（课件）账务处理程序.ppt

1、 账务处理程序的概述账务处理程序的概述 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序 会计电算化账务处理程序会计电算化账务处理程序账务处理程序账务处理程序：也称也称会计核算形式会计核算形式、会计核算组织会计核算组织程序程序、会计循环会计循环。是指每个会计期间从取得和填制。是指每个会计期间从取得和填制凭证开始到编制会计报表为止的会计处理步骤和方凭证开始到编制会计报表为止的会计处理步骤和方法。即会计凭证、账簿组织、会

2、计报表、记账程序法。即会计凭证、账簿组织、会计报表、记账程序和记账方法相互结合的方式和记账方法相互结合的方式。账簿组织账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系。互关系。记账程序和记账方法记账程序和记账方法是指凭证的整理和传递、账簿是指凭证的整理和传递、账簿的登记和根据账簿编制会计报表的程序和方法的登记和根据账簿编制会计报表的程序和方法。一、合理设计账务处理程序的意义一、合理设计账务处理程序的意义1.1.提高会计工作的质量和效率；提高会计工作的质量和效率；2.2.正确及时地编制会计报表，提供全面、正正确及时地编制会计报表，提供全面、正确、及时、清

3、晰的核算资料；确、及时、清晰的核算资料；3.3.减少会计人员的工作量，节省人力和物力；减少会计人员的工作量，节省人力和物力；二、制订账务处理程序应遵守的原则二、制订账务处理程序应遵守的原则1.1.要与本单位的经济活动特点、规模的大小以及经要与本单位的经济活动特点、规模的大小以及经济业务的繁简、多少相适应；济业务的繁简、多少相适应；2.2.要尽可能简化核算手续，提高会计核算工作的效要尽可能简化核算手续，提高会计核算工作的效率，节省核算费用；率，节省核算费用；3.3.要保证全面、系统、及时、正确、清晰地提供反要保证全面、系统、及时、正确、清晰地提供反 映本单位经济活动情况的会计核算资料，满足投资映

4、本单位经济活动情况的会计核算资料，满足投资者、债权人、主管部门、国家经济管理部门和本单者、债权人、主管部门、国家经济管理部门和本单位等内外部信息使用者的需要位等内外部信息使用者的需要；4.4.要有利于会计人员的分工与协作，便于建立与健要有利于会计人员的分工与协作，便于建立与健全岗位责任制。全岗位责任制。三、账务处理的一般程序三、账务处理的一般程序(基本模式基本模式)填制或取得原始凭证，必要时根据原始凭证编制原始凭证填制或取得原始凭证，必要时根据原始凭证编制原始凭证 汇总表汇总表 （原始凭证）（原始凭证）根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款、付款和转账根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款、付

5、款和转账 凭证凭证 （记账凭证）（记账凭证）根据记账凭证，按经济业务发生时间的先后顺序逐笔登记根据记账凭证，按经济业务发生时间的先后顺序逐笔登记 日记账日记账 （序时账簿）（序时账簿）根据记账凭证按经济业务所涉及的账户，登记分类账根据记账凭证按经济业务所涉及的账户，登记分类账 （分类账簿）（分类账簿）根据有关账簿记录编制根据有关账簿记录编制总分类账和所属明细分类账本期发总分类账和所属明细分类账本期发 生额和期末余额对照表、生额和期末余额对照表、总分类账户本期发生额及期末余总分类账户本期发生额及期末余 额试算平衡表额试算平衡表 （试算平衡）（试算平衡）根据根据总分类账和所属明细分类账本期发生额和

6、期末余额对总分类账和所属明细分类账本期发生额和期末余额对 照表、总分类账户本期发生额及期末余额试算平衡表照表、总分类账户本期发生额及期末余额试算平衡表及其及其 他有关资料编制会计报表他有关资料编制会计报表 （会计报表）（会计报表）流程图流程图 原始原始凭证凭证汇总汇总原始原始凭证凭证收收 付付 转转款款 款款 账账 记账凭证记账凭证总分类账总分类账 明细分类账明细分类账现现 银行银行 外币外币金金 存款存款 存款存款 日日 记记 账账财务会计报告财务会计报告核对核对核对核对？四、账务处理程序的分类四、账务处理程序的分类根据会计处理技术的不同：根据会计处理技术的不同：1 1、手工手工账务处理程序

