财务预算与分析(ppt-109页)课件.ppt

1、现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔老师背景简介老师背景简介 曾在摩托罗拉（中国）公司、罗士顿普瑞纳（中国）公司、多米诺（中国）有限公司等多家国外著名公司任财务总监等职位，拥有十多年的“世界五百强”公司财务管理工作经历，有着丰富的实践操作经验。清华大学、中国人民大学、北京大学、上海交大、西安交大、山东大学、华南理工、复旦大学、西南财大、中央财大等多所高校开设专题课程。上课铃声一、财务管理管什么？现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔管理者的“先天不足”人工匠学习工头能力+?人钱?要点提示对于组织而言，所有的管理者都是不合格的彼得 德鲁克现代财务管理系列现代财务管理

2、系列登上金字塔登上金字塔失败先驱者黄光裕入狱真相要点提示擅长经营的人不擅长管理；擅长管理的人不擅长经营。经营者的缺陷靠管理者弥补，管理者的不足靠经营者补偿现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔中国企业的中国企业的大败局大败局这笔帐该不该报销?现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔财务管理财务管理“四件四件事事”内 部 控 制内 部 控 制财务分析财务分析预算管理预算管理会计核算会计核算请给你所在单位财务管理水平打分课间回顾12345二、财务报表说什么？现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔案例研究吴妈与阿结了婚。吴妈存了万块钱，两人商量买个出租车挣钱糊

3、口，吴妈从亲戚家借了万块钱，答应每年给的利息，买车花了万，缴了一年保险元，养路费元，年营运执照费万元，此钱均由吴妈支付吴妈与阿结了婚。吴妈存了万块钱，两人商量买个出租车挣钱糊口，吴妈从亲戚家借了万块钱，答应每年给的利息，买车花了万，缴了一年保险元，养路费元，年营运执照费万元，此钱均由吴妈支付现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔练习：计算是否有足够资金从事出租车运营？现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔练习：计算是否有足够资金从事出租车运营？有足够资金，可以继续运营有资金风险，防控后可以现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔现金分类认定 经营性现金流

4、量产生流入销售商品或劳务；税金返还；消耗流出采购商品或劳务；支付税金；支付工资支付费用投资性现金流量产生流入收回对外长期投资；投资分红；长期资产变卖消耗流出购置和建造长期资产；对外长期投资；融资性现金流量产生流入吸收投资；借入资金；消耗流出股本减少；偿还借款；支付红利支付利息现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔练习：现金分类现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔 阿Q在去汽车公司买车时，汽车公司向他推荐了一款新车，这款车比原计划购买的车要多跑十万公里，但这款车需要付13万元，于是阿Q就决定买下了。你是否同意？同意；不同意；财务风险是怎样产生的?如果购置13万元车，

5、请编制现金流量表课间回顾每题10分，每小组抢答，答错一道扣10分，得分最高小组可以得到礼品。12345现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔案例研究 今年四月，阿跑了一个月出租，收入块钱，交管理费4500元，买汽油元，修车元，吃饭元。现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔练习:四月的利润是多少？现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔练习：请将下列支出项目对应到成本和费用名下收入12000修理费-350保险费-375折旧费-1000吃饭-160养路费-100管理费-4500贷款利息-666.67执照费-166.67汽油-3000课间回顾12345现代财务

6、管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔财务风险评价及防范风险评价资产价值评价现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔练习：风险和防范能力评估债务风险借款：100000贷款利息：667盈利风险本金：50000利润或亏损：1683经营风险防范能力财产现金：8290汽车：119000执照：19833保险：4125养路费：1100债权编制资产负债表现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔报表编制通级沙盘演练第一级:公司得到注册资本5000万元，存入银行帐户；第二级:修建厂房共投入4500万元；第三级:购置机器设备1700万元；第四级:采购商品37000万元，验收入库；第五

7、级:销售50000万元，收到现金41000万元第六级:向客户发货，销售成本33500万元；第七级:支付销售费用6000万元；第八级:支付行政费用4000万元；第九级:按20%提取折旧；第十级:按15%提取贬值准备；现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔报表编制通级沙盘演练第十二级:按5%提取坏帐准备；第十一级:向银行贷款1500万元；现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔练习：请小组讨论并提出解决方案课间回顾每题10分，每小组抢答，答错一道扣10分，得分最高小组可以得到礼品。12345现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔三、让全员奔跑的制度全面预算管

8、理现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔杰克杰克 韦尔奇韦尔奇“死结死结”预算是美国公司的祸根，它根本不应该存在。制定预算就等于追求最低绩效。你永远只能得到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔老和尚为啥不再挑水?你不喝水了吗？.现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔要点提示：预算管理可以让管理者从“小和尚”境界中走出来现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔要点提示：预算管理追求“理性化、数据化”管理现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔预算管理委员会组成预算管理委

