企业会计准则-现金流量表课件.ppt

1、1企业会计准则现金流量表新疆会计干部培训中心巢秀梅2现金流量表现金流量表 现金流量表概述现金流量表概述 现金流量表编制现金流量表编制 现金流量表附注现金流量表附注 新旧比较与衔接新旧比较与衔接3一、现金流量表概述一、现金流量表概述1.现金流量表的概念现金流量表的概念现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金和现金等价物流入和流出的报表。2.现金流量表作用现金流量表作用（1)有助于评价企业支付能力、偿债能力和有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力周转能力（2)有助于预测企业未来现金流量有助于预测企业未来现金流量（3)有助

2、于分析企业收益质量及现金净流量有助于分析企业收益质量及现金净流量4一、现金流量表概述一、现金流量表概述 3.现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础 现金，是指企业库存现金以及可以随时用现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款于支付的存款 现金等价物，是指企业持有的期限短、流现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。变动风险很小的投资。本准则提及现金时，除非同时提及现金等价本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。物，均包括现金和现金等价物。5一、现金流量表概述一、现金流量表概

3、述 4.现金流量的分类及列示现金流量的分类及列示 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量报现金流量 对于企业日常活动之外特殊的不经常发生的特殊项目如对于企业日常活动之外特殊的不经常发生的特殊项目如自然灾害、保险赔偿、捐赠等应当归并到相关类别中并自然灾害、保险赔偿、捐赠等应当归并到相关类别中并单独反映单独反映 自然灾害、保险赔偿如果能够确指属于流动资产损失应自然灾害、保险赔偿如果能够确指属于流动资产损失应当列入经营活动现金流量；如果能够确指属于固定资产当列入经营活动现金流量；如果能够确指属于固定资产损失应当列入投资活动现金流量；

4、如果不确指可以列入损失应当列入投资活动现金流量；如果不确指可以列入经营活动现金流量。捐赠收入和支出可以列入经营活动。经营活动现金流量。捐赠收入和支出可以列入经营活动。如果特殊项目的现金列入金额不大可以列入现金流量类如果特殊项目的现金列入金额不大可以列入现金流量类别下的其他项目不单列项目别下的其他项目不单列项目6 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。列报。但是，下列各项可以按照净额列报：但是，下列各项可以按照净额列报：代客户收取或支付的现金代客户收取或支付的现金 周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金周转快、金额大、期限短项目的现金流入和

5、现金流出。流出。金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。金、以及证券的买入与卖出等。一、现金流量表概述一、现金流量表概述7 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似

6、的汇率折算。汇率变动生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。金流量表中单独列报。5.现金流量表的编制方法及程序现金流量表的编制方法及程序第一：直接法和间接法第一：直接法和间接法第二：工作底稿法或第二：工作底稿法或T型账户法型账户法一、现金流量表概述一、现金流量表概述8二、现金流量表编制二、现金流量表编制（一）经营活动现金流量（一）经营活动现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。易和事项。有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一

7、有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：企业的会计记录；根据下列项目对利润表中的取得：企业的会计记录；根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：1.当期存货及经营性应收和应付项目的变动当期存货及经营性应收和应付项目的变动2.固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；其他非现金项目；3.属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目91.经营活动产生的现金流量有关项目编制经营活动产生的现金流量有关项目编制 销售

8、商品、提供劳务收到的现金；销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金；收到其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金不包括支付给不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资离退休人员的工资和在建工程人员的工资 支付的各项税费支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金。支付其他与经营活动有关的现金。（一）经营活动现金流量（一）经营活动现金流量10 销售商品、提供劳务收到的现金营业收入销销售商品、提供劳务收到的现金营业收入销项税额应收票据（减少增

