yang：第八章-会计记录方法4：填制会计凭证课件.ppt

1、1 本章内容框架：本章内容框架：会计凭证的填制会计凭证的填制会计凭证的审核会计凭证的审核会计凭证的传递会计凭证的传递2第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述第二节第二节 原始凭证原始凭证第三节第三节 记账凭证记账凭证第四节第四节 会计凭证传递会计凭证传递（补充补充）3 了解会计凭证的作用和种类了解会计凭证的作用和种类,掌握原始凭证和记账掌握原始凭证和记账凭证的填制与审核凭证的填制与审核本章主要内容本章主要内容:会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核4 一一、会计凭证的概念会计凭证的概念 二、填制和审核会计凭证的作

2、用二、填制和审核会计凭证的作用（补充内容补充内容）三三、会计凭证的种类会计凭证的种类5，是在会计工作中记录经济业务、明确经济责，是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。任的书面证明，是用来登记账簿的依据。（从两个方面讲述从两个方面讲述）从发生经济活动、产生相应经济信息的一方来说，从发生经济活动、产生相应经济信息的一方来说，会计会计主体进行任何一项经济业务，都必须办理凭证手续。主体进行任何一项经济业务，都必须办理凭证手续。从需要进行从需要进行记账记账的一方来说，的一方来说，取得会计凭证后要由有关取得会计凭证后要由有关人员进行审核，经审核无误并由审核人员签章后，才

3、可人员进行审核，经审核无误并由审核人员签章后，才可作为记账的依据，编制记账凭证进行登记账簿。作为记账的依据，编制记账凭证进行登记账簿。6二、填制和审核会计凭证的作用二、填制和审核会计凭证的作用（补充补充）提供经济信提供经济信息和会计信息息和会计信息监督监督、控制控制 经济活动经济活动提供记账提供记账 依据依据加强内部控制加强内部控制、完善经济责任完善经济责任7（补充补充）会计人员可以根据会计凭证，对日常大量、分会计人员可以根据会计凭证，对日常大量、分散的各种经济业务，进行整理、分类、汇总，散的各种经济业务，进行整理、分类、汇总，并经过会计处理，为经济管理提供有用的会计并经过会计处理，为经济管理

4、提供有用的会计信息。信息。8（补充补充）通过会计凭证的审核，可以检查经济业务的发生是通过会计凭证的审核，可以检查经济业务的发生是否符合有关的法令、制度，是否符合业务经营、财否符合有关的法令、制度，是否符合业务经营、财务收支的方针和计划、预算的规定，以确保经济业务收支的方针和计划、预算的规定，以确保经济业务的合理性、合法性和有效性。监督经济业务的发务的合理性、合法性和有效性。监督经济业务的发生、发展，控制经济业务的有效实施，是发挥会计生、发展，控制经济业务的有效实施，是发挥会计管理职能的重要内容。管理职能的重要内容。9提供记账依据提供记账依据（补充补充）会计凭证是记账的依据，通过会计凭证的填制、

5、会计凭证是记账的依据，通过会计凭证的填制、审核，按一定方法对会计凭证进行整理、分类、审核，按一定方法对会计凭证进行整理、分类、汇总，为会计记账提供真实、可靠的依据，并汇总，为会计记账提供真实、可靠的依据，并通过会计凭证的及时传递，对经济业务适时地通过会计凭证的及时传递，对经济业务适时地进行记录。进行记录。10加强内部控制加强内部控制、完善经济责任完善经济责任（补充补充）经济业务发生后，要取得或填制适当的会计凭证，证经济业务发生后，要取得或填制适当的会计凭证，证明经济业务已经发生或完成；同时要由有关的经办人明经济业务已经发生或完成；同时要由有关的经办人员，在凭证上签字、盖章，明确业务责任人。通过

