（经典课件）-物流绩效的财务控制.pptx

1、1第第 16章章物流绩效的财务控制物流绩效的财务控制2会计系统必须能够回答下列问题会计系统必须能够回答下列问题物流成本如何影响产品、销售区域、客户、销售物流成本如何影响产品、销售区域、客户、销售人员的贡献人员的贡献?与提供额外客户服务水平相关的成本是多少？什与提供额外客户服务水平相关的成本是多少？什么样的权衡分析是必需的，增加的收益或亏损有么样的权衡分析是必需的，增加的收益或亏损有多少？多少？最优库存量是多少？存货水平对存储方式的变化最优库存量是多少？存货水平对存储方式的变化或客户服务水平的变化的敏感性如何？存货的持或客户服务水平的变化的敏感性如何？存货的持有成本是多少？有成本是多少？采用什么

2、样的运输方式组合采用什么样的运输方式组合/是否应该采用承运商是否应该采用承运商?3会计系统必须能够回答下列问题会计系统必须能够回答下列问题(续续)应该使用多少个地区仓库，这些仓库应该如何分应该使用多少个地区仓库，这些仓库应该如何分布布?需要进行多少次生产准备？每一种产品由哪些车需要进行多少次生产准备？每一种产品由哪些车间来生产？根据可选的产品组合和产量，车间的间来生产？根据可选的产品组合和产量，车间的最优生产能力是多少最优生产能力是多少?采用什么样的产品包装方案采用什么样的产品包装方案?定单处理系统应达到什么程度的自动化水平定单处理系统应达到什么程度的自动化水平?应采用什么样的分销渠道应采用什

3、么样的分销渠道?成本是否成本是否依赖于单位数量依赖于单位数量?资源是否资源是否 专用于某个专用于某个具体的产品具体的产品线？线？放置于放置于 分配库中分配库中将成本分配将成本分配到合适的到合适的细分市场细分市场将成本分配将成本分配到合适的到合适的细分市场细分市场可变可变不可变不可变间接间接否否否否是是是是将成本分配到细分市场将成本分配到细分市场 5采用资产费用的贡献法采用资产费用的贡献法净销售产品销售成本（变动生产成本）生产贡献变动营销成本和变动物流成本销售佣金运费仓储（入库、出库）定单处理应收账款中的投资费用细分市场边际贡献可分摊固定成本工资细分市场相关广告费坏账库存持有成本细分市场可控利润

4、细分市场占用的资产成本细分市场净利润公司合计 A细分市场 B细分市场C细分市场_按客户类型的盈利能力：贡献法按客户类型的盈利能力：贡献法($000)销售 减：销货折扣、销货回报、销货折让净销售 产品销售成本（变动生产成本）生产贡献 变动销售和分销费用：销售佣金 运输成本 仓储管理 定单处理成本 应收账款中的投资费用边际贡献 可分摊的固定成本 （在会计期间内细分市场发生的特定费用）：销售促销和岗位补贴 广告费 坏账 陈列费用 库存持有成本细分市场可控利润细分市场销售可控利润率注：本方法进行修改，包括每个细分市场使用资产的费用，也包括针对资产市价改变进行的扣除。将结果认为是细分市场的净利润（剩余收

5、入）。$42,5002,50040,00020,00020,0008002,50060040070015,0001,2505003002001,250$11,50027.1%$6,2502506,0002,5003,50012031015060202,84060-150$2,63042.1%$10,50050010,0004,8005,200200225-35504,690620-200$3,87036.9%$19,7501,75018,0009,2008,8003601,7954502806155,300400500300200800$3,10015.7%$6,000-6,0003,5002

6、,500120170-25152,170170-100$1,90031.7%公司合计公司合计百货公司百货公司食品连锁店食品连锁店药店药店折扣店折扣店客户类型客户类型按客户类型的盈利能力：贡献法按客户类型的盈利能力：贡献法($000)注：本方法可以进行修改，包括每个细分市场使用资产的费用，也包括针对资产市价改变进行的扣除。这样做的结果被认为是细分市场的净利润（剩余收入）。销售 减：销货折扣、销货回报、销货折让净销售 产品销售成本（变动生产成本）生产贡献 变动销售、分销费用:销售佣金 运输成本 仓储管理 定单处理成本 应收账款中的投资费用边际贡献 可分摊固定成本 （在会计期间内分公司发生的特定费用