7、务处理程序 记记账凭证凭证账务处理程序务处理程序 汇总记汇总记账凭证凭证账务处理程序务处理程序 科目汇总表科目汇总表账务处理程序务处理程序 多栏式日记多栏式日记账账务处理程序务处理程序 日记总日记总账账务处理程序务处理程序2 2、电算化电算化账务处理程序务处理程序一一 、特点、特点 直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。是最基本的会计是最基本的会计核算形式，其他核算形式都是在这种核算形式上发展而来的。核算形式，其他核算形式都是在这种核算形式上发展而来的。二、记账凭证和账簿设置二、记账凭证和账簿设置 （1）记账凭证：记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证；或通用

8、格收款凭证、付款凭证和转账凭证；或通用格式的记账凭证（格式与转账凭证相似）。式的记账凭证（格式与转账凭证相似）。（2）账簿账簿 日记账日记账：现金和银行存款：现金和银行存款；三栏式；三栏式 分类账分类账：明细分类账明细分类账：三栏式、多栏式和数量金额式：三栏式、多栏式和数量金额式 总分类账总分类账：三栏式、：三栏式、按每一总分类科目开设按每一总分类科目开设三、记账凭证核算形式的处理步骤三、记账凭证核算形式的处理步骤根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证（包括收款凭根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和

9、转账凭证）。证、付款凭证和转账凭证）。根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账，根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账，以加强对货币资金的管理。以加强对货币资金的管理。根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以及原始凭证和原始凭根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以及原始凭证和原始凭证汇总证汇总表逐笔登记各种明细分类账。表逐笔登记各种明细分类账。根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。月终，将现金、银行存款日记账和各明细分类账的余额合计月终，将现金、银行存款日记账和各明细分类账的余额合计数与总分类账相关账户的余额进行核对。数与总分类账相关账户的余额进行核对

10、。月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。编制会计报表。流程图流程图 原始原始凭证凭证汇总汇总原始原始凭证凭证收收 付付 转转款款 款款 账账 记账凭证记账凭证总分类账总分类账 明细分类账明细分类账现现 银行银行 外币外币金金 存款存款 存款存款 日日 记记 账账财务会计报告财务会计报告核对核对核对核对 四、四、记账凭证核算形式的优缺点及适用范围记账凭证核算形式的优缺点及适用范围 1 1、优点优点：简单明了，易于理解：简单明了，易于理解,且总分类账较详细地记且总分类账较详细地记 录和反映了经济业务的发生情况，便于加强

11、录和反映了经济业务的发生情况，便于加强 会计核算的日常监督，便于查对账目。会计核算的日常监督，便于查对账目。2 2、缺点缺点：直接根据记账凭证登记总分类账，登记总账直接根据记账凭证登记总分类账，登记总账 的工作量较大。的工作量较大。3 3、适用范围适用范围：适用于规模较小，经济业务较少的：适用于规模较小，经济业务较少的 小型企业和单位。小型企业和单位。一、特点一、特点 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭根据汇总记账凭证登记总分类账证登记总分类账。由于汇总记账凭证是这种核算形式区别其他核。由于汇总记账凭证是这种核算形式区别其他核算形式最显著

12、的特点，所以称为汇总记账凭证核算形式。算形式最显著的特点，所以称为汇总记账凭证核算形式。二、记账凭证和账簿设置二、记账凭证和账簿设置（1）记账凭证记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证 分类汇总记账凭证分类汇总记账凭证（2）账簿账簿 日记账日记账：现金和银行存款：现金和银行存款；三栏式；三栏式 分类账分类账：明细分类账明细分类账：三栏式、多栏式和数量金额式：三栏式、多栏式和数量金额式 总分类账总分类账：三栏式、：三栏式、按每一总分类科目开设按每一总分类科目开设三、汇总记账凭证的格式及编制方法三、汇总记账凭证的格式及编制方法 汇总记账凭证分为汇总记账凭证分为汇总收款凭

