发票与增值税知识培训课件.ppt

1、武汉理工大学会计学本科毕业，香港公开大学工商管理硕士研究生、清华大学EMBA，国际注册高级会计师，拥有32年财务工作管理经验，在国企和民企担任财务负责人26年，曾任上市公司万和电气（股票代码：002643）和瑞远新材（股票代码：838066）财务总监，贺州学院等高校客座教授。中小企业面临压力巨大中小企业面临压力巨大CPI涨价原材料涨价劳动力成本增加油价居高各种运营成本增加财税201851号一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、本通知自2018年1月1日起执行。财税201854号一、企业在2

2、018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）、财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2015106号）等相关规定执行。二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。微利时代，企业拼什么？“采购和销售是公司唯一能挣钱的部门,其他任何部门发生的都是管理费用！”通用电气前CEO杰克.韦尔奇 制造

3、业材料成本占成本制造业材料成本占成本总额的绝大部分的比例总额的绝大部分的比例高高达达70%70%80%80%有研究表明某些行业采购有研究表明某些行业采购成本降低成本降低1%1%，利润就会上升，利润就会上升10%10%甚至更高甚至更高微利时代，企业拼什么？制造业材料成本占成本总额的绝大部分的比例高制造业材料成本占成本总额的绝大部分的比例高达达70%70%80%80%有研究表明有研究表明制造业制造业采购成本降低采购成本降低1%1%，利润就会上升，利润就会上升10%10%甚至更高甚至更高 德力德力西西电气电气2012017 7年度年度财务数据显示财务数据显示:1%:1%的采购成本下的采购成本下降降,

4、成就成就公司利润增加公司利润增加16.5%16.5%的增长的增长 采购不光只是一个花钱的部门 同时更是一个创造利润的部门微利时代，企业拼什么？所以你必须明白：节约成本就是创造利润！节约成本就是创造利润！并请你记住一句话：微利时代，企业拼什么？如何让采购产生利润如何让采购产生利润?-谈判/订货/跟踪运 输 成 本库存持有成本维 护 费 用返工成本废品成本保修成本检测成本你在业务上对发票认识是否存在以下困惑？v1、专用发票与普通发票有什么区别？v2、开专用发票一定要加税点吗？v3、对方没有发票怎么办？v4、不开发票是否更能节约成本？主要内容n一、发票相关知识及法规宣讲n二、增值税相关知识n三、收具

5、发票注意事项n四、你为公司省钱了吗一、发票相关知识及法规宣讲1、发票基本定义：发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证；同时是财务记帐的合法凭证。2、发票的种类：发票大致包括三大类：增值税专用发票、普通发票和各种专业发票。专业发票，是指经国家税务总局批准，由国务院有关部门或省级人民政府主管部门自行印制和管理的票据，如火车票，飞机票等。其特点是票面不套印全国统一的发票监制章，使用面相对窄且固定。一、发票相关知识及法规宣讲3、发票用途：v发票是消费或购物凭证，也是报销或者用来记税凭证 v发票是商务事项凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。v发票是确定经济行为的证明

6、文件v发票是财务收支、会计核算的法定凭证v发票是税务稽查和内外部审计的重要依据一、发票相关知识及法规宣讲4、中华人民共和国发票管理办法第二十二条规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人都有权拒收。5、财务事项发生后应按票据管理规定索取真实、合法、有效真实、合法、有效的票据6、报销人对报销项目及支付款项真实真实性、合法合规性性、合法合规性、合理性、准确性合理性、准确性负责二、增值税相关知识、增值税相关知识1、增值税概念、增值税概念增值税定义单位和个人在中国境内销售货单位和个人在中国境内销售货物、提供应税劳务及物、提供应税劳务及进口货物进口货物以增值额为课税对象以增值额为课税对

7、象增值税税率财税财税201820183232号（三个要点）号（三个要点）将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准从标准从5050万元和万元和8080万元上调至万元上调至500500万元万元将制造业等行业增值税税率从将制造业等行业增值税税率从17%17%将至将至16%16%将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从等货物的增值税税率从11%11%将至将至10%10%二、增值税相关知识、增值税相关知识2、营改增：、营改增：什么是营改增是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，是指以前

8、缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税增值税只对产品或者服务的增值部分纳税营改增范围2013年年8月月1日：广播影视服务业日：广播影视服务业2016年年5月月1日：建筑业、房地产业、金融业、生活服务业日：建筑业、房地产业、金融业、生活服务业2014年年1月月1日：邮政服务业、交通运输业日：邮政服务业、交通运输业营业税从此退出营业税从此退出历史舞台历史舞台3、营改增的背景：、营改增的背景：二、增值税相关知识、增值税相关知识二、增值税相关知识、增值税相关知识凭票抵扣企业缴纳增值税=销项税额-进项税额抵扣4、海关进口增值税专用缴款书、海关进口增值税专用缴款书5、农产

