财务会计基础知识培训课件.pptx

1、永不分离是依据持续经营假设二人组合是依据会计主体假设婚前婚后是依据会计分期假设金钱第一是依据货币计量假设自己偶尔外遇是依据重要性原则担心爱人外遇是依据谨慎性原则禁止对方吸烟是依据相关性原则工资收入上缴是依据及时性原则支出详细考查是依据明晰性原则结婚前后受骂是依据一贯性原则管制伴随自由是依据配比性原则车房必须购置是依据可比性原则近财色远感情是依据客观性原则兑现以往承诺是依据历史成本原则承诺不予兑现是依据实质重于形式原则对方生日没有礼物后来双倍受罚是依据权责发生制化妆品支出与油盐支出分列是依据划分资本性支出和收益性支出原则 缘份是会计原则；爱情是无形资产爱人是应付账款；想他是日记簿吵架是坏账账簿；

2、错爱是高估净利分手是结账分录；寂寞是累计折旧误会是错误分录；解释是更正分录复合是回转分录；眼泪是业主权益人情是流动资产；回忆是损益汇总暗恋是收不回的呆账暗恋类似于商誉，只有到了某一时刻才显出价值。结婚就像固定资产，爱情的长短就像折旧方式，长的叫平均年限法，短的叫加速折旧法，贪图物质的是工作量法，离婚的是提前报废。子女是投资收益（或投资损失）与自己爱的人结合是应付账款，与爱自己的人结合是应收账款，中途变心是坏账。追求不到的心痛是坏账损失，脚踩两只船是坏账准备。1、一天，悄悄喜欢上一个漂亮 MM，但对自己都不正视一眼，于是采用搭讪、献媚等手段予以接近。此时作如下分录：借：长期债权投资 贷：甜言蜜语

3、、鲜花等有关科目 2、MM 答应跟自己保持朋友般的联系，作如下分录：借：管理费用 贷：相关科目 3、一天，在大街上多看了其他 MM 一眼，产生小的摩擦，后升级，准备与自己断交，此时作如下分录：借：投资收益计提长期投资减值准备 贷：长期投资减值准备 同时在备查薄里记录未确认的减值准备。4、慌了手脚，赶快采用一切手段挽回以前的关系。此时作如下分录：借：长期债权投 借：长期投资减值准备（在原计提范围内冲回）贷：有关科目 贷：投资收益 计提长期投资减值准备 5、MM 终于明确了和自己的恋爱关系，同时做保留声明。此时作如下分录：借：长期股权投资 借：投资收益 股权投资差额摊销股权投资差额 贷：股权投资差

4、额 贷：长期债权投资 6、MM 说自己在她心目中地位越来越高，达到 50%以上，此时应改为权益法核算。7、恋爱 8 年后，MM 同意结束考察期，答应嫁给自己。借：固定资产 贷：长期股权投资-股权投资差额 8、有情人终成眷属借：管理费用 贷：累计折旧 9、妻子怀疑自己有外遇，顿时中东危机爆发。借：营业外支出计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备10、后经过自己的解释和为之所做的一切努力，终于冰释前嫌。借：长期待摊费用固定资产改良支出 贷：相关科目 11、咱们老百姓，今儿个真高兴，要做爸爸了。借：工程物资 贷：主营业务收入 12、踏上了为人父母的艰辛历程，痛苦并快乐着。借：在建工程 贷：工程

5、物资等相关科目 13、有一天，他（她）牵着女（男）朋友的手告诉我：爸爸，我要结婚了！借：固定资产 同时 借：固定资产清理 贷：在建工程 贷：固定资产借：营业外支出 贷：固定资产清理 14、给孩子买了房子操办了婚事，又重新回到了两人世界。借：管理费用 贷：累计折旧 15、直到有一天，我们慢慢的变老，老的哪儿也去不了。借：累计折旧 贷：固定资产会计是什么？财务Finance是什么？环境、经营、经济环境、经营、经济业务业务采集、编码传递解码解码使用者使用者成本收益分析Costs vs.Benefits会计市场规则专业分工受托责任会计被称为“商业语言”，提供标准信息。收益、代价和职业判断会计是一套来自