13、证汇总收款凭证、汇总付款汇总付款凭证凭证和和汇总转账凭证汇总转账凭证。各种汇总记账凭证的格式和编制方法如下：各种汇总记账凭证的格式和编制方法如下：（一）（一）汇总收款凭证汇总收款凭证 汇总收款凭证是汇总收款凭证是按照按照现金和银行存款的现金和银行存款的借方借方分分别别设置设置，定期（如五天或十天）将这一期间内的全，定期（如五天或十天）将这一期间内的全部现金及银行存款收款凭证分别按其相对应的贷方部现金及银行存款收款凭证分别按其相对应的贷方科目加以归类汇总填列一次。科目加以归类汇总填列一次。月终结出汇总收款凭证的合计数，据以登记总月终结出汇总收款凭证的合计数，据以登记总分类账。分类账。汇总收款凭证

14、的格式如下：汇总收款凭证的格式如下：汇总收款凭证汇总收款凭证 20 年年月月 汇收字第汇收字第 号号借方科目：借方科目：银行存款银行存款 贷方科目贷方科目金金 额额 总总 账账 页页 数数1日至日至10日日凭证凭证第第 号至第号至第 号号11日至日至20日日凭证凭证第第 号至第号至第 号号 21日至日至30日日凭证凭证第第 号至第号至第 号号 合合 计计借借方方贷贷方方应收票据应收票据应收账款应收账款实收资本实收资本 合合 计计（二）（二）汇总付款凭证汇总付款凭证 汇总付款凭证是汇总付款凭证是按按现金和银行存款账户的现金和银行存款账户的贷方贷方分别分别设置设置，定期（如五天或十天）将这一期间内

15、的全部现金，定期（如五天或十天）将这一期间内的全部现金和银行存款的付款凭证，分别按其相对应的借方科目加和银行存款的付款凭证，分别按其相对应的借方科目加以归类汇总填列一次，每月编制一张。以归类汇总填列一次，每月编制一张。月终，结出汇总付款凭证的合计数，据以登记月终，结出汇总付款凭证的合计数，据以登记 总总分类账。分类账。汇总付款凭证的格式如下：汇总付款凭证的格式如下：汇总付款凭证汇总付款凭证 20 年年月月 汇付字第汇付字第 号号贷方科目：贷方科目：库存现金库存现金 借方科目借方科目 金金 额额 总总 账账 页页 数数 1日至日至10日日凭证凭证第第 号至第号至第 号号 11日至日至20日日凭证

16、凭证第第 号至第号至第 号号 21日至日至30日日凭证凭证第第 号至第号至第 号号合合 计计借借方方贷贷方方应付工资应付工资管理费用管理费用银行存款银行存款 合合 计计（三）（三）汇总转账凭证汇总转账凭证 汇总转账凭证通常是汇总转账凭证通常是按按每一科目的每一科目的贷方贷方分别分别设置设置，定期（如五天或十天）将这一期间内的全部转账凭证，定期（如五天或十天）将这一期间内的全部转账凭证，按其相对应的借方账户加以归类汇总填列一次。按其相对应的借方账户加以归类汇总填列一次。月终，结出汇总转账凭证的合计数，据以登记总分月终，结出汇总转账凭证的合计数，据以登记总分类账。类账。汇总转账凭证的格式：汇总转账

17、凭证的格式：汇总转账凭证汇总转账凭证 20 年年月月 汇转字第汇转字第 号号贷方科目：贷方科目：原材料原材料 借方科目借方科目 金金 额额 总总 账账 页页 数数 1日至日至10日日转账凭证转账凭证第第 号至第号至第 号号11日至日至20日日转账凭证转账凭证第第 号至第号至第 号号 21日至日至30日日转账凭证转账凭证第第 号至第号至第 号号 合合 计计借借方方贷贷方方生产成本生产成本制造费用制造费用销售费用销售费用 合合 计计 注：本凭证汇总的是原材料的使用信息。注：本凭证汇总的是原材料的使用信息。由于汇总转账凭证上的账户对应关系是由于汇总转账凭证上的账户对应关系是一个贷方账户与一个或几个借

