管理会计计算分析课件.ppt

1、管理会计计算分析题某一项目的投资建设周期为5年，资金在每年年初投入10万元。有效期为10年，每年年末可获收益10万元，假设最近 15年内年利率10%（复利率）不变。（结果保留两位小数）要求：分析该投资方案是否可行。（4年，10%的年金现值系数）=3.170（4年，10%的复利现值系数）=0.684（5年，10%的年金现值系数）=3.791（5年，10%的复利现值系数）=0.621（10年，10%的年金现值系数）=6.145（10年，10%的复利现值系数）=0.386投资的现值=10*（3.170+1）=41.70（万元）收益的现值=10*6.145+0.621=38.16（万元）由于收益的现值

2、小于投资的现值，所以该投资项目不可行。题目：已知某公司2005年16月份维修费（为混合成本）与有关业务量（为直接人工小时）的历史数据如下：内容月份直接人工小时（千小时）维修费（千元）138402466032440414285303664446要求：（1）根据上述资料用高低点法将对维修费进行成本性态分析建立成本模型。（2）预测在直接人工为40千小时时，维修费总额是多少？（1）高点坐标（46，60）低点坐标（14，28）b=（60-28）/（46-14）=1（千元/千小时）a=28-1*14=14（千元）成本性态模型为y=14+x（2）维修费总额=14+40=54（千元）某企业组织多品种经营，其中

3、有一种变动成本率为80%的产品于2004年亏损啦10 000元，其完全销售成本为110 000元。假定2005年市场销售、成本水平均不变。假定于该亏损产品有关的生产能力无法转移，试确定2005年是否继续生产该亏损产品；该亏损产品的销售收入=110 000-10 000=100 000（元）该亏损产品的变动成本=100 000*80%=80 000（元）该亏损产品的贡献边际=100 000-80 000=20 000（元）因为亏损产品的贡献边际大于零，所以该亏损产品应该继续生产。某企业只生产一种产品，2004年销量为1 000件，单价20元，单位成本14元，其中单位变动成本10元。为扩大经营规模

4、，企业拟租用一台专用设备，年租金为1 600元，假定2005年单价和单位变动成本不变。要求：（1）计算2005年该企业的保本量。（2）若要实现利润增加一倍的目标，2005年至少销售多少件产品？单位贡献边际=20-10=10（元）固定成本总额=（14-10）*1 000+1 600=5 600（元）保本销售量=5 600/10=560（件）利润目标=（20-14）*1000*2=12 000（元）目标销售量=（5 600+12 000）/10=1 760（件）1.某企业拟扩建一条新生产线，生产某产品，预计可使用5年，5年后即停产，有关资料如下：购置专业设备价值 80 000元（直线法折旧）设备5

5、年后残值 10 000元 垫支流动资金 70 000元 每年销售收入 88 000元 每年付现成本 55 000元该项目建设期为1年，固定资产投资于建设起点投入，流动资金于完工时投入。要求：计算各年的净现金流量。固定资产年折旧=（80 000-10 000）/5=14 000（元）NCF0=-80 000（元）NCF1=-70000（元）NCF2-5=88 000-55 000=33 000（元）NCF5=88 000-55 000+70 000+10000=113 000（元）2.某公司平均报酬率为 15%，其所属某投资中心的经营资产为800万元，经营净收益为130万元。要求：计算该投资中心

6、的投资报酬率和剩余收益。投资报酬率=（130/800）*100%=16.25%剩余收益=130-（800*15%）=10（万元）3.某企业每年生产A半成品5 000件，销售单价45元，单位变动成本20元，固定成本总额150 000元，如果把半成品进一步加工为成品，销售单价可提高到80元，但需追加单位变动成本23元，专属固定成本80 000元。要求：根据上述资料做出半成品马上出售或者继续加工后出售的决策。半成品继续加工后出售的相关收入为（80-45）*5 000=175 000（元）半成品继续加工后出售的相关成本为23*5 000+80 000=195 000（元）半成品继续加工相关损益为175

7、 000-195 000=-20 000（元）因为半成品继续加工相关损益小于零，所以，该半成品不宜继续加工。1.某企业生产一种产品，可采用机械化，自动化两种设备进行生产。有关资料如下：内容年固定成本（元）单位变动成本（元）机械化生产3 0004自动化生产5 0002要求：根据上述资料做出在不同的产销售下选用不同方案的决策。假设该产品的年需要量为X件。则机械化生产的年成本Y=3 000+4X自动化生产的年成本Y=5 000+2X机械化生产和自动化生产的成本分界点X=（5 000-3 000）/（4-2）=1 000（件）当X1 000时，机械化生产的成本最低，所以应采用机械化生产方案。当X1 0