6、于实践的信息归集和处理系统，重规则和职业判断。地中海贸易合伙经营受托责任复式簿记会计分期和损益表18世纪工业革命有限责任会计主体折旧和应计制货币计量成本会计、持续经营所得税资本支出与营业支出、资本与收益审计资本市场1973年，美国财务会计准则委员会成立1978年起颁布FASB16：财务会计概念框架，说明财务会计的目标、假设、原则、要素，构建了财务系统的基础。目标、假设、原则、要素是财务信息编码和解码的基本法则。（企业可制订适用自己的详细规则，但通常不得与此基本法则相冲突）财务会计目标财务会计目标制定经济决策股东股东债权人债权人政府机构政府机构社会公众社会公众内部员工内部员工利益相关者盈利能力盈

7、利能力受托责任受托责任相关性和可靠性相关性和可靠性资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表财务预测表财务预测表现时盈现时盈利能力利能力+受托受托责任责任+预测预测会计假设会计主体假设分析谁？会计分期假设评价什么？货币计量假设怎么计（简单有效）？持续经营假设为什么可以这样做？会计主体会计核算和报告体系所处理的特定对象。法权结构与管理结构的不一致；（管理强调效率，法权强调责任）无限责任，合伙，有限责任；集团，分支机构，事业部；投资项目；财务会计主体是特定企业的经营活动，反映其财务状财务会计主体是特定企业的经营活动，反映其财务状况和经营成果。况和经营成果。会计分期信息的目的和作用：完成受

8、托责任和提供预测数据。产生权责发生制原则，收入确认原则和配比原则。货币计量会计能做什么？能承担多大的责任（可靠性）？信息使用者又关心什么？会计信息的可比性。会计信息的成本。会计反映可以用货币来计量的经济业务。会计信息是货币性和定量性的。持续经营财务会计存在的基础，日常经营决策的基础。相关：资本保全思想，历史成本原则和折旧摊销的受益期原则，预测逻辑。会计要素资产（实际要素与未来权利）负债（递延类）所有者权益收入（营业与持产）成本和费用净利润会计原则建立于目标、假设及要素之上。职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一致性意职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一致性意见。见。历

9、史成本原则，收入确认原则，配比原则；权责发生制原则，划分收益性与资本性支出原则；相关性原则相关性原则（预测、反馈、及时性），可靠性原则可靠性原则（真实、可验证、客观），重要性原则重要性原则（实质重于形式）；可比性原则，一致性原则，稳健性原则，充分披露原则。会计准则（GAAP）包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利益代表等共同认可的会计职业的基本规范。美国财务会计准则委员会FASB国际会计准则委员会IASCSEC证券交易委员会国际组织IOSCO财务会计工作确认确认计量计量报告报告收益、代价和职业判断实质实质重于重于财务报表资产负债表利润表和利润分配表

10、现金流量表报表附注现时盈现时盈利能力利能力+受托受托责任责任+预测预测资产负债表=股东某时所拥有财产的清单（当然还要用一种货币来表达）。！某时资产负债表=照片！什么是资产负债表？计算财产计算财产企业的财产=产业+债权-债务产业(流动和长期)债权债务-注意注意：不同的产业、债权、债务金额可以达到同样的财产金额！比如：产业债权债务财产10元10元0元 元 10元30元20元 元200元980元1160元 元财产有可能是负数，债务有可能大于债权加资产！资产负债表的格式资产负债表的格式股东的财产=产业+债权-债务产业+债权=债务+股东的财产“资产”=“负债及所有者权益”在资产负债表中，所有的产业加上债

11、权被称为“资产”而所有的债务及股东的财产则被称为“负债及所有者权益”。注意：短期债务=-_ 年以下。中期债务=_ 到_年。长期债务=_ 年以上。资产 负债及所有者权益-债权-产业(流动和长期)-债务-财产流动性强还债期限短=资金用途资金用途=资金来源资金来源资产负债表只不过是一个企业在某时拍下的一张照片，所以它所表达的只不过是某个时间的情况，而并不是企业每天的情况。资产负债表里的变动原则：产业(流动+长期)+债权=负债+财产（投资者权益）,即：资产=负债+投资者权益(所有者权益)由于这个等式，资产负债表里的每个项目的变动都会牵动另一个项目（同金额）的变动。都是都是加或减，如两个项目分别分别在资

12、产资产和负债及所有者权益负债及所有者权益。一个是一个是加，另一个是另一个是减，如两个项目都都在资产资产或都都在负债及所有者权益负债及所有者权益。财产（所有者权益）的分析财产（所有者权益）的分析投资者把资产投入企业，从而取得对企业资产的索偿权。这部分权益包括投入和赚得的权益。未分配利润所有者权益所有者权益实收资本资本公积金盈余公积金资本溢价（股本溢价）法定财产重估增值接受捐赠资产价值资本汇率折算差额投入的权益投入的权益赚得的权益赚得的权益法定盈余公积金任意盈余公积金公益金基金 实收资本：企业所有者实际投入企业的资金未分配利润：未做分配的净利润或没有指定用途的净利润基金包括资本公积金和盈余公积金资