9、品销售发票、农产品销售发票/农产品收购发票农产品收购发票6、中华人民共和国税收通用缴款书、中华人民共和国税收通用缴款书1、增值税专用发票、增值税专用发票2、税务机关代开的增值税专用发票、税务机关代开的增值税专用发票3、机动车销售统一发票、机动车销售统一发票 增值税专用发票，年月日以前开具的增值税专用发票，年月日以前开具的应在自开票之日起180日内进行认证，月日以后月日以后开具的在日内进行认证，因此各部门拿到后应及时交至财务部门防止发票过期。4、营改增后可抵扣的票据、营改增后可抵扣的票据国家税务总局公告2017年第11号二、增值税相关知识、增值税相关知识16%原材料低值易耗品设备资产样品、电费汽

10、油费加工、修理、修配有形动产租赁（如：租车服务）10%交通运输服务基础电信服务不动产租赁（营改增以后）转让土地使用权工程安装、修缮装饰和其他建筑服务不动产销售（营改增以后）自来水购买土地使用权不动产租赁（营改增以前）不动产销售（营改增以前）研发和技术服务信息技术服务 文化创意服务（广告、会展费）金融保险服务（利息、保险费）电信增值服务物流辅助服务（仓储、装卸费）人力资源服务（培训费、劳务派遣）生活服务（住宿费、物管费）鉴证咨询服务6%小规模纳税人或其他个人3%5%5、营改增后各项目税率、营改增后各项目税率二、增值税相关知识、增值税相关知识6、专用发票与普通发票：、专用发票与普通发票：增值税专用

11、发票只能由增值税一般纳税人领购开具，小规模纳税人只能由增值税一般纳税人领购开具，小规模纳税人需要使用的，只能由当地的税务机关代开。需要使用的，只能由当地的税务机关代开。专用发票上注明的增值税税额，可以抵扣。专用发票上注明的增值税税额，可以抵扣。增值税普通发票由增值税一般纳税人和小规模纳税人按规定开具由增值税一般纳税人和小规模纳税人按规定开具增值税普通发票上注明的增值税税额，不能抵扣增值税普通发票上注明的增值税税额，不能抵扣基本联次为两联：基本联次为两联：发票联、记账联，发票联、记账联，没有抵扣联没有抵扣联基本联次为三联：基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联、抵扣联和记账联。请你留意请

12、你留意7、可抵扣的费用项目与不可抵扣项目、可抵扣的费用项目与不可抵扣项目二、增值税相关知识、增值税相关知识可抵扣项目：可抵扣项目：宣传用品、办公用品、低值易耗品、电子耗材、会务费、广告费、培训费、修理费、水电费、燃气费、通讯费、物业费、租赁费、印刷费、邮电费、咨询费、住宿费住宿费住宿费不能抵扣不能抵扣二、增值税相关知识、增值税相关知识 差旅费二、增值税相关知识、增值税相关知识8、增值税专用发票要求、增值税专用发票要求三、增值税专用发票相关要求三、增值税专用发票相关要求 公司相关业务部门应根据实际发生的业务，主动向对方单位索取合规发票合规发票。同时，应结合业务开展情况对开票单位、开票时间、经营项

13、目、开票单位、开票时间、经营项目、单价、数量、金额、签章单价、数量、金额、签章等情况进行合规性审核，确保发票真实，确保内容与实际经济事项一致。必要时应借助1236612366纳税服务热线、税务网站等渠道对发票的真实性、合法性进行验证。v 三、增值税专用发票相关要求三、增值税专用发票相关要求三、增值税专用发票相关要求三、增值税专用发票相关要求 验证购货单位内容是否有误？验证购货单位内容是否有误？单位名称单位名称 纳税人识别号纳税人识别号 地址电话地址电话 开户行及帐号开户行及帐号 三、增值税专用发票相关要求三、增值税专用发票相关要求验证货物名称、规格型号、单位、验证货物名称、规格型号、单位、单价

