人力资源成本分析与大型公立医院的负债经营研究 课件.ppt

1、人力资源成本分析人力资源成本分析与大型公立医院的负债经营研究与大型公立医院的负债经营研究 辽宁省大连市中心医院 孙喜琢 2010年5月20日 昆明 西部行 医院概况19491949年年3 3月建院月建院19921992年首批晋升为三级甲等医院年首批晋升为三级甲等医院20192019年率先在辽宁省三级甲等综合性医院中年率先在辽宁省三级甲等综合性医院中通过通过ISO9001ISO9001（20002000）认证认证20192019年首批通过辽宁省三级甲等综合性医院年首批通过辽宁省三级甲等综合性医院复核评价复核评价编制床位编制床位12901290张张现有职工现有职工2 2083083人人（包括合同制

2、、临时人员）其中：卫生专业技术人员其中：卫生专业技术人员16451645人人 （高职（高职308人，硕士以上学历人，硕士以上学历227人）人）第一部分 医院人力成本风险分析一、研究的必要性一、研究的必要性 随着成本控制的深入，全成本核算的开展，人力资源成本作为医院主要成本构成之一，对医院的运营、管理及决策影响重大。我院对人力资源成本进行了深入的研究，从四个不同角度分析人力成本的上限并合理调控，为新一轮医疗卫生体制改革提供了理论参考。控制成本控制成本员工积员工积极性极性医院运营平衡医院运营平衡状态状态药品限价等药品限价等政策政策服务质量服务质量社会效应社会效应二、人力资源成本构成二、人力资源成本

3、构成取得成本构成取得成本构成开发成本构成开发成本构成使用成本构成使用成本构成离职成本构成离职成本构成 表1是大连市某所近年来经营较好、发展较快的医院2019年-2019年人力资源成本构成情况：项 目2019年2019年2019年2019年2019年2009年总人力成本61038622 91871188813893 18197人数(人)146115431637188218872083人均人力成本4.2 5.6 5.6 6.3 7.4 8.7一、取得成本一、取得成本70 70 856 856 47 47 5135133513514 41313所占比例1.14%9.93%0.51%4.32%2.52

4、%2.27%二、开发成本二、开发成本174 174 147 147 106106155 155 125125156所占比例2.85%1.71%1.16%1.30%0.90%0.86%三、使用成本三、使用成本5276 5276 7445 7445 8571 8571 10981 10981 133191331917529所占比例86.44%86.35%93.30%92.38%95.87%96.33%四、离职成本四、离职成本0.2 0.2 0.2 0.2 0.1 0.1 0.1 0.1 0.1 0.1 1所占比例0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.01%五、其他成本五、其他成本5

5、84 584 174174462462238 238 98 98 98所占比例9.57%2.01%5.03%2.00%0.71%0.54%表表1 1：20192019年年20092009年人力资源成本构成表年人力资源成本构成表 单位：万元单位：万元万元开发成本过少、使用成本过多三、人力成本占医院总收入三、人力成本占医院总收入 的上限是多少？的上限是多少？（一）、收支平衡法分析人力成本上限（一）、收支平衡法分析人力成本上限收入：医疗+药品+其它+财政拨款支出：药品、耗材+人员经费+公用支出+资本性支出 假定医院节约的所有成本全部用于人力成本支出，当人力成本达到最大时，医院收支平衡就达到临界点。以

6、该院2009年1-4月财务数据为测算得出：零收支结余时人力成本平均为27.07%（二）、速动比率法分析人力成本上限（二）、速动比率法分析人力成本上限 测算支付能力达到临界点时的人力成本，即是人力成本的上限。衡量支付能力，可以用速动比率分析。速动比率=（流动资产-存货-待摊费用）/流动负债总额100%当速动比率大于0.75时，说明单位有足够的支付能力，拥有比较安全的资金流动性。速动资产-速动资产减少 流动负债+50%速动资产减少=0.75代入数据可计算出速动比率调整到临界点0.75时,人力成本比率平均为27.20%（三）、合理结构分析法分析人力成本上限（三）、合理结构分析法分析人力成本上限 医院

7、总支出包括材料支出、工资福利支出、办公费用支出、资产购入及维修支出、社会公益支出等。通过对其他方面成本的合理分析得出：工资福利支出有28%左右的支付空间 这其中值得强调的是社会公益支出是医这其中值得强调的是社会公益支出是医院承担社会责任所发生的费用院承担社会责任所发生的费用:一、医院处理医疗纠纷，解决“医闹”事件等问题时，为维护社会稳定而支付的现有规定下几倍甚至几十倍的赔偿补偿；二、医保超标支出，医保低水平保障与高新医疗技术的矛盾及支付方式的不完善，最终由医院买单；三、贫困患者欠费支出。项目医保超支 医疗纠纷 患者欠费 突发事件合计占支出比例2019年8341202110010751.83%2