13、本公积金：是由投资者投入但不能构成实收资本；或从其它来源取得，由所有者享有的资金。盈余公积金是一种强制性再投资，主要有三项：法定盈余公积：平时用来扩大企业的流动资金，企业发生亏损时，可将它用来垫补未弥补的亏损。经批准也可以用于增加资本。任意盈余公积金：提取和使用都较灵活。公益金:主要用于职工集体福利设施等。本期利润的分配本期利润 1.提取基金2.发给股东股利3.未分配利润原来不是想怎么分就怎么分综合：期初财产（所有者权益）：开业时候的最初投资，实收资本。利润：本期的利润：本期的收入减去本期的费用。未分配利润：本期没有被分配的利润。基金：从本期利润中抽出的基金，为企业将来而备用的。资产负债表分有

14、两个阶段：利润分配前的报表和利润分配后的报表原来资产负债表是这样的！原来资产负债表是这样的！资产负债表资资 产产34负债和所有者权益负债和所有者权益 (一）一）流动资产流动资产35 （一）（一）流动负债流动负债 现 金36 短期借款 银行存款37 内部银行借款 在途资金38 内部银行无息借款 短期投资39 应付票据 应收票据40 应付帐款 应收帐款41 预收帐款 减：坏帐准备金42 预计折扣 应收帐款净额43 其它应交应付款 其它应收款44 应付工资及福利 预计回佣45 应交税金 往 来 款46 预提费用 法人内往来款47 一年内到期的长期负债 预付帐款48 （二）长期负债（二）长期负债 待摊

15、费用49 抵押借款 存 货50 银行借款 减：削价准备金51 其他借款 存货净值52 分期付款 在途商品53 递延税款 对外技术服务未完工程54负负 债 债 合 合 计计 待处理流动资产55 （二）长期投资（二）长期投资56 （三）所有者权益 （三）所有者权益 （三）（三）固定资产固定资产57 股 本 固定资产原值58 资本公积 减：累计折旧59 上年未分配利润 固定资产净值60 本年未分配利润 固定资产清理61 其他储备 在建工程62 汇兑储备 待处理固定资产63 合并差额 （四）无形资产（四）无形资产64 （四）少数股东权益 （四）少数股东权益 （五）递延资产（五）递延资产65 资 产 总

16、 计资 产 总 计66负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计时点的财务状况利润表利润表 从开始到现在，我们都把销售收入或费用成本直接地加减到所有者权益中的利润里，但现实中因为利润的重要性，会计中有些科目和利润报表是特别为它而制订的。利润企业的财富企业的财富成本，费用销售收入借方借方贷方贷方会计科目一共有5类资产负债表资产负债及所有者权益 资产类比如：现金银行存款 负债类比如：短期借款应付帐款 所有者权益类比如：实收资本本期利润本期利润本期利润表本期利润表借 贷产品销售收入 X产品销售成本X产品销售费用X管理费用X财务费用收入XX营业外支出收入XX所得税 33.3%X净利润或亏损X X资产类、

17、负债类、所有者权益类 资产负债表损益类 本期利润表成本类 产品销售成本资产类现金应收帐款等等负债类短期借款应付帐款所有者权益类实收资本本期利润损益类产品销售收入产品销售成本成本类生产成本制造费用资产负债及所有者权益资产类：现金应收帐款负债类：短期贷款应付帐款所有者权益类：实收资本本期利润此类科目是专为计算企业本期利润而设的。此类科目是专为计算产品成本而设的。利润表1产品销售收入2软件销售收入3商品销售收入4技术服务收入5其他业务收入6内部确认收入7减：未实现收入8营业收入总额营业收入总额9*减：实际折扣10*预计折扣11 营业税金12营业收入净额营业收入净额13产品销售成本14其中：材料成本1

18、5 制造费用16软件销售成本17商品销售成本18技术服务成本19其他业务成本20内部确认成本21营业成本总额营业成本总额22*减：现金回佣23*实际回佣24*预计回佣25营业成本净额营业成本净额26折扣回佣前毛利折扣回佣前毛利27折扣回佣前毛利率（%）28折扣回佣后毛利折扣回佣后毛利29折扣回佣后毛利率（%）30*城建税及教育费附加城建税及教育费附加31销售费用32研发费用33管理费用34财务费用35期间费用总额期间费用总额36期间费用率(%)37营业利润营业利润38营业外收支净额39投资收益40内部净分进利润 41*减：预提存货削价准备金42*预提坏帐准备金43 预提奖励基金44税前净利税前