14、、合计金额等是否有误？是否为本公司所购货物？单价、合计金额等是否有误？是否为本公司所购货物？价税金额是否与对帐单一致？价税金额是否与对帐单一致？三、增值税专用发票相关要求三、增值税专用发票相关要求注意开票人、复核、收款人至少是二人以上，注意开票人、复核、收款人至少是二人以上，不能不能3 3项都是一人名字。项都是一人名字。三、增值税专用发票相关要求三、增值税专用发票相关要求销货单位是否与入库单、订单名称一致销货单位是否与入库单、订单名称一致 ，严禁张冠李戴严禁张冠李戴 三、增值税专用发票相关要求三、增值税专用发票相关要求注意发票上是否盖了注意发票上是否盖了“发票专用章发票专用章”，要求必须盖章，

15、而且只能是发票专用章要求必须盖章，而且只能是发票专用章 发票专用章是否把数字盖住发票专用章是否把数字盖住?三、增值税专用发票相关要求三、增值税专用发票相关要求专用发票的发票号是否与密码区的发票号一致专用发票的发票号是否与密码区的发票号一致?密码可以不验证密码可以不验证,这是税务部门的工作这是税务部门的工作,但必须有密码但必须有密码.三、增值税专用发票相关要求三、增值税专用发票相关要求专用发票是否同时有发票联和抵扣联？专用发票是否同时有发票联和抵扣联？发票联和抵扣联是否能清晰？是否有涂改？发票联和抵扣联是否能清晰？是否有涂改？三、增值税专用发票相关要求三、增值税专用发票相关要求发票与清单的购、销

16、货单位是否是同一内容的发票与清单的购、销货单位是否是同一内容的 清单所注明的发票号码是否与发票的发票号码一致清单所注明的发票号码是否与发票的发票号码一致 销货清单上是否盖了发票专用章销货清单上是否盖了发票专用章。三、增值税专用发票相关要求三、增值税专用发票相关要求三、增值税专用发票相关要求三、增值税专用发票相关要求增值税专用发票增值税专用发票必须是机打票必须是机打票，不，不能手工填写，任何地方不能涂改能手工填写，任何地方不能涂改 9、增值税专用发票的认证期限、增值税专用发票的认证期限 增值税一般纳税人取得开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起开具之日起360日日（算头不算尾）

17、算头不算尾）内内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。国家税务总局公告2017年第11号，从月日起开具的为日发票开具日发票开具日发票认证日发票认证日进项转出进项转出超过认证期进项不得抵扣超过认证期进项不得抵扣税金损失税金损失360360日内日内360360日后日后三、增值税专用发票相关要求三、增值税专用发票相关要求警醒：警醒：三、增值税专用发票相关要求三、增值税专用发票相关要求做好发票流转签收手续，以备查询取得增值税专用发票，请你及时将发票联、抵扣联提交给财务部，以免延误发票认证。对外开出增值税专用发票，请你领取后及时将发票联、抵扣联提交给业主，以免延

18、误业主对发票进行认证。1010、增值税发票丢失了怎么办增值税发票丢失了怎么办?三、增值税专用发票相关要求三、增值税专用发票相关要求增值税普通发票：登报声明作废登报声明作废书面报告税务机关申请挂失报备书面报告税务机关申请挂失报备接受税务机关处罚接受税务机关处罚可由开票方将发票记账联的复印件加盖可由开票方将发票记账联的复印件加盖发票专用章，作为公司经济业务的凭证发票专用章，作为公司经济业务的凭证开票方开票方购货方购货方三、增值税专用发票相关要求三、增值税专用发票相关要求增值税专用发票：A 登报声明作废登报声明作废B 书面报告税务机关申请挂失报备书面报告税务机关申请挂失报备C 接受税务机关处罚接受税

19、务机关处罚A 购买方出具丢失发票的说明（加盖公章）B 销售方加盖发票专用章的发票记账联复印件C 销售方到所属税务机关办理丢失增值税专用发票已报税证明单开票方开票方购货方购货方注意：必须在开具期限0天内办理完毕1111、红线、红线：禁止虚开增值税专用发票三、增值税专用发票相关要求三、增值税专用发票相关要求A A 虚开增值税专用发票：是指有为他人虚开、为自己虚开、虚开增值税专用发票：是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，违反有关规让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，违反有关规范，使国家造成损失的行为。范，使国家造成损失的行为。B B 达到如下其中一项的，即达

20、到立案标准：达到如下其中一项的，即达到立案标准：、虚开税款数额万元以上的；、虚开税款数额万元以上的；、由于虚开发票，致使国家税款被骗数额在五千元以上的。、由于虚开发票，致使国家税款被骗数额在五千元以上的。1212、公司对、公司对增值税专用发票管理原则三、增值税专用发票相关要求三、增值税专用发票相关要求A A 利用职务之便私自为他人代开虚开增值税专用发票的，利用职务之便私自为他人代开虚开增值税专用发票的，根据中华人民共和国发票管理办法规定，公司将按规定向当地税务机关和公安机关报告，并对责任人追究相应的经济责任或刑事责任。C C 因个人原因造成公司或开具给客户的增值税专用发票遗失、因个人原因造成公