18、方账户相对应一个贷方账户与一个或几个借方账户相对应，因此，为了便于编制汇总转账凭证，因此，为了便于编制汇总转账凭证，要求，要求所有的转账凭证也应按一个贷方账户与一个所有的转账凭证也应按一个贷方账户与一个或几个借方或几个借方 账户的对应关系来填制，账户的对应关系来填制，不应填不应填制制一个借方账户与几个贷方账户相对应的转一个借方账户与几个贷方账户相对应的转账凭证。账凭证。借：库存现金 100 贷：营业外收入100借：库存现金 1000 贷：主营业务收入1000借：库存现金 3000 贷：主营业务收入3000汇总现金收款凭证：借：库存现金借：库存现金 4100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入40

19、00 营业外收入营业外收入 100借：原材料 1000 贷：银行存款 1000借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000借：财务费用 2000 贷：银行存款 2000汇总银行付款凭证：借：原材料借：原材料 10001000 管理费用管理费用 30003000 财务费用财务费用 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 60006000借：制造费用 1000 贷：原材料 1000借：管理费用 3000 贷：原材料 3000借：生产成本 2000 贷：原材料 2000汇总转账凭证：借：制造费用借：制造费用 10001000 管理费用管理费用 30003000 生产成本生产成本 2000200

20、0 贷：原材料贷：原材料 50005000汇总记账凭证的编制举例：汇总记账凭证的编制举例：按现金借方设置，贷方汇总按贷方科目设置，借方汇总按银行存款贷方设置，借方汇总四、汇总记账凭证核算形式的处理步骤四、汇总记账凭证核算形式的处理步骤根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证和原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证根据原始凭证和原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。和转账凭证。根据收款凭证和付款凭证登记现金和银行存款日记账，根据收款凭证和付款凭证登记现金和银行存款日记账，以加强对货币资金的管理。以加强对货币资金的管理。根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以

21、及原始凭证原始凭根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以及原始凭证原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。证汇总表逐笔登记各种明细分类账。根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总凭根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总凭证登记总分类账。证登记总分类账。月终，将现金、银行存款日记账和各明细分类账的余额合月终，将现金、银行存款日记账和各明细分类账的余额合计数与总分类账中相关账户的余额进行核对。计数与总分类账中相关账户的余额进行核对。月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。录，编制会计报表。流程图流程图 原始原始凭证凭证

22、汇总汇总原始原始凭证凭证收收 付付 转转款款 款款 账账 记账凭证记账凭证总分类账总分类账 明细分类账明细分类账现现 银行银行 外币外币金金 存款存款 存款存款 日日 记记 账账财务会计报告财务会计报告核对核对核对核对 收收 付付 转转款款 款款 账账 汇总记账凭证汇总记账凭证 五、汇总记账凭证核算形式的优缺点及适用范围五、汇总记账凭证核算形式的优缺点及适用范围 1 1、优点优点：根据汇总记账凭证登记总分类账，可以简化登：根据汇总记账凭证登记总分类账，可以简化登记总分类账的工作量，且汇总记账凭证是按账户的对应关记总分类账的工作量，且汇总记账凭证是按账户的对应关系进行汇总编制的，账户的对应关系清

23、楚，可以反映资金系进行汇总编制的，账户的对应关系清楚，可以反映资金运动的来龙去脉。运动的来龙去脉。2、缺点缺点：在某些企业，如果同一贷方账户的转账凭证不：在某些企业，如果同一贷方账户的转账凭证不多，对记账凭证汇总，就不能起到简化记多，对记账凭证汇总，就不能起到简化记 账工作的作用；账工作的作用；同时，转账凭证按每一贷方账户进行分类、汇总，而不是同时，转账凭证按每一贷方账户进行分类、汇总，而不是按照经济业务的性质进行分类、汇总，也不利于对日常核按照经济业务的性质进行分类、汇总，也不利于对日常核算工作进行合理分工。算工作进行合理分工。3、适用范围适用范围：一般适用于规模大、业务较多的企业。：一般适