9、员会组成人员预算管理委员会组成人员姓名行政职务董事会管理委员会预算管理委员会主任委员李叔亮总经理副主任委员王菲财务总监陆鼎鹏人力资源总监委员高昂市场总监张邦仓销售总监魏强生产总监李洪湖采购总监马记能技术总监朱敏客户服务总监向彪行政总监现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔两本“圣经”预算书SOP标准运行程序现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔案例讨论 新力电器集团公司实行全面预算管理以来，发现在各分公司中出现两种比较奇怪的问题，到了每年10月份或11月份，有些分公司已经超额完成预算，有些分公司只完成了预算的80%，结果发现，这两种公司，都放慢了销售进度，有意识地将

10、订单推迟到明年，同时放松费用开支的控制。请讨论：问题出在哪里？如何解决现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔预算方案的确定原则底限方案进取方案挑战方案二八法则把握挑战挑战把握把握课间回顾12345现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔预算编制现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔增量预算法销售预算-市场增量法市场成长增量竞争回报增量销量预算=今年销量+明年市场成长增量+明年竞争回报增量市场成长增量预算 市场销售预测量=本年GDP总量*(1+GDP预测增长率)*行业关联系数*本产品市场份额行业关联系数=行业GDP总量/区域GDP总量竞争回报增量预算竞争回

11、报量=某产品的竞争支出/某产品的边际贡献率竞争回报额=某区域竞争支出/综合边际贡献率现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔竞争投入预算方案降价降价广告广告促销促销 合计合计 合计合计市场投入预算控制方案市场投入预算控制方案产品名称产品名称回报预算回报预算竞争投入方案竞争投入方案寿命周期定位寿命周期定位现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔销售预算-客户增量法MP平台WP平台BP平台销量预算=上年BP客户销量+本年BP客户增量+本年WP客户转入量现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔 销售预算执行控制方案现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字

12、塔杠杆预算法杠杆预算法现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔供求关系价格底线采购批次进取价格采购价格预算采购品种采购总量采购期预算采购方式付款期预算挑战价格现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔采购价格预算执行方案练习:v 风强汽车配件公司为铃力汽车公司的车用线束定点供应商,近三年来采购量和采购价格如下表:请用杠杆预算法制订线束采购价格练习表现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔零基预算法现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔案例研究讯通科技发展公司是一家生产销售通讯系统的高科技企业，上海分公司负责上海、江苏、浙江、福建区域的销售，销售队

13、伍有十八人，2002年以来完成销售额如下：年份2002200320042005 平均销售额560 720 970 1,540 69%销售增长率29%35%59%员工数量8 12 15 18 56%差旅费50 89 132 154 77%差旅费增长率78%48%17%人均差旅费6 7 9 9 下年上海分公司销售人员将增加20人，销售预算目标是2390万元，请给上海分公司销售部门制订差旅费预算现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔销售差旅费动因分析异地客户量；异地客户量；出差天数；出差天数；出差距离；出差距离；交通方式；交通方式；出差频率；出差频率；出差标准；出差标准；现代财务管理系

14、列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔答案现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔预算考核对象直接责任考核可控、可为间接责任考核可影响、可规避（信息反馈、预警、协调、支持）现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔预算考核指标关联表预算考核项目预算考核项目 预算委员会预算委员会市场部市场部销售部销售部生产部生产部采购部采购部研发部研发部服务部服务部人力资源部人力资源部 财务部财务部行政部行政部合计合计销售收入 0.810000.70002.5收帐期-0.8-1.5000-0.70-0.350-3.35销售价格10.8000.60.50002.9销售折扣-1-0.800-0

15、.6-0.5000-2.9销售费用0-10000000-1销售贡献0100000001市场费用-1-0.8000-0.3000-2.1市场贡献10.80000.30002.1采购费用00-0.5-1-0.30000-1.8采购贡献000.510.300001.8采购期00-0.5-1-0.300-0.10-1.9采购安全量000.510.300001.8制造费用00-1000000-1生产贡献0010000001生产期00-1-0.5-0.300-0.150-1.95生产安全量 001-0.50.300000.8销售量 0.810.60.300.70003.4销售期-0.8-1-0.75-0.

16、30-0.70-0.150-3.7采购价格000-0.300000-0.3付款期0000.95000-0.2500.7行政费用00000000-1-1行政贡献0000000011财务费用00.50.150.35000102用工人数1111110.8118.8劳动成本-1-1-1-1-1-1-0.8-1-1-8.8合计0000000000彩虹奖励制度v 彩虹奖励制度是按照考核指标和权重，计算考核对象基准彩虹分数，实际得分超出彩虹基准分而确定的奖励程度的一种方法。奖励=奖金总额*实际考核得分/彩虹基准分*关联系数彩虹基准分=（进取或挑战/底限*权重*关联系数）计奖练习计奖答案案例讨论：v 某公司采

