银行会计项目十一-银行经营成果的构成及核算课件.ppt

1、银行经营成果的构成及核算商业银行会计实务了解收入的概念及特点；了解收入的确认及核算；了解费用的概念及核算要求；掌握费用的会计核算；了解利润的含义及内容熟悉利润分配的内容；根据当期收入及费用核算当期的营业利润。李睿同学在银行实习已经有一段时间了，对银行的工作环境逐渐的适应下来，银行的基本运作流程也大致有了了解，银行职员每日的工作量是比较大的，这么频繁的经济业务往来，银行是如何确定盈利情况呢？这么多种类的收入，贷款的利息收入、手续费收入、罚没收入等等，怎么能够科学有序的进行会计核算，并最终推出银行的获利多少呢？获得的利润最终都是怎样使用的呢？分配给谁了呢？核算收入1.收入的概念收入,是指企业在日常

2、活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。银行收入主要是让渡资产使用权的收入。它是指银行提供金融产品服务所取得的各项收入，主要包括：利息净收入、手续费用金净收入、投资收益、公允价值变动收益、汇兑收益和其他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项，如企业代垫的工本费、代邮电部门收取的邮电费等。核算收入1.利息收入（1）利息收入的内容利息收入是指商业银行根据收入准则确认的收入，包括发放各类贷款（包括银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支和垫款等）、与其他金融机构（包括中央银行、同业等）之间发生资金往来业务，买入返售金融资产等所取得的

3、利息收入等。利息收入应按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。（2）利息收入的核算利息收入在商业银行营业收入中占有较大比重，应通过“利息收入”科目予以反映。本科目按照业务类别进行明细核算。资产负债表日，银行应按照合同约定的名义利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按照收入准则或按照贷款等摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，差额记入“贷款利息调整”科目。期末应将“利息收入”科目余额转入“本年利润”科目，结转后“利息收入”科目无余额。其会计分录为：借：应收利息 贷：利息收入 （或借）贷款利息调整银行利息收入的确认要遵循谨慎性原则，对于因借款单位经营状

4、况不好或因其他原因而无法收取或收取的可能性较低的利息收入不再予以确认。核算收入2.手续费及佣金收入的核算（1）手续费及佣金收入的内容手续费及佣金收入，是指商业银行根据收入准则确认的手续费及佣金收入。包括：结算业务手续费收入、咨询业务收入、担保业务、委托贷款业务手续费收入、拆借资金手续费收入、信用卡签购手续费收入、代发债券的代理业务手续费收入、提供金融服务应收取的手续费收入等。“手续费及佣金收入”是损益类账户，用以核算银行向客户提供各种服务而收取的手续费。银行收取各种手续费时，记入贷方；期末将手续费收入结转“本年利润”账户时，记入借方。期末一般无余额。“手续费及佣金收入”应按手续费及佣金收入的类

5、别设置明细分类账户。（2）手续费及佣金收入的核算银行向企业收取手续费的时间根据具体情况而定，既可定期，也可逐笔向有关单位和个人收取。收取手续费的方式有现金和转账结算两种。1）确认手续费及佣金收入时，其会计分录为：借：应收账款（或代理承销证券款等）贷：手续费及佣金收入核算收入实际收到手续费及佣金收入时，其会计分录为：借：库存现金（或吸收存款、存放中央款项等）贷：应收账款等科目期末余额结转利润时，其会计分录为：借：手续费及佣金收入 贷：本年利润3.汇兑损益（1）汇兑损益的内容银行设置“汇兑损益”账户进行核算。“汇兑损益”是损益类账户，用以核算银行进行外汇买卖和外币兑换等业务而产生的收益和损失。银行

6、取得汇兑收益时记入贷方，发生损失时计入借方；期末将汇兑收益结转“本年利润”账户，期末一般无余额。“汇兑收益”应按外汇买卖币种设置明细分类账户。银行的外汇买卖和外币兑换是通过“外汇买卖”账户核算的。核算收入（2）汇兑损益的核算 发生收益时：借：货币兑换 贷：汇兑损益 发生损失时：借：汇兑损益 贷：货币兑换 期末余额结转利润时，其会计分录为：借：汇兑损益 贷：本年利润4.其他业务收入的核算（1）其他业务收入的内容银行设置“汇兑损益”账户进行核算。“汇兑损益”是损益类账户，用以核算银行进行外汇买卖和外币兑换等业务而产生的收益和损失。银行取得汇兑收益时记入贷方，发生损失时计入借方；期末将汇兑收益结转“

