配套课件-会计学.ppt

1、同济大学经济与管理学院同济大学经济与管理学院本章内容第一节 会计的形成和发展第二节 会计的职能与目标第三节 会计法规体系 2022/8/7 第2页第一节 会计的形成与发展美国AAA1966年给会计下的定义为:“会计是确认、计量和传送经济信息的方法。并使信息的使用者有可能据以作出有根据的判断和决策”。2022/8/7 第3页一、会计的概念一、会计的概念 第一节 会计的形成与发展 2022/8/7 第4页Identifying（确认）（确认）Measuring（计量）（计量）Communicating（传递或沟通）（传递或沟通）EconomicInformation（经济信息）（经济信息）to v

2、arious users（使用者）（使用者）第一节 会计的形成与发展案例1汽车工程系博士生丁旭成功研制了一款智能汽车，并申请了发明专利。毕业之际，他决定同本校的MBA欧阳琼合伙筹建专门生产和销售该汽车的公司-三维智能汽车公司。下面请你谈谈该公司管理人员应须了解哪些重要的企业活动。2022/8/7 第5页 2022/8/7 第6页二、会计学科的发展u既然会计是因为信任问题而产生的，那么，有关会计史的研究就可以追溯到人类历史的早期；v早期人类的“结绳记事”、“刻木记事”：就是与信任有关；u作为一门应用学科，会计又是不断发展的；v影响并决定会计发展的因素很多；v经济发展的影响程度最高；u未来经济的发

3、展，会计会面临挑战与机遇 2022/8/7 第7页会计学科的发展u会计学科的最初形态：用于维系信任的一些简单方法；v数字+组织的控制手段；v月计曰要，岁计曰会；u复式簿记：科学的会计方法；v产生于14、15世纪意大利的银行业；v适应相对复杂的银行业和商业活动的需要；u我国会计的发展u逐渐演变成今天的财务会计；特征：面向资本市场普通投资者；遵守一套公认的会计准则；2022/8/7 第8页会计学科的发展u工业革命与现代化大生产模式的出现；v改变了企业的盈利模式；v不再是低买高卖的方式；v确定成本更加复杂：成本会计得以产生；u当企业面对的经营环境更加复杂、多变；v对决策的要求也就更高；v企业规模增大

4、后，决策失误的成本也就加大；v管理会计应运而生；2022/8/7 第9页会计学科的发展u经济环境变化中，一个非常重要的内容是：资本市场；u资本市场带来两个与会计发展关系密切的问题：v资本筹措、运用问题：财务管理学科因此出现；v信任危机问题；资本市场带来的一个直接后果：企业所有权充分分散；众多小股东成为企业的所有者，但是，他们又不可能去监督管理者；审计：作为独立第三方，代表小股东来监督管理层；2022/8/7 第10页会计师事务所企业企业提供财务报表外部信息使用者财务会计财务会计审审计计财务财务管理管理管理管理会计会计 2022/8/7 第11页 会计会计与会计环境经济经济 因素因素科学技科学技

5、 术因素术因素政治与法政治与法 律因素律因素文化教文化教 育因素育因素三、会计学科体系会计学属于管理学的一个分支，是工商管理的二级学科。会计学科的主要课程有：2022/8/7 第12页会计信息系统审计学财务管理管理会计成本会计高级会计中级会计基础会计会计学1.按会计学研究内容分类：财务会计和管理会计2.按会计研究层次分类初级会计中级会计学高级会计学 2022/8/7 第13页3.按会计研究领域分类u企业会计财务会计管理会计企业内部审计u公共会计u政府会计财政总预算会计行政与事业单位会计 2022/8/7 第14页第二节 会计的职能与目标 2022/8/7 第15页一、会计的职能v反映、监督v分

6、析、预测与决策 2022/8/7 第16页二、会计目标（3W）1、会计与环境的相互影响v 会计环境对会计的影响v 会计对会计环境的影响2、我国市场经济条件下的会计目标 2022/8/7 第17页 会计会计与会计环境经济经济 因素因素科学技科学技 术因素术因素政治与法政治与法 律因素律因素文化教文化教 育因素育因素三、会计的对象企业生产经营过程中资金的运动。又可分为静态表现和动态表现。静态表现为某一时点上的资产、负债与所有者权益动态表现为生产经营过程中的供、产、销三个阶段。2022/8/7 第18页 2022/8/7 第19页会计信息使用者会计信息使用者外部信息使用者外部信息使用者内部信息使用者