9、加）应收帐款项税额应收票据（减少增加）应收帐款（减少增加）预收帐款（增加减少）贴（减少增加）预收帐款（增加减少）贴息收回坏帐非现金抵债息收回坏帐非现金抵债 购买商品、接受劳务支付的现金营业成本存购买商品、接受劳务支付的现金营业成本存货盘亏存货进项税额应付票据（减少增货盘亏存货进项税额应付票据（减少增加）应付帐款（减少增加）预付帐款（增加）应付帐款（减少增加）预付帐款（增加减少）计入存货、成本中折旧、薪酬、摊加减少）计入存货、成本中折旧、薪酬、摊销非现金抵债销非现金抵债 支付给职工以及为职工支付的现金计入营业成支付给职工以及为职工支付的现金计入营业成本、存货、管理费用、销售费用的薪酬应付职本、存

10、货、管理费用、销售费用的薪酬应付职工薪酬（减少增加）工薪酬（减少增加）支付的各项税费已交税金（营业税金及附加支付的各项税费已交税金（营业税金及附加所得税费用管理费用中税金应交税费减少所得税费用管理费用中税金应交税费减少应交税费增加应交税费增加11 支付其他与经营活动有关的现金管理费支付其他与经营活动有关的现金管理费用销售费用计入管理费用和销售费用用销售费用计入管理费用和销售费用的折旧、摊销、薪酬、税金的折旧、摊销、薪酬、税金12【例题【例题1 1】某企业】某企业20082008年度有关资料如下：（年度有关资料如下：（1 1）应收账款项目：年初数应收账款项目：年初数100100万元，年末数万元，

11、年末数120120万万元；（元；（2 2）应收票据项目：年初数）应收票据项目：年初数4040万元，年末万元，年末数数2020万元；（万元；（3 3）预收款项项目：年初数）预收款项项目：年初数8080万元，万元，年末数年末数9090万元；（万元；（4 4）主营业务收入）主营业务收入60006000万元；万元；（5 5）应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）10371037万元；（万元；（6 6）其他有关资料如下：本期计提坏账）其他有关资料如下：本期计提坏账准备准备5 5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收本期发生坏账回

12、收2 2万元，工程项目领用的本企万元，工程项目领用的本企业产品业产品100100万元产生增值税销项税额万元产生增值税销项税额1717万元，收万元，收到客户用到客户用11.711.7万元商品（货款万元商品（货款1010万元，增值税万元，增值税1.71.7万元）抵偿前欠账款万元）抵偿前欠账款1212万元。万元。13 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金=（6000+10206000+1020）+（100-120100-120）+（40-2040-20）+（90-8090-80）2-12 2-12 70207020万元。万元。14【例题【例题2 2】某企业】某企业20082008

13、年度有关资料如下：（年度有关资料如下：（1 1）“应收账款应收账款”账户：年初数账户：年初数100100万元，年末数万元，年末数127127万元；（万元；（2 2）“应收票据应收票据”账户：年初数账户：年初数4040万元，年末数万元，年末数2020万元；（万元；（3 3）“预收款项预收款项”账户：账户：年初数年初数8080万元，年末数万元，年末数9090万元；（万元；（4 4）主营业务）主营业务收入收入60006000万元；（万元；（5 5）应交税费应交增值税）应交税费应交增值税（销项税额）（销项税额）10371037万元；（万元；（6 6）其他有关资料如）其他有关资料如下：本期计提坏账准备下

14、：本期计提坏账准备5 5万元（该企业采用备抵万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收法核算坏账损失），本期发生坏账回收2 2万元，万元，工程项目领用的本企业产品工程项目领用的本企业产品100100万元产生增值税万元产生增值税销项税额销项税额1717万元，收到客户用万元，收到客户用11.711.7万元商品万元商品（货款（货款1010万元，增值税万元，增值税1.71.7万元）抵偿前欠账款万元）抵偿前欠账款1212万元。万元。15 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金（销售商品、提供劳务产生的（销售商品、提供劳务产生的“收入和收入和增值税销项税额增值税销项税额”）+

15、应收账款（期初应收账款（期初余额余额-期末余额）期末余额）+应收票据（期初余额应收票据（期初余额-期末余额）期末余额）+预收款项（期末余额预收款项（期末余额-期期初余额）初余额）+特殊调整业务特殊调整业务（6000+10206000+1020）+（100-127100-127）+（40-40-2020）+（90-8090-80）+2-12+2-12 70137013万元。万元。16 【例题【例题3 3】某企业】某企业20082008年度有关资料如下：（年度有关资料如下：（1 1）应付账款项目：年初数应付账款项目：年初数100100万元，年末数万元，年末数120120万万元；（元；（2 2）应付

