[工程科技]高新培训课件.ppt

1、Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询高新技术企业认定Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询目目 录录高新技术企业的复审高新技术企业报告制度高新技术企业违规处罚高新技术企业概况高新技术企业认定Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询高新技术企业概况定义 高新技术企业是指：在高新技术企业是指：在国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企

2、业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。（国科发火（国科发火2008172号，号，2008年年4月月14日）日）Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询高新技术企业概况税收优惠 按照按照2008年年1月月1日实施的日实施的企业所得税法企业所得税法规定，在规定，在“两税合并两税合并”之后，在中国注册的企业按之后，在中国注册的企业按25%税率上交企业所得税。与此同时，高新税率上交企业所得税。

3、与此同时，高新技术企业依旧可以享受两处技术企业依旧可以享受两处“特权特权”15%税率税率 “已成立已成立”的的“需要国家重点扶需要国家重点扶持的高新技术企持的高新技术企业业”，减按，减按15%的的税率征收企业所得税率征收企业所得税。（税法第二十税。（税法第二十八条）八条）特权二免三减半二免三减半 “5+1地区地区”(五个经济五个经济特区和上海浦东新区特区和上海浦东新区)内内“新设立新设立”的高新技术企业，的高新技术企业，还可以享受还可以享受“两免三减半两免三减半”的定期税收优惠。（国发的定期税收优惠。（国发（2007）40号）号）Kaifa tax consulting services凯凯

4、发发 税税 务务 咨咨 询询高新技术企业概况认定依据1高新技术企业认定管理办法国科发2008172号2008年4月14日2高新技术企业认定管理工作指引国科发2008362号2008年7月8日3国家重点支持的高新技术领域2008年4月14日Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询高新技术企业认定认定原则公平公平公开公开公正公正认定原则认定原则Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询高新技术企业认定管理层次 科技部、财政部、国家税务总局三部门联合成立认定工作领导小组，作为决策层，研究决定高新技术

5、企业认定工作原则，解决科技、财政、税务部门在高新技术企业认定及相关政策落实中出现的重大问题。决策层 监管层认定机构管理层次管理层次 认定工作领导小组下设办公室，设在科技部火炬高技术产业开发中心，作为监管层，建立并管理“高新技术企业认定管理工作网”，负责认定工作的备案管理，监督、检查全国高新技术企业认定工作和相关政策的落实情况。省级科技部门与同级财政、税务部门组成高新技术企业认定管理机构，作为认定机构，下设办公室，办公室设在省、计划单列市科技行政主管部门（以下称省级科技部门），由科技、财政、税务部门相关人员组成，负责日常具体工作。负责本地区高新技术企业认定工作，并通过会商制度及时解决高新技术企业

6、认定及税收政策落实中出现的有关问题。Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询高新技术企业认定认定条件核心自主知识产权 四项综合指标高新技术产品（服务）收入 研究开发费用 科技人员 高新技术领域 认定条件（需同时满足）Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询认定条件核心自主知识产权 高新技术企业认定条件1核心自主知识产权 在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。核心自

7、主知识产权内容核心自主知识产权内容 认定办法认定办法规定的核心自主知识产权包括：规定的核心自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。图设计专有权、植物新品种。核心自主知识产权真实性的确认核心自主知识产权真实性的确认 发明、实用新型、外观设计专利可以到国家知识发明、实用新型、外观设计专利可以到国家知

8、识产权局网站（产权局网站（http:/www.http:/cn）查询专利标记和）查询专利标记和专利号来检验专利的真实性。专利号来检验专利的真实性。对于软件著作权，可以到国家版权局中国版权保对于软件著作权，可以到国家版权局中国版权保护中心的网站护中心的网站(http:/www.(http:/cn)查询软件查询软件著作权标记（亦称版权标记），表明作品受著作权保护的著作权标记（亦称版权标记），表明作品受著作权保护的记号，检验其真伪。记号，检验其真伪。Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询认定条件 产品（服务）属于国家重点支持的高新 技术领域规定的

9、范围 高新技术企业认定条件2高新领域生物与新医药技术生物与新医药技术Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询高新技术企业认定条件3科技人员认定条件科技人员 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上 企业科技人员 是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。企业研究开发人员 企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。（1）研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。（2）技术人员 具有工程技术

10、、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：关键资料的收集整理；编制计算机程序；进行实验、测试和分析；为实验、测试和分析准备材料和设备；记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。（3）辅助人员 是指参与研究开发活动的熟练技工。研究开发人数的统计 主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询高新技术企业认定条件4研发费用 企业为获得科企业为获得科学技术（不包括人学技术（