7、内部信息使用者证券监管部门证券监管部门债权人债权人政府机构政府机构征税部门征税部门投资者投资者社会公众社会公众董事会董事会经经 理理计划部门计划部门财务部门财务部门供销部门供销部门四、会计信息的服务对象会计对会计环境的影响 会计对会计环境的反作用，主要是通过会计信息的有用性来实现的，因为会计信息能够客观而详尽地披露有关企业的绩效及其管理层业绩，这些信息将给投资者和融资者提供企业真实活动的证据，从而使他们能够清楚地看到和理解哪些资产受企业直接支配，他们的所有权属性是什么，公司如何运用这些资产，运行结果怎样；如何筹措资金，以及运营操作所得如何分配给不同的利益关系人等。也就是说，会计信息能够使投资人

8、和融资人完全了解企业的资金来源及其属性，以及当期营运操作所得的收入。2022/8/7 第20页返回我国市场经济条件下会计的目标：v为国家宏观经济调控和管理提供信息v为企业内部的经营管理提供信息v为企业外部各有关方面提供信息 2022/8/7 第21页返回第三节 会计规范体系按法律地位分第一层次，会计法律 第二层次，会计行政法规第三层次，会计准则第四层次，会计制度2022/8/7 第22页2022/8/7 第23页会计职业道德规范会计职业道德规范会计核算会计核算基本前提基本前提会计核算会计核算一般原则一般原则会计要素会计要素准准 则则会计法律规范会计法律规范会计准则会计准则规范规范会计制度规范会

9、计制度规范基本准则基本准则具体准则具体准则行业会计制度行业会计制度会计法会计法税税 法法公公 司司 法法会计法规体系会计法规体系第二章 会计假设、会计原则与会计报告第一节 会计假设第二节 会计信息质量要求第三节 会计要素及其确认与计量2022/8/7 第24页一、会计基本假设(一)会计主体 v会计服务的对象，核算的范围v不是法律主体，是独立主体(二)持续经营 v非清算前提 v会计核算的主要前提 v会计准则的基础2022/8/7 第25页第一节 会计假设(三)会计分期v人为分割会计经营期v定期反映会计信息(四)货币计量v主要以人民币为记账本位币v货币价值不变的假定2022/8/7 第26页第一节

10、 会计假设二、会计核算基础 应计制原则又称权责发生制原则，是企业确认收入或费用的一项基本原则。应计制原则认为，在确认企业的收入或费用时，应根据该项收入或费用是否发生、而不是根据该项收入或费用是否以现金收到或付出为标准，来确定收入或费用的归属期。与应计制原则对应的是现金制原则。现金制原则又称收付实现制原则。现金制认为，在确认企业的收入或费用时，应根据该项收入或费用是否以现金收到或付出为标准，来确定收入或费用的归属期。2022/8/7 第27页第一节 会计假设一、可靠性可靠性要求会计信息必须是真实的、可核的、中立的。二、相关性所谓相关性，是指会计的信息影响决策者的决策或改变决策者的决策。构成会计信

11、息相关性的三个因素有预测价值、反馈价值、和及时性。三、可理解性 可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。2022/8/7 第28页第二节 会计信息质量四、可比性可比性就是要求会计主体提供的信息的口径是统一的，数据资料是可以比较的。纵向可比横向可比如果某企业在会计方法的选择上不一致，就必须以披露的方式来，反映出由于方法的改变所产生的对企业的会计信息的影响2022/8/7 第29页第二节 会计信息质量五、实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。融资租入资产六、重要性202

12、2/8/7 第30页第二节 会计信息质量七、谨慎性谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。应收账款计提坏账准备 固定资产计提减值准备八、及时性2022/8/7 第31页第二节 会计信息质量一、反映财务状况的会计要素1、资产v定义v特征v确认条件v分类2022/8/7 第32页第三节 会计要素及其确认与计量2、负债v定义v特征与确认条件v分类3、所有者权益v定义v特征v分类2022/8/7 第33页第三节 会计要素及其确认与计量二、反映经营成果的会计要素1、收入v定义v特征与确认条件v分类2、费用v定义v分类3、利润v定义