16、票据项目：年初数）应付票据项目：年初数4040万元，年末万元，年末数数2020万元；（万元；（3 3）预付款项项目：年初数）预付款项项目：年初数8080万元，万元，年末数年末数9090万元；（万元；（4 4）存货项目的年初数为）存货项目的年初数为100100万元，年末数为万元，年末数为8080万元；（万元；（5 5）主营业务成本）主营业务成本40004000万元；（万元；（6 6）应交税费应交增值税（进项）应交税费应交增值税（进项税额）税额）600600万元；（万元；（7 7）其他有关资料如下：用）其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款固定资产偿还应付账款1010万元，生产成本中直万元，生产

17、成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100100万元，本期制造费用发生额为万元，本期制造费用发生额为6060万元（其中万元（其中消耗的物料为消耗的物料为5 5万元），工程项目领用的本企业万元），工程项目领用的本企业产品产品1010万元。万元。17 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金（购买商品、接受劳务产生的（购买商品、接受劳务产生的“销售成销售成本和增值税进项税额本和增值税进项税额”）应付账款本）应付账款本期增加额应付票据本期减少额预付期增加额应付票据本期减少额预付款项本期增加额存货项目本期减少额款项本期增加额存货项目本

18、期减少额特殊调整项目特殊调整项目（4000+6004000+600）+（100-120100-120）+（40-2040-20）+（90-8090-80）+（80-10080-100）-（10+100+5510+100+55）+10+1044354435万元。万元。18【例题【例题4 4】某企业某企业20072007年度有关职工薪酬有关资料如下：年度有关职工薪酬有关资料如下：单位：元单位：元 项目项目年初数年初数 本期分配或本期分配或计提数计提数期末数期末数应应付付职职工工薪薪酬酬生产工人工资生产工人工资100000100000 100000010000008000080000车间管理人员车间

19、管理人员工资工资 40000 40000 500000500000 3000030000行政管理人员行政管理人员工资工资 60000 60000 800000800000 4500045000在建工程人员在建工程人员工资工资 20000 20000 300000300000 1500015000 19 本期用银行存款支付离退休人员工资本期用银行存款支付离退休人员工资500000500000元。假定应付职工薪酬本期减少数均以银行元。假定应付职工薪酬本期减少数均以银行存款支付，应付职工薪酬和应付职工薪酬为存款支付，应付职工薪酬和应付职工薪酬为贷方余额。假定不考虑其他事项。贷方余额。假定不考虑其他事

20、项。要求计算：要求计算：支付给职工以及为职工支付的支付给职工以及为职工支付的现金；现金；支付的其他与经营活动有关的现支付的其他与经营活动有关的现金；金；购建固定资产、无形资产和其他长期资产购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。所支付的现金。20 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金=（100000+40000+60000100000+40000+60000）+（1000000+500000+8000001000000+500000+800000）-（80000+30000+4500080000+30000+45000）=2345000=2345000元。元。

21、支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金=500000=500000元元 购建固定资产、无形资产和其他长期资产购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金所支付的现金=20000+300000-15000=305000=20000+300000-15000=305000元元21 6 6支付的各项税费支付的各项税费 不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。税，也不包括本期退回的增值税、所得税。【例题【例题5 5】某企业】某企业20072007年有关资料如下：（年有关资料如下：（1 1）200

22、72007年利润表中的所得税费用为年利润表中的所得税费用为500000500000元（均为当期应元（均为当期应交所得税产生的所得税费用）；（交所得税产生的所得税费用）；（2 2）“应交税应交税费费应交所得税应交所得税”科目年初数为科目年初数为2000020000元，年末数元，年末数为为1000010000元。假定不考虑其他税费。元。假定不考虑其他税费。要求：根据上述资料，计算要求：根据上述资料，计算“支付的各项税费支付的各项税费”项目的金额。项目的金额。支付的各项税费支付的各项税费=20000+500000-10000=510000=20000+500000-10000=510000元元22