19、净利45减：所得税46 少数股东权益47税后净利税后净利考察期内的经营成果利润分配表一、净利润一、净利润加：年初未分配利润盈余公积转入减：以前年度损益调整二、可供分配的利润二、可供分配的利润减：提取法定盈余公积提取法定公益金三、可供股东分配的利润三、可供股东分配的利润减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作股本的普通股股利四、未分配利润四、未分配利润投资收益的分配投资收益的分配现金流量表的意义及内容 财务上一般用现金流量来评估一个项目的回报,现金流量是通过加减企业收到的和付出去的钱得到的,这绝对是一个真实数字而利润则是通过加减收入和费用成本所算出的.可以说,一个是点出来的,一个是算

20、出来的.现金流量表可以反映出企业现金的不同来源，使投资人和债权人能对企业偿债能力和支付股利的能力进行分析并作出相应的决策。同时，利用它还能分析企业现金与非现金的投资与理财活动对企业财务状况的影响。现金流量表反映出企业3大活动的现金收支，即营业活动、投资活动和理财活动。营业活动的现金收支营业活动是指企业销售商品、提供服务的活动，它是企业现金收入的主要渠道，也是企业利润产生的主要来源。营业活动的收入主要是在销售商品、提供服务时，从客那里取得的现金。营业活动的现金支出主要是购买材料、存货、支付工资、租金、税金、管理费用、等支出。营业活动的现金收入营业活动的现金支出营业活动的现金收入营业活动的现金支出

21、营业活动的净现金流量营业活动的净现金流量投资活动的现金收支投资活动是指企业投资于证券、土地、建筑物、设备、其它不动产以及借款的活动，其目的是为了获得较高的投资收益。投资活动的现金收入包括收回的借款、出售建筑物、设备及其它用于生产活动的资产的收入，以及出售证券投资的收入。投资活动的现金支出包括购买土地、建筑物、设备和其它用于生活的资产的支出，以及对外借款的支出。投资活动的现金收入投资活动的现金支出投资活动的现金收入投资活动的现金支出投资活动的净现金流量。投资活动的净现金流量。理财活动的现金收支理财活动是指企业向贷款人或投资人进行筹资的活动。理财活动的现金收入包括发放股票和贷款时获得的现金。理财活

22、动现金支出包括支付股利、归还贷款等。理财活动的现金收入理财活动现金支出理财活动的现金收入理财活动现金支出理财活动的净现金流量理财活动的净现金流量现金流量表一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的租金收到的增值税销项税额和退回到增值税款收到的除增值税外其他税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金经营租赁所支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的增值税款支付的所得税款支付的除增值税、所得税以外的其他税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计现金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生

23、的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金分得股利或利润所收到的现金取得债券利息收入所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金权益性投资所支付的现金债权性投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计现金流出小计投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：吸收权益性投资所收到的现金发行债券所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金

24、流入小计现金流入小计偿还债务所支付的现金发生筹资费用所支付的现金分配股利或利润所支付的现金偿付利息所支付的现金融资租赁所支付的现金减少注册资本所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响额四、汇率变动对现金的影响额五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额经营成果与实际现金经营成果与实际现金进出的比较进出的比较现金流量表附表补充资料补充资料1、不涉及现金收支的投资和筹资活动：、不涉及现金收支的投资和筹资活动：以固定资产偿还债务以投资偿还债务以固定资产进行投资以存货偿还债务2、将净利润

25、调节为经营活动的现金流量：、将净利润调节为经营活动的现金流量：净利润加：计提的坏帐准备或转销的坏帐固定资产折旧无形资产摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）增值税增加净额（减：减少）经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额3、现金及现金等价物净增加情况：、现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额经营成果与实际现金经营成

26、果与实际现金资产变动的比较资产变动的比较总结财务会计的目的与不足信息体系，提供客观且全面的货币性经营信息；服务对象主要是不易了解企业经营实际情况的利益相关者；不足：过于保守，只从一个角度看问题；是全部信息来源中的主流，但相关性、及时性不够。发展：管理会计、社会责任会计、人力资源会计，等；管理会计、社会责任会计、人力资源会计，等；财务管理。财务管理。总结：会计是信息系统、监管系统；财务（Finance）是现金和（企业）价值管理。后者以前者为基础；前者向内看，后者向外看；前后连贯，互为补充。本期利润表本期利润表 借 贷产品销售收入 X产品销售成本X产品销售费用X管理费用X财务费用收入 XX营业外支

