会计报表分析第五章-所有者权益变动与利润分配分析课件.pptx

1、第五章第五章 所有者权益变动与所有者权益变动与利润分配分析利润分配分析第五章第五章 所有者权益变动与所有者权益变动与利润分配分析利润分配分析5.1 所有者权益变动表分析所有者权益变动表分析5.2 利润分配表分析利润分配表分析重点难点：重点难点：所有者权益变动结构分析，企业利润分配策略所有者权益变动结构分析，企业利润分配策略分析分析。学习目标学习目标通过本章的学习，熟悉所有者权益变动表和利润分配表分通过本章的学习，熟悉所有者权益变动表和利润分配表分析的内容及其主要分析指标，明确各指标分析评价的具体意义，掌析的内容及其主要分析指标，明确各指标分析评价的具体意义，掌握各指标的计算与分析评价方法，为进

2、行报表综合分析奠定基础握各指标的计算与分析评价方法，为进行报表综合分析奠定基础。技能要求技能要求能够结合具体所有者权益变动表和利润分配表，通过相关能够结合具体所有者权益变动表和利润分配表，通过相关指标的计算与分析，对企业资本保值增值与股东财富增指标的计算与分析，对企业资本保值增值与股东财富增长水平、长水平、权益结构变动与利润分配的合理性作出权益结构变动与利润分配的合理性作出评价评价。第一节第一节 所有者权益变动表分析所有者权益变动表分析 一、所有者权益变动表的信息内容一、所有者权益变动表的信息内容 v（1）企业净利润。）企业净利润。v（2）所有者投入和减少资本。）所有者投入和减少资本。v（3）

3、利润分配。）利润分配。v（4）所有者权益内部结转。）所有者权益内部结转。v（5）所有者权益各组成项目年初年末余额。）所有者权益各组成项目年初年末余额。项项 目目本本 年年 金金 额额上上 年年 金金 额额实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者所有者权益合计权益合计一、上年年末余额一、上年年末余额43 26553 1917 87362 274173 87942 72055 1135 62546 551156 889二、本年年初余额二、本年年初余额43 26553 1917 87362 274173 87942 72055 1135 62546 5

4、51156 889三、本年增减变动金额三、本年增减变动金额22 166107392 14321 27735 8595451 9222 24815 72316 990（一（一）综合收益总额）综合收益总额 31 28831 288 21 93221 932（二（二）所有者投入和减少资本所有者投入和减少资本50313 889 14 3925451 012 1 557（三（三）本年利润分配本年利润分配 3 12912 950 2 1938 692 1.提取盈余公积提取盈余公积 3 1293 1293 129 2 1932 1932 1932.对所有者的分配对所有者的分配 9 8219 821 6 49

5、9 6 499（四）所有者权益内部结转（四）所有者权益内部结转21 66324 6289862 939 2 934552 483 四本年年末余额四本年年末余额65 43142 45210 01683 551209 7384326553 1917 87362 274173 879二、所有者权益变动表分析的内容及指标二、所有者权益变动表分析的内容及指标（一）资本保值增值水平和所有者财富增长能力分析（一）资本保值增值水平和所有者财富增长能力分析 1资本保值增值率资本保值增值率 资本保值增值率资本保值增值率是指企业期末所有者权益与期初是指企业期末所有者权益与期初所有者权益的比率，反映企业在一定会计期间

6、资本保所有者权益的比率，反映企业在一定会计期间资本保值增值水平的评价指标，是考核、评价企业经营效绩值增值水平的评价指标，是考核、评价企业经营效绩的重要依据。的重要依据。资本保值增值率资本保值增值率=期末所有者权益期末所有者权益/期初所有者权益期初所有者权益100 2所有者财富增长率所有者财富增长率 所有者所有者(股东股东)财富增长率财富增长率是指实收资本或股本一是指实收资本或股本一定的情况下，附加资本的增长水平。定的情况下，附加资本的增长水平。所有者财富增长率所有者财富增长率=（期末每元实收资本净资产（期末每元实收资本净资产-期期初每元实收资本净资产）初每元实收资本净资产）/期初每元实收资本净

7、资产期初每元实收资本净资产100 所有者财富增长率是投资者或潜在投资者最为关所有者财富增长率是投资者或潜在投资者最为关心的指标，与每股收益一样，该指标集中体现了所心的指标，与每股收益一样，该指标集中体现了所有者的投资效益，也可作为对经营者的考核指标。有者的投资效益，也可作为对经营者的考核指标。【例例5-1】演示演示例例5-1 根据表根据表5-1A公司公司2014年所有者权益变动表数年所有者权益变动表数据，对据，对A公司资本保值增值率和每股净资产增长率进公司资本保值增值率和每股净资产增长率进行计算分析，计算数据见表行计算分析，计算数据见表5-2。表表5-2 A公司资本保值增值率和每股净资产增长率

8、分析计算公司资本保值增值率和每股净资产增长率分析计算表表（二）权益变动结构状况分析（二）权益变动结构状况分析 所有者权益的结构是复杂的，而其变化原因更加复杂。之所以要求所有者权益的结构是复杂的，而其变化原因更加复杂。之所以要求企业编制所有者权益变动表，目的就是让投资者了解企业所有者权益企业编制所有者权益变动表，目的就是让投资者了解企业所有者权益是如何变动的，变动结构是否体现了企业的生产经营实际，是否符合是如何变动的，变动结构是否体现了企业的生产经营实际，是否符合企业的生产经营战略，为投资者提供决策信息企业的生产经营战略，为投资者提供决策信息。表表5-3 所有者权益变动结构分析所有者权益变动结构