6、会员，在凭证上签字、盖章，明确业务责任人。通过会计凭证的填制和审核，使有关责任人在其职权范围内计凭证的填制和审核，使有关责任人在其职权范围内各司其职、各负其责、互相牵制，加强内部控制。因各司其职、各负其责、互相牵制，加强内部控制。因此，建立会计凭证的填制和审核制度是完善内部控制此，建立会计凭证的填制和审核制度是完善内部控制制度的重要方面，同时利用凭证填制、审核的手续制制度的重要方面，同时利用凭证填制、审核的手续制度，还可以进一步完善经济责任制。度，还可以进一步完善经济责任制。11三三、会计凭证的种类会计凭证的种类 会计凭证是多种多样的，作用不一，可以按会计凭证是多种多样的，作用不一，可以按照不

7、同的标志进行分类，但照不同的标志进行分类，但主要是按其主要是按其来源来源、用用途途和和填制程序填制程序不同不同，可分为两大类。，可分为两大类。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证会计凭证会计凭证12会会 计计 凭凭 证证原原始始凭凭证证记记账账凭凭证证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证按适用经济按适用经济业务分类业务分类按填制方式按填制方式不同分类不同分类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证专用记专用记账凭证账凭证通用记通用记账凭证账凭证复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证记账编制凭证记账编制凭证13第二节第二节

8、 原始凭证原始凭证一、一、原始凭证的含义原始凭证的含义二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类三、三、原始凭证的原始凭证的四、原始凭证的四、原始凭证的五、原始凭证的五、原始凭证的六、六、原始凭证的原始凭证的14一、原始凭证一、原始凭证的含义的含义原始凭证的含义原始凭证的含义 原始凭证，又称原始凭证，又称原始原始单据，是在经济业务发单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的业务已经发生或完成的原始原始依据，是进行会计核依据，是进行会计核算的原始资料和重要依据。算的原始资料和重要依据。15二、原始凭证的种类二、原始凭证的

9、种类（一）按来源不同分类一）按来源不同分类 原始凭证按其来源的不同，可以分为原始凭证按其来源的不同，可以分为外来原始凭证外来原始凭证和和自制原始凭证自制原始凭证两种。两种。、外来原始凭证、外来原始凭证 外来原始凭证是指在经济业务活动发生或完成时，外来原始凭证是指在经济业务活动发生或完成时，从从其他其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购物时单位或个人直接取得的原始凭证，如购物时由销货方开具的增值税专用发票、银行收付款通知由销货方开具的增值税专用发票、银行收付款通知单、各种收费单位开来的收据、飞机和火车的票据单、各种收费单位开来的收据、飞机和火车的票据等。等。外来原始凭证都是一次凭证，它也是根据实

10、际发外来原始凭证都是一次凭证，它也是根据实际发生的经济业务由外单位或个人直接填制的。生的经济业务由外单位或个人直接填制的。16例如：外来普通发票例如：外来普通发票（1 1）类别：）类别：是企业的外来原始凭证。是企业的外来原始凭证。（2 2）使用时间：）使用时间：当企业或单位从外单位购当企业或单位从外单位购入材料物资或接受劳务时，由销货单位开具入材料物资或接受劳务时，由销货单位开具普通发货票，用以证明企业某项经济业务完普通发货票，用以证明企业某项经济业务完成情况。成情况。格式为：格式为：17普通发票普通发票18 2 2、自制原始凭证自制原始凭证：由本单位内部经办经济业务的由本单位内部经办经济业务

11、的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证，如部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证，如商品、材料入库时，由仓库保管人员填制的入库单；商品、材料入库时，由仓库保管人员填制的入库单；商品销售时，由业务部门开出的提货单等。商品销售时，由业务部门开出的提货单等。常见的自制原始凭证包括：收据、销售发票、收常见的自制原始凭证包括：收据、销售发票、收料单、领料单、出库单、开工单、成本计算单、料单、领料单、出库单、开工单、成本计算单、差旅费报销单等。差旅费报销单等。19自制原始凭证按其内容可以分为：自制原始凭证按其内容可以分为：、原始凭证原始凭证按填制次数按填制次数，可分，可分一次凭证一次凭证和和累计凭证