27、出收入 XX所得税 33.3%X管理会计目的：分析信息和决策支持；核心：现金流量与价值增值；基本思路：成本收益分析；方法：差量分析、总量分析、边际分析。主要内容：（作业）成本分析，本量利分析，预算（计划）控制分析，敏感性分析，价值分析，责任会计，等。非整体性。财务管理投资，筹资，头寸管理，项目预算。长、短期方案分析、操作；资本结构分析，报酬方案和公司价值分析；现金（头寸）管理；（资本支出性）项目管理；预算和控制。目标体系，财务监督和调整，财务考核。预算和控制预算：性质（战术性计划）、目的（计划与控制、评价）、分类（长、短期，项目性）、重点、参与者，预算在企业控制流程中的位置；预算编制的方法：增

28、减、零基、滚动；弹性预算：适应多种经营可能的预算，敏感性分析；预算执行分析：差异分析（总量、人均）；预算变更和业绩评价（时间和要求）。经营理念、战略目标中长期中长期战略规战略规划划预算BudgetBudget评价、控制收益、代价和职业判断成本与成本分析支出与费用、成本（对象化的费用），产品成本，制造成本（变动成本、完全成本）；标准成本制度，成本归集和分摊（分批法、按订单），完工产品成本，产品成本结构；产品成本分析（1、控制角度：差异分析，2、经营角度：成本结构分析），成本概念：固定、变动、半变动、作业成本；成本分析（总量或边际）：本量利分析，敏感性分析。费用与费用分析费用与部门特征（约当成本中

29、心）；费用分类，集团的费用分类（按用途）和结构；费用的确认、记录、统计、报告（在主要报表中的体现和专门的费用表）；费用分析目的（节支）、原则（成本收益权衡）、方法（绝对、相对，纵向、横向，总量、增量，等）费用分析的报告：报告目的、对象，分析对象（可控制费用），权衡标准，建议（收益与成本）及操作性、局限；费用分析后：实施变动方案，或制定新预算时。成本分类支出：企业的一切开支及耗费支出：企业的一切开支及耗费资本性、收益性、营业外和利润分配性费用：支出中凡同本企业生产经营相关的部分都表现或转化为费用：支出中凡同本企业生产经营相关的部分都表现或转化为费用费用成本：费用按其与产品生产的关系划分为生产成本

30、和期间费用。成本：费用按其与产品生产的关系划分为生产成本和期间费用。生产成本：生产过程中物化劳动和活的劳动耗费的货币体现期间费用：与企业经营活动有关系但与产品生产无直接关系产品成本：按一定的产品加以归集和汇总形成的生产成本按管理职能分类生产成本生产成本生产过程中为制造产品而发生的成本耗费，包括直接材料、直接人工和制造费用非生产成本非生产成本非生产业务的耗费，如销售费用、管理费用和财务费用该划分使管理者更清楚企业不同经营行为的获利能力及该划分使管理者更清楚企业不同经营行为的获利能力及状况状况按时间归属划分产品成本产品成本与特定产品的生产制造直接相关，它随产品流动而流动，如果特定的产品销售出去了，

31、其成本就成为产品销售成本与销售收入配比；如果特定的产品未销售出去，则其成本将作为存货结转下期，可盘存成本由此而来期间成本期间成本(费用费用)随时间推移而在某一期间发生的成本，并进入当期的损益，不结转下期(不可盘存成本)，与产品实体流动无关，不能直接归属于特定的产品，而归属于成本发生的生产经营持续期间(即为实现当期收入而发生的成本耗费)该划分使企业当期损益的精确度更高该划分使企业当期损益的精确度更高按归属的难易程度划分直接成本直接成本(又称可追溯成本又称可追溯成本)：可以直接计入某特定产品的成本。间接成本间接成本(又称不可追溯成本又称不可追溯成本)：不能直接计入某特定产品的成本该划分使管理者更清

32、楚与产品相关的成本项目，其最大用处在于更容易计算和判 按成本习性划分变动成本变动成本总额随业务量总数成正比例增减变动的成本固定成本固定成本一定时期内和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动的成本混合成本混合成本在实际工作中，成本总额随业务量总数增减变动不成比例变动的成本(变动成本和固定成本的划分一般比较困难)该划分更易进行本量利分析，便于决策该划分更易进行本量利分析，便于决策产品生产成本变动制造费用固定制造费用直接材料直接人工制造费用变动成本成本总额随业务量总数成正比例增减变动的成本财务会计中的直接材料、直接人工、变动制造费用、营业税等都属变动动成本。基于变动成本的特性，要降低变动成本多