7、本年利润”账户，期末一般无余额。“汇兑收益”应按外汇买卖币种设置明细分类账户。核算收入银行设置“其他业务收入”账户进行核算。“其他业务收入”是损益类账户。银行取得各项其他业务收入时，记入贷方，期末将其他营业收入结转“本年利润”账户时，记入借方。期末一般无余额。“其他业务收入”账户应按其他收入的种类设置明细分类账户。（2）其他业务收入的核算确认的其他业务收入，其会计分录为：借：应收账款（或银行存款等科目）贷：其他业务收入期末余额结转利润时，其会计分录为：借：其他业务收入 贷：本年利润5.公允价值变动损益（1）公允价值变动损益的内容公允价值变动损益是指商业银行由于交易性金融资产、交易性金融负债，以

8、及采用公允价值模式计量的衍生工具、套期保值业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。核算收入银行核算该业务时设置“公允价值变动损益”科目。“公允价值变动损益”是损益类账户。该科目按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。（2）公允价值变动损益的核算1）交易性金融资产的公允价值变动资产负债表日，若交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时，其会计分录为：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益若公允价值低于其账面余额，做相反的会计分录。若出售交易性金融资产，以实际收到金额入账。其会计分录为：借：存放中央银行款

9、项 贷：交易性金融资产成本（公允价值变动）（或借）投资收益同时，按照“交易性金融资产公允价值变动”科目的余额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。核算收入2）交易性金融负债的公允价值变动资产负债表日，若交易性金融负债的公允价值高于其账面余额时，其会计分录为：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债若公允价值低于其账面余额，做相反的会计分录。出售交易性金融负债。以实际的金额入账，其会计分录为：借：交易性金融负债（账面余额）贷：存放中央银行款项 （或借）投资收益同时，按照“交易性金融负债公允价值变动”科目的余额，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”科目

10、。核算收入投资收益是指银行在规定的范围内向外进行投资，按照合同或协议的规定分得的股利、利润和利息，以及处置投资时所取得的收益。银行设置“投资收益”进行核算。“投资收益”是损益类账户，用以核算银行对外投资取得的收入或发生的损失。银行取得投资收益或将投资净损失结转“本年利润”账户时，记入贷方；发生投资损失或将投资净收益结转“本年利润”账户时，记入借方。期末一般无余额。核算收入营业外收入是指与商业银行的经营活动无直接关系的各项净收入、包括处置非流动资产的利得，非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项、捐赠利得、盘盈利得等。银

11、行设置“营业外收入”账户进行核算。“营业外收入”是损益类账户，用以核算银行发生的与经营业务无直接关系的各项收入。银行取得各项营业外收入时，记入贷方；期末将营业外收入结转“本年利润”账户时，记入借方。期末一般无余额。借：相关科目 贷：营业外收入收入户期末将营业外收入转入结转本年利润时，其会计分录为：借：营业外收入收入户 贷：本年利润期末结转后，营业外收入科目无余额。1.简述收入的特点和内容。2.试述收入的确认和计量3.分述投资收益和营业外入的定义核算费用1.概述费用的内容费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用按照经济用途可分为营业成本、营业费用、营业税金及附加和营

12、业外支出。营业成本是指应计入某项业务成本的费用。它是银行费用的主要组成部分，包括利息支出、手续费及佣金支出、和其他营业支出。营业费用是指不计入业务成本的费用。营业税金及附加是指银行交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。营业外支出是指银行发生的与经营业务无直接关系的各项支出。核算费用费用主要包括利息支出、手续费及佣金支出、营业税金及附加、业务及管理费、资产减值损失、所得税费用、营业外支出等。1.利息支出（1）利息支出的内容利息支出是指银行以负债形式筹集的各种资金，按照国家规定的利率应向企业及个人支付的利息。银行对存款按照权责发生制原则分别按季结付和预提利息支出。利息支出在银行营业成本中占有