8、019年195986183621.03%2019年2291122303640.85%2019年40912872606691.28%2009年4038198264.5846.51.26%平均每年405.2123.258.587.4674.31.49%w 表表2 2：20192019年年-2019-2019年社会责任成本支出明细表年社会责任成本支出明细表 单位：万元单位：万元（四）、道格拉斯函数方法分析人力（四）、道格拉斯函数方法分析人力 成本上限成本上限道格拉斯函数：Y=A(t)LK L=人力成本；K=设备购置与维修；A(t)=技术水平；=影响常量；与则为权数。道格拉斯函数运用在这里反映了资本投

9、入增长与人力成本投入增长之间的贡献率，结合实际情况，运用函数规则，可得医院运营状况走势与人力成本比例关系。w人力成本比例L医院运营状况Y四、总结四、总结 通过4种方法的测算及验证，得出27%左右是人力成本占总成本支出的上限比例。27%的人力成本比例可以保证在不影响医院运营的情况下最大限度的激励员工。在医院改扩建等投入期，此比例可以适当降低；而在政府对医院人力成本投入较多时，可以适当提高此比例。通过测算我们了解了人力成本的上限比例，在提高员工积极性同时加强成本控制方面有了数据基础，避免了盲目增减人力成本投入，进一步加强了科学的医院管理。五、五、2009年某医院人力资源成本年某医院人力资源成本 及

10、构成实例及构成实例计算：人力资源成本财政经常性拨款总收入 183671343/64192=26.52%20092009年人力资源成本（万元）年人力资源成本（万元）现金收入现金收入政策福利政策福利院内福利院内福利其它其它10675106757004700455055013613620092009年某医院收入构成（万元）年某医院收入构成（万元）医疗收入医疗收入药品收入药品收入其它收入其它收入财政拨款财政拨款总收入总收入38475384752560225602115115134313436419264192六、如何增加人力资源成本六、如何增加人力资源成本 提高职工的薪酬水平提高职工的薪酬水平?调整收

11、入结构：在总收入不变的情况下减少药 品和耗材的比例，减少公用经费的支出。有效地运用融资手段，医院的基本建设和大型 设备购入，重大项目的实施不要影响职工的薪 酬水平。尽可能地争取物价政策。尽可能地争取政府的支持。减少修购基金的提取和使用，压缩办公经费，少承担社会责任。第二部分大型公立医院的负债经营研究一、研究目的一、研究目的 本研究旨在对某大型公立医院的负债经营进行深入的研究，计算出医院负债经营的合理资产负债率，从而为医院经营提供科学的参考。二、研究的必要性二、研究的必要性1、政府投入在大型医院的收入构成中比例缩小2、药品等收入途径面临政策影响3、人力成本不断提高，医院自身的积累面临诸 多限制和

12、不确定性4、医疗卫生资源的短缺，急求发展与配置优化（如下图表）2019-2019年我国居民人均卫生费用 （去除物价上涨影响后）近十年来我国医疗服务供给增长缓慢，与居民卫生要求不符三、医院负债经营的现状三、医院负债经营的现状 负债经营是一种具有风险性的经营方式和筹资方式，医院一般采用复合若干筹资方式的组合。这样筹资成本最低、筹资风险最低；但是财务杠杆收益较少，不利发挥所有发展潜能。负债类型2019年2019年2019年2019年流动负债流动负债76.46%76.46%93.51%93.51%80.30%80.30%97.61%97.61%应付账款47.19%66.84%56.88%58.53%预

13、售医疗款10.93%9.01%4.20%4.23%其他应付款18.35%17.66%19.22%34.85%长期负债长期负债22.89%22.89%6.49%6.49%19.70%19.70%2.39%2.39%长期借款0.65%6.07%19.54%2.29%长期应付款23.54%0.43%0.16%0.09%合计合计100%100%100%100%100%100%100%100%大连市某医院近几年负债结构表大连市某医院近几年负债结构表 大连市某医院近几年负债规模变动趋势水平分析图大连市某医院近几年负债规模变动趋势水平分析图 流动负债与长期负债构成比例流动负债与长期负债构成比例四、医院负债经

14、营的效果分析四、医院负债经营的效果分析 负债的目的主要是构建医疗设施、增加医疗设备，提高服务手段和服务质量，合理的负债经营能够促进医院的快速发展。资料表明，医院近两年的收入增长率、总资产增长率和净资产增长率都保持了较高水平。大连市某医院近几年的发展情况表大连市某医院近几年的发展情况表 2019年（2019年为基期）2019年（2019年为基期）2019年（2019年为基期）2019年（2019年为基期）收入增长率25.48%52.57%25.48%21.58%总资产增长率39.88%49.72%17.98%7.04%净资产增长率26.31%39.76%12.02%10.65%我们采用杜邦财务分

15、析体系和因素分析方法，进一步考察该医院2019年至2019年期间负债经营与医院发展之间的关系。大连市某医院大连市某医院2019201920192019年主要财务指标变动图年主要财务指标变动图 近几年由于基建项目投资增加和人力成本上升导致支出大幅增加，致使该医院的净资产收益率有所下降。但是资产周转率持续上升，总资产产生收入的效率在增加。该医院合理地运用了负债经营的手段，通过负债筹资使得医院资产以及运营水平得到提高，而这些因素的增加对医院未来几年和更长期的业务表现和医院的发展将起到积极的促进作用。五、医院负债经营的合理资产负债率五、医院负债经营的合理资产负债率 尽管负债经营有利于医院的发展，但是必

