1、第三章第三章 国家审计特征与流程国家审计特征与流程本章提要案例 刘家义：国家审计是国家治理的基 石和重要监督保障第一节 审计法律规范第二节 审计准则规范第三节 审计职业道德第四节 审计独立性关键术语思考题练习题 本章学习目标本章学习目标1、了解中外国家审计的发展历史；2、理解国家审计的概念和特征，特征包括基本特征和具体特征；3、理解国家审计的类型及其优劣性；3、掌握我国国家审计的审计职责范围和业务流程引言党的十八届四中全会进一步明确了审计监督是党和国家监督体系的组成部分，强调要加强党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督制度建设，增强监督合力和实效。刘家义
2、：国家审计是国家治理的基石和重要监督保障第一节第一节 国家审计产生与发展国家审计产生与发展一、西方国家审计的产生与发展历程西方国家审计的产生与发展历程 （一）西方国家审计发展概况欧洲的许多国家于19世纪在宪法或特别法令中都规定了审计的法律地位，确立国家审计机关的职权、地位和审计范围,对财政、财务收支进行监督。在现代资本主义国家中，大多实行立法、行政、司法三权分立的国家政权组织形式，议会为国家的最高立法机关，并对政府行使包括财政监督在内的监督权。（二）英美等主要西方国家国家审计发展简史o 美国虽然有200多年的历史，直到1919年，参、众两院建议组成预算特别委员会后，才把对政府账目的审计从财政部
3、的业务中分离出来；1921年公布了预算和会计法，并根据该法建立了美国最高审计机关美国联邦审计署，受理政府账目审计，以寻求经济有效方式来管理美国政府的公共款项。o 英国的王室财政审计制度早在13世纪就正式建立起来了，至今有770多年的历史。二、中国国家审计的产生与发展脉络二、中国国家审计的产生与发展脉络（一）中国古代国家审计（约公元前11世纪至1840年）1、奠基时期(春秋战国、秦汉时期)2、发展时期(三国、两晋、南北朝和隋朝时期)3、兴旺时期(唐代)4、动荡时期(宋代)5、中衰时期(元明清时期)（二）近代国家审计（1840年至1949年）1、近代中华民国的政府审计概况2、中国共产党领导下的政府
4、审计概况（三）现代国家审计（1949年至今）1、中华人民共和国国家审计状况2、中国台湾地区政府审计概况第二节第二节 国家审计概念与特征国家审计概念与特征一、国家审计的概念国家审计（National Audit）是指由国家审计机关代表政府依法进行的审计，在我国亦称政府审计。政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况，其实质是对受托经济责任履行结果进行独立的经济监督。二、国家审计的特征二、国家审计的特征（一）基本特征1.独立性（independence）2.权威性（authority）3.强制性（mandatory）（二）具体特征o 1.批判性o 2.建设性o 3.服
5、务性o 4.宏观性o 5.主动适应性o 6.开放性第三节第三节 国家审计类型与比较国家审计类型与比较一、现代国家审计类型概述一、现代国家审计类型概述o（一）立法型(legislative)o（二）司法型o（三）行政型o（四）独立型二、各种国家审计类型的比较二、各种国家审计类型的比较三、正确认识各种类型的国家审计三、正确认识各种类型的国家审计1、国家审计类型是政治法律制度的表现，无优劣之分。2、国家审计类型，决定审计的独立性。3、国家审计独立性，决定审计作用的发挥第四节 国家审计范围与流程一、国家审计范围一、国家审计范围1、国家审计范围概念2、国家审计范围内容二、国家审计流程二、国家审计流程1、
6、国家审计流程的概念2、国家审计流程的具体环节（1）计划阶段（2）实施阶段（3）报告阶段关键术语关键术语o 1.国家审计署（National Audit Office）o 2.“免疫系统”（“immune system”）o 3.审计法院（audit court）o 4.强制性（mandatory）o 5.权威性（authority）o 6.独立性（independence）o 7.美国审计署Government Accountability Office）思考题思考题o 1.中国古代国家审计经过了哪些阶段？每一阶段各有什么的特点？o 2.什么叫国家审计？它有哪些特征？o 3.如何理解国家审计的基本特征？o 4.什么叫国家审计类型？当前世界主要有哪些国家审计类型？各有什么特点？o 5.比较说明几种不同国家审计类型的优缺点。o 6.什么叫国家审计范围？我国国家审计包括哪些内容？o 7.如何理解国家审计流程？