13、v特征与确认条件v构成v利润的分配2022/8/7 第34页第三节 会计要素及其确认与计量三、会计要素计量属性1、历史成本2、重置成本3、可变现净值4、现值 5、公允价值二、各种计量属性之间的关系三、计量属性应用原则2022/8/7 第35页第三节 会计要素及其确认与计量一、会计主体 会计主体是指会计工作为其服务的特定的单位或组织。会计主体是与其他机构或政治能够相分离的一个独立的组织单元。会计主体的确定是对会计的对象和会计核算范围的限定。但是，会计主体与法律主体并不是同一的概念。2022/8/7 第36页返回第一节 会计假设第二章 会计基本规范三、会计分期 会计分期是指将会计主体的持续经营的活

14、动划分为一定的期间。会计分期的目的在于定期对会计主体进行会计核算，编制会计报表，从而及时地向财务报告的使用者提供有用的会计信息，以满足他们的经济决策的需要。我国的企业会计准则规定，我国的会计期以日历年度为标准，即从每年的1月1日至12月31日为一个会计期。我国会计期与日历年度一致的规定，主要是考虑到与我国的财政年度相一致，这样有利于国家的宏观管理与控制。2022/8/7 第37页返回第一节 会计假设第二章 会计基本规范四、货币计量 货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。我国的会计核算是以人民币作为会计记账的本位币，特殊情况下可以选用某种外币作为

15、记账本位币。我们是以货币的比值是稳定的为假设条件的。在物价变动时期，我们必须对不稳定货币进行调整后，会计才能进行计量和报告。2022/8/7 第38页返回第一节 会计假设第二章 会计基本规范v资产的定义 资产是由过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。v资产的特征 资产是企业拥有的或者是控制的经济资源；这种经济资源能够为企业带来未来的经济效益；这种经济资源是能够用货币来计量。2022/8/7 第39页返回第三节 会计要素第二章 会计基本规范资产的确认条件：与资源有关的经济利益很可能流入企业该资源的成本或者价值能够可靠地计量2022/8/7

16、 第40页返回2022/8/7 第41页v资产的分类：资产的分类：分类标准分类标准返回第三节 会计要素流动资产：主要包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、待摊费用、存货等非流动资产：主要包括持有至到期投资、长期股权投资、长期应收款、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用、其他流动资产等。第二章 会计基本规范v负债的定义 负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。v负债的特征（1）负债必须是由过去的交易或事项发生的；（2）负债必须是能够以货币计量的；（3）负债是企业在耗用经济资源来偿还的债务。2022/8/

17、7 第42页返回第三节 会计要素第二章 会计基本规范v负债的分类：分类标准2022/8/7 第43页返回负债流动负债非流动负债第三节 会计要素第二章 会计基本规范流动负债包括流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款、预提费用、一年内到期的长期负债非流动负债包括：非流动负债包括：长期借款、应付债券、长期应付款v 所有者权益的定义 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。v 所有者权益的特征 企业的投资者投入资本，所有者权益增加；企业的投资者收回资本，所有者权益减少。企业取得了收入（或盈利），

18、企业的所有者权益增加；企业发生了耗费（或亏损），所有者权益的减少。2022/8/7 第44页返回第三节 会计要素第二章 会计基本规范第三节 会计要素v 所有者权益的分类2022/8/7 第45页返回所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润第二章 会计基本规范第三节 会计要素v 收入的定义 收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。v 收入的特征1、收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入2、收入产生于企业的主要或基本经营业务即日常经营活动。3、收入会导致所有者权益的增加2022/8/7 第46页返回第二章 会计基

19、本规范第三节 会计要素v收入的确认条件v收入的分类狭义的收入包括主营业务收入与其他业务收入广义的收入包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益与营业外收入 2022/8/7 第47页第二章 会计基本规范第三节 会计要素v费用的定义 费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。与向投资者分配利润无关。v费用的分类：按经济用途分类：如图：2022/8/7 第48页返回费用成本间接费用直接材料直接人工制造费用管理费用财务费用销售费用第二章 会计基本规范第三节 会计要素按与收入的配比关系分类：主营业务成本营业税金及附加其他业务支出期间费用营业外支出所得税费用 2022/8/7 第