24、用于规模大、业务较多的企业。一、特点一、特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目根据科目汇总表登记总账汇总表登记总账。二、记账凭证和账簿设置二、记账凭证和账簿设置（1）记账凭证：记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证;科目汇总表；科目汇总表；（2）账簿账簿 日记账日记账：现金和银行存款：现金和银行存款；三栏式；三栏式 分类账分类账：明细分类账明细分类账：三栏式、多栏式和数量金额式：三栏式、多栏式和数量金额式 总分类账总分类账：三栏式、三栏式、按每一总分类科目开设按每一总分类科目开设三、三、科目汇总表的编制方法科目汇总表的

25、编制方法 科目汇总表科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是根据一定时期内的全，又称记账凭证汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证，按照总账会计科目定期汇总编制的。其格式如下部记账凭证，按照总账会计科目定期汇总编制的。其格式如下:科科 目目 汇汇 总总 表表 年年 月月 日日 至至 日日 科汇字第科汇字第 号号 会计科目会计科目 账账 页页 本期发生额本期发生额 记账凭证记账凭证 起讫号数起讫号数 借借 方方 贷贷 方方库存现金库存现金银行存款银行存款实收资本实收资本 合合 计计科目汇总表可以按月编制，也可以按旬编制，如下表科目汇总表可以按月编制，也可以按旬编制，如下表:科科 目目 汇汇 总总 表表

26、 年年 月月 日至日至 日日 科汇字第科汇字第 号号 会会 计计 科科 目目账账页页自自1日至日至10日日自自11日至日至20日日自自21日至日至30日日借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金实收资本实收资本本本 月月合合 计计 科目汇总表是根据收款凭证、付款凭证和转账科目汇总表是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证（或通用格式的记账凭证）中凭证（或通用格式的记账凭证）中相同科目归类相同科目归类，分别汇总每一科目的本期借方或贷方发生额，定期分别汇总每一科目的本期借方或贷方发生额，定期汇总填制的。汇总填制的。对于库存现金和银行存款的借方和贷方发生额对于库存现金和银行存款的借

27、方和贷方发生额也可以根据现金日记账和银行存款日记账的收支数也可以根据现金日记账和银行存款日记账的收支数填列。填列。四、科目汇总表核算形式的处理步骤四、科目汇总表核算形式的处理步骤根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证(包括收款凭证、包括收款凭证、付付款凭证和转账凭证款凭证和转账凭证)。根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账，根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账，以加强对货币资金的管理。以加强对货币资金的管理。根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以及原始凭证和原始凭根据

28、收款凭证、付款凭证和转账凭证以及原始凭证和原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。证汇总表逐笔登记各种明细分类账。根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分账。记总分账。月终，将现金、银行存款日记账和各明细分类账的余额合计月终，将现金、银行存款日记账和各明细分类账的余额合计数与总分类账中相关账户的余额进行核对。数与总分类账中相关账户的余额进行核对。月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。制会计报表。流流 程程 图图 原始原始凭证凭证汇总汇总原始原始凭

29、证凭证收收 付付 转转款款 款款 账账 记账凭证记账凭证总分类账总分类账 明细分类账明细分类账现现 银行银行 外币外币金金 存款存款 存款存款 日日 记记 账账财务会计报告财务会计报告核对核对核对核对 科科目目汇汇总总表表 五、科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围五、科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围1、优点优点：根据科目汇总表定期登记总分类账可以大根据科目汇总表定期登记总分类账可以大 大减少登记总分类账的工作量，且科目汇总表还可起大减少登记总分类账的工作量，且科目汇总表还可起到试算平衡的作用，从而保证登记总账的正确性。到试算平衡的作用，从而保证登记总账的正确性。2、缺点缺点：由于科目汇总表