21、司或开具给客户的增值税专用发票遗失、逾期而无法抵扣的，逾期而无法抵扣的，损失税款额由责任人全额承担损失税款额由责任人全额承担。D D 在同等价格下或价格没有明显优势的采购条件下，没有要求在同等价格下或价格没有明显优势的采购条件下，没有要求对方开具增值税专用票的，对方开具增值税专用票的，由责任人承担可计算的可抵扣税额由责任人承担可计算的可抵扣税额。B B 因个人原因造成公司因增值税专用发票管理问题被税务机关因个人原因造成公司因增值税专用发票管理问题被税务机关处罚的，处罚的，处罚金额由责任人承担处罚金额由责任人承担。1313、增值税发票开具最新管理公告要求：三、增值税发票开具最新要求三、增值税发票

22、开具最新要求关于增值税发票开具有关问题的公告关于增值税发票开具有关问题的公告国税总局公告（国税总局公告（）第号文件关于增值税发票开具问题相关规定：）第号文件关于增值税发票开具问题相关规定：（二）中华人民共和国发票管理办法规定，销售方开具发票时，应如实开具与实际经营业务相符的发票。购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额。（一）自年月日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码，销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码，不符合规定的发票不得作为税收凭证。四四 你为公司省钱了吗你为公司省钱了吗

23、 你不懂得政策，资源就会在你手上浪费掉！你不懂得政策，资源就会在你手上浪费掉！四四 你为公司省钱了吗你为公司省钱了吗 你想用好政策，你就得从源头开始！你想用好政策，你就得从源头开始！四四 你为公司省钱了吗你为公司省钱了吗 采购误区1：供应商没有增值税专用发票怎么办?采购两个渠道：采购两个渠道：一般纳税人一般纳税人 小规模纳税人小规模纳税人 营改增后，小规模纳税人营改增后，小规模纳税人 税率税率/征收率有两种：征收率有两种：3%3%和和5%5%我们要学会从一般纳税人和小规模纳税人采购比价中找我们要学会从一般纳税人和小规模纳税人采购比价中找到利润平衡点。到利润平衡点。到主管税务机关代开专用发票到主

24、管税务机关代开专用发票四四 你为公司省钱了吗你为公司省钱了吗 采购误区2：“谁的售价低就买谁的货”采购总支出就是成本 增值税制下，采购支出已经被分为不含税采购成本和增值税制下，采购支出已经被分为不含税采购成本和进项税额进项税额 能不能拿到增值税专用发票？拿到了多少进项税额？能不能拿到增值税专用发票？拿到了多少进项税额？不仅直接影响到企业增值税负的高低，还会影响到企业的不仅直接影响到企业增值税负的高低，还会影响到企业的采购成本，最终影响到企业利润的多少。采购成本，最终影响到企业利润的多少。四四 你为公司省钱了吗你为公司省钱了吗 提示：在某些情况下，尽管专用发票的含税金额大于普通发票的含税金额，但

25、增值税专用发票的不含税金额小于增值税普通发票的含税金额时，提供增值税专用发票，对公司更有利。不含税金额=含税金额/(1+税率）案例分析1：采购部为公司购买一台打印机，你如何决择采购？A 供应商为一般纳税人可开税率为16%的增值税专用发票，报价1160元/台 不含税采购成本=1160/（1+16%）=1000元 B 供应商为小规模纳税人只提开普通发票，报价1050元/台 四四 你为公司省钱了吗你为公司省钱了吗案例分析案例分析2v（1）A公公司是增值税一般纳税人向司是增值税一般纳税人向B采购服务器等采购服务器等1批，总批，总价款为价款为1,160,000元元v（2）A公司购入公司购入此批服务器后，

26、以总此批服务器后，以总价款价款1,287,000元全元全部销售给部销售给C公司公司v（3）发生期间费用）发生期间费用10000元。元。v 假如：假如：v 1、若、若B公司开具增值税专用发票，试计算公司开具增值税专用发票，试计算A公司该单业务公司该单业务利润情况。利润情况。v 2、若、若B公司开具增值税普通发票，试计算公司开具增值税普通发票，试计算A公司该单业务公司该单业务利润情况。利润情况。发票观念发票观念发票观念发票观念损益观念损益观念发票与损益的关系？发票与损益的关系？四四 你为公司省钱了吗你为公司省钱了吗v 项目项目算式算式专用发票专用发票普通发票普通发票差异差异1 12 23=2-13

