会计帐薄2-PPT课件.ppt

1、会计帐薄2-PPT文档资料单/击/此/处/添/加/副/标/题/内/容2第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第二节第二节 会计账簿会计账簿的设置与登记的设置与登记第第三三节节 结账与结账与对帐对帐第第四四节节 会计账簿的更换和保管会计账簿的更换和保管3一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念 会计账簿简称账簿，是由一定格式会计账簿简称账簿，是由一定格式的的账账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，用页组成，以经过审核的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。簿籍。设置和登记账簿是编制会计报表的基础，设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接

2、会计凭证与会计报表的中间环节。是连接会计凭证与会计报表的中间环节。4原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证明细账明细账登记登记总账总账会计报表会计报表编制编制登记登记审核审核5分类、汇总会计信分类、汇总会计信息息编报、输出会计信息编报、输出会计信息可以记载、储存会计信息可以记载、储存会计信息登记登记填制填制会计报表会计报表登记登记会计凭证会计凭证账簿账簿二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用检查、校正会计信检查、校正会计信息息6（一）按用途分类（一）按用途分类账账簿簿序时账序时账簿簿分类账分类账簿簿备查备查账账簿簿现金日记帐现金日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐总分类账总分类账明细分类账明细分类账7

3、 序时账簿亦序时账簿亦称日记账，称日记账，是按照经济是按照经济业务发生的业务发生的时间先后顺时间先后顺序，逐日逐序，逐日逐笔笔进行进行登记登记的账簿。序的账簿。序时账时账按记录按记录内容的不同内容的不同分为普通日分为普通日记账和特种记账和特种日记账。日记账。普通普通日记账日记账特种特种日记账日记账8普通日记账普通日记账：也称通用日记账，是用来登记各单位全部经济业务的日记账。它是将每日发生的经济业务按先后顺序，逐一编制会计分录并记入账簿，因而这种日记账也称分录日记账。910特种日记账：特种日记账：是专门用来记录某一特定类型经济业务的日记账。如现金日记账、银行存款日记账、销货日记账、购货日记账等

4、通常各单位仅对现金和银行存款的收付业务设置现金日记账和银行存款日记账，以便加强货币资金的管理。我国要求企业必须设置的特种日记账是现金日记账和银行存款日记账。11 是对全部经济业务按照总分类账户和明是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。细分类账户进行分类登记的账簿。分类分类账簿账簿总总账账明细明细账账是根据总分类科目是根据总分类科目开设，用以记录全开设，用以记录全部经济业务总括核部经济业务总括核算资料的分类账簿。算资料的分类账簿。是根据总账科目所属的是根据总账科目所属的明细科目开设，用以记明细科目开设，用以记录某一类经济业务详细录某一类经济业务详细核算资料的分类账簿。核

5、算资料的分类账簿。12 (1)概念：概念：备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如经济业务进行补充登记的账簿。如“受托加受托加工材料登记簿工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等。等。13（2）特点：）特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。发生和注销。（3）要

6、求：）要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。设计与设置。14（二）、按帐页格式（二）、按帐页格式三三栏式栏式数量金数量金额额式式横线登横线登记记式式多多栏式栏式15(1)(1)特点：特点：将账页中登记金额的部分分为三个将账页中登记金额的部分分为三个栏目，即借方、贷方和余额三栏。栏目，即借方、贷方和余额三栏。(2 2)适用适用：这种格式适用于只提供价值核算信这种格式适用于只提供价值核算信息，不需要提供数量核算信息的账簿，如总息，不需要提供数量核算信息的账簿，如总账、现金日记

7、账、银行存款日记账、债权债账、现金日记账、银行存款日记账、债权债务类明细账等。务类明细账等。16应应付付账款明细账账款明细账公司名称：红星公司公司名称：红星公司17(1)(1)特点：特点：在借方、贷方和余额栏下分别分设在借方、贷方和余额栏下分别分设数量、单价、金额栏数量、单价、金额栏三个栏目，用以登记财三个栏目，用以登记财产物资的数量、单价和总金额。产物资的数量、单价和总金额。(2 2)适用适用：这种格式适用于既需要提供价值信这种格式适用于既需要提供价值信息，又需要提供数量信息的账簿。如息，又需要提供数量信息的账簿。如原原材料材料明细账和明细账和库存商库存商品明细账等。品明细账等。18原材料明