33、盈利，着眼点不在扩大业务量，而在于降低单变动成本，如降低材料消耗量和商品进价等，因为变动成本总额的降低不会使单位产品的利润或利润率增加固定成本在一定时期和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动的影响。在财务会计中，房屋租金、保险费、广告费、管理人员薪金、按直线法计算的固定资产折旧费等 都属于固定成本。成本总额对业务量总数的依存关系称为成本习性，成本总额对业务量总数的依存关系称为成本习性，或称成本性态或成本特性或称成本性态或成本特性固定成本总额（a）业务量（件），x成本金额(元)业务量（件），x单位固定成本（a/x）成本金额(元)变动成本总额,bxy业务量(件),x成本金额(元)单位变动成

34、本（b）业务量(件),xy成本金额(元)财务比率和报表分析财务报表体系报表分析基础财务比率公司的财务指标体系你需要了解什么？你需要了解什么？有多少种数据源可满足要求？有多少种数据源可满足要求？怎样分析可以突出问题？怎样分析可以突出问题？财务报表体系报表：披露财务状况和经营成果；可用数据：收入、成本、营业利润、净利润，投资收入、成本、营业利润、净利润，投资（股权、债权），资产余额（期初、期末），借款利（股权、债权），资产余额（期初、期末），借款利息，实际所得税率，前期数据；息，实际所得税率，前期数据；集团特定数据：预计、实际折扣，预计、实际回佣；预计、实际折扣，预计、实际回佣；内部银行无息借款，

35、分期付款；内部确认收入、成本，内部银行无息借款，分期付款；内部确认收入、成本，未实现收入。未实现收入。报表分析基础比较报表（年报三年数据，月报本月、本季、累计），（行业内外）比较分析，趋势分析；百分比分析（横向、纵向），结构变动；比率分析。几个区别：营业利润与净利润，全投资与净资产、营运资本、有形净资产、经营性资产，营业现金流量；注意：重要的不是比率名称，而是比率计算中所运用的财务数据，及相应的数据核算方法；重要的不是比率结果本身，而是结果在企业历史、行业内外的比较及其合理性；重要的是发现问题并寻求解释，进而预测。资本结构负债权益比率，负债与有形净资产比率，固定资产与有形净资产比率；留存收益率

36、，股利支付率；偿债能力流动、速动、现金比率，利息保障倍数；获利能力毛利率，销售净利率，净资产收益率，全投资收益率；周转能力总资产周转率，固定资产周转率，存货周转率，应收帐款周转率，营运资本周转率。现金流量比率营业现金流量/负债（或现金股利、本年到期长期负债+应付票据）坏帐比率：是坏帐准备金与应收帐款的比例关系。坏帐准备金是对应收帐款可能产生损失，即坏帐的估计。比率越小，说明应收帐款质量越好。应收帐款周转天数：表示公司从取得应收帐款的权利到收回款项、转换成现金所需要的时间。周期越短，说明应收帐款收回越快，变现能力越强。应付帐款周转天数：表示公司从收到货引致债务责任到实际支付款项、减少现金所需要的

37、时间。周期越长，说明可利用供应商的商业信用时间越久，但同时资金的风险越大。流动资产周转天数：反映流动资产的周转速度。周期越短，说明资金周转速度越快，相对更节约流动资金。呆滞存货比率：是存货削价准备金与存货总额的比例关系。存货削价准备金是对存货价值损失，即呆滞存货的估计。反映呆滞存货占总存货的比率。比率越小，说明存货状况越好。存货周转天数：是衡量和评价公司存货的购买、生产、销售等环节管理状况的综合性指标。周期越短，存货占用水平越低，流动越强，存货周转成现金或应收款的速度就越快，变现能力越强。期间费用率：是期间费用与营业收入净额的比例关系。表示取得每一元营业收入耗费的期间费用。通过分析可以促使公司扩大经营规模减少费用开支，改进经营管理，提高盈利水平。净利率净利率：是税前净利与营业收入净额的比例关系。表示每一元营业收入净额所带来的净利润的多少。反映营业收入的收益水平。通过分析可以促使公司在扩大营业收入的同时，注意改进经营管理，提高盈利水平。