12、累计凭证 一次性凭证：一次性凭证：凭证的填制手续随着经济活动凭证的填制手续随着经济活动结束而一次完成，已填列的凭证不能再重复结束而一次完成，已填列的凭证不能再重复使用，这类自制原始凭证称为一次性凭证。使用，这类自制原始凭证称为一次性凭证。20 一次凭证一次凭证 一次性填制完成；一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项只记载一项业务或同时记载若干项同类性质同类性质经济业务。经济业务。21 累计凭证：累计凭证：在一张凭证中连续、累计填列某项不在一张凭证中连续、累计填列某项不断重复发生而断重复发生而分次进行分次进行的特定业务的具体情况，的特定业务的具体情况，这种凭证称为累计凭证，如限额领料单。

13、这种凭证称为累计凭证，如限额领料单。累计凭证累计凭证 需在规定时间内多次记载；需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生。经济业务是不断重复发生。22232 2、原始凭证按原始凭证按记录经济业务数量记录经济业务数量的多少，的多少，可分为可分为记账编制凭证记账编制凭证和和汇总原始凭证汇总原始凭证 记账编制凭证：记账编制凭证：由会计人员根据已经入账的结果，对由会计人员根据已经入账的结果，对某些特定事项进行归类、整理而编制的，这种根据账某些特定事项进行归类、整理而编制的，这种根据账簿记录而填制的原始凭证，称为记账编制凭证。簿记录而填制的原始凭证，称为记账编制凭证。(补充）补充）记账编制记账编制凭

14、证凭证根据账簿记录的根据账簿记录的结果结果对某些特定事项进行归类、对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。整理编制的原始凭证。24会计科目会计科目生产工时生产工时分配率分配率分配金额分配金额生产成本生产成本甲产品甲产品200020004 480008000乙产品乙产品150015004 460006000合合 计计350035001400014000制造费用分配表制造费用分配表2020 年年 月月会计主管会计主管复核复核制表制表制造费用制造费用生产成本生产成本发生数发生数1400014000分配数分配数14000140001400014000平时发平时发生数生数月末月末分配数分配数25 汇

15、总原始凭证汇总原始凭证：将一定时期内若干记录同类性质经将一定时期内若干记录同类性质经济业务的原始凭证汇总编制成一张原始凭证，这种济业务的原始凭证汇总编制成一张原始凭证，这种凭证称为汇总原始凭证，如收货汇总表、发出材料凭证称为汇总原始凭证，如收货汇总表、发出材料汇总表等。汇总表等。汇总原始汇总原始凭证凭证根据若干同类经济业务的原始凭证根据若干同类经济业务的原始凭证定期定期加以汇总加以汇总重新编制的凭证。重新编制的凭证。2627三三、原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容 凭证的名称凭证的名称 填制凭证的日期填制凭证的日期 填制凭证单位或填制人姓名填制凭证单位或填制人姓名 经办人员的签名或盖章经办人

16、员的签名或盖章 接受凭证单位的名称接受凭证单位的名称 经济业务内容经济业务内容 数量、单价和金额数量、单价和金额28原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容29四、原始凭证的填制方法四、原始凭证的填制方法 1.1.确定原始凭证的种类。确定原始凭证的种类。2.2.严格按照原始凭证的基本要求如实填制。严格按照原始凭证的基本要求如实填制。填制原始填制原始凭证必须做到内容完整，记录真实，书写清楚，填制凭证必须做到内容完整，记录真实，书写清楚，填制及时。及时。3.3.按照规定程序传递凭证。按照规定程序传递凭证。4.4.建立原始凭证保管制度。建立原始凭证保管制度。企业必须建立健全原始凭企业必须建立健全原始凭证