9、分析表表【例例5-2】讲解讲解第二节第二节 利润分配表分析利润分配表分析 一、利润分配表的信息内容一、利润分配表的信息内容 1企业实现净利润的分配情况或亏损的弥补情况企业实现净利润的分配情况或亏损的弥补情况 2企业利润分配的构成企业利润分配的构成3年末未分配利润的数额年末未分配利润的数额 二、利润分配表的分析内容二、利润分配表的分析内容 1.企业的利润分配是否按规定程序和比例进行企业的利润分配是否按规定程序和比例进行v 1）企业在利润分配时是否按照国家规定的分配程序进行分配。）企业在利润分配时是否按照国家规定的分配程序进行分配。v 2）企业是否按国家规定的比例提取法定盈余公积。）企业是否按国家

10、规定的比例提取法定盈余公积。v 3）企业是否按董事会决议的比例计提任意盈余公积金。）企业是否按董事会决议的比例计提任意盈余公积金。2.分析企业当前的经营状况、财务状况和未来的发展走向分析企业当前的经营状况、财务状况和未来的发展走向 3.分析企业利润分配政策的合理性分析企业利润分配政策的合理性 表表5-4 20122014年年A公司利润分配表公司利润分配表 （单位：万元）（单位：万元）项 目2012年2013年2014年一、净利润18 20721 93231 288加：年初未分配利润36 51546 55162 274盈余公积转入 2 4832 939减：职工奖励及福利基金 二、可供分配的利润5

11、4 72270 96696 501减：提取法定盈余公积1 8212 1933 129提取法定公益金 转入盈余公积 三、可供股东分配的利润52 90168 77393 372减：已分配优先股股利 提取任意盈余公积2 078 已分配普通股股利4 2726 4999 821转作股本的普通股股利 四、未分配利润46 55162 27483 551三、利润分配表的分析指标及评价三、利润分配表的分析指标及评价 1企业利润分配水平和利润分配策略企业利润分配水平和利润分配策略 利润分配率利润分配率=投资者分配的利润投资者分配的利润/净利润净利润100 在股利的分配上，通常有以下四种分配策略在股利的分配上，通常

12、有以下四种分配策略：(1)固定股利固定股利(2)固定股利支付率固定股利支付率(3)固定股利增长率固定股利增长率(4)固定股利加额外股利固定股利加额外股利 2企业盈利积累水平和发展后劲企业盈利积累水平和发展后劲 评价企业资本积累水平，就是看企业利润中有多大的比例用评价企业资本积累水平，就是看企业利润中有多大的比例用于扩大再生产，通常用留存收益比率指标来反映，其计算公式于扩大再生产，通常用留存收益比率指标来反映，其计算公式为：为：留存收益比率留存收益比率=留存收益留存收益/净利润净利润100【例例5-3】讲解讲解例例5-3 根据表根据表5-4 A公司公司20012003年利润分配表数据，对年利润分

13、配表数据，对A公司利润分配进行计算分析，计算数据见表公司利润分配进行计算分析，计算数据见表5-5。表5-5 A公司利润分配和积累水平分析计算表同步同步实训：实训：企业企业所有者权益变动结构与利润分配策略分析所有者权益变动结构与利润分配策略分析v【实训目标与技能要求实训目标与技能要求】v 本本实训目标是培养学生对企业权益变动和利润分配策略进行分析实训目标是培养学生对企业权益变动和利润分配策略进行分析的能力。其技能要求是：的能力。其技能要求是：v（1）掌握股东财富增长率、利润分配率和留存收益率的计算。）掌握股东财富增长率、利润分配率和留存收益率的计算。v（2）能够结合股东权益变动及股东财富增长变动

14、对企业利润分）能够结合股东权益变动及股东财富增长变动对企业利润分配策略进行分析配策略进行分析。v【实训方式实训方式】v 根根据实训任务的要求，计算有关分析指标，撰写分析说明。据实训任务的要求，计算有关分析指标，撰写分析说明。v【实训考核实训考核】v 根据根据学生选择计算分析方法的正确性、指标计算结果的准确性和学生选择计算分析方法的正确性、指标计算结果的准确性和分析说明写作情况评分。分析说明写作情况评分。v【实训资料实训资料】所所选公司选公司12至至14三年现金流量表相关数据及其附三年现金流量表相关数据及其附注和说明等。注和说明等。【实训步骤】【实训步骤】1.根据各自公司近三年所有者权益变动表和

15、利润分配表，编制根据各自公司近三年所有者权益变动表和利润分配表，编制公司股东财富增长率、利润分配率和留存收益率计算分析表，将公公司股东财富增长率、利润分配率和留存收益率计算分析表，将公司各项指标计算结果填入表中；司各项指标计算结果填入表中；2.查找同行业股东财富增长率、利润分配率和留存收益率平均查找同行业股东财富增长率、利润分配率和留存收益率平均值，填入计算分析表中；值，填入计算分析表中；3.根据计算分析表和公司所有者权益变动表、利润分配表，对根据计算分析表和公司所有者权益变动表、利润分配表，对公司财富增长率、利润分配率和留存收益率进行分析评价；分析时公司财富增长率、利润分配率和留存收益率进行分析评价；分析时同组同学应在一起进行交流、讨论，形成各自分析评价结论，并按同组同学应在一起进行交流、讨论，形成各自分析评价结论，并按要求形成分析报告。要求形成分析报告。4.实训小组组长将小组成员的实训成果（分析报告）打包上传，实训小组组长将小组成员的实训成果（分析报告）打包上传，由指导老师组织互评。由指导老师组织互评。5.指导老师根据学生实训成果的质量和互评结果确定实训成指导老师根据学生实训成果的质量和互评结果确定实训成绩。绩。预祝大家预祝大家中秋国庆快乐中秋国庆快乐!