8、细账原材料明细账材料名称：材料名称：A A材料材料单位：千克单位：千克19(1)(1)特点：特点：在借方和贷方的某一方或两方下面在借方和贷方的某一方或两方下面分设若干栏目，详细反映借贷方金额的组成分设若干栏目，详细反映借贷方金额的组成情况情况(2 2)适用适用：这种格式适用于核算项目较多，且这种格式适用于核算项目较多，且管理上要求提供各核算项目详细管理上要求提供各核算项目详细价值价值信息的信息的账簿，如成本、费用账簿，如成本、费用、收入类、收入类明细账。明细账。20212223(1)(1)特点：特点：将每一相关业务登记在一行，从将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全而

9、可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况来判断该项业务的进展情况。(2 2)适用适用：适用于材料采购明细账、应收票适用于材料采购明细账、应收票据、其他应收款明细账据、其他应收款明细账。242526卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱27（1 1）概念）概念：在启用之前，就将若干账页固定在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿簿（2 2）优点：）优点：能够避免账页散失和人为的抽换能够避免账页散失和人为的抽换账页，保证账簿记录资

10、料的安全性。账页，保证账簿记录资料的安全性。缺点：缺点：必须事先估计每个账户所需要的必须事先估计每个账户所需要的账页张数，预留账页过多，会造成浪费，而账页张数，预留账页过多，会造成浪费，而预留太少又会影响账户的连续登记。预留太少又会影响账户的连续登记。（3 3）适用：）适用：一般情况下，总账、现金日记账一般情况下，总账、现金日记账和银行存款日记账使用订本式。和银行存款日记账使用订本式。28（1 1）概念）概念：平时使用零散账页记录经济业务平时使用零散账页记录经济业务，将已使用的账页用账夹夹起来，年末将本，将已使用的账页用账夹夹起来，年末将本年所登记的账页装订成册并连续编号的账簿年所登记的账页装

11、订成册并连续编号的账簿（2 2）优点：）优点：便于记账分工，节省账页，且登便于记账分工，节省账页，且登记方便。记方便。缺点：缺点：账页容易散失和被人为抽换账页容易散失和被人为抽换，不，不安全安全。（3 3）适用：）适用：一般情况下，一般情况下，明细明细账使用账使用活页活页式式明细账明细账29（1 1）概念）概念：用印有记账格式的卡片登记经济用印有记账格式的卡片登记经济业务的账簿业务的账簿（2 2）卡片账是一种特殊的活页式账簿，对某卡片账是一种特殊的活页式账簿，对某些可以跨年度使用，无需经常更换的明细账些可以跨年度使用，无需经常更换的明细账，如固定资产明细账、低值易耗品明细账等，如固定资产明细账

12、、低值易耗品明细账等，可采用卡片式账簿。，可采用卡片式账簿。卡片箱卡片箱30一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容账簿账簿 封封 面面（含封底）（含封底）起保护账页起保护账页的作用，封面上一般写的作用，封面上一般写账簿的账簿的名称名称、记帐单位记帐单位和和会计年度会计年度。扉页：扉页：账簿启用账簿启用表表、账账户目录户目录等等内容。内容。账页：账页：账页的账页的格式格式31 账账 簿簿 启启 用用 表表32 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）33二、会计账簿的启用二、会计账簿的启用1 1、在账簿封面上应当写明单位名称和账簿名称。、在账簿封面上应当写明单位名称和账簿名称。2 2、在账

13、簿扉页上应当填写、在账簿扉页上应当填写“账簿启用及交接表账簿启用及交接表”。341、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账页内。做到数字准确，摘要清金额和其他有关资料逐项记入账页内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时，字迹工整。楚，登记及时，字迹工整。2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登记、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登记入账的符号（如入账的符号（如“”），表示已经记账。），表示已经记账。35总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方