7、）：销售推广和岗位补贴 广告费 坏账 陈列费用 库存持有成本细分市场可控利润细分市场销售可控利润率$19,7501,75018,0009,2008,8003601,7954502806155,300400500300200800$3,10015.7%所有药店所有药店客户类型客户类型$10,0001,0009,0004,5004,5001801,4753502005601,735200500300200620($85)-独立药店独立药店$5,5005005,0002,6002,40010020010055351,910110-100$1,70030.9%地方连锁药店地方连锁药店$4,250250

8、4,0002,1001,90080120-25201,65590-80$1,48534.9%国家连锁药店国家连锁药店企业盈利报表的缺点企业盈利报表的缺点1.采用完全生产成本（有时包括给车间的利润）来计算产品采用完全生产成本（有时包括给车间的利润）来计算产品销售成本销售成本.2.将诸如开发、销售和管理等营业费用，通常以销售百分将诸如开发、销售和管理等营业费用，通常以销售百分比为基础，全部分摊在产品中比为基础，全部分摊在产品中.3.没有将运输、仓储、销售佣金和销售推广等成本在报表没有将运输、仓储、销售佣金和销售推广等成本在报表中作为单独的项目列出中作为单独的项目列出.4.当营销成本和物流成本可以明

9、确地看作企业的开支，它当营销成本和物流成本可以明确地看作企业的开支，它们常常以销售百分比为基础，被分摊在产品中们常常以销售百分比为基础，被分摊在产品中.a9企业盈利报表的缺点企业盈利报表的缺点(续续)5.经常在术语上存在不一致。当经理提到边际贡献经常在术语上存在不一致。当经理提到边际贡献时，实际上经常用的是生产贡献的数字时，实际上经常用的是生产贡献的数字.6.存货占用费用、应收账款费用、其他资产占用费存货占用费用、应收账款费用、其他资产占用费用等机会成本在盈利报表中没有出现用等机会成本在盈利报表中没有出现.7.没有在会计期间超过一年的报表中作通货膨胀的没有在会计期间超过一年的报表中作通货膨胀的

10、调整调整.8.没有调整报表以反映重置成本没有调整报表以反映重置成本.按客户类型的盈利能力：完全成本法按客户类型的盈利能力：完全成本法($000)净销售 产品销售成本（完全生产成本）制造毛利 减：费用:销售佣金 运输成本（美元/箱）仓储管理（美元/立方英尺）定单处理成本（美元/定单）促销费用（销售百分比）广告费（销售百分比）坏账（销售百分比）管理费用（销售百分比）净利润（税前）销售利润率$40,00025,00015,0008002,5006004001,2505003006,150$2,5006.3%所有公司所有公司客户类型客户类型药店药店食品连锁店食品连锁店百货公司百货公司折扣店折扣店$6,

11、0003,7502,25012037590301877545922$4066.8%$10,0006,2503,75020062515050312125751,538$6756.8%$18,00011,2506,7503601,1252703005632251352,768$1,0045.6%$6,0003,7502,25012037590201887545922$4156.9%11控制物流活动控制物流活动物流成本控制可以通过几方面完成标准成本预算生产率标准统计过程控制12用于汇报成本和收入流用于汇报成本和收入流的模块化数据库系统的模块化数据库系统细分市场分析职能成本报表费用贷方面向外部报告的会计非财务数据原始凭证标准成本实际成本收入对外财务报告模块化数据库收入流向实际记录的成本流向适用于实际活动的标准估计成本13模块化数据库生成报表的能力模块化数据库生成报表的能力地区盈利能力成本中心和职能的成本对外财务报告收入和费用项目产品盈利能力客户盈利能力分销渠道盈利能力模块化数据库销售人员的绩效编码14谢 谢！