13、极大的比重。利息支出是指商业银行吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款和转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出以及按期分摊的未确认融资费用等。对于利息支出，商业银行设置“利息支出”科目进行核算，并按照利息支出项目进行明细核算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后科目无余额。核算费用资产负债表日，银行将按照金融工具确认和计量准则计算确定的各项利息费用的金额，记入“利息支出”科目，将按照合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，记入“应付利息”等科目，其差额记入“吸收存款利息调整”等科目。其会计分录为

14、：借：利息支出 贷：应付利息 （或借）吸收存款利息调整1.利息支出（2）手续费及佣金支出的内容手续费及佣金支出是指商业银行委托其他单位办理存款、结算等业务所发生的手续费、佣金等支出。银行设置“手续费及佣金支出”账户进行核算。“手续费及佣金支出”是损益类账户，用以核算银行委托其他单位办理业务而支付的各种手续费。银行支付各种手续费及佣金支出时，记入借方；期末结转“本年利润”账户时，记入贷方。期末一般无余额。“手续费及佣金支出”应按手续费及佣金支出的种类设置明细分类账户。核算费用（2）核算手续费及佣金支出的业务手续费支出按有关规定和付费标准如实列支，不得预提。借：手续费及佣金支出贷：库存现金（或相关

15、科目）3.营业税金及附加（）营业税金及附加的内容营业税金及附加主要核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等相关税费；与投资性房地产相关的房产税、土地使用税也在本科目核算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。（）核算营业税金及附加的业务发生相关税费时，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。其会计分录为：借：营业税金及附加 贷：应交税费核算费用收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目。其会计分录为：借：银行存款 贷：营业外收入营业税金及附加的计算公式是：营业税=计

16、税营业收入额营业税率城市维护建设税=计税营业收入额5%适用税率教育费附加=计税营业收入额5%费率商业银行统一执行8%的营业税率（其中5%上缴国家税务部门，3%上交地方税务部门）。从2001年起，每年下调一个百分点（下调的税率为上交国税的5%部分），分3年将商业银行的营业税率从8%降低到5%。城市维护建设按纳税人所在地的不同设置了3档差别比例税率。所在地为市区的，税率为7%；所在地为县城、建制镇的，税率为5%；所在地不在市区、县城、建制镇的，税率处为1%。教育费附加费率为3%。核算费用4.业务及管理费（）业务及管理费的内容业务及管理费，是指银行在业务经营和管理过程中发生的各项费用，主要包括：折旧

17、费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钱币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资、差旅费、水电费、职工教育经费、工会经费、税金、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊销费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用、提取保险保障基金等。（）核算业务及管理费的业务对于业务及管理费，商业银行应设置“业务及管理费”科目，并按照费用项目进行明细核算。“业务及管理费”科目的期末余额应转入“本年利润”科目。业务及管理费有关帐户的支出，除财政部有规定可先提

18、后用外，其他一律据实列支，不得预提。各行对于待摊和预提的费用，应根据权责发生制的原则，结合本行的具体情况确定。现根据重要性原则，对其中的重要项目简述如下：核算费用业务宣传费发生的业务宣传费根据支付凭证入账，其会计分录为：借：业务及管理费 贷：库存现金（或相关科目）职工工资、福利费、工会经费、职工教育经费职工工资的核算设“应付职工薪酬”科目，属负债性质，即应付给职工的劳动报酬。分配时根据“工资分配表”填制贷方记账凭证办理转账。其会计分录为：借：业务及管理费职工工资 贷：应付职工薪酬职工福利费按照职工工资总额的14%提取，设置“应付福利费”科目核算。其会计分录为：借：业务及管理费职工福利费 贷：其

19、他应付款工会经费按照职工工资总额的2%提取，拨交工会使用。其会计分录为：借：业务及管理费工会经费 贷：其他应付款工会经费职工教育经费按照职工工资总额的1.5%提取。其会计分录为：借：业务及管理费职工教育经费 贷：其他应付款职工教育经费核算费用税金业务及管理费中的税金是指银行按照规定支付的允许在成本中列支的税金，包括房产税、土地使用税、车船税、印花税等，期末按规定计算应缴的税金。其会计分录为：借：业务及管理费税金 贷：应交税费应交税印花税不通过“应交税金”科目核算，商业银行一次性交足印华税款。其会计分录为：借：业务及管理费 贷：库存现金（或相关科目）5.资产减值损失（）资产减值损失的内容银行应根