14、贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 00 0 00 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方36 4、登记账簿要用、登记账簿要用蓝黑色墨水蓝黑色墨水书写。书写。不能使用圆珠笔不能使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或（银行的复写账簿除外）或铅笔铅笔书写。但下列情况书写。但下列

15、情况可以用可以用红色红色墨水记账：墨水记账：（1）按照）按照红字冲账红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。的记账凭证，冲销错误记录。（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。向，在余额栏内登记负数余额。（4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。）会计制度中规定用红字登记的其他记录。37 5 5、各种账簿、各种账簿按页次顺序按页次顺序连续登记，连续登记，不得跳不得跳行、隔页行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、。如果发生跳行、隔页，应

16、将空行、空页划线注销，或注明空页划线注销，或注明“此行空白此行空白”或或“此页此页空白空白”字样。并由记账人员签名或盖章。字样。并由记账人员签名或盖章。38 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 2 1 入库入库 200000 200000200000 200000 5 5 转转 35 35 入库入库 100000 100000 借借 300000300000 7 7 转转 30 30 出库出库 50000 50000 借借 250000250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭

17、 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数此行注销王平此页注销王平39 6 6、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”字样。没有余额的账户，应在字样。没有余额的账户，应在“借借或贷或贷”栏内写栏内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“0”0”表示。现金日表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。应收账款明细账应收账款明细账公司名称：红星公司公司名称：红星公

18、司计算余额计算余额写出余额方向，余额方向代写出余额方向，余额方向代表账户的性质表账户的性质40 7 7、每一账页登记完毕结转下页时，应结、每一账页登记完毕结转下页时，应结出本月合计数及余额，写在本页最后一行和出本月合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内注明注明“转后页转后页”字样，在下页的摘要栏内注字样，在下页的摘要栏内注明明“承前页承前页”字样。字样。41 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 2 6 承前页承前页 2000

19、00 10000 100000 200000 10000 100000 15 15 转转 35 35 入库入库 100000 100000 借借 300000 300000 17 17 转转 36 36 出库出库 50000 50000 过次页过次页 300000 60000 300000 60000 借借 150000 150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页承前页 300000 60000 借借 150000 18 18 转转 39 39 入库入库 10000010000

20、0 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内的内容保证账簿登记连续性容保证账簿登记连续性42 8 8、账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定的方法进行更正。须按规定的方法进行更正。9 9、实行会计电算化的企业，总账和明细账、实行会计电算化的企业，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证

21、和付款凭证的当天必须打印出现金入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。无误。43一、日记账的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法（一）、库存现金日记账的格式和登记方法（一）、库存现金日记账的格式和登记方法格式格式登记登记依据依据登记登记人员人员登记登记要求要求4445格式格式登记登记依据依据登记登记人员人员登记登记要求要求46银行存款日记账银行存款日记账登记方法同登记方法同“现现金日记账金日记账”47设置设置依据依据格式格式登记登记依据依据登记登记要求要求二、总分类账的格式和登记方法二、总分类账的格式和登

22、记方法（一）总分类账的格式和登记（一）总分类账的格式和登记48三、明细账的格式和登记方法三、明细账的格式和登记方法数量金额式数量金额式三栏式三栏式多栏式多栏式设置依据：设置依据：二级科目或二级科目或明细科目明细科目登记依据：登记依据：原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总、始凭证汇总、记账凭证记账凭证格式格式适用结算类、适用结算类、资金类账户资金类账户适用财产物适用财产物资类账户资类账户适用成本计算类、适用成本计算类、费用类、收入类费用类、收入类帐户帐户49 1、三栏式明细分类账的格式及登记、三栏式明细分类账的格式及登记应收账款明细账应收账款明细账公司名称：红星公司公司名称：红星公司(1)(1)特

23、点：特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。方向反映账户的性质。(2)(2)登记：登记：逐日逐笔的进行登记。逐日逐笔的进行登记。(3)(3)适用：适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。50 2、数量金额式明细分类账的格式及登记、数量金额式明细分类账的格式及登记(1)特点：特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。(2)登记：登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登