30、不能反映账户的对应关系，由于科目汇总表不能反映账户的对应关系，因而不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于核对账因而不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于核对账目。目。3 3、适用范围适用范围：科目汇总表核算形式是最普遍使用的：科目汇总表核算形式是最普遍使用的核算形式，大、中、小型企业都适用这种核算形式核算形式，大、中、小型企业都适用这种核算形式。一、一、日记总账核算形式的特点日记总账核算形式的特点 设置日记总账，所有的经济业务都必须设置日记总账，所有的经济业务都必须根据记账凭证逐日登根据记账凭证逐日登记日记总账记日记总账。日记总账既要根据经济业务。日记总账既要根据经济业务发生的时间顺序登记，发生的

31、时间顺序登记，又要将所有账户的总分类核算集中到一张账页上。因此，它既是又要将所有账户的总分类核算集中到一张账页上。因此，它既是日记账，又是总账。因为日记总账是这种核算形式区别于其他核日记账，又是总账。因为日记总账是这种核算形式区别于其他核算形式最显著的特点，因此称为日记总账核算形式。算形式最显著的特点，因此称为日记总账核算形式。二、二、记账凭证和账簿设置记账凭证和账簿设置 （1）记账凭证记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证（2）账簿账簿 日记账日记账：现金和银行存款：现金和银行存款（三栏式）。（三栏式）。明细分类账明细分类账:三栏式、多栏式和数量金额式。三栏式、多

32、栏式和数量金额式。日记总账日记总账（也称棋盘式总账）（也称棋盘式总账）日日 记记 总总 账账 年年凭证凭证号数号数 摘摘 要要发生额发生额科科 目目 科科 目目 科科 目目月月 日日借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方日记总账账页格式日记总账账页格式【所有会计科目在一张账页上所有会计科目在一张账页上】三、日记总账核算形式的处理步骤三、日记总账核算形式的处理步骤根据原始凭证编制原始凭证汇总表根据原始凭证编制原始凭证汇总表根据原始凭证和原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和根据原始凭证和原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。转账凭证。根据收款凭证和付款凭证登记

33、现金和银行存款日记账根据收款凭证和付款凭证登记现金和银行存款日记账，以加，以加强对货币资金的管理。强对货币资金的管理。根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以及原始凭证和原始凭根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以及原始凭证和原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。证汇总表逐笔登记各种明细分类账。根据记账凭证逐笔登记日记总账。根据记账凭证逐笔登记日记总账。月终，将现金、银行存款日记账和各明细分类账的余额合计月终，将现金、银行存款日记账和各明细分类账的余额合计数与总分类账中相关账户的余额进行核对。数与总分类账中相关账户的余额进行核对。月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，月终，根据核对无误的总

34、分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。编制会计报表。流程图流程图 原始原始凭证凭证汇总汇总原始原始凭证凭证收收 付付 转转款款 款款 账账 记账凭证记账凭证日记总账日记总账 明细分类账明细分类账现现 银行银行 外币外币金金 存款存款 存款存款 日日 记记 账账财务会计报告财务会计报告核对核对核对核对 四、四、日记总账核算形式的优缺点及适应范围日记总账核算形式的优缺点及适应范围 1 1、优点优点：简单易行：简单易行2 2、缺点缺点：所有账户都在日记总账一张账页上进：所有账户都在日记总账一张账页上进 行登记，若企业所需使用的科目较多，会使得账页行登记，若企业所需使用的科目较多，会使得账页过长

35、，不便于记账、查阅和保管过长，不便于记账、查阅和保管 3 3、适用范围适用范围：只适用于业务简单、使用科目较少：只适用于业务简单、使用科目较少 的小型企业的小型企业一、特点一、特点 根据收款凭证和付款凭证逐日登记根据收款凭证和付款凭证逐日登记多栏式多栏式现金和银行存款日现金和银行存款日记账，并记账，并根据现金和银行存款日记账登记总分类账根据现金和银行存款日记账登记总分类账；对于；对于转账业转账业务务，可以，可以根据转账凭证逐笔登记总账，也可以根据转账凭证编制根据转账凭证逐笔登记总账，也可以根据转账凭证编制汇总转账凭证，再根据汇总转账凭证汇总转账凭证，再根据汇总转账凭证登记总分类账登记总分类账。