17、保管制度，对空白凭证应编号登记，防止遗失。对证保管制度，对空白凭证应编号登记，防止遗失。对已填好的原始凭证应严格审查，及时传递，防止错乱。已填好的原始凭证应严格审查，及时传递，防止错乱。对错误或取消的凭证应加盖对错误或取消的凭证应加盖“作废作废”戳记，注意保管，戳记，注意保管，不得流失。不得流失。30五、原始凭证的填制要求五、原始凭证的填制要求原始凭证的填制有三种形式：原始凭证的填制有三种形式：一是一是根据实际发生或完成的经济业务，由经办人根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填列，如员直接填列，如“入库单入库单”、“出库单出库单”等；等；二是二是根据已经入账的有关经济业务，由会计人员根

18、据已经入账的有关经济业务，由会计人员利用账簿资料进行加工整理填列，如各种记账编利用账簿资料进行加工整理填列，如各种记账编制凭证；制凭证；三是三是根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填列汇总原始凭证。期汇总填列汇总原始凭证。31五、原始凭证的填制要求五、原始凭证的填制要求手续完备手续完备书写规范书写规范记录真实记录真实内容完整内容完整填制及时填制及时不得随意涂改不得随意涂改32（二）具体要求（二）具体要求（1 1）阿拉伯数字：）阿拉伯数字：应当一个一个地准确、清晰地应当一个一个地准确、清晰地书写，不得连笔书写。书写，不得连笔书写。（2 2）货币符号的

19、书写要求）货币符号的书写要求：阿拉伯数字前面应当：阿拉伯数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。在金额前要填写人民币符号在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分。一律填写到角、分。无角、分的，写无角、分的，写“00”00”或符号或符号“”；有角无分的，分位写有角无分的，分位写“0”0”，不得用符号，不得用符号“”。33（3 3）汉字大写数字的书写要求：）汉字大写数字的书写要求：一律用正楷或者一律用正楷或者行书书写；行书书写；

20、大写金额数字到大写金额数字到元或者角元或者角为止的，在为止的，在“元元”或者或者“角角”字之后应当字之后应当写写“整整”或或“正正”字字；大写数字金额大写数字金额有分有分的，的，分字后面则不用写分字后面则不用写“整整”或或“正正”。一式几联的凭证，必须用双面复写纸套写，单页一式几联的凭证，必须用双面复写纸套写，单页凭证必须用钢笔填写，不得任意采用铅笔或者红凭证必须用钢笔填写，不得任意采用铅笔或者红色墨水笔填写色墨水笔填写 34例如：常用原始凭证的填制方法例如：常用原始凭证的填制方法 （1 1）外来原始凭证：）外来原始凭证：由其他单位经办人员按要求填制。由其他单位经办人员按要求填制。（2 2）自

21、制原始凭证：）自制原始凭证：经济业务完成时由经办人员填制。如经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单领料单”。由会计人员定期汇总填制。如由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表发出材料汇总表”。由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如如“制造费用分配表制造费用分配表”。35六、原始凭证的审核内容六、原始凭证的审核内容、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性真实性、合法性合法性、合理性合理性、完整性完整性、正确性正确性和和及时性及时性、根据、根据会计法会计法的规定，经审核的原始凭证应根据不的规定，经审核

22、的原始凭证应根据不同情况处理：同情况处理：对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；凭证入账；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充；正、补充；对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对违法的收对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对违法的收支，应当制止和纠正并向本单位领导汇报，以严肃法纪，支，应当制止和纠正并向本单位领导汇报，以严肃法纪，提高会计核算的质量。提高会计核算的质量。36第三节第三节 记账凭证记账凭证记账凭证及其种类记账凭证及其种类记账凭证的填制记账凭证的填制记账凭证

