1、项目七 成本分析任务一 成本分析概述一、成本分析的概念 成本分析是成本核算工作的延续，是以企业成本核算的结果和相关资料为基础，采用一定的方法对企业成本的构成、变动以及成本变动的形成原因进行分析的一项管理活动。二、成本分析的意义1、考核企业成本计划的执行情况，为评价企业成本管理工作、奖优罚劣提供依据。2、掌握成本的变化状况，发现成本变化的规律，为企业编制成本计划和进行成本决策提供依据。3、找到企业成本管理中存在的问题和差距，挖掘成本降低潜力，提高企业经济效益。4、帮助企业管理者划分经济责任，健全成本管理制度，检查成本管理的法规和制度的合理性和执行情况。三、成本分析的一般程序1确定成本分析对象2收
2、集、汇总成本分析数据3选用恰当的分析方法4得出分析结论5提出优化改进建议四、成本分析方法（一）比较分析法：是将分析期的实际数与某些选定的基准数进行对比，从而进行分析的一种方法。（二）比率分析法 1、相关指标比率分析法 2、构成比率分析法 3、趋势比率分析法任务二 产品总成本分析 一、按成本项目反映的产品生产成本表的分析按产品成本项目反映的产品生产成本表的分析主要是根据产品成本构成的直接材料、直接人工和制造费用等各个成本项目相对于成本计划的完成情况进行分析，利用上年实际、本年计划、本月实际、本年累计实际等各项指标，在各个月份对成本计划完成情况进行对比分析，从而随时监控成本计划的完成情况，发现各成
3、本项目数据的增减变动情况，以及对整个成本计划完成的影响，从而为以后生产阶段降低成本、努力完成成本计划提供决策依据。二、按产品种类反映的产品生产成本表的分析按产品种类反映的产品生产成本表的分析，一般可以从以下两个方面进行：一是本期实际成本与计划成本的对比分析；二是本期实际成本与上年实际成本的对比分析。（一）本期实际成本与计划成本的对比分析（二）本期实际成本与上年实际成本的对比分析 1、可比产品升降情况分析。2、可比产品成本降低计划执行结果的分析。可比产品成本降低计划执行结果分析公式 计划降低额计划降低额全部产品全部产品本年累计产量本年累计产量按本年计按本年计划单位划单位成本计算的总成本成本计算的
4、总成本全部产品全部产品本年累计产量本年累计产量按本按本年实际单位年实际单位成本计算的总成本成本计算的总成本=-计划降低率计划降低率计划降低额计划降低额全部产品全部产品本年累计产量本年累计产量按本年计划单位按本年计划单位成本计算的总成本成本计算的总成本实际降低额实际降低额全部可比产品全部可比产品实际产量实际产量按上年按上年实际平均单位成本计算的总成本实际平均单位成本计算的总成本全部可比产品全部可比产品实际产量实际产量按本年实按本年实际平均单位成本计算的总成本际平均单位成本计算的总成本实际降低率实际降低率实际降低额实际降低额全部可比产品全部可比产品实际产量实际产量按上年实际平均单位成本计算的总成本
5、按上年实际平均单位成本计算的总成本 影响影响成本降低额变动的因素有：成本降低额变动的因素有：产品产量变动、产品品种比重变动、产品单位成本变动 影响影响成本降低率变动的因素有：成本降低率变动的因素有：产品品种比重变动、产品单位成本变动任务三 产品单位成本分析一、一、一般分析一般分析将本年累计实际平均数分别与历史先进水平、上年实际平均、本年计划数及本月实际数进行比较。（二）各主要项目分析 1、直接材料分析 2、直接人工分析 3、制造费用分析二二、各主要项目分析各主要项目分析 1、直接材料分析 2、直接人工分析 3、制造费用分析（一）直接材料成本分析数量差异价格差异材料消耗量变动的影响=（实际数量-计划数量）计划价格材料价格变动的影响=实际数量（实际价格-计划价格）量差价差 单位产品所耗工时变动的影响=（实际工时-计划工时）计划小时工资成本小时工资成本变动的影响=（实际小时工资成本-计划小时工资成本）实际工时（二二）直接人工）直接人工成本成本分析分析影响影响制造费用的因素有：制造费用的因素有：单位产品所耗工时和小时费用率 分析方法：对比分析和构成比率分析法单位产品所耗工时变动的影响=（实际工时-计划工时）计划每小时制造费用每小时制造费用变动的影响=实际工时（实际每小时制造费用-计划每小时制造费用）（三）制造费用（三）制造费用成本成本分析分析