23、7支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金【例题【例题6】甲公司】甲公司2007年度发生的管理费用年度发生的管理费用为为2200万元，其中万元，其中:以现金支付退休职工统筹以现金支付退休职工统筹退休金退休金350万元和管理人员工资万元和管理人员工资950万元，存万元，存货盘亏损失货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销万元，无形资产摊销200万元，长期待摊费万元，长期待摊费用摊销用摊销150万元，其余均以现金支付。万元，其余均以现金支付。要求：计算要求：计算“支付的其他与经营活动有关的支付的其他与经营活动有关的现金现金”项目的金额。

24、项目的金额。“支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金”项目项目的金额的金额220095025420200150455万元。万元。23（二）投资活动现金流量（二）投资活动现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。1.收回投资收到的现金成本处置损益2.取得投资收益收到的现金：股利、利息3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额注意：如所收回的现金净额为负数，则在注意：如所收回的现金净额为负数，则在“支付的其他支付的其他与投资活动有关的现金与投资活动有关的现金”项目反映营业外收支项目反映营业外收支4.处置子公司及其他营业单位

25、收到的现金净额5.收到其他与投资活动有关的现金如收回购买股票和债券时如收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。领取的债券利息。二、现金流量表编制二、现金流量表编制24（二）投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量 1 1收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金【例题【例题7 7】某企业】某企业20072007年有关资料如下：（年有关资料如下：（1 1）“交易性金融资产交易性金融资产”科目本期贷方发生额为科目本期贷方发生额为100100万元，万元，“投资收益投资收益转让交易性金融资产转让交易

26、性金融资产收益收益”贷方发生额为贷方发生额为5 5万元；（万元；（2 2）“长期股长期股权投资权投资”科目本期贷方发生额为科目本期贷方发生额为200200万元，该万元，该项投资未计提减值准备，项投资未计提减值准备，“投资收益投资收益转让转让长期股权投资收益长期股权投资收益”贷方发生额为贷方发生额为6 6万元。假万元。假定转让上述投资均收到现金。定转让上述投资均收到现金。收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金=（100+5100+5）+（200+6200+6）=311=311万元万元256.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金注意：不包括为购建固定资产而发生的借款注意：不包括为购建固

27、定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费的租赁费7.投资支付的现金成本8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额9.支付其他与投资活动有关的现金如企业购买股票如企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息券利息（二）投资活动现金流量（二）投资活动现金流量26（三）（三）筹资活动现金流量筹资活动现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。1.吸收投资收到的现金发行债

28、券和股票2.取得借款收到的现金：短期借款和长期借款3.收到其他与筹资活动有关的现金：政府补助、捐赠4.偿还债务支付的现金本金5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金：资本化利息和费用化利息6.支付其他与筹资活动有关的现金二、现金流量表编制二、现金流量表编制27【例题【例题8 8】某企业】某企业20072007年度年度“短期借款短期借款”账户年账户年初余额为初余额为120120万元，年末余额为万元，年末余额为140140万元；万元；“长长期借款期借款”账户年初余额为账户年初余额为360360万元，年末余额为万元，年末余额为840840万元。万元。20072007年借入短期借款年借入短期借款2402

29、40万元，借入万元，借入长期借款长期借款460460万元，长期借款年末余额中包括确万元，长期借款年末余额中包括确认的认的2020万元长期借款利息费用。除上述资料外，万元长期借款利息费用。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。债权债务的增减变动均以货币资金结算。要求计算：要求计算：（1 1）借款所收到的现金）借款所收到的现金240+460240+460700700（2 2）偿还债务所支付的现金（）偿还债务所支付的现金（120120240240140140）（）（360360 460460820820）22022028（三）（三）筹资活动现金流量筹资活动现金流量 5 5分配股利、利润和