23、的审核记账凭证的审核37一、记账凭证及其种类一、记账凭证及其种类 记账凭证记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，按照会计准则和记账规则确定会计行归类、整理，按照会计准则和记账规则确定会计分录而编制的凭证，是直接登记账簿的依据。分录而编制的凭证，是直接登记账簿的依据。原始凭证上记载的是经济信息，记账凭证记载原始凭证上记载的是经济信息，记账凭证记载的是会计信息，从原始凭证到记账凭证是经济信息的是会计信息，从原始凭证到记账凭证是经济信息转换成会计信息的过程，这个过程标志着会计信息转换成会计信息的过程，这个过程标志着会计信息进入会计系统，可以说是一种质的

24、飞跃。进入会计系统，可以说是一种质的飞跃。38 原始凭证是由经办人员填制的原始凭证是由经办人员填制的，记账凭证一律由会记账凭证一律由会计人员填制；计人员填制；原始凭证根据发生或完成的经济业务填制，记账凭原始凭证根据发生或完成的经济业务填制，记账凭证根据审核后的原始凭证填制；证根据审核后的原始凭证填制；原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的成，记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理；经济业务进行归类、整理；原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登记原始凭证是填制记账凭证的依据，

25、记账凭证是登记账簿的依据。账簿的依据。3940 记账凭证按其反映的记账凭证按其反映的经济业务经济业务是否与货币资金有关，是否与货币资金有关，可以分为可以分为收款凭证收款凭证、付款凭证付款凭证和和转账凭证转账凭证。收款凭证收款凭证：用以反映货币资金收入业务的记账凭证，：用以反映货币资金收入业务的记账凭证，根据货币资金收入业务的原始凭证填制而成。根据货币资金收入业务的原始凭证填制而成。付款凭证付款凭证：用以反映货币资金支出业务的记账凭证，：用以反映货币资金支出业务的记账凭证，根据货币资金支出业务的原始凭证填制而成。根据货币资金支出业务的原始凭证填制而成。转账凭证转账凭证：用以反映与货币资金收付无关

26、的转账业：用以反映与货币资金收付无关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证或记账编务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证或记账编制凭证填制而成。制凭证填制而成。41经经 济济业业 务务收到货币资金的业务。收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款如企业销售产品收到货款10 00010 000元元存入银行。存入银行。付出货币资金的业务付出货币资金的业务。如企业用银行存款。如企业用银行存款5 0005 000元购元购买材料。买材料。与货币资金收支无与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领关的业务。如车间生产产品领用材料用材料3 0003 000元。元。经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务

27、经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务42 1 1、收款凭证的填制、收款凭证的填制 填制依据：应根据现金和银行存款收入业务的填制依据：应根据现金和银行存款收入业务的原始凭证填制原始凭证填制 作用：它是出纳人员办理收款业务的依据，也作用：它是出纳人员办理收款业务的依据，也是会计人员登记现金、银行存款日记账以及其他是会计人员登记现金、银行存款日记账以及其他账簿的依据账簿的依据 特点：表现为表头所列科目为借方科目特点：表现为表头所列科目为借方科目 填制方法：填制方法：434445 填制依据：应根据审核无误的现金和银行存款付填制依据：应根据审核无误的现金和银行存款付出业务的原始凭证填制出业务的原始凭

28、证填制 特点：表现为特点：表现为表头表头所列科目为所列科目为贷方科目贷方科目 注意：对于现金和银行存款之间相互划转的业务，注意：对于现金和银行存款之间相互划转的业务，如从银行提取现金，或将现金存入银行，为了避免如从银行提取现金，或将现金存入银行，为了避免重复记账，重复记账，只编制付款凭证，不编制收款凭证；只编制付款凭证，不编制收款凭证；当当发生从银行提现业务时，只编银行存款付款凭证；发生从银行提现业务时，只编银行存款付款凭证；但发生现金存入银行时，但发生现金存入银行时，只编织现金付款凭证只编织现金付款凭证。填制方法：填制方法：4647 48 填制依据：应根据审核无误的有关转账业务的原填制依据：