24、记，(3)适用：适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容。不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容。原材料明细账原材料明细账材料名称：材料名称：A A材料材料借、贷、余三栏设数量、借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏单价、金额三栏单位：千克单位：千克51 3、多栏式明细分类账的格式及登记、多栏式明细分类账的格式及登记(1)(1)特点：特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。(2)(2)登记：登记：逐日逐笔的进行登记。逐日逐笔的进行登记。(3)(3)适用：适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算只提供价值指标，适用于收入、费用

25、、成本等核算内容。内容。管理费用明细账管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算52 4、横线、横线式式的格式及登记方法的格式及登记方法(1)(1)特点：特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。(2)(2)登记：登记：逐日逐笔的进行登记。逐日逐笔的进行登记。(3)(3)适用：适用：登记材料采购、应收票据和一次性备用金登记材料采购、应收票据和一次性备用金业务。业务。管理费用明细账管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算53一、对账一、对账 对账就是对各种账簿记录进行核对，做对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和到账

26、证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。会计报表数字真实可靠。54原始凭证或记账凭证原始凭证或记账凭证明细账明细账总账总账记账凭证记账凭证对账内容对账内容账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对总帐帐户借方发生额与贷方发生额总帐帐户借方发生额与贷方发生额总帐帐户借方余额合计与贷方余额合计总帐帐户借方余额合计与贷方余额合计总帐帐户余额合计与其所属明细帐余额合计总帐帐户余额合计与其所属明细帐余额合计总帐帐户与序时帐总帐帐户与序时帐明细帐的核对明细帐的核对现金日记帐余额与现金实有数核对现金日记帐余额与现金实有数核对银行日记帐余额与银行对帐单余额核对银行日记帐余额与银行对帐单余

27、额核对各项财产物资帐面余额与财产物资的实有数核对各项财产物资帐面余额与财产物资的实有数核对债权债务明细余额与对方单位帐面记录核对债权债务明细余额与对方单位帐面记录核对551划线更正法划线更正法2红字更正法红字更正法3补充登记法补充登记法第五节第五节 错账更正的方法错账更正的方法56（一）适用范围：（一）适用范围：适用于适用于结账前结账前发现的，发现的，记账凭证正确记账凭证正确，但在但在过账过账过程中发生文字或数字过程中发生文字或数字错误错误的错账。的错账。（二）更正方法：（二）更正方法：先将错误文字或数字用先将错误文字或数字用单红线单红线划去，表划去，表示注销；再在划线的上面示注销；再在划线的

28、上面用蓝字写上正确的用蓝字写上正确的文字或数字文字或数字，并由记账人员（更正人）及会，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。573030日的日的余额应余额应为为2669.002669.002 669.00陶信池58 使用这一方法应该注意的是：第一、使用这一方法应该注意的是：第一、文字文字错误错误可只划掉错误的字，可只划掉错误的字，数字错误数字错误则需划掉整则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得

29、涂成模糊一片。不得涂成模糊一片。注意注意59（一）适用范围适用范围1 1 适用于适用于结账前结账前发现的，发现的，记账凭证记账凭证中使用的中使用的会计科目会计科目发发生生错误错误，或借贷方向发生错误，并已按错误凭证登记入，或借贷方向发生错误，并已按错误凭证登记入账账 ，且记账凭证和账簿记录相吻合，且记账凭证和账簿记录相吻合 。（二）更正方法（二）更正方法 1 1、用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致、用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日冲销某日号凭证错误号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编，填制日期

30、为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。凭证顺序编写。602 2、用红字金额记入有关账户，以冲销原来的、用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。错账。3 3、用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要、用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明栏中注明“更正某日更正某日号凭证错误号凭证错误”。4 4、用蓝字登记有关账户，以更正错账。、用蓝字登记有关账户，以更正错账。61 企业管理部门企业管理部门20032003年年1 1月月1515日领用原材料日领用原材料5000050000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证记账凭证借：制造费用借：制造费用