20、49页第二章 会计基本规范第三节 会计要素v 利润的定义 利润是企业在一定期间的经营成果。当企业的经营收入大于经营支出时，表现为企业的盈利；当企业的经营收入小于经营支出时，表现为企业的亏损。v 利润的构成，如图2022/8/7 第50页返回利润营业利润投资净收益营业外收支净额第二章 会计基本规范利润的分配顺序：提取法定盈余公积提取法定公益金向投资者分配利润或股利未分配利润2022/8/7 第51页第二章 会计基本规范第四章 会计等式与复式记账法第一节 会计等式第二节 会计科目第三节 会计账户 2022/8/72022/8/7 第第52页 一、会计等式 基本等式：资产=权益 资产=业主权益 资产

21、=合伙人权益 资产=股东权益 资产=所有者权益 资产=负债+所有者权益二、等式扩展：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润 2022/8/72022/8/7 第第53页 第一节第一节 会计等式会计等式三、经济业务发生对等式的影响 企业所发生的经济业务是多种多样的，但对会计等式的影响就是如下四种情况：资产与权益同时增加资产与权益同时减少资产有增有减，权益不变资产不变，权益有增有减 2022/8/72022/8/7 第第54页 第一节第一节 会计等式会计等式一、会计科目1、会计科目的概念2、会计科目设置的原则3、会计科目采用分级设置4、会计科目的分类5、会计科目表 2022

22、/8/72022/8/7 第第55页 第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户二、账户1、账户的概念：账户是根据会计科目的名称开设、用来专门记录和反映企业经济业务变动情况及其变动结果的户名。如下图：2022/8/72022/8/7 第第56页 会计科目会计科目账户账户总分类会计科目总分类会计科目总分类账账户总分类账账户明细分类账账户明细分类账账户明细分类会计科目明细分类会计科目第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户账户与会计科目的关系：联系：账户根据会计科目的名称开设，账户的名称和账户中记载的经济业务的内容与该会计科目完全一致。区别：会计科目和账户都有对其经济业务的性质、内容的规定，但是

23、账户有规定的结构，可以用以记账，而会计科目则没有。2022/8/72022/8/7 第第57页 第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户 2022/8/72022/8/7 第第58页 帐户名称 增加（减少）减少（增加）期初余额（期初余额）（期末余额）期末余额借方贷方2 2、账户的基本结构、账户的基本结构第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户3、账户的基本结构和内容账户的基本结构和内容一般包括：（1）账户的名称（会计科目）（2）账户和凭证编号（登帐的依据）（3）登记账户的日期和摘要 （4）增加和减少的金额及余额 2022/8/72022/8/7 第第59页 第二节第二节 会计科目和账户会计

24、科目和账户 三、总分类账户和明细分类账户 (一)总分类账户和明细分类账户的概念 1.总分类账户概念 总分类账户简称总账，是按照总账科目开设，提供资产、权益、收入和费用的总括资料。2.明细分类账户概念 明细分类账户简称明细账，是按照明细科目开设，提供资产、权益、收入和费用的详细资料。第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户 (二)总分类账户和明细分类账户的关系 1.总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用；明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。2.两者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是两者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。第二节第二节

25、会计科目和账户会计科目和账户 (三)平行登记的要点平衡登记的要点方向相同金额相等依据相同期间相同第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户一、复式记账概念 复式记账指对发生的每一笔经济业务，都必须以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记。复式记账法具有以下两个特点：第一、可以了解经济业务的来龙去脉，完整反映经济活动的过程和结果；第二、对记录的结果可以进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。第三节 复式记账原理二、借贷记账法的基本原理1、记账符号：以“借”和贷作为记账符号2、记账规则：借必有贷，借贷必相等3、账户结构4、平衡公式第三节 复式记账原理三、借贷记账法应用举例（一）会计分录

26、1、概念1、分类3、分录的编制步骤（二）登账和结账（三）编制试算平衡表第三节 复式记账原理一、账户按其反映的经济内容分类资产类负债类所有者权益类成本类损益类二、账户按其用途和结构分类账户用途：通过账户记录，能够提供哪些核算指标。账户结构：账户借方、贷方登记的内容，余额的方向及其表示的内容。第四节第四节 账户的分类账户的分类（一）盘存账户（一）盘存账户盘存账户是用来核算和监督各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。盘存账户期初余额：期初财产物资或货币资金结存额发生额：本期财产物资或货币资金增加额发生额：本期财产物资或货币资金减少额期末余额：期末财产物资或货币资金结存额特点：提供实物和