36、因为多栏式。因为多栏式日记账是这种核算形式区别于其他核算形式最显著的特点，所以日记账是这种核算形式区别于其他核算形式最显著的特点，所以称为多栏式日记账核算形式。称为多栏式日记账核算形式。二、记账凭证和账簿设置二、记账凭证和账簿设置（1）记账凭证记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证 （2）账簿账簿 日记账日记账：现金和银行存款（：现金和银行存款（多栏式多栏式）明细分类账明细分类账：三栏式、多栏式和数量金额式：三栏式、多栏式和数量金额式 总总分类分类账账：三栏式三栏式 多栏式现金（银行存款）日记账多栏式现金（银行存款）日记账 年年凭证凭证号数号数摘摘 要要 收收 入入

37、 支支 出出月月 日日 对应账户贷方对应账户贷方对应账户借方对应账户借方 余额余额应收应收账款账款应收应收票据票据合合 计计管理管理费用费用合合计计多栏式日记账账页格式多栏式日记账账页格式 三、多栏式日记账核算形式的处理步骤三、多栏式日记账核算形式的处理步骤 根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证和原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转根据原始凭证和原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。账凭证。根据收款凭证和付款凭证登记多栏式现金和银行存款日记账，根据收款凭证和付款凭证登记多栏式现金和银行存款日记账，以加强对货币资金的管理。以加强对货币资金的管

38、理。根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以及原始凭证和原始凭证根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以及原始凭证和原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。汇总表逐笔登记各种明细分类账。根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账；同时根据转账凭证（或汇总转账凭证）登记总分类账。；同时根据转账凭证（或汇总转账凭证）登记总分类账。月终，将各明细分类账的余额合计数与总分类账中相关账户的月终，将各明细分类账的余额合计数与总分类账中相关账户的余额进行核对。余额进行核对。月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编月终，根据核对无误的总分类账和

39、各种明细分类账的记录，编制会计报表。制会计报表。流程图流程图 原始原始凭证凭证汇总汇总原始原始凭证凭证收收 付付 转转款款 款款 账账 记账凭证记账凭证总分类账总分类账 明细分类账明细分类账现现 银行银行 外币外币金金 存款存款 存款存款 多栏式日记多栏式日记 账账财务会计报告财务会计报告核对核对 汇总转账凭证汇总转账凭证 四、四、多栏式日记账核算形式的优缺点及适应范围多栏式日记账核算形式的优缺点及适应范围 1、优点优点：收款凭证和付款凭证通过多栏式日记账进行收款凭证和付款凭证通过多栏式日记账进行 汇总，然后据以登记总账，减少了登记总账汇总，然后据以登记总账，减少了登记总账 的工作量。的工作量

40、。2、缺点缺点：但在业务较复杂、与现金和银行存款有对：但在业务较复杂、与现金和银行存款有对 应关系的账户较多时，日记账的专栏栏次应关系的账户较多时，日记账的专栏栏次 过多，账页过长，容易跳行，不便于记账。过多，账页过长，容易跳行，不便于记账。3、适用范围适用范围：适用于设置的账户少，业务量小的企业适用于设置的账户少，业务量小的企业一、一、会计电算化账务处理程序的特点会计电算化账务处理程序的特点 1.1.无论采用哪种账务处理程序，其关键区别在于，登记无论采用哪种账务处理程序，其关键区别在于，登记 总账的依据不一样。总账的依据不一样。2.2.在会计电算化下，账务处理程序要尽可能的规范化，在会计电算