11、不包括人文、社会科学）新文、社会科学）新知识，创造性运用知识，创造性运用科学技术新知识，科学技术新知识，或实质性改进技术、或实质性改进技术、产品（服务）而持产品（服务）而持续进行了研究开发续进行了研究开发活动，且近三个会活动，且近三个会计年度的研究开发计年度的研究开发费用总额占销售收费用总额占销售收入总额的比例应符入总额的比例应符合要求。合要求。认定条件研究开发费用 2.3.最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于5,000万元的万元的企业，比例不低于企业，比例不低于6%最近一年销售收入在最近一年销售收入在5,000万元至万元至20,000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于4%最近一

12、年销售收入在最近一年销售收入在20,000万元以上万元以上的企业，比例不低于的企业，比例不低于3%Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询高新技术企业认定条件研发费用的分类 企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本算账目，提供相关凭证及明细表，并按本工作指引工作指引要求进行核算。要求进行核算。企业研究开发费用的核算企业研究开发费用的核算Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询高

13、新技术企业认定条件研发活动研究开发活动定义研究开发活动定义 是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。服务或知识等）。Kaifa tax consulting servi

14、ces凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询高新技术企业认定条件研发活动的判断方法 （1）行业标准判断法。）行业标准判断法。（2）专家判断法。）专家判断法。（3）目标或结果判定法（辅助标准）。）目标或结果判定法（辅助标准）。判断依据和方法判断依据和方法Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询高新技术企业认定条件5收入认定条件高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的占企业当年总收入的60%60%以上以上 技术性收入技术性收入技术承包技术承包收入收入 接受委托接受委托科研收入科研收入 技术转让技术转让收入收入 技术服务技术服务收入收入 Kaifa

15、tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询高新技术企业认定条件6四项指标认定条件各项指标 企业自主知识产权数量、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、销企业自主知识产权数量、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、销售与总资产成长性等指标符合要求。售与总资产成长性等指标符合要求。企业拥有的专利、软件企业拥有的专利、软件著作权、集成电路布图设计专著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等核心自主有权、植物新品种等核心自主知识产权的数量（不含商标）。知识产权的数量（不含商标）。A.6项，或项发明专利项，或项发明专利 B.5项项 C.4项，项，D.3项项 E

16、.12项项 F.0项项科技成果转化能力科技成果转化能力最近最近3年内科技成果转化的年平年内科技成果转化的年平均数。均数。A.4项以上项以上 B.34项项（不含（不含3项）项）C.23项项（不含（不含2项）项）D.12项项（不含（不含1项）项）E.1项项 F.0项项Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询高新技术企业认定条件四项指标研究开发的组织管理水平（研究开发的组织管理水平（20）制定了研究开发项目立项报告制定了研究开发项目立项报告;建立了研发投入核算体系；建立了研发投入核算体系；开展了产学研合作的研发活动；开展了产学研合作的研发活动；设有

17、研发机构并具备相应的设施和设备；设有研发机构并具备相应的设施和设备；建立了研发人员的绩效考核奖励制度。建立了研发人员的绩效考核奖励制度。A.5项都符合要求项都符合要求 B.4项符合要求项符合要求 C.3项符合要求项符合要求 D.2项符合要求项符合要求 E.1项符合要求项符合要求 F.均不符合要求均不符合要求总资产和销售总资产和销售额成长性指标（额成长性指标（20）计算方法如下：计算方法如下：经营绩效指示经营绩效指示项目项目值值0.350.250.150.050.05ABCDE成长成长性性(20分分)销售增销售增长率长率(10)总资产总资产增长率增长率(10)Kaifa tax consulti

18、ng services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询高新技术企业认定认定程序认定程序自我评价自我评价 注册登记注册登记 提交材料提交材料 公示及公示及颁发证书颁发证书 证书有证书有效期三年效期三年认定程序认定程序组织审查组织审查认定认定 Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询高新技术企业认定程序提交材料 1、高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书（附（附2）；）；2、企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；、企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；3、经具有资质并符合本、经具有资质并符合本工作指引工作指引相关条件的中介机构鉴证

19、的企业近三相关条件的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）4、经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产、经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）；限）；5、技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、生产批、技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产

20、品质量检验报告，省级（含计划单列文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询高新技术企业认定税收优惠申请申请享受税收政策的时间申请享受税收政策的时间认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）当年起可依照当年起可依照企业所得税法企业所得税法及其及其实施条例实施条例、中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共中华