27、货币两种指标（二）资本账户资本账户是用来核算和监督取得资本及提取资金的增减变动及其实有情况的账户。资本账户期初余额：期初资本和公积金实有额发生额：本期资本和公积金减少额发生额：本期资本和公积金增加额期末余额：期末资本和公积金实有额特点：提供实物和货币两种指标三、结算账户结算账户是用来核算和监督企业同年其他单位或个人之间的债权、债务结算情况的账户。债权结算账户债务结算账户债权债务结算账户1、债权结算账户债权结算账户是用来核算和监督各个债务单位或个人之间结算业务账户。债权结算账户期初余额：期初尚未收回的应收及预付款项发生额：本期应收及预付款项增加额发生额：本期应收及预付款项减少额期末余额：期末尚未

28、收回的应收及预付款项2、债务结算账户债务结算账户是用来核算和监督各个债权单位或个人之间结算业务账户。债务结算账户期初余额：期初尚未结算的应付及预收款项发生额：本期应付及预收款项减少额发生额：本期应付及预收款项增加额期末余额：期末尚未结算的应付及预收款项3、债权债务结算账户债权债务结算账户是用来核算和监督企业与某一单位或个人之间发生的债权债务往来结算业务账户。债权债务结算账户期初余额：期初债务大于债权的差额发生额：本期债权增加额 本期债务减少额发生额：本期债务增加额 本期债权减少额期末余额：期末债务大于债权的差额期初余额：期初债权大于债的务差额期末余额：期末债务大于债权的差额4、期间账户期间账户

29、是用来归集企业生产经营过程中某个会计期间的收入和费用的账户。（1）期间收入账户期间收入账户是用来归集企业生产经营过程中某个会计期间的收入的账户。期间收入账户发生额：结转“本年利润”账户的数额 发生额：归集本期内各项收入的发生数（2）期间费用账户期间收入账户是用来归集企业生产经营过程中某个会计期间的费用的账户。期间费用账户发生额：结转“本年利润”账户的数额发生额：归集本期内各项费用的发生数5、跨期摊提账户跨期摊提账户是用来核算和监督应有几个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个会计期间进行分摊或预提的账户。跨期摊提账户（长期待摊费用）发生额：本期支付而尚未摊销的费用 发生额：已经支付的费用在

30、本期摊销数 期初余额：期初已支付而尚未摊销的待摊费用数 期末余额：期末已支付而尚未摊销 的待摊费用数返回返回6、成本计算账户成本计算账户是用来核算和监督企业生产经营过程中某一阶段发生的全部费用，并据此计算该阶段各个成本计算对象实际成本的的账户。成本计算账户（生产成本）发生额：归集经营过程该阶段成本计算对象发生的全部费用发生额：结转已完成某个经营阶段成 本计算对象的实际成本期初余额：期初尚未完成某个经营阶段 的成本计算对象的实际成本期末余额：期末尚未完成某个阶段 成本计算对象的实际成本7、财务成果账户财务成果账户是用来计算并确定企业在一定时期（月份、季度、年度）内全部经营活动最终成果的账户。财务

31、成果账户（本年利润）发生额：转入的各项费用发生额：转入的各项收入期末余额：实现的利润总额期末余额：发生的亏损总额8、调整账户调整账户是为调整某个账户的余额，以表示被调整账户的实际余额而开设的账户。抵减账户：“累计折旧”“坏账准备”账户附加账户抵减附加账户：“材料成本差异”账户（1）抵减账户抵减账户是用来抵减被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额账户。调整公式为：被调整账户余额抵减账户余额=被调整账户实际余额（2）附加账户附加账户是用来增加被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额账户。调整公式为：被调整账户余额+附加账户余额被调整账户实际余额（3）抵减附加账户抵减附加账户是依据调整账户与被调整

32、账户余额方向不同，用来抵减被调整账户余额，或用来增加被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额账户。调整公式为：被调整账户余额+抵减账户余额=被调整账户实际余额1、会计科目的概念所谓会计科目，就是根据会计要素，按其不同的具体内容进行归类的项目名称。对于一个企业的资产来说，有许许多多的类别和不同的名称，为了正确地对企业的资产进行归类和核算，我们可以设置若干个会计科目。返回第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户2、会计科目设置的原则v会计科目的设置，应根据会计要素分别设置v会计科目的设置，应根据企业经营活动的特点和企业管理的要求设置。（适用、相关、灵活）v会计科目的设置，应在一定时期保持相对稳定