8、00时，自动化生产的成本最低，所以应采用自动化生产方案。2.某项目按12%的设定折现率计算的净现值为17.03万元，按14%的设定折现率计算的净现值为-1.54万元。行业的基准折现率为10%。要求（1）不用计算，直接判断该项目是否具备财务可行性，并说明理由；（2）用插值法计算该项目 的内部收益率，并评价该方案的可性行。（1）按10%计算的净现值一定大于按12%计算的净现值17.03万元，所以方案具有财务可行性。（2）内部收益率=12%+（17.03-0）/（17.03-（-1.54）*（14%-12%）=13.83%因为内部收益率=13.83%10%所以方案具有财务可性行。3.某公司拟够一台设

9、备，需投资1 500 000元，该设备可用8年，使用期满有残值60 000元，使用该设备可为企业每年增加净利140 000元。该设备按直线法计提折旧，资金成本为12%。要求：用净现值法评价该投资方案是否可行。12%14%16%8年，年金现值系数4.9684.6394.3448年，复利现值系数0.4040.3510.305净现值法每年的净现金流量=140000+（1500000-60000）/8=320000（元）净现值=（320000*4.968+60000*4.04）-1500000=114000（元）由于该项投资的净现值为正数，故投资方案可行。1.某企业现有生产能力为直接人工小时10 00

10、0小时，可用于生产A或B产品，单位售价分别为A产品20元和B产品30元；单位变动成本分别为A产品16元和B产品21元；单位产品定额工时为A产品2小时B产品6小时。要求：做出在现有生产能力下生产A或B的决策。单位贡献边际：A产品=20-16=4（元）B产品=30-21=9（元）单位定额工时的贡献边际：A产品=4/2=2（元）B产品=9/6=1.5（元）因为A产品单位定额工时的贡献边际大于B产品，所以，应选择A产品。2.某企业拟够置一台设备250 000元的机器，其中有效使用期为5年，预计残值30 000元。假定企业采用直线法计提折旧，企业资金成本为10%，企业所得税率为40%。要求：（1）计算残

11、值的现值。（2）计算各年的折旧的抵税额。(5年，10%的复利现值系数）=0.621（1）残值的现值=30 000*0.621=18630（元0（2）年折旧额=（250 000-30 000）/5=44 000（元）折旧的抵税额=44 000*40%=17 600（元）3.某公司只生产一种产品，有关资料如下：全年固定成本总额为10 500元，变动成本了为 70%，产品销售单价为50元。要求：计算该公司的保本量并预计销售量为1 000件时的利润。单位贡献边际=44 000*40%=17 600（元）保本量=10 500/15=700（件）预计利润=50*1 000*（1-70%）-10 500=4

12、 500（元）1.某企业拟购入一套设备，有B1和B2两种型号可供选择，该企业采用平均年限法计提折旧，所得税率为33%，预定投资报酬率为为14%，其他有关资料如下：项目B1B2购置成本200 000150 000有效期55预计残值20 00015 000预计税前净利40 00030 000根据以上的资料，采用净现值法分析确定企业应选购那种型号 的设备。（5年，14%的复利现值系数）=0.519（5年，14%的年金现值系数）=3.433B1型号：税后净利=40 000*（1-33%）=26 800（元）折旧额=（200 000-20 000）/5=36 000(元）净现值=-200 000+（26

13、 800+36 000）*3.433+20 000*0.519=25 972.4（元）B2型号：税后净利=30 000*（1-33%）=20 100（元）折旧额=（150 000-15 000）/5=27 000（元）净现值=-150 000+（20 100+27 000）*3.433+15 000*0.519=19 479.3（元）B1型号的净现值大于B2型号的净现值，所以应选择B2型号设备。2.已知某企业只生产一种产品，其某年有关的业务量，售价与成本资料如下：期初存货量（件）0变动生产成本（元）60 000本期生产量（件）6 000固定制造费用（元）15 000本期销售量（件）4 500变

14、动销售费用（元）900期末存货量（件）1 500固定销售费用（元）2 100售价（元/件）20变动管理费用（元）450固定管理费用（元）4 050要求：按变动成本法编制收益表。贡献式营业收入90 000变动成本变动生产成本45 000变动销售费用900变动管理费用450变动成本合计46 350贡献边际43 650固定成本固定制造费用15 000固定销售费用2 100固定管理费用4 050固定成本合计21 150营业利润22 500 收益表 （单位：元）某厂某月份的收益表如下：（单位：元）销售收入800 000销售成本变动成本480 000 固定成本400 000净损失（80 000）该厂经研究

15、，认为如果每月增加广告费200 000元，可使销售量 有较大的提高。要求计算增加广告费以后，保本额是多少？贡献边际=800 000-480 000=320 000贡献边际率=320 000/800 000=40%保本额=（400 000+200 000）/40%=1 500 000（元）某厂只生产一种产品，第一，二年的产量分别为30 000件和24 000件；销量分别为20 000件和30 000件；存货计价采用 先进先出法。产品单价为15元/件；单位变动生产成本为5元/件；每年固定性制造费用的发生额为180 000元，销售及管理费用都是固定的，每年发生额为25 000元。要求：分别用变动成本

