基础会计第六章课件.ppt

1、第六章第六章会计账簿会计账簿共8学时本章主要阐述：l会计账簿的内容；l账簿的设置与登记方法；l对账和结账方法；l记账规则。第六章第六章 会计账簿会计账簿2022-8-22第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述一、会计账簿的作用一、会计账簿的作用l储存、分类、汇总会计信息储存、分类、汇总会计信息l为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据l可以保护企业财产物资的安全与完整可以保护企业财产物资的安全与完整2022-8-23二、会计账簿的二、会计账簿的基本构成基本构成账页一般包括：账户名称或会计科目；记账日期栏；凭证种类账页一般包括：账户名称或会计科

2、目；记账日期栏；凭证种类和号数栏；摘要栏；借贷方和余额栏；总账页次和分户页次。和号数栏；摘要栏；借贷方和余额栏；总账页次和分户页次。2022-8-24三、会计账簿的三、会计账簿的种类种类l按用途分类按用途分类l日记账簿日记账簿l分类账簿分类账簿l备查账簿备查账簿l按外表形式分类按外表形式分类l订本式订本式l活页式活页式l卡片式卡片式第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述l按帐页格式分类按帐页格式分类l两栏式两栏式l三栏式三栏式l数量金额式账簿数量金额式账簿l多栏式账簿多栏式账簿2022-8-25第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记一、账簿设置的原则一、账簿设置的原则l符合会计准则和会

3、计制度的有关规定l符合交易或事项的特点和管理的需要l账簿的体系应科学、严密二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记l普通日记账l特种日记账l现金日记账l银行存款日记账2022-8-26三、总分类账的设置与登记三、总分类账的设置与登记l总分类账一般采用订本账形式，其账页格式为三栏式l 登记时，应根据记账凭证逐笔登记，汇总记账凭证登记四、明细账的设置与登记四、明细账的设置与登记l明细分类账的设置l明细分类账的登记第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记2022-8-27三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式双币式双币式适合只反映金额指标的明细帐，适合只反映金额指标的明细帐，如应收账

4、款明细帐、实收资本明细帐。如应收账款明细帐、实收资本明细帐。适合反映数量、单价、金额等指标的明细帐，适合反映数量、单价、金额等指标的明细帐，如原材料、库存商品、包装物等。如原材料、库存商品、包装物等。借方设多栏：费用明细帐借方设多栏：费用明细帐贷方设多栏：收入明细帐贷方设多栏：收入明细帐借方、贷方设多栏：应交税金明细帐借方、贷方设多栏：应交税金明细帐明细分类账的格式明细分类账的格式第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记2022-8-28总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系 联系记录相同的内容，提供相互补充的核算资料。区别总账账户概括、控制、统驭明细账户；明细账户

5、是总账的具体化，从属于总账，起辅助和补充作用。依据相同（以相同的会计凭证为依据）方向相同（总账与明细账的登记方向一致）金额相等（总账金额=从属明细账金额之和）期间相同（在同一个会计期间登记入账）平平行行登登记记五、总分类账与明细账的平行登记五、总分类账与明细账的平行登记2022-8-29三、实验要求：三、实验要求：第三节第三节 对账和结账对账和结账一、对账一、对账l账证核对账证核对l账账核对账账核对l账实核对账实核对2022-8-210账证核对账证核对2022-8-211账账核对账账核对2022-8-212账实核对账实核对2022-8-213三、实验要求：三、实验要求：第三节第三节 对账和结账

6、对账和结账二、结账二、结账l结账前的准备工作结账前的准备工作l摊销预付费用摊销预付费用l记录应计费用记录应计费用l登记尚未收到款项的应计收入登记尚未收到款项的应计收入l调整预收收入调整预收收入l账项结转账项结转l结账的基本工作程序结账的基本工作程序2022-8-214 时间时间凭证凭证摘摘 要要对应科目对应科目借借 方方贷贷 方方借或贷借或贷 余余 额额月月日日字字号号121期初余额期初余额借借20000121付付1提现提现现金现金300借借203001231本月合计本月合计3000010000400001231本季合计本季合计400001231本年合计本年合计40000总总 分分 类类 帐帐

7、科目科目 银行存款银行存款 编号（编号（）年度年度 2022-8-215三、实验要求：三、实验要求：第四节第四节 记账规则记账规则一、账簿的启用规则一、账簿的启用规则二、账簿登记的规则二、账簿登记的规则l必须根据审核无误的会计凭证连续、系统地登记必须根据审核无误的会计凭证连续、系统地登记l登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写l各种账簿按页次顺序连续登记各种账簿按页次顺序连续登记l摘要应简明扼要摘要应简明扼要l结转次页应按规则进行结转次页应按规则进行2022-8-2162022-8-2172022-8-2182022-8-2192022-8-220三、实验

8、要求：三、实验要求：第四节第四节 记账规则记账规则三、错误的更正规则三、错误的更正规则l划线更正法划线更正法 如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即过账时发生文字或数字上的笔误，可采用划线更正法予以更正。具体更正方法是：首先将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，将正确的文字或数字用蓝黑字体填写在划线同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章。2022-8-221l红字更正法红字更正法 在记账之后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记正确金额，而原记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误，应采用红字更正法更正。具体更正方法是：将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证应借、应贷会计科

9、目相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销账簿多记金额。第四节第四节 记账规则记账规则2022-8-222l补充更正法补充更正法 在记账之后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而原记账凭证中应借、应贷的会计科目并无错误，应采用补充更正法更正。具体更正方法是：将少记的金额用蓝黑字填制一张与原错误记账凭证应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记账簿少记金额。第四节第四节 记账规则记账规则2022-8-223三、实验要求：三、实验要求：第四节第四节 记账规则记账规则四、账簿的更换与保管规则四、账簿的更换与保管规则l账簿的更换账簿的更换l账簿的保管账簿的保管 2022-8-224