33、。返回第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户三、会计科目的分类三、会计科目的分类（一）会计科目按其反映的经济内容分：（一）会计科目按其反映的经济内容分：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类（二）会计科目按隶属关系分：（二）会计科目按隶属关系分：总分类科目与明细科目总分类科目与明细科目总分类科目：对会计具体要素作的具体分类，提供总括指标。总分类科目：对会计具体要素作的具体分类，提供总括指标。明细分类科目：对总分类科目所含经济内容所作的进一步分类，明细分类科目：对总分类科目所含经济内容所作的进一步分类，提供详细、具体的核算指标

34、。提供详细、具体的核算指标。返回第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户原材料 2022/8/72022/8/7 第第85页 原料及主要材料辅助材料包装材料鲜奶奶粉可可粉草莓酱纸夹塑封带糖一级会计科目一级会计科目二级会计科目二级会计科目细目细目50000300003500600080004800220080000 17500 7000104500返回第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户资产类账户资产类账户借方借方贷方贷方期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额合计本期发生额合计 本期发生额合计本期发生额合计 期末余额期末余额 返回第三节 复式记账原理 2

35、022/8/72022/8/7 第第87页 负债及所有者负债及所有者权益类账户权益类账户借方借方贷方贷方期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额合计本期发生额合计 本期发生额合计本期发生额合计 期末余额期末余额 返回第三节 复式记账原理 2022/8/72022/8/7 第第88页 费用（成本）费用（成本）类账户类账户借方借方贷方费用成本增加费用成本增加 本期发生额合计本期发生额合计 本期发生额合计本期发生额合计 费用成本减少费用成本减少 返回第三节 复式记账原理 2022/8/72022/8/7 第第89页 收入类账户收入类账户借方借方贷方贷方收入减少或转销收

36、入减少或转销 本期发生额合计本期发生额合计 本期发生额合计本期发生额合计 收入增加收入增加 返回第三节 复式记账原理4、试算平衡公式v依据1、发生额试算平衡的依据是记账规则。2、余额试算平衡的依据是会计等式。v公式（1）全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 （2）全部账户期初借方发生额合计=全部账户期初贷方发生额合计（3）全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计返回第三节 复式记账原理1、会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。思考题：一笔经济业务发生后，你是如何记账的？返回第三节 复式记账原理简单会计分录复合会计分录仅包括一借

37、一贷两个对应账户的会计分录由两个以上对应账户组成的会计分录复合分录可以分解成若干简单分录。（2）复合分录的形式有一借多贷、一贷多借、同一经济业务的多借多贷。2 2、会计分录的种类、会计分录的种类返回第三节 复式记账原理 2022/8/72022/8/7 第第93页 3、会计分录的编制步骤返回第三节 复式记账原理 此处只是简单介绍会计处理的过程，目的是使同学们进一步加深对会计基本原理的理解。此处的讲解充分运用了“T”形账户，请同学们按照图示对照讲义中的会计分录，及其反映的内容。要注意将会计分录之间的关系，账户的平衡原理，会计业务结束时的平衡试算结合在一起，以相互联系地分析问题。资金退出资金投入货

38、币资金储备资金生产资金成品资金货币资金现金存款材料物资在 产 品产 成 品现金存款采购过程生产过程销售过程资金周而复始循环周转第一节 制造业主要生产经营过程一、投入资本的核算一、投入资本的核算投入资本的概念投入资本的概念v投入资本、实收资本、注册资本v设置的科目投入资本的分类投入资本的分类投入资本的核算投入资本的核算接受现金投资接受外币投资接受实物出资接受无形资产出资主要通过“实收资本”“资本公积”账户进行核算投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者存入企业开户银行的金额作为实收资本入帐。实际收到或者存入企业开户银行的金额超过其在该企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。投资者以非现金资