31、 5000050000 贷：原材料贷：原材料 5000050000登记登记制造费用制造费用 账户账户50000原材料原材料 账户账户50000登记登记更正更正红字更正举例红字更正举例62记账凭证记账凭证借：制造费用借：制造费用 5000050000 贷：原材料贷：原材料 5000050000更正1编红字冲销凭证编红字冲销凭证2红字记账，冲销错账。红字记账，冲销错账。制造费用 5000050000 原材料原材料 500005000063记账凭证记账凭证借：管理费用借：管理费用 5000050000 贷：原材料贷：原材料 50000500003编蓝字更正凭证编蓝字更正凭证4蓝字记账，更正错账。蓝字

32、记账，更正错账。管理费用管理费用 50000 原材料原材料 50000500005000064 （二）、适用范围（二）、适用范围2 2 记账凭证记账凭证中使用的应借、应贷中使用的应借、应贷会计科目正会计科目正确确，只是只是所记金额大于应记金额所记金额大于应记金额，并已登记入并已登记入账账，且记账凭证和账簿记录相吻合。且记账凭证和账簿记录相吻合。（三）、更正方法（三）、更正方法 1 1、填制一张、填制一张红字金额红字金额为正确与错误金额为正确与错误金额的的差额差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在账凭证相同），在摘要栏中注明摘要栏中注明“冲销某日

33、冲销某日号凭证多记金额号凭证多记金额”。2 2、用用红字金额登记红字金额登记有关账户，冲销多记金有关账户，冲销多记金额。额。65红字更正举例红字更正举例 企业管理部门企业管理部门20032003年年1 1月月1515日领用原材料日领用原材料50 50 000000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证记账凭证借：管理费用 500 000 贷：原材料 500 000登记 管理费用管理费用 500 000 原材料原材料 500 000登记更正更正66记账凭证记账凭证借：管理费用借：管理费用 450 000450 000 贷：原材料贷：原材料 450 000

34、450 000更正更正1编红字冲销凭证编红字冲销凭证2红字记账，冲销多记金额。红字记账，冲销多记金额。管理费用 500 000 450 000 原材料原材料 500 000 450 00067（一）、适用范围（一）、适用范围 记账凭证中使用的应借、应贷记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正会计科目正确确，只是只是所记金额小于应记金额所记金额小于应记金额，并已登记，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。（二）、更正方法（二）、更正方法 1 1、填制一张蓝字金额为正确与错误金额的、填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记差额的记账

35、凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日补充某日号凭证少记金额号凭证少记金额”。2 2、用蓝字登记有关账户，补记少记金额。、用蓝字登记有关账户，补记少记金额。68补充登记举例补充登记举例 企业管理部门企业管理部门20032003年年1 1月月1515日领用原材料日领用原材料5000050000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证记账凭证借：管理费用借：管理费用 5 0005 000 贷：原材料贷：原材料 5 0005 000登记登记 管理费用管理费用 5 000 原材料原材料 5 000登记登记更

36、正更正69记账凭证记账凭证借：管理费用借：管理费用 45 00045 000 贷：原材料贷：原材料 45 00045 000更正更正1编蓝字补充凭证编蓝字补充凭证2蓝字记账，补记少记金额。蓝字记账，补记少记金额。管理费用 5 00045 000 原材料 5 00045 00070一、对账一、对账 对账就是对各种账簿记录进行核对，做对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。会计报表数字真实可靠。71 结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的

37、方法对该期内的账簿记录进行小的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。期或者转入新账。结转结转下个会计期下个会计期间间日记账日记账总总 账账明细账明细账72结账前应将本结账前应将本期发生的经济期发生的经济业务事项全部业务事项全部登记入账登记入账按权责发生制原按权责发生制原则编制调整收入则编制调整收入、费用分录并登、费用分录并登账。账。编制结转分录，编制结转分录，将损益类帐户转将损益类帐户转入入“本年利润本年利润”计算本期的发计算本期的发生额合计及期生额合计及期末余额，办理末余额