20、据资产减值等准则计提各项资产减值准备（包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、贷款损失准备、抵债资产跌价准备等）所形成的损失。对资产减值损失，银行设置“资产减值损失”科目，并按照资产减值损失的项目进行明细核算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。核算费用（）核算资产减值损失的业务确定资产发生减值时，其会计分录为：借：资产减值损失 贷：贷款损失准备等银行计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产价值又得以恢复，应在原

21、计提得减值准备金额内，按照恢复增加的金额冲回，其会计分录为：借：贷款损失准备等科目 贷：资产减值损失6.所得税费用（）所得税费用的内容所得税费用是银行根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。在经济领域中，财务会计和税收会计是两个不同的分支。其区别在于财务会计是按照会计制度核算收益、费用、损失、资产、负债等，税收会计是按照税收法规确认收益、费用、损失、资产、负债等。因此，按照财务会计方法计算的税前利润与按照税法规定计算的应税所得之间的结果不一定相同。核算费用（）核算所得税费用的业务对所得税费用，银行设置“所得税费用”科目核算，并设置“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核

22、算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。其主要账务处理如下：资产负债表日，银行按照税法计算确定的当期应交所得税金额，计入所得税费用科目，其会计分录为：借：所得税费用当期所得税费用 贷：应交税费应交所得税资产负债表日，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的差额，带基本科目和“资本公积”等科目。其会计分录为：借：递延所得税资产 贷：所得税费用递延所得税费用 资本公积当应予确认的递延所得税资产小于“递延所得税资产”科目余额的差额时，做相反的会计分录。银行应予确认的“递延所得税负债”的变动，比照上述原则调整“所得税费用”、“递延所得税负债”科目

23、及有关科目。核算费用7.营业外支出（）营业外支出的内容营业外支出是指与银行经营业务无直接关系的各项支出。它主要包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、罚款支出、捐赠支出和非常损失等。（）核算营业外支出的业务银行设置“营业外支出”账户进行核算。“营业外支出”是损益类账户，用以核算银行发生的与经营业务无直接关系的各项。银行发生各项营业外支出时，记入借方；期末将营业外支出结转“本年利润”账户时，记入贷方。期末一般无余额。“营业外支出”按营业外支出项目设置明细分类科目。业务发生时，其会计分录为：借：营业外支出 贷：库存现金（或相关科目）期末时结转的会计分录为：借：本

24、年利润 贷：营业外支出1.银行费用的构成？核算利润及利润分配的业务利润是银行在一定会计期间业务经营活动的最终结果，集中反映银行经营活动各方面的效益，是银行最终的财务成果，也是衡量银行经营管理水平的重要综合指标。它包括营业利润、利润总额和净利润。利润表现为银行净资产的增加（亏损则为减少）。但需要注意一点，银行净资产的增加，并非都是因为利润。在经营过程中，银行所有者追加投资也会导致净资产的余额增加。同样，所有者撤回部分投资、银行向所有者分配利润也会导致净资产的减少。营业利润，是指营业收入减去营业成本和营业费用加上投资净收益后的净额。利润总额，是指营业利润减去营业税金及附加，加上营业外收入，减去营业

25、外支出后的金额。净利润，是指扣除资产损失后的利润总额减去所得税后的金额。营业利润=营业收入-营业成本营业费用+投资净收益利润总额=营业利润-营业税金及附加+营业外收入-营业外支出净利润=扣除资产损失后的利润总额-所得税核算利润及利润分配的业务1.结转利润银行实现的利润净额或亏损额一律通过“本年利润”进行核算，期末将各损益收入科目余额转入“本年利润”科目的贷方，各损益支出科目余额转入“本年利润”科目的借方，结平各损益类收支科目的余额。其分录如下：借：利息收入手续费及佣金收入汇兑收益其他营业收入投资收益营业外收入 公允价值变动损益贷：本年利润借：本年利润贷：利息支出手续费及佣金支出 营业税金及附加