30、偿付利息所支付的现金分配股利、利润和偿付利息所支付的现金【例题【例题9 9】某企业】某企业20072007年度年度“财务费用财务费用”账户借方发账户借方发生额为生额为4040万元，均为利息费用。财务费用包括计提万元，均为利息费用。财务费用包括计提的长期借款利息的长期借款利息2525万元，其余财务费用均以银行存万元，其余财务费用均以银行存款支付。款支付。“应付股利应付股利”账户年初余额为账户年初余额为3030万元，无万元，无年末余额。除上述资料外，债权债务的增减变动均年末余额。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。以货币资金结算。要求计算分配股利、利润和偿付利息所支付的现金。要求计算

31、分配股利、利润和偿付利息所支付的现金。分配股利、利润和偿付利息所支付的现金分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=（40-2540-25）+（30-030-0）=45=45万元。万元。29（一）现金流量表补充资料的编制（一）现金流量表补充资料的编制将净利润调节为经营活动现金流量的信息将净利润调节为经营活动现金流量的信息1.资产减值准备；资产减值准备；2.固定资产折旧；固定资产折旧；3.无形资产摊销；无形资产摊销；4.长期待摊费用摊销；长期待摊费用摊销；5.待摊费用；待摊费用；6.预提费用；预提费用；7.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；8.固

32、定资产报废损失；固定资产报废损失；9.公允价值变动损益；公允价值变动损益；10.财务费用；财务费用；11.投资损益；投资损益；12.递延所得税资产和递延所得税负债；递延所得税资产和递延所得税负债；13.存货；存货；14.经营性应收项目；经营性应收项目；15.经营性应付项目。经营性应付项目。三、现金流量表附注三、现金流量表附注30【例题【例题1111】某企业当期净利润为】某企业当期净利润为600600万元，投资万元，投资收益为收益为100100万元，与筹资活动有关的财务费用为万元，与筹资活动有关的财务费用为5050万元，经营性应收项目增加万元，经营性应收项目增加7575万元，经营性万元，经营性应

33、付项目减少应付项目减少2525万元，固定资产折旧为万元，固定资产折旧为4040万元，万元，无形资产摊销为无形资产摊销为1010万元。假设没有其他影响经万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（产生的现金流量净额为（）万元。）万元。A A400 B400 B850 C850 C450 450 D D500500 【答案【答案】D D 【解析】企业当期经营活动产生的现金流量【解析】企业当期经营活动产生的现金流量净额净额=600-100+50-75-25+40+10=500=600-100+50-75-25+40+1

34、0=500万元万元 31三、现金流量表附注三、现金流量表附注（二）企业应当在附注中以总额披露当期取得或（二）企业应当在附注中以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的下列信息处置子公司及其他营业单位的下列信息 取得或处置价格取得或处置价格 取得或处置价格中以现金支付的部分取得或处置价格中以现金支付的部分 取得或处置子公司及其他营业单位收到的现金取得或处置子公司及其他营业单位收到的现金 取得或处置子公司及其他营业单位按照主要类别取得或处置子公司及其他营业单位按照主要类别分类的非现金资产和负债分类的非现金资产和负债 32三、现金流量表附注三、现金流量表附注（三）企业应当在附注中披露不涉及当期现

35、金收（三）企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动。现金流量的重大投资和筹资活动。（四）企业应当在附注中披露与现金和现金等价（四）企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的下列信息：物有关的下列信息：现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额。相应金额。企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。用的大额现金和现金等价物金额。33 现金流量表现金流量表中兴股份有限公司

36、为增值税一般纳税人，适用的增值税税中兴股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为率为17%，2006年度与编制现金流量有关业务资料如年度与编制现金流量有关业务资料如下：下：（1）部分账户年初、年末余额或本年发生额如下（金额）部分账户年初、年末余额或本年发生额如下（金额单位：万元）：单位：万元）：资产类账户资产类账户 年初余额年初余额 年末余额年末余额 负债类账户负债类账户年初余年初余额额年末余年末余额额 应收票据应收票据8075应付票据应付票据2536应收账款应收账款300360应付账款应付账款150158坏账准备坏账准备2035预收账款预收账款6075预付账款预付账款存货存货17 2