17、购部承担降低采购成本的预算目标是3200万元，到当年九月份完成降成本1300万元，10月份由于钢材市场涨价，到年底钢材采购价格上涨25%，采购部无法完成采购降成本任务，到年底只完成820万元，采购部认为钢材涨价是不可控因素，应该剔除，若剔除钢材涨价因素，采购实际完成降成本是3300万元。请问是否应该剔除？课间回顾12345成本战略的基本定义企业必须高效运作，在满足消费者需求的前提下，以最低的成本占领市场，获得利益。成本战略的实质是“低成本战略”。发展战略企业核心价值技术创新品牌加工能力营销渠道.支出结构配合案例 公司经营规模迅速成长，近几年来平均增长45%，虽然公司利润总额也成倍增加，但由于市

18、场竞争加剧，公司产品的利润空间越来越小，获利能力明显下降。公司连续下发文件要求各公司严格成本费用控制，总经理明确要求，明年各部门的费用要砍掉30%。你是公司的CFO，你对这些措施持什么态度？成熟期转型期平台期衰败期成长期培育期培育期案例 由于激烈的市场竞争，公司经营规模处于以个瓶颈时期，盈利水平明显下降。但固定成本居高不下。为了控制成本，公司决定过去每年调整工资的政策停止，原来公司承诺的员工福利和保险，按最低水平办理。职工餐厅补贴取消，职工上下班的通勤车取消。你是公司CFO，你对此举持什么意见？案例 两年前你公司收购了一家国营企业，有职工两千多人，公司一直处于亏损状态。最近公司新聘任了一个总经

19、理，他提出了包括辞退800名工人等八条降低成本的措施，据测算，如果这些措施到位，公司将扭亏为盈，预计盈利120万元。你是集团公司的领导，你对这些措施持什么意见？案例 公司成本居高不下，销售价格也无法调整。采购部门经过多年努力，使得采购成本下降了32%，今年总经理要求采购部门再向上游供应商施加压力，争取降低采购成本10%，采购部门觉得非常困难。你是公司的CFO，你对此举持什么意见。成本战略设计不伤害利益共同体；不转嫁弱势群体；不迷失主流价值流向；不过头追求低成本。案例 纯净贸易公司是经销国内挖掘设备的渠道企业，该公司营销渠道的固定成本构成如下，请指出该产品成本中可能存在问题。成本功能价值作业分解

20、作业分解动因确认动因确认动因量统计动因量统计间接成本分解间接成本分解项目完全成本项目完全成本闲置消耗闲置消耗项目盈利评价项目盈利评价寻求增值寻求增值消耗降低消耗降低消耗剔除消耗剔除 闲置人工闲置人工 闲置物耗闲置物耗 闲置设备闲置设备 闲置场所闲置场所 作业成本分配率该类作业的间接费用该作业量 某产品应分配的某类作业成本 i=该类作业成本分配率该产品消耗的该类作业量 该产品应分配的全部作业成本=i 客户运MP平台WP平台BP平台竞争回报率=实际销售增长率-同期行业增长率市场投入产出比=市场投入/(同期销售收入*竞争回报率*边际贡献率)（2）客户开 ROLA 公司是生产销售通讯产品的专业公司，近

21、年来随着业务量增加，销售人员和费用也有很大增长，下表是有关销售一组数据，请对这些数据进行分析，讨论销售系统财务指标和评价意见客户开发成本=销售费用/新客户访问量客户丢失率=1-(新客户量/新客户访问量)（3）客户维客户丢失率=1-(新客户量/新客户访问量)客户维护成本=本年客户维护投入/BP客户量上海分公司2005年完成销售收入1000万元，经营成本600万元和费用是200万元，缴纳33%的所得税后，净利润为67万元。但上海分公司2005年DSO为180天，DTO为240天，而DCO为15天，公司的资金成本是10%，请对该公司进行EVA评价。Economic Value Added 经济增加值

22、经济增加值税后净利润资源成本经济增加值税后净利润资源成本营运资金的DSO=应收账款余额/累计销售额/累计天数DTO=存货余额/累计销售成本额/累计天数DCO=应付账款余额/累计采购额/累计天数成本控制成本控制项目降低成本目标(万)控制途径责任岗位间接责任 关联岗位关联程度 材料消耗降低950材料替换研发部门生产部80%电力消耗降低120 设备更新设备部门生产部70%水消耗降低50工艺优化生产部门设备部门70%人工成本降低100 生产流程调整生产部门人力资源85%供应性采购成本-450 采购部财务部80%成本性采购870 公开招标采购部财务部90%制造环节节约210 减少材料浪费生产部门审计部85%材料报废60及时预报处理仓储部采购部80%成品报废80及时预报处理仓储部销售部70%资金成本降低150优化融资渠道财务部采购部60%生产部50%销售部70%坏帐损失130 清欠办销售部80%课间回顾12345合计得分排行榜现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔结业典礼现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔培训课程介绍请登录本人网站：全面预算管理进阶训练财务分析与控制训练企业内控设计及风险防范训练高层管理干部财务管理进阶训练成本削减和成本管理创新训练财务人员团队建设和心智开发训练现代财务管理系列现代财务管理系列登上金字塔登上金字塔课程评价