39、产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入帐。第二节 资金筹集的核算实收资本实收资本借方借方贷方贷方期初余额期初余额 所有者抽回投资所有者抽回投资 所有者投入的资本额所有者投入的资本额 本期发生额合计本期发生额合计 本期发生额合计本期发生额合计 期末余额期末余额 返回“实收资本”账户核算企业收到所有者对企业的投资分录：借：资产类科目 贷：实收资本二、借入资金的核算账户设置-性质、结构、明细账户设置、对应关系“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”账户分录：借：银行存款 贷：短期借款 长期借款银行存款借入数偿还数期末余额短期借款银行存款 长期借款偿还数借入数 1.本金 2.利息期末余额银

40、行存款银行存款第三节 采购业务的具体内容 采购阶段，是指从购买材料开始，到材料验收入库为止的采购过程。在这一阶段，企业以货币资金采购各种材料形成材料储备，以保证生产的需要。采购业务的主要内容有：按照采购计划采购材料，保证生产的需要；按照经济合同或约定的结算方法，与供货单位办理结算；正确计算材料的采购成本，组织材料验收入库。一、采购材料的核算一、采购材料的核算材料的实际采购成本材料的实际采购成本(1)(1)买价买价(2)(2)采购费用采购费用（3 3）相关税金）相关税金企业企业企业企业科目的设置科目的设置(1)“材料采购”科目（2）“原材料”科目（3）“应付账款（应付票据、预付账款）”科目（4）

41、“应交税费”科目（5）“库存现金”科目（6）“银行存款”科目 采购业务核算主要设置的账户有：采购业务核算主要设置的账户有：（1 1）“材料采购材料采购”账户。账户。该账户属于资产类，核算企业外购材料的买价和相关采购该账户属于资产类，核算企业外购材料的买价和相关采购费用及税金。费用及税金。其借方登记购入材料的买价和采购费用、税金；贷方登记其借方登记购入材料的买价和采购费用、税金；贷方登记已完成采购手续并验收入库材料的采购成本。期末余额在借已完成采购手续并验收入库材料的采购成本。期末余额在借方，表示期末尚未到达或验收入库的在途材料的实际成本。方，表示期末尚未到达或验收入库的在途材料的实际成本。该账

42、户按材料种类进行明细分类核算。该账户按材料种类进行明细分类核算。（1）买价）买价（2）采购费用）采购费用（3）税金）税金验收入库材料的采购成本验收入库材料的采购成本（结转入库的原材料成本）（结转入库的原材料成本）材料采购（资产类）材料采购（资产类）尚未入库的材料尚未入库的材料 实际采购成本实际采购成本（2 2）“原材料原材料”账户。账户。该属于资产类，核算和监督企业库存材料的增减变动该属于资产类，核算和监督企业库存材料的增减变动和结存情况。和结存情况。其借方登记已验收入库材料的实际成本；贷方登记发其借方登记已验收入库材料的实际成本；贷方登记发出材料的实际成本；期末余额在借方，表示库存材料的实出

43、材料的实际成本；期末余额在借方，表示库存材料的实际成本。际成本。该账户按材料种类及规格进行明细分类核算。该账户按材料种类及规格进行明细分类核算。发出的材料发出的材料 原材料（资产类）原材料（资产类）已验收入库的材料已验收入库的材料库存的材料库存的材料（3 3）“应付账款应付账款”账户。账户。该账户属于负债类，核算企业因购买材料、商品和接受该账户属于负债类，核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应而发生的应付款项。劳务供应而发生的应付款项。贷方登记应付给供应单位的款项；借方登记已经偿还贷方登记应付给供应单位的款项；借方登记已经偿还的应付款项；期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的应付的应付款项；期末余

44、额在贷方，表示企业尚未偿还的应付账款。账款。该账户按供应单位进行明细分类核算。该账户按供应单位进行明细分类核算。应付账款应付账款(负债类负债类)已偿还的债务已偿还的债务应付的债务应付的债务余额：尚未结欠的债务余额：尚未结欠的债务 预付给供应预付给供应单位的款项单位的款项与供应单位结算与供应单位结算核销的预付款项核销的预付款项 预付账款（资产类）预付账款（资产类）(4)(4)预付账款预付账款:已预付但尚未已预付但尚未 结算的预付款结算的预付款二、举例：二、举例：供应过程主要经济业务的核算供应过程主要经济业务的核算 1 1、采购材料，货款已付，尚未运达企业、采购材料，货款已付，尚未运达企业 借：材

