基础会计第五章(自考)课件.ppt

1、1例题：例题：企业企业20122012年年1 1月份购买钢材月份购买钢材100100吨，每吨单价吨，每吨单价50005000元，元，运杂费运杂费5000050000元，材料已验收入库，全部款项已通过元，材料已验收入库，全部款项已通过银行转账支付。银行转账支付。借：原材料-钢材 550 000 应交税费-应交增值税（进项税额）85 000 贷：银行存款 635 000发发票票运单运单记账凭证入库单入库单银行结算凭证银行结算凭证第五章第五章 会计凭证会计凭证第一节 会计凭证概述一、会计凭证的含义会计凭证是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任、作为记账依据的书面证明。记录经济业务的书面证明；明确

2、经济责任的书面证明；据以登记账簿的书面证明。3二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类会计凭证按照填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证的种类1.原始凭证的概念原始凭证是指在经济业务发生或完成时取得或填制的、用以记录和证明经济业务的发生或完成的原始依据。进行会计核算的原始资料和主要依据。4按来源分类按来源分类 2.原始凭证的种类原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证按填制按填制手续和手续和内容分内容分类类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证一次凭证一次凭证5（一）原始凭证的种类（按其来源不同）1、外来原始凭证（1）含义 是在经济业务发生或

3、完成时，从其他单位和个人取得的会计凭证。（2）样例 增值税专用发票、车票、机票、住宿费发票、运杂费收据、银行各种结算凭证等；2、自制原始凭证（1）含义 是由本单位有关部门或人员，在执行或完成某项 经济业务时填制的凭证。（2）样例 限额领料单、产品入库单、收料单、产品出库单、领料单、工资结算单、差旅费报销单、制造费用分配表、固定资产折旧表等；6 (1)一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；一次性填制完成。7 (2)累计凭证 需在规定时间内多次记载，领用数量不超过限额就可以连续使用；经济业务是不断重复发生的。(3)汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制

4、的凭证。9(二）原始凭证的填制与审核 一、原始凭证的基本内容（构成要素）1原始凭证的名称；2填制凭证的日期及编号；3填制凭证单位名称或者填制人姓名；4接受凭证单位名称；5经济业务内容、数量、单价和金额；6经办人员的签名或者盖章。111、阿拉伯数字一个一个的准确、清晰地书写，不得连笔书写。2、阿拉伯数字前应当书写货币符号，币符与数字间不得留有空白。根据习惯，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。倾斜角度的大小应以笔顺书写方便，好看易认为准，不宜过大也不宜过小，一般可掌握在度左右，印数码的中心斜线与底平线为度的夹角。此外，阿拉伯数字的书写还应有高度标准，一般要求数字的高度占凭证横格高度的1/2为宜。书

5、写时还要注意紧靠横格底线，使上方能留出一定空位，以便需要进行更正时可以再次书写。123、汉字大写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 4、大写金额数字到元或到角为止的，在元或角后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分后不写“整”或“正”字。13（二）记账凭证的种类1.记账凭证的概念记账凭证是指根据审核无误后的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依据的会计凭证。2.记账凭证的种类记账凭证按其用途不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。专用记账凭证按其记录经济业务的内容不同，可以分为收款凭证，付款凭证和转账凭证。14复式记账凭证：在一张

6、凭证上至少登记两个互相对应的会计科目的凭证。单式记账凭证：在一张凭证上只记一个会计科目的凭证，其对方科目不凭此记账，只供参考。记账凭证按填制的方式不同，分为单式记账凭证和复式记账凭证。15 第三节 记账凭证的填制和审核一、记账凭证的基本内容（构成要素）1记账凭证的名称；2填制记账凭证的日期；3记账凭证编号；4经济业务的内容摘要；5会计科目（包括一级、二级或明细科目）、记账方向和金额；6记账标记；7所附原始凭证张数和其他有关资料；8填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章，收款凭证和付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。16二、记账凭证的填制要求（一）编号必须连续（二）摘要简明

7、扼要（三）科目运用正确，对应关系清晰（四）空行注销正确（五）注明附件张数17三、记账凭证填制的方法1.通用凭证的格式及填制方法2.专用凭证的格式及填制方法3.单式记账凭证的格式及填制方法1820（一）记账凭证的填制方法（专用记账凭证）收款凭证根据有关库存现金、银行存款收款业务的原始凭证填制。【例】2012年2月5日，公司销售甲产品一批，售价20 000元，增值税率17%，款项收到存入银行。（注：本月已发生收款业务2笔。）会计分录 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入-甲产品 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 40021新华工厂新华工厂财务专用章财务专用章沈沈 严严22中国

8、工商银行中国工商银行武昌路分行武昌路分行23201225银行存款银行存款银收银收3销售甲产品一批销售甲产品一批主营业务收入主营业务收入甲产品甲产品应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）20000003 4 0 0 0 02李李 鸣鸣张张 清清沈沈 严严方方 新新赵赵 伟伟￥234000024（一）记账凭证的填制方法（专用记账凭证）付款凭证根据有关库存现金、银行存款支付业务的原始凭证填制。【例】2012年2月12日，公司购进A材料一批，价值10 000元，增值税率17%，款项以银行存款支付。（注：本月已发生付款业务9笔。）会计分录 借：原材料A材料 10 000 应交税费应

9、交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款 11 700252012212银行存款银行存款银付银付10购买购买A材料材料原材料原材料A材料材料应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）10000001 7 0 0 0 0李李 鸣鸣张张 清清沈沈 严严方方 新新赵赵 伟伟￥1170000226 对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方只填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。P159 从银行提取现金：借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 将现金存入银行：借：银行存款 1 000 贷：库存现金 1 00027（一）记账凭证

10、的填制方法（专用记账凭证）转账凭证用来登记与库存现金、银行存款收付无关的经济业务；【例】2012年2月15日，生产车间领用钢材一批，价值10 000元，用于生产甲产品。（注：本月已发生转账业务22笔。）会计分录 借：生产成本甲产品 10 000 贷：原材料钢材 10 000282012215转转23生产领用原材料生产领用原材料生产成本生产成本 甲产品甲产品原材料原材料 钢材钢材1 0 0 0 0 0 01李李 鸣鸣张张 清清方方 新新赵赵 伟伟￥10000001000000￥100000029第四节 会计凭证的传递与保管 二、会计凭证的保管会计凭证的保管 会计凭证的保管，是指会计凭证在登记入账后的整理、会计凭证的保管，是指会计凭证在登记入账后的整理、装订和归档存查。装订和归档存查。整理归类整理归类造册归档造册归档控制借阅控制借阅期满销毁期满销毁30