27、=2-1税金计税金计算算含税销售额含税销售额a a 1,276,000 1,276,000 1,276,000 1,276,000 -不含税销售额不含税销售额b=a/(1+e)b=a/(1+e)1,100,000 1,100,000 1,100,000 1,100,000 -含税购进额含税购进额c c 1,160,000 1,160,000 1,160,000 1,160,000 -不含税购进额不含税购进额d=c/(1+e)d=c/(1+e)1,000,000 1,000,000 0 0 -增值税税率增值税税率e e17%17%17%17%-销项税额销项税额f=bf=b*e e 176,000

28、 176,000 176,000 176,000 -进项税额进项税额g=dg=d*e e 160,000 160,000 -160,000-160,000 应纳增值税应纳增值税h=f-gh=f-g 16,000 16,000 176,000 176,000 160,000 160,000 附加税税率附加税税率i i12%12%12%12%-应纳附加税应纳附加税j=hj=h*i i 1,920 1,920 21,120 21,120 19,200 19,200 损益计损益计算算销售收入销售收入k=bk=b 1,100,000 1,100,000 1,100,000 1,100,000 -销售成本

29、销售成本l=dl=d或或c c 1,000,000 1,000,000 1,160,000 1,160,000 160,000 160,000 附加税附加税m=jm=j 1,920 1,920 21,120 21,120 19,200 19,200 期间费用期间费用n n 10,000 10,000 10,000 10,000 -利润利润o o 88,080 88,080 -91,120-91,120 -179,200-179,200 利润率利润率p p8.01%8.01%-8.28%-8.28%四四 你为公司省钱了吗你为公司省钱了吗案例案例3 3 采购成本下降采购成本下降10%,10%,利润

30、增长？利润增长？配件配件原采购价原采购价采购价下降采购价下降10%10%变化变化采购成本采购成本348348313.2313.2-10%材料成本材料成本300270-10%制造费用制造费用303030300人工成本人工成本20200生产成本合计生产成本合计350350320320-8.6%含税销售价含税销售价5805805805800不含税销售价不含税销售价5005000期间费用合计期间费用合计75750利润利润757510510540%利润率利润率15%15%21%21%6%四四 你为公司省钱了吗你为公司省钱了吗四四 你为公司省钱了吗你为公司省钱了吗发票类型发票类型 采购成本采购成本 影响采

31、购成本影响采购成本 影响税收成本影响税收成本 平衡后采购价格平衡后采购价格专用发票16%86.21 100 专用发票3%97.09 （97.09-86.21）/97.09=11.21%100-11.21=88.79普通发票 100 （100-86.21）/100=13.79%，100-13.79=86.21无发票无发票 100 （100-86.21）/100=13.79%86.21*25%=21.55 100-13.79-21.55=64.66 你有这个能力吗你有这个能力吗四四 你为公司省钱了吗你为公司省钱了吗发票类型发票类型 采购成本采购成本 影响采购成本影响采购成本 影响税收成本影响税收成

32、本 平衡后采购价格平衡后采购价格专用发票10%90.91 100 专用发票3%97.09 （97.09-90.91）/97.09=6.36%100-6.36=93.64普通发票 100 （100-90.91）/100=9.09%，100-9.09=90.91无发票无发票 100 （100-90.91）/100=9.09%90.91*25%=22.73 100-9.09-22.73=68.18 你的谈判能力呢你的谈判能力呢四四 你为公司省钱了吗你为公司省钱了吗发票类型发票类型 采购成本采购成本 影响采购成本影响采购成本 影响税收成本影响税收成本 平衡后采购价格平衡后采购价格专用发票6%94.34

33、 100 专用发票3%97.09 （97.09-94.34）/97.09=2.83%100-2.83=97.17普通发票 100 （100-94.34）/100=5.66%，100-5.66=94.34无发票无发票 100 （100-94.34）/100=5.66%94.34*25%=23.58 100-5.66-23.58=70.76 四四 你为公司省钱了吗你为公司省钱了吗发票类型发票类型 采购成本采购成本 影响采购成本影响采购成本 影响税收成本影响税收成本 平衡后采购价格平衡后采购价格专用发票3%97.09 100 普通发票 100 （100-97.09）/100=2.91%，100-2.91=97.09无发票无发票 100 （100-97.09）/100=2.91%97.09*25%=24.27 100-2.91-24.27=72.82 v税务的风险无时不在！v忽视政策存在是企业最大的资源浪费！谢谢您的参与谢谢您的参与 Thanks for you attention!