财务会计实务项目五课件.ppt

1、企业财务会计项目五 收入、费用和利润项目五 收入、费用和利润费用利润 收入123一、销售商品收入的核算（1）一般销售业务的核算1.一般销售商品收入的核算借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品收入一、销售商品收入的核算（1）一般销售业务的核算2.不符合销售商品收入确认条件的核算借：发出商品 贷：库存商品借：应收账款 贷：应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入借：主营业务成本 贷：发出商品收入例5-1/2/3收入二、商业折扣按照扣减商业折扣后的价款入账借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应

2、交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品收入三、现金折扣借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品借：银行存款 财务费用 贷：应收账款收入四、销售折让借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品借：银行存款 财务费用 贷：应收账款收入五、销售退回确认收入前的销售退回借：库存商品 贷：发出商品确认收入后的销售退回借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）贷：应收账款借：库存商品 贷：主营业务成本收入例5-4/5/6收入六、代销业务（1）视同买断（委托方）借：委托代销商品 贷：库存商品

3、借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：委托代销商品借：银行存款 贷：应收账款收入六、代销业务（2）视同买断（受托方）借：受托代销商品 贷：受托代销商品款借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：受托代销商品款 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：应付账款 贷：银行存款收入例5-7收入六、代销业务（2）收取手续费（委托方）借：委托代销商品 贷：库存商品借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：委托代销商品借：销售费用 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应收账款借：银

4、行存款 贷：应收账款收入六、代销业务（2）收取手续费（受托方）借：受托代销商品 贷：受托代销商品款借：应收账款/银行存款 贷：受托代销商品 应交税费应交增值税（销项税额）借：受托代销商品款 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：应付账款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：应付账款 贷：银行存款收入例5-8收入七、提供劳务收入的核算1.劳务的开始和完成在同一会计期间借：劳务成本 贷：银行存款借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：劳务成本收入例5-9收入七、提供劳务收入的核算2.劳务的开始和完成分属不同会计期间借：银行存款 贷

5、：预收账款借：劳务成本 贷：银行存款借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：劳务成本收入例5-10收入八、让渡资产使用权收入的核算 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：其他业务成本 贷：累计折旧收入项目五 收入、费用和利润费用利润 收入123一、经营费用的核算1.主营业务成本 主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。企业一般在销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、以提供劳务的成本转入主营业务成本。借：主营业务成本 贷：库存商品借：本年利润 贷：主营业务成本费用一、经营费用的核

6、算2.其他业务成本 其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。包括：销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。借：其他业务成本 贷：原材料/周转材料/累计折旧/累计摊销借：本年利润 贷：其他业务成本费用一、经营费用的核算3.税金及附加 税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括：消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。借：税金及附加 贷：应交税费应交XX税借：本年利润 贷：税金及附加费用例5-11/12收入二、期间费用的核算1.销售费用 销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用。包括保

7、险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。费用二、期间费用的核算2.管理费用 管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用。包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等

8、）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业生产车间部门和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入管理费用。费用二、期间费用的核算3.财务费用 财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。费用例5-13/14/15收入项目五 收入、费用和利润费用利润 收入123一、利润的定义和构成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等

9、。1.营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失信用减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）+资产处置收益（-资产处置损失）+其他收益2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3.净利润=利润总额-所得税费用利润二、营业外收入与营业外支出 营业外收入，是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。1.非流动资产处置利得：出售固定资产和无形资产利得。2.政府补助：企业从政府为无偿取得的货币性资产和非货币性资产形成的利得；但不包括政府作为所有者对企业的资本收入。3.盘盈利得：对现金等资产盘盈的，经批准转入营业外收入的。4.捐赠利得：接

10、受捐赠产生的得利。5.非货币性资产交换利得 6.债务重组利得 利润二、营业外收入与营业外支出 营业外支出，是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。1.非流动资产处置损失：出售固定资产和无形资产损失。2.公益性捐赠支出：进行公益性捐赠发生的支出。3.盘亏损失：4.非常损失：因自然灾害造成的损失，扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的部分。5.罚款支出：企业支付的行政罚款、税收罚款，以及违反法律法规规定罚款、违约金、赔偿金等。6.非货币性资产交换损失：7.债务重组损失：利润例5-16/17利润三、所得税费用 借：所得税费用 贷：应交税费应交企业所得税利润四、利润的结转 （一）表结法 表结法下

11、，每月月末只需结计出各损益类账户的本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”账户，而是将其本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，将本月末累计余额入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算各期的利润（或亏损）。年末时要将全年累计余额结转入“本年利润”账户。利润四、利润的结转 （二）账结法 账结法下，每月月末都要将在账上结计出的各损益类账户的余额，结转入“本年利润”账户。结转后“本年利润”账户的本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”账户的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。利润四、利润的结转借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值变动损益 营业外收入 贷：本年利

12、润 利润四、利润的结转 借：本年利润 贷：主营业务成本 税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 资产减值损失 财务费用 营业外支出 信用减值损失 所得税费用 利润例5-20利润五、利润的分配（一）利润分配的顺序 1.可供分配的利润 可供分配的利润本年实现的净利润年初未分配利润（或减去年初未弥补的亏损）其他转入 利润的分配顺序：（1）提取法定盈余公积：公司制企业，按当年净利润10%提取，非公司制可以超过10%，法定盈余公积累计额已达注册资本50%时可以不再提取。（2）提取任意盈余公积：公司制企业根据股东大会决议。（3）向投资者分配利润：利润五、利润的分配（二）利润分配的账务处理1.结转本年利润借：本年利润 贷：利润分配未分配利润2.利润分配借：利润分配提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 -应付现金股利或利润 -应付股票股利 贷：盈余公积法定盈余公积 -任意盈余公积 -应付股利/应付利润 -股本 利润五、利润的分配（二）利润分配的账务处理3.结转利润分配各明细账户借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 -应付现金股利或利润 -应付股票股利 利润例5-21/22/23/24/25收入