26、业务及管理费核算利润及利润分配的业务其他营业支出营业外支出所得税费用等结转利润后，如果“本年利润”账户余额在贷方，表示盈利；如果“本年利润”账户余额在借方，则表示亏损。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”账户的贷方，会计分录为：借：本年利润 贷：利润分配未分配利润或者，将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净亏损，转入“利润分配”账户的借方，会计分录为：借：利润分配未分配利润 贷：本年利润核算利润及利润分配的业务2.核算利润分配的业务（）利润分配的内容利润分配是指将银行实现的利润总额，按照有关法规和投资协议所确认的比例，在国家、银行、投资者之间进行分配。银

27、行当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润，并作下列分配：抵补已交纳的在成本和营业外支出中无法列支的有关惩罚性或赞助性支出，包括：被没收的财物损失，延期交纳各项税款的滞纳金和罚款，少交或迟交中央银行准备金的加息等。弥补连续5年税前利润上为弥补完的以前年度亏损。银行历年提取的法定盈余公积金和任意公积金也可以用于弥补亏损。提取法定盈余公积金。按照税后净利润的10%提取。当提取的法定盈余公积金累计额为总行注册资本的50%以上时，可以不再提取法定盈余公积金。法定盈余公积金弥补亏损和转增资本后的余额，不得低于注册资本的25%。核算利润及利润分配的业

28、务提取公益金。国有商业银行提取公益金比例由国家核定；股份制商业银行由董事会、股东大会决定提取比例。提取各项准备金和基金。从事存贷款业务的商业银行，按规定提取的一般风险准备也应作为利润分配处理；外商投资商业银行应当按照法律、行政法规的规定，按净利润提取储备基金、银行发展基金、职工奖励基金及福利基金等。向投资者分配利润或股利未分配利润。未分配利润可留待以后年度进行分配。银行未分配的利润（未弥补的亏损）应当在资产负债表的所有者权益项目中单独反映。核算利润及利润分配的业务（2）核算利润分配的业务银行设置“利润分配”账户进行核算。“利润分配”是所有者权益类账户，也是“本年利润”的抵减账户，用以核算银行利

29、润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补亏损）后的余额。发生利润分配时，记入借方；发生亏损弥补以及年终将“本年利润”账户余额转入时，记入贷方。若余额在贷方，表示未分配利润；若余额在借方，则表示未弥补亏损。该科目应设置“盈余公积补亏”、“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“未分配利润”、“提取一般风险准备”等明细科目。以利润弥补亏损的核算根据我国财务制度规定，银行发生年度利润亏损后，可以用下一年度的税前利润弥补，若下一年度利润不足弥补的，可以在五年内延续弥补。若五年以内还没有以税前利润将亏损弥补足额，从第六年开始，则只能以税后利润弥补亏损。由于以前年度的亏损反映

30、为“利润分配”账户的借方余额，而本年度内实现的利润反映为“本年利润”账户的贷方余额，年终清算后，“本年利润”账户的余额转入“利润分配”账户贷方时，即对以前年度的亏损作了弥补。因此，无论以税前利润弥补亏损，还是以税后利润弥补亏损，均不必另行编制会计分录。核算利润及利润分配的业务提取盈余公积金的核算盈余公积金分为法定盈余公积金、任意盈余公积金和法定公益金。会计分录为：借：利润分配提取盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积金盈余公积任意盈余公积金盈余公积法定公益金以盈余公积补亏的会计分录为借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏提取一般风险准备的会计分录为借：利润分配提取一般风险准备 贷：一般风险准备金银行

31、用一般风险准备弥补亏损，其会计分录为：借：一般风险准备 贷：利润分配般风险准备补亏核算利润及利润分配的业务分配给投资者利润的核算银行实现的净利润，在提取了盈余公积金后，剩余的利润可作为投资者的收益，按投资的比例分配给投资者。借：利润分配应付优先股股利 应付普通股股利贷：应付股利银行经股东大会或类似机构决议，向投资者分配股票股利，应办理增资手续，其会计分录为：借：利润分配转作股本的股利 贷：股本 资本公积股本溢价（差额）银行在分配给投资者现金股利或利润时，可以将历年结余的未分配利润，并入本年度向投资者分配。核算利润及利润分配的业务本年利润和利润分配账户的结转由于“本年利润”账户归集了全年实现的净