16、须以适度的负债为前提。因此研究医院的负债经营，还需要确定医院负债的合理规模和尺度。确定一家医院资产负债率的合理水平，应当考虑本行业的负债水平，以作为自身的一个参考指标。去除极端情况，大连市相关医院的平均负债水平为较低的13.81%。医院流动比率速动比率资产负债率A142.42%138.45%29.08%B168.83%167.74%27.83%C143.29%141.55%13.96%D D84.17%84.17%82.58%82.58%30.50%30.50%E186.70%164.19%13.05%F207.96%203.49%15.87%G240.46%235.78%23.94%H251

17、.91%247.71%12.41%I I2946.68%2946.68%2924.42%2924.42%1.80%1.80%J156.03%152.10%13.66%K K3887.05%3887.05%3586.56%3586.56%0.86%0.86%L409.05%376.33%6.01%M116.32%114.06%25.97%N295.88%292.39%9.26%O168.14%151.79%10.57%20192019年大连市年大连市1414家医院负债水平表家医院负债水平表 负债高流动比率和速动比率远低于同行业I、K医院资产负债率最低，资本运营能力有待提高 为了分析本市医院平均负

18、债水平对大连市某医院（医院A）的参考价值，我们进一步分析处于平均负债水平的医院C、D、J与医院A在其他指标方面的比较结果。指标医院C医院J医院D医院A资产负债率13.96%13.66%30.50%29.08%流动比率143.29%156.03%84.17%142.42%速动比率141.55%152.10%82.58%138.45%每职工平均业务收入230016.10233696.65100324.55446584.85病床使用率96.96%100.00%100.93%127.47%病床周转次数26.3242.7517.9539.52出院者平均住院天数13.558.8120.5311.79百元固

19、定资产医疗收入57.2847.1352.9291.60百元医疗收入的医疗支出106.80112.73132.13106.13药品收入占医药收入比重39.69%56.21%46.73%40.81%大连市部分医院大连市部分医院20192019年资产负债率及相关指标分析年资产负债率及相关指标分析 在资产负债率近似的4家医院中，医院A的大部分指标都优于其他3家医院。医院的合理资产负债率不单受到行业要素的影响，更多的决定于其自身的运营效率和竞争能力。因此我们在这里只是把13.81%作为医院A合理资产负债率区间的下限来看待。由于行业平均水平只能作为参考，确定一家医院资产负债率的合理水平还需要从医院本身入手

20、。我们尝试运用一些企业会计的核算方法来计算资产负债率的上限。医院的经济效益，我们用收支结余来衡量，即医院追求合理的和满意的收支结余。就一家医院而言，假设其净资产在一定时点固定不变，则医院追求的经济效益目标可以表示为净资产收益率的最大化，即收支结余除以净资产所获得的比率。假设企业可以承受负债的最高界限为净资产收益率等于零时的资产负债率,根据A医院2009年的会计报表所提供的数据，利用杜邦财务分析体系，做出如下计算：资产负债率资产负债率=总资产报酬率总资产报酬率/债务利息率债务利息率总资产报酬率总资产报酬率=（收支节余（收支节余+利息支出）利息支出）/总资产总资产债务利息率债务利息率=利息支出利息

21、支出/负债总额负债总额总资产报酬率总资产报酬率=(=(收支结余收支结余+利息支出利息支出)/)/总资产总资产 =(104+211)/81251 =(104+211)/81251 =0.39%=0.39%债务利息率债务利息率=利息支出利息支出/负债总额负债总额 =211/29092 =211/29092 =0.73%=0.73%资产负债率资产负债率=总资产报酬率总资产报酬率/债务利息率债务利息率 =0.39%/0.73%=0.39%/0.73%=53.45%=53.45%即医院即医院A A的资产负债率的临界值为的资产负债率的临界值为53.45%53.45%上图中的关系曲线只是一种表达医院发展与医

22、院资产负债率之间关系的工具，曲线的具体形状也只是所有可能性中的一种。我们只能指出医院资产负债率的合理区间，即A点到B点之间，而不能明确计算出曲线的顶点所对应的净资产收益率和资产负债率。六、结论六、结论 以大连市行业平均水平作为合理资产负债率的下限，将净资产收益率等于零时的资产负债率作为医院合理资产负债率的上限，计算得出大连市A医院资产负债率的合理区间为13.81%53.45%。综合大连市其他医院的实际情况，我们认为大连市各医院的负债经营处于较低水平。七、建议七、建议 今后发展中,应多进行复合式多渠道融资经营，特别是对资金回收能力较强或技术含量较高的项目，以发掘医院发展潜能，开拓医疗市场，更好的配置社会卫生资源，满足群众的卫生需求。谢 谢！