37、5022 290 应付职工薪酬应付职工薪酬282934 主营业务收入主营业务收入 1000主营业务成本主营业务成本 700 投资收益投资收益 57 财务费用财务费用 27 营业费用营业费用 65 营业外支出营业外支出 34管理费用管理费用 160 （2）其他有关资料如下：）其他有关资料如下：“应交税金应交税金应交增值税应交增值税”中，本年进项税额为中，本年进项税额为110万元；销项税额为万元；销项税额为170万元；交纳增值税万元；交纳增值税66万元。万元。生产成本中包含工资及福利费生产成本中包含工资及福利费80万元；制造费用中万元；制造费用中包含工资及福利费包含工资及福利费12万元、折旧费万元

38、、折旧费70万元。万元。营业费用及管理费用中含工资及福利费营业费用及管理费用中含工资及福利费40万元、计万元、计提坏账准备提坏账准备15万元、折旧费万元、折旧费60万元、房产税和印花万元、房产税和印花税税9万元以及用现金支付的其他费用万元以及用现金支付的其他费用101万元。万元。工资及福利费中，无在建工程人员的工资及福利费。工资及福利费中，无在建工程人员的工资及福利费。本年支付所得税本年支付所得税45万元；支付城建税万元；支付城建税4.62万元，支万元，支付教育费附加付教育费附加1.98万元万元 35本年出售股票取得价款本年出售股票取得价款115万元，其中收回成本万元，其中收回成本100万元，

39、取得投资收益万元，取得投资收益15万元；债券到期收回价款万元；债券到期收回价款214万元，其中收回本金万元，其中收回本金200万元，利息万元，利息14万元；对万元；对胜利公司投资分回现金股利胜利公司投资分回现金股利28万元。万元。营业外支出中包括出售固定资产发生的净损失营业外支出中包括出售固定资产发生的净损失24万万元（出售固定资产的原价元（出售固定资产的原价200万元、累计折旧万元、累计折旧168万万元，支付的清理费用元，支付的清理费用20万元，收到的价款万元，收到的价款28万元），万元），捐赠支出捐赠支出10万元。万元。本年购入不需安装固定资产支付现金本年购入不需安装固定资产支付现金120

40、万元，支万元，支付工程出包款付工程出包款90万元。万元。本年购入股票本年购入股票145万元，购入债券万元，购入债券38万元，向丁公万元，向丁公司投资支付现金司投资支付现金50万元。万元。本年借入短期借款本年借入短期借款400万元，支付利息万元，支付利息20万元；借万元；借入长期借款（工程借款）入长期借款（工程借款）200万元，支付长期借款万元，支付长期借款利息利息12万元，其中利息资本化金额万元，其中利息资本化金额5万元，计入财万元，计入财务费用务费用7万元；归还短期借款万元；归还短期借款200万元。万元。36四、新旧比较与衔接（一）新旧比较（一）新旧比较1.增加了现金流量表列报内容增加了现金

41、流量表列报内容新准则要求编制当期取得或处置子公司及其他营新准则要求编制当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息披露和现金及现金等价物的披业单位的有关信息披露和现金及现金等价物的披露露2.调整了现金流量表有关项目调整了现金流量表有关项目 新准则要求填列本期金额、上期金额；增加了处新准则要求填列本期金额、上期金额；增加了处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；取得置子公司及其他营业单位收到的现金净额；取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；补充资子公司及其他营业单位支付的现金净额；补充资料增加了公允价值变动损失、递延所得税资产减料增加了公允价值变动损失、递延所得税资产减少和递延所得税负债增加项目少和递延所得税负债增加项目37四、新旧比较与衔接（二）新旧衔接按照企业会计准则38号首次执行会计准则的规定，在首次执行日后按照新准则编制的首份年度报表期间，企业应当按照新准则规定编制现金流量表及附注对外提供合并财务报表的，应当遵循合并报表准则的规定编制合并现金流量表在首份年度报表涵盖期间对外提供中期财务报告的应当遵循现金流量表准则和中期财务报告准则规定编制中期现金流量表对于首份年度现金流量表的上期金额应当根据首次执行日按照新准则编制的期初资产负债表、上期利润表有关数据和资料填列