21、人民共和国税收征收管理法实施细则和国税收征收管理法实施细则等有关规定，可申请等有关规定，可申请享受税收优惠政策。享受税收优惠政策。Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询高新技术企业认定复核 （一）复核原因（一）复核原因 对研究开发费用总额占销售收入总额的比例产生争议的，应组织复对研究开发费用总额占销售收入总额的比例产生争议的，应组织复核核 （二）复核方法（二）复核方法 采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的，按实采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的，按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计

22、销售际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合比例规定，判别企业是否应继续保留高新技术企收入总额之比是否符合比例规定，判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策。业资格和享受税收政策。Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询高新技术企业违规处罚（一）违规情况（一）违规情况已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格：已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格：1、在申请认定过程中提供虚假信息的；、在申请认定过程中提供虚假信息的；2、有偷、骗税等行为的；、有偷、骗税等行为的；3、发

23、生重大安全、质量事故的；、发生重大安全、质量事故的；4、有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。、有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。（二）处罚方式（二）处罚方式被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企年内不再受理该企业的认定申请。业的认定申请。Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询高新技术企业报告制度 （一）企业改制需报告（一）企业改制需报告 高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化的（如并购、高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化的（如并购、重组、转

24、业等）重组、转业等）（二）报告时限（二）报告时限 应在十五日内向认定管理机构报告应在十五日内向认定管理机构报告 （三）处理方式（三）处理方式 1、需要申请高新技术企业认定的，按本办法第十一条的规定办、需要申请高新技术企业认定的，按本办法第十一条的规定办理；理；2、变化后不符合本办法规定条件的，应自当年起终止其高新技术、变化后不符合本办法规定条件的，应自当年起终止其高新技术企业资格。企业资格。（四）更名的处理程序（四）更名的处理程序 高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核发高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书，编号与有效期不变。认定证书，编号与有效

25、期不变。Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询高新技术企业复审 （一）复审提出时间（一）复审提出时间 高新技术企业资格期满前三个月内企业应提出复审申请，不提出复审申请或高新技术企业资格期满前三个月内企业应提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。（二）复审提交资料（二）复审提交资料 1、近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告；、近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告；2、经具有资质并符合、经具有资质并符合工作指引工作指引相关条件的中介机构出具的近

26、三个会计年相关条件的中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用专项审计报告；度企业研究与开发费用专项审计报告；3、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告。、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告。（三）复审审查内容（三）复审审查内容 复审时应对照复审时应对照认定办法认定办法第十条进行审查，重点审查第（四）款。第十条进行审查，重点审查第（四）款。对符合条件的企业，按照第十一条（四）款进行公示与备案，并由认定机构重对符合条件的企业，按照第十一条（四）款进行公示与备案，并由认定机构重新颁发新颁发“高新技术企业证书高新技术企业证书”（加盖科技、财政、税务部门公章）。（加盖科

27、技、财政、税务部门公章）。通过复审的高新技术企业资格自颁发通过复审的高新技术企业资格自颁发“高新技术企业证书高新技术企业证书”之日起有效期为三之日起有效期为三年。有效期满后，企业再次提出认定申请的，按初次申请办理。年。有效期满后，企业再次提出认定申请的，按初次申请办理。Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询外商投资企业外商投资企业-会计制度会计制度v2001年11月29日，财政部发布了外商投资企业执行企业会计制度有关问题的规定。（财会200162号），要求外商投资企业自2002年1月1日起执行企业会计制度。v2007年1月1日,新会计准则在

28、上市公司开始执行.Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询v 2002年1月1日起，外商投资企业执行企业会计制度。企业会计制度并没有规定从税后利润中计提职工奖励及福利基金，但由于外商投资企业的有关法律规定，外商投资企业要从税后利润中计提一定比例的储备基金、发展基金和奖福基金.v 外资企业依照中国税法规定缴纳所得税后的利润，应当提取储备基金和职工奖励及福利基金。储备基金的提取比例不得低于税后利润的，当累计提取金额达到注册资本的时，可以不再提取。职工奖励及福利基金的提取比例由外资企业自行确定。外资企业以往会计年度的亏损未弥补前，不得分配利润；以往

29、会计年度未分配的利润，可与本会计年度可供分配的利润一并分配。Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询v中华人民共和国公司法已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议于2005年10月27日修订通过，现将修订后的中华人民共和国公司法公布，自2006年1月1日起施行。v公司法第二条本法所称公司是指依照本法在中国境内设立的有限责任公司和股份有限公司。-外商投资企业适用。Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询v 第一百六十七条公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公

30、司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。v 公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。v 公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。v 公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第三十五条的规定分配;股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。v 股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。v 公司持有的本公司股份不得分配利润。Kaifa tax consulting services凯凯 发发 税税 务务 咨咨 询询