38、，办理结账。结账。731、对不需要按月结计本期发生额的帐户，只需在、对不需要按月结计本期发生额的帐户，只需在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线。最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线。74 是指月末对本月账簿记录所进行的总结。是指月末对本月账簿记录所进行的总结。2、月、月结结会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写写“本月合计本月合计”，并合计本月该账户的本，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额期借贷方发生额并计算本期期末余额在该在该栏的栏的上下上下各划各划一条一条通栏通栏的的单单红

39、线红线作为作为结账结账标志标志对于损益类账户需要结出对于损益类账户需要结出本年累计额的，在本年累计额的，在“本月本月合计合计”下一行按相同的方下一行按相同的方法计结法计结“本年累计本年累计”额。额。本年累计本年累计 200000 200000 200000 200000 平平 0 0 30 本月合计本月合计 50000 50000 平平 075 30 本期发生额及余额本期发生额及余额 3 985.00 4 716.00 2 169.0076是指年末时对本年账簿记录所进行的总结是指年末时对本年账簿记录所进行的总结2、年结年结会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入年末在最后一个月或季的年末在

40、最后一个月或季的“本月合计本月合计”或或“本季本季合计合计”栏下一行的摘要栏内填写栏下一行的摘要栏内填写“本年合计本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额末余额在在“本年本年合计合计”栏栏下再下再划划双双红线红线作为作为年结年结标志标志。本季合计本季合计 200000 200000 200000 200000 平平 0 030 本月合计本月合计 50000 50000 平平 0 本年合计本年合计 900000 900000 900000 900000 平平 0 077 31 本月发生额及余额本月发生额及余额 1 269 550.00

41、 1 102 960.00 863 230.00 31 本季发生额及余额本季发生额及余额 4 156 600.00 3 990 010.00 863 230.00 31 本年发生额及余额本年发生额及余额 15 970 800.00 9 463 260.00 863 230.00 31 31 结转下年结转下年 863 230.00 0.0078 4 4、总帐帐户平时只需结出月末余额。年终结帐时，结出全、总帐帐户平时只需结出月末余额。年终结帐时，结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计本年合计”，并，并在合计数下划通栏双红线。在合计数下划通栏双红线。总总

42、 账账会计科目：应付帐款会计科目：应付帐款795、年终结转下年，新建帐时结转上年。、年终结转下年，新建帐时结转上年。80一、账簿的更换一、账簿的更换 年终结账后，在新的会计年度，总账、日记账和多数年终结账后，在新的会计年度，总账、日记账和多数明细账应当更换新账。更换新账时，为了保证会计核算的明细账应当更换新账。更换新账时，为了保证会计核算的连续性，应将上年度的连续性，应将上年度的“年末余额年末余额”结转到新账簿上，在结转到新账簿上，在新账簿的第一行摘要栏内填写新账簿的第一行摘要栏内填写“上年结转上年结转”，并在余额栏，并在余额栏内填写年初余额数及余额方向。内填写年初余额数及余额方向。有些财产物

43、资明细账和债权债务明细账，如固定资产明有些财产物资明细账和债权债务明细账，如固定资产明细账、原材料明细账等由于材料品种、规格和往来单位较细账、原材料明细账等由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账的工作量较大，可以跨年度使用，不必每年多，更换新账的工作量较大，可以跨年度使用，不必每年更换一次。备查账簿也可以连续使用。更换一次。备查账簿也可以连续使用。81二、账簿的保管二、账簿的保管 年终，会计人员应对更换下来的活页账、卡片账装订年终，会计人员应对更换下来的活页账、卡片账装订成册，顺序编号，加具封面封底，登记存档保管。采用电成册，顺序编号，加具封面封底，登记存档保管。采用电子计算机进行会计核算

44、的单位，应当保存打印出的纸质会子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。计档案。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。应当在会计机构内部指定专人保管。保管期满，一定要按规定的审批程序，报经批准后方保管期满，一定要按规定的审批程序，报经批准后方可销毁。可销毁。8283 8485共同学习相互提高谢谢观看谢谢观看