41、化下，账务处理程序要尽可能的规范化，采用棋盘式科目汇总表账务处理程序。采用棋盘式科目汇总表账务处理程序。3.3.会计电算化账务处理程序的基本特点：根据棋盘式会计电算化账务处理程序的基本特点：根据棋盘式 科目汇总表登记总账，主要满足企业内部管理的需科目汇总表登记总账，主要满足企业内部管理的需 要，另外，根据会计凭证（主要是记账凭证）直接要，另外，根据会计凭证（主要是记账凭证）直接 编制会计报表。编制会计报表。二、记账凭证和账簿的设置二、记账凭证和账簿的设置 1.1.会计电算化账务处理程序设置的记账凭证会计电算化账务处理程序设置的记账凭证 一般采用收、付、转一般采用收、付、转2.2.会计电算化账务

42、处理程序设置的账簿会计电算化账务处理程序设置的账簿 同手工记账凭证账务处理程序同手工记账凭证账务处理程序三、会计基本模式的转变与会计电算化账务处理程序三、会计基本模式的转变与会计电算化账务处理程序 1.1.“会计凭证会计凭证 账簿（账户）账簿（账户）会计报表会计报表”仅是手工会计基本模式仅是手工会计基本模式 会计凭证的作用会计凭证的作用 账簿（账户）的作用账簿（账户）的作用 会计报表的作用会计报表的作用 “会计凭证会计凭证账簿（账户）账簿（账户）会计报表会计报表”模式的客观必然性模式的客观必然性 2.2.手工会计与电算化会计基本模式不应该相同手工会计与电算化会计基本模式不应该相同 电算化会计凭

43、证、账簿、报表作用的改变电算化会计凭证、账簿、报表作用的改变 (1)(1)凭证的作用相对提高凭证的作用相对提高 (2)(2)账簿的作用相对弱化账簿的作用相对弱化 (3)(3)报表的作用相对强化报表的作用相对强化 选择会计基本模式的标准选择会计基本模式的标准能否及时完成记账报账能否及时完成记账报账 的功能的功能3.3.电算化会计基本模式电算化会计基本模式 “会计凭证会计凭证账簿（账户），会计凭证账簿（账户），会计凭证会计报表会计报表”。会计凭证会计凭证账簿（账户），满足会计信息内部使用者的需要账簿（账户），满足会计信息内部使用者的需要 会计凭证会计凭证会计报表，满足会计信息内、外部使用者的需要会

44、计报表，满足会计信息内、外部使用者的需要 可以减少和防止因账簿登记错误所造成的会计报表信息失真可以减少和防止因账簿登记错误所造成的会计报表信息失真 便于计算机审计工作的进行便于计算机审计工作的进行四、会计电算化账务处理程序的工作步骤四、会计电算化账务处理程序的工作步骤根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和 转账凭证；转账凭证；根据收、付款凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，逐笔顺根据收、付款凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，逐笔顺序登记现金日记账、银行存款日记账和外币存款日记账；序登记现金日记账、银行存款日记账和外币存款日记账；根

45、据收、付、转记账凭证或原始凭证、汇总原始凭证，逐笔根据收、付、转记账凭证或原始凭证、汇总原始凭证，逐笔 登记各种明细分类账；登记各种明细分类账；根据收、付、转记账凭证，定期或不定期地编制棋盘式科目根据收、付、转记账凭证，定期或不定期地编制棋盘式科目 汇总表；汇总表；根据棋盘式科目汇总表登记总分类账；根据棋盘式科目汇总表登记总分类账；将总分类账与日记账、明细分类账相核对；将总分类账与日记账、明细分类账相核对；根据会计凭证（主要是记账凭证）及其他有关资料直接编制根据会计凭证（主要是记账凭证）及其他有关资料直接编制会计报表。会计报表。棋盘式科目汇总表棋盘式科目汇总表 账务处理程序账务处理程序原始原始凭证凭证汇总汇总原始原始凭证凭证收收 付付 转转款款 款款 账账 记账凭证记账凭证总分类账总分类账 明细分类账明细分类账现现 银行银行 外币外币金金 存款存款 存款存款 日日 记记 账账财务会计报告财务会计报告核对核对核对核对 棋盘式棋盘式 科目汇总表科目汇总表