29、应根据审核无误的有关转账业务的原始凭证填制的原始凭证填制始凭证填制的原始凭证填制 特点：表现为借方科目和贷方科目均在表内出现特点：表现为借方科目和贷方科目均在表内出现 填制方法：填制方法：4950 51收款凭证4 收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2付款凭证付款凭证1 1收款凭证4收款凭证3收款凭证2转账凭证转账凭证1 1收字第收字第1 1号；收字第号；收字第2 2号；号；付字第付字第1 1号；付字第号；付字第2 2号；号；转字第转字第1 1号；转字第号；转字第2 2号；号；52收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2收款凭证收款凭证1 1收款凭证1 4收款凭证1 3

30、收款凭证1 2付款凭证付款凭证1 1收款凭证1 3收款凭证1 2转账凭证转账凭证1 1现收字第现收字第1 1号；号；现付字第现付字第1 1号；号；转字第转字第1 1号；转字第号；转字第2 2号；号号；号银收字第银收字第1 1号；号；现金付款凭证2现金付款凭证现金付款凭证1 1银行付款凭证2银行付款凭证银行付款凭证1 1银付字第银付字第1 1号；号；现金收款凭证2现金收款凭证现金收款凭证1 1银行收款凭证2银行收款凭证银行收款凭证1 153 会计实务中，某些经济业务既是货币资金收入业会计实务中，某些经济业务既是货币资金收入业务，又是货币资金支出业务，如现金和银行存款之间的务，又是货币资金支出业务

31、，如现金和银行存款之间的划转业务。为了避免记账重复，对于这类业务划转业务。为了避免记账重复，对于这类业务一般只编一般只编制付款凭证，不编制收款凭证制付款凭证，不编制收款凭证。举例如下：举例如下：将现金存入银行时，编制将现金存入银行时，编制现金付款现金付款凭证凭证 借：银行存款借：银行存款 1 0001 000 贷：现金贷：现金 1 0001 000从银行存款提取现金时，编制从银行存款提取现金时，编制银行存款付款银行存款付款凭证凭证借：现金借：现金 1 000 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 00054 记账凭证按其填制方式不同，可分为复式记账凭记账凭证按其填制方式不同，可分

32、为复式记账凭证和单式记账凭证。证和单式记账凭证。复式记账凭证复式记账凭证：把一项经济业务完整地填列在一：把一项经济业务完整地填列在一张记账凭证上，即该项经济业务所涉及的所有会张记账凭证上，即该项经济业务所涉及的所有会计科目在一张记账凭证中集中反映。计科目在一张记账凭证中集中反映。单式记账凭证单式记账凭证：按照一项经济业务所涉及的每个：按照一项经济业务所涉及的每个会计科目单独编制记账凭证，每张记账凭证中只会计科目单独编制记账凭证，每张记账凭证中只登记一个会计科目。登记一个会计科目。55记账凭证的种类（二）记账凭证的种类（二）采用采用复式记账凭证复式记账凭证，便于反映经济业务的全貌及会，便于反映经

33、济业务的全貌及会计科目间的对应关系，可以减少记账凭证的数量，计科目间的对应关系，可以减少记账凭证的数量，但不便于同时汇总计算每一会计科目的发生额，也但不便于同时汇总计算每一会计科目的发生额，也不利于会计人员分工记账。不利于会计人员分工记账。采用采用单式记账凭证单式记账凭证，便于同时汇总计算每一会计科，便于同时汇总计算每一会计科目的发生额，也便于分工记账，但不便于反映经济目的发生额，也便于分工记账，但不便于反映经济业务的全貌及会计科目的对应关系，一般适用于业业务的全貌及会计科目的对应关系，一般适用于业务量较大，会计部门内部分工较细的会计主体。务量较大，会计部门内部分工较细的会计主体。56 填制凭