45、料采购借：材料采购 贷：银行存款贷：银行存款 或：采购材料，货款未付或：采购材料，货款未付 借：材料采购借：材料采购 贷：应付账款贷：应付账款返回 2 2、支付材料的运输费等采购费用、支付材料的运输费等采购费用 借：材料采购借：材料采购 贷：银行存款贷：银行存款 3 3、偿还前欠货款、偿还前欠货款 借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款 4 4、预付货款、预付货款 借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款 2022/8/7 第111页 v采购费用的共同分担：采购费用的共同分担：分配率=共同性采购费用分配标准（买价或重量等）各种材料应分配共同性费用额=分配标准分配率 借：材

46、料采购借：材料采购甲材料甲材料 借：材料采购借：材料采购乙材料乙材料 贷：银行存款贷：银行存款 5 5、原材料入库、原材料入库 例（例（1 1）：上述材料运达企业验收入库，结转采购材料的成本。）：上述材料运达企业验收入库，结转采购材料的成本。借：原材料借：原材料 贷：材料采购贷：材料采购 例（例（2 2）：购入材料一批）：购入材料一批20002000元，材料已入库，发票账单等证已到，以元，材料已入库，发票账单等证已到，以银行存款支付。以现金支付运杂费银行存款支付。以现金支付运杂费200200元。元。借：原材料借：原材料 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 20002000 借：原材料借

47、：原材料 200200 贷：贷：现金现金 思考：企业购入材料，并已验收入库，但月末发票账单等未收到，如何进行会计处理？例（3）企业将银行存款10 000元预付给本市红星工厂，用于购买材料 借：预付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 30日，企业收到预付货款的材料，并验收入库。该材料的实际买价28 000元，除冲销原预付货款的10 000元，以银行存款支付其余的18000元，同时以现金支付采购费用200元借：材料采购 28 200 贷：银行存款 18 000 预付账款 10 000 库存现金 200月末结转已入库材料的采购成本：借：原材料 贷：材料采购 购进业务在企业经营中的地位、作

48、用，以及所使用的购进业务在企业经营中的地位、作用，以及所使用的账户。账户。现金现金 银行存款银行存款 应付账款应付账款 预付账款预付账款 材料采购材料采购 原材料原材料业务说明：业务说明：购进原材料，支付原材料货款和采购费用。购进原材料，支付原材料货款和采购费用。购入原材料，应付原材料货款。购入原材料，应付原材料货款。预付购进原材料货款。预付购进原材料货款。购入预付货款的原材料。购入预付货款的原材料。支付应付货款。支付应付货款。结转物资采购成本。结转物资采购成本。第四节第四节 生产业务的核算生产业务的核算 一、生产业务的具体内容一、生产业务的具体内容 制造过程是制造业生产经营过程的中心环节，它

49、是生产者利用劳动工具对劳动对象进行加工制造的过程。在这个过程中，必然出现为制造产品而发生各种耗费，如材料消耗、工资支付、固定资产磨损以及其他的有关费用。这些耗费统称为生产费用。生产费用：企业在一定时期内为生产产品而发生的生产耗费。是企业费用的一部分。生产成本（制造成本）：按一定种类和数量的产品进行归集计入产品成本的生产费用。是对象化了的费用。库存商品库存商品（产成品）（产成品）完工产品成本的确定完工产品成本的确定直接费用生产工人工资完工产品的生产成本制造费用（间接费用）车间的一般性材料耗费直接材料耗费直接人工耗费其他直接费用车间管理人员的人工耗费车间固定资产的折旧、修理费、报刊费、水电等公共费

50、用生产工人福利费车间管理人员工资车间管理人员福利费生产费用内容及其计入产品生产成本的一般程序二、账户设置二、账户设置 （1 1）“生产成本生产成本”账户。账户。该账户属于成本类，核算和监督企业产品生产过程中该账户属于成本类，核算和监督企业产品生产过程中发生的、应计入产品成本的各项费用发生的、应计入产品成本的各项费用 其借方登记本期产品生产所发生的各种直接材料费用、其借方登记本期产品生产所发生的各种直接材料费用、直接人工费用，其他直接费用和由直接人工费用，其他直接费用和由“制造费用制造费用”账户归账户归集后分配转入的制造费用；集后分配转入的制造费用；贷方登记已完工并验收入库的产品实际生产成本结转