16、法和 完全成本法方法确定第一，二年的营业利润。变动成本法的营业利润：第一年：贡献边际=15*20 000-5*20 000=200 000（元)营业利润=200 000-（180 000+25 000）=-5000（元）第二年：贡献边际=15*30 000-5*30 000=300 000（元）营业利润=300 000-（180 000+25 000）=95 000（元）完全成本法的单位产品成本：第一年:营业毛利=15*30000-（0+11*30 000-11*10 000）=80 000（元）营业利润=80 000-25 000=55 000（元）第二年：营业毛利=15*30 000-（1

17、1*10 000+12.5*24 000-12.5*4 000）=90 000（元）营业利润=90 000-25 000=65 000（元）某企业只生产一种产品，2005年销量为1 000件，单价成本 14元，其中单位变动成本10元。为扩大经营规模，企业 拟租用一台专用设备，年租金为1 600元，假定2006年单价和单位变动成本不变。要求（1）计算2006年该企业的保本量。（2）若要实现利润比2005年增加一倍的目标，2006年至少销售多少 件产品？（3）若2006年 市场上只能容纳1 400件产品，此时该产品的安全边际量是多少？单位贡献边际=20-10=10（元）固定成本总额=（14-10）

18、*1 000+1 600=5 600（元）保本销售量=5 600/10=560（件）2005年固定晨报=4*1 000=4 000（元）目标利润=（20*1 000-10*1 000-4 000）*2=12 000（元）目标销售量=（5 600+12 000）/10=1 760（件）安全边际=1 400-560=840（件）假定某企业现生产销售甲产品60 000件，销售单价5元，单位变动成本3元，固定成本为60 000元。计划期销售单价和成本水平不变。要求（1）计算该企业甲产品的经营杠杆系数；（2）假定计划期甲产品的销售量增加到72 000件，而售价与成本水平不变。预测计划期的利润是多少？（1

19、）贡献边际=（5-3）*60 000=120 000（元）（2）营业利润=120 000-60 000=60 000（元）（3）营业杠杆系数=120 000/60 000=2（4）计划期销售变动率=（72 000-60 000）/60 000=20%（5）计划期营业利润=60 000*（1+20%*2）=84 000（元）某企业生产中需用某种零件10 000件，外购价每件3元，入 自行制造，每件成本3.3元，该企业制造费用总额8 000元，其中包括固定性费用3 400元，变动性费用4 600元。要求：做出该零件是自制或外购的决策。单位固定制造费用=3400/10 000=0.34（元）自制的相

20、关成本=3.3-0.34=2.96（元）外购相关成本=3（元）英文自制的相关成本低于外购，所以选择自制。某企业某产品有关成本资料如下：单位直接材料成本为10元，单位直接人工成本为5元，单位变动制造费用为7元，固定相制造费用总额为4 000元，单位变动性销售及管理费用为4元，固定相销售及管理费用为1 000元。期限存货为0，本期产量为1 000件，销量为600件，单位售价为40元。要求：分别按两种方法的有关公式计算下列指标：（1）单位产品成本（2）期间成本（3）销货成本（4）营业利润变动成本法下：单位产品成本=10+5+7+4=26（元）期间成本=1 000+4 000=5 000（元）销货成本

21、=26*600=15 600（元）营业利润=600*（40-26）-5 000=3 400（元）完全成本法下：单位产品成本=10+5+7+4+4 000/1 000=30（元）期间成本=1 000（元）销货成本=30*600=18 000（元）营业利润=600*（40-30）-1 000=5 000（元）某公司只产销一种产品，本年单位变动成本为6元，变动成本总额为84 000元，获营业利润18 000元，若该公司计划下一年变动成本率维持本年度的40%，其他条件不变。要求：预测下年度的保本销售量及保本销售额。销售收入=84 000/40%=210 000（元）销售量=84 000/6=14 00

22、0（件）单位售价=210 000/14 000=15（元）单位贡献边际=15-6=9（元）固定成本=210 000-84 000-18 000=108 000（元）保本量=108 000/9=12 000（件）保本额=108 000/（1-40%）=180 000（元）某企业2006年利润为250 000元，2007年的经营杠杆系数为2，如果2007年的销售变动率为5%。要求：请预测在销售量变动后2007年的利润 变动率以及利润变动额。某企业组织多品种经营，其中有一种变动成本率为80%的产品于2005年亏损啦10 000元：其完全销售 成本为110 000元。假定2006年市场销售、成本水平均

23、不变。要求：（1）假定于该亏损产有关的生产能力无法转移，2006年是否继续生产该亏损产品；（2）假定于亏损产品生产能力有关的生产能力 可用来对外出租，租金收入为25 000元，2006年是否继续生产该产品。2007年利润变动率=5%*2=10%2007年利润预测额=250 000*（1+5%*2）=275 000（元）（1）该亏损产品的销售收入=110 000-10 000=100 000（元）该亏损产品的变动成本=100 000*80%=80 000（元）该亏损产品的贡献边际=100 000-80 000=20 000（元）因为亏损产品的贡献边际大于零，所以该亏损产品应该继续生产。（2）机会成本=25 000（元）因为该亏损产品的贡献边际低于机会成本，所以该亏损产品不应该继续生产。