34、证的日期填制凭证的日期 凭证的编号凭证的编号 经济业务内容的摘要经济业务内容的摘要 会计科目、记账方向会计科目、记账方向 记账金额记账金额 所附原始凭证的张数所附原始凭证的张数 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章员的签名或盖章二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制（一）记账凭证的基本要素（一）记账凭证的基本要素57 58（二）记账凭证的填制要求（二）记账凭证的填制要求 凭证摘要简明凭证摘要简明 业务记录明确业务记录明确 科目运用正确科目运用正确 附件数量完整附件数量完整 填写内容齐全填写内容齐全 凭证顺序编号凭证顺序编号59三、

35、记账凭证的审核三、记账凭证的审核 内容是否真实内容是否真实 项目是否齐全项目是否齐全 科目是否正确科目是否正确 金额是否正确金额是否正确 书写是否正确书写是否正确60 是指会计凭证从编制时起到归档为止，在单位内部是指会计凭证从编制时起到归档为止，在单位内部各有关部分及人员之间的传递程序和传递时间。各有关部分及人员之间的传递程序和传递时间。（1 1）有利于完善经济责任制度）有利于完善经济责任制度 （2 2）有利于会计系统及时记录）有利于会计系统及时记录 （3 3）是内部控制系统的重要组成部分）是内部控制系统的重要组成部分61 为了充分发挥会计的作用，必须合理组织会计凭证为了充分发挥会计的作用，必

36、须合理组织会计凭证的传速。合理地组织会计凭证的传递，是建立和完的传速。合理地组织会计凭证的传递，是建立和完善会计内部控制系统的重要工作，也是企业管理和善会计内部控制系统的重要工作，也是企业管理和经营流程制度的重要组成部分。经营流程制度的重要组成部分。各种凭证所记载的经济业务内容不同，涉及的部门、各种凭证所记载的经济业务内容不同，涉及的部门、岗位和人员不同，办理经济业务的程序、手续也不岗位和人员不同，办理经济业务的程序、手续也不尽一致。组织会计凭证传递，除了考虑业务流程的尽一致。组织会计凭证传递，除了考虑业务流程的特点，提高经营管理的效率，还必须遵循内部控制特点，提高经营管理的效率，还必须遵循内

37、部控制系统要求的系统要求的内部牵制原则内部牵制原则，力求做到及时反映、记，力求做到及时反映、记录经济业务。录经济业务。62 内部牵制原则内部牵制原则（1 1）内部牵制原则的含义：）内部牵制原则的含义：指办理经济业务的各指办理经济业务的各项手续制度要相互制约、相互监督，达到控制和管项手续制度要相互制约、相互监督，达到控制和管理经济活动的目的。理经济活动的目的。（2 2）内部牵制原则的主要包括三个方面的内容：）内部牵制原则的主要包括三个方面的内容：各职能部门及其人员的职权和责任必须划分清楚；各职能部门及其人员的职权和责任必须划分清楚；各职能部门及其人员按办理经济业务的程序，明确各职能部门及其人员按

38、办理经济业务的程序，明确各自的手续制度；各自的手续制度；明确各职能部门及其人员之间的相互联系。明确各职能部门及其人员之间的相互联系。63 （1）根据各单位经济业务的特点、企业内部机构）根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况以及经济管理的需要，从完善组织、人员分工情况以及经济管理的需要，从完善内部牵制制度内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程，（流经岗位、审核记录手续、权力制次及其流程，（流经岗位、审核记录手续、权力制约）使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证约）使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，又提高工作效率。手续，既符合内部牵制原则，又提高工作效率。（2）根据有关部门和人员办理经济业务的必要时）根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关的部门和人员协商制定会计凭证在各经间，同相关的部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间，及时反映、记录经济业务的发办环节的停留时间，及时反映、记录经济业务的发生和完成情况。生和完成情况。64 例如：领用支票例如：领用支票支票申请单支票申请单 所在部门经理审批所在部门经理审批财务部经理审批财务部经理审批 出纳开出支票出纳开出支票用发票报销用发票报销65