32、利润，而“利润分配”账户归集了全年已分配的复活历年积存的未分配利润。在年终利润分配完毕后，应将“本年利润”账户余额和“利润分配”账户下“提取盈余公积”和“应付股利”等明细分类账户的余额全部转入“利润分配”账户下的“未分配利润”明细分类账户。将“本年利润”账户余额转入“利润分配未分配利润”账户，会计分录为：借：本年利润贷：利润分配未分配利润将利润分配各有关明细分类账户余额转入“利润分配未分配利润”明细分类账户，会计分录为：借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 提取一般风险准备金 应付股利借：利润分配其他转入户 贷：利润分配未分配利润进行结转后，利润分配科目除“未分

33、配利润”账户外，其他账户应无余额，“未分配利润”账户如是贷方余额为留存收益，作为下年初的未分配利润；如是借方余额为下年初的未弥补亏损，在年终资产负债表上保留在该项目下，作为所有者权益的一部分。1.利润的含义及内容是什么？2.简述利润分配的内容?收入,是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。银行业收入主要包括：利息净收入、手续费用金净收入、投资收益、公允价值变动收益、汇兑收益和其他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项，如企业代垫的工本费、代邮电部门收取的邮电费等。投资收益是指银行在规定的范围内向外进行投资，按照合同或协议的规定分得的股

34、利、利润和利息，以及处置投资时所取得的收益。营业外收入是指与商业银行的经营活动无直接关系的各项净收入、包括处置非流动资产的利得，非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项、捐赠利得、盘盈利得等。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用按照经济用途可分为营业成本、营业费用、营业税金及附加和营业外支出。缴存存款是人民银行行使中央银行职能，实现国家货币政策目标的重要手段之一，具体含义是指商业银行将吸收的各种存款按规定的比例缴存中央银行。商业银行吸收的存款主要有财政性存款和一般性存款。财政性存款是指

35、商业银行代办的中央预算收入、地方财政金库存款和代理发行国库款项等，其缴存比例为100%。一般性存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、部队存款、基建单位存款、机关团体存款、财政预算外存款和其他一般存款等，其缴存比例为15%。办理财政性存款业务的商业银行市区分、支行和县支行（包括县支行及同城所属部、处）每旬调整一次，于旬后5日内办理；县支行以下处、所机构分散，交通不便，可每月调整一次，在月后8日内办理。如调整日最后一天为例假日可顺延。对商业银行的法定存款准备金按法人统一考核，考核的时间为每旬一次，于旬后5日内。利润是银行在一定会计期间业务经营活动的最终结果，集中反映银行经营活

36、动各方面的效益，是银行最终的财务成果，也是衡量银行经营管理水平的重要综合指标。它包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润，是指营业收入减去营业成本和营业费用加上投资净收益后的净额。利润总额，是指营业利润减去营业税金及附加，加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润，是指扣除资产损失后的利润总额减去所得税后的金额。1.()是指银行在规定的范围内向外进行投资，按照合同或协议的规定分得的股利、利润和利息，以及处置投资时所取得的收益。A.公允价值变动收益B.投资收益C.汇兑收益D.其他业务收入2.非货币性资产交换利得属于（）A.投资收益B.其他业务收入C.汇兑收益D.营业外收入1.费用按照经济用途可分为（）。A.营业成本B.营业费用C.营业税金及附加D.营业外支出2.利润包括()。A.营业利润B.利润总额C.净利润D.汇兑净收益（）1.收入不包括为第三方或者客户代收的款项，如企业代垫的工本费、代邮电部门收取的邮电费等。（）2.利润是银行在一定会计期间业务经营活动的最终结果，集中反映银行经营活动各方面的效益，是银行财务状况的集中反映，也是衡量银行经营管理水平的重要综合指标。中挂人民共和国会计法、企业会计准则、金融企业会计制度等。