企业财务会计202课件.ppt

1、2 2 银行存款的核算银行存款的核算1.1 1.1 银行存款有关的管理规定银行存款有关的管理规定1.1.银行存款的含义和及其账户类型银行存款的含义和及其账户类型银行存款账户类型银行存款账户类型银行存款银行存款类型类型适用范围和要点适用范围和要点基本基本存款账户存款账户适用于存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、适用于存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。一般企事业单位只能选择奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。一般

2、一般存款账户存款账户适用于存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户适用于存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。临时临时存款账户存款账户适用于存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过该账适用于存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。专用专用存款账户存款账户适用于存款人因特定用途需要开立的账户。适用于存款人因特定用途需要开立的账户。2 2 银行

3、存款的核算银行存款的核算1.1 1.1 银行存款有关的管理规定银行存款有关的管理规定2.2.银行存款管理的内容银行存款管理的内容银行存款管理的内容银行存款管理的内容银行存款账户的管理银行存款账户的管理银行存款结算的管理银行存款结算的管理银行存款核算的管理银行存款核算的管理2 2 银行存款的核算银行存款的核算1.1 1.1 银行存款有关的管理规定银行存款有关的管理规定2.2.银行存款管理的内容银行存款管理的内容银行存款管理的内容银行存款管理的内容银行存款账户的管理银行存款账户的管理银行存款结算的管理银行存款结算的管理银行存款核算的管理银行存款核算的管理 银行存款银行存款账户的管理账户的管理是指有

4、关银行存款账户的开立、是指有关银行存款账户的开立、变更、合并、迁移、撤销和使用等内容的管理。企业变更、合并、迁移、撤销和使用等内容的管理。企业银行存款账户只供本企业业务经营范围的资金收付，银行存款账户只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。2 2 银行存款的核算银行存款的核算1.1 1.1 银行存款有关的管理规定银行存款有关的管理规定2.2.银行存款管理的内容银行存款管理的内容银行存款管理的内容银行存款管理的内容银行存款账户的管理银行存款账户的管理银行存款结算的管理银行存款结算的管理银行存款核算的管理银行存款核算的管

5、理 银行存款银行存款结算的管理结算的管理是银行存款管是银行存款管理的核心内容，详细介绍见理的核心内容，详细介绍见“项目三：项目三：银行转账结算方式银行转账结算方式”。企业在银行的。企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证（支票），不准签发空头的支付凭证（支票），不准签发远期的支付凭证准签发远期的支付凭证。2 2 银行存款的核算银行存款的核算1.1 1.1 银行存款有关的管理规定银行存款有关的管理规定2.2.银行存款管理的内容银行存款管理的内容银行存款管理的内容银行存款管理的内容银行存款账户的管理银行存款账户的管理银行存款结算的管理银行存款

6、结算的管理银行存款核算的管理银行存款核算的管理 银行存款银行存款核算的管理核算的管理是指根据是指根据会会计法计法及会计准则，会计制度的规定及会计准则，会计制度的规定对银行存款业务进行确认、计量、核对银行存款业务进行确认、计量、核算和报告的管理。算和报告的管理。2 2 银行存款的核算银行存款的核算 2.2 2.2 银行存款收付业务流程银行存款收付业务流程企业银行存款收付企业银行存款收付业务流程业务流程工作任务工作任务工工 作作 流流 程程银行存款收银行存款收付业务流程付业务流程 审核银行存款收、付款原始凭证审核银行存款收、付款原始凭证出纳人员出纳人员根据审核无误的会计凭证按经济业务发生的顺根据审

7、核无误的会计凭证按经济业务发生的顺序逐笔登记银行存款日记账并每日结清序逐笔登记银行存款日记账并每日结清出纳出纳人员定期将银行存款日记账与银行对账单核对人员定期将银行存款日记账与银行对账单核对以保证账实相符以保证账实相符2 2 银行存款的核算银行存款的核算 2.3 2.3 银行存款收付业务的总分类核算银行存款收付业务的总分类核算 为了总括反映企业银行存款的增加、减少和结存情况，应为了总括反映企业银行存款的增加、减少和结存情况，应该设置该设置“银行存款银行存款”总分类账户。在会计中，银行存款属于总分类账户。在会计中，银行存款属于资产类账户，其结构账户如图下所示。资产类账户，其结构账户如图下所示。借

8、方借方贷方贷方 银行存款银行存款期初余额期初余额期末余额期末余额银行存款增加额银行存款增加额银行存款减少额2 2 银行存款的核算银行存款的核算 2.4 2.4 银行存款日记账的核算银行存款日记账的核算 为了全面地、连续地、序时地、逐笔地反映和监督银行存为了全面地、连续地、序时地、逐笔地反映和监督银行存款的收入、支出和结存情况，银行存款日记账必须采用订本款的收入、支出和结存情况，银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用式账簿，其账页格式一般采用“收入收入”（借方）、（借方）、“支出支出”（贷方）和（贷方）和“余额余额”三栏式。每日业务终了时，应计算、登三栏式。每日业务终了时，应计算、

9、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项，并便于定账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项，并便于定期同银行送来的对账单核对。银行存款日记账登记的方法与期同银行送来的对账单核对。银行存款日记账登记的方法与现金日记账相同。现金日记账相同。2 2 银行存款的核算银行存款的核算2.5 2.5 银行存款的清查银行存款的清查 1.1.银行存款清查的内容银行存款清查的内容银行存款清查的内容银行存款清查的内容账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对2 2 银行存款的核算银行存款的核算2.5

10、2.5 银行存款的清查银行存款的清查 1.1.银行存款清查的内容银行存款清查的内容银行存款清查的内容银行存款清查的内容账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对 账证核对账证核对是指账簿（日记账）记录同记账凭证及其是指账簿（日记账）记录同记账凭证及其所附的原始凭证核对。账证核对在日常记账过程中就所附的原始凭证核对。账证核对在日常记账过程中就应进行，以便及时发现错账进行更正。这是保证账账应进行，以便及时发现错账进行更正。这是保证账账相符、账实相符的基础。相符、账实相符的基础。2 2 银行存款的核算银行存款的核算2.5 2.5 银行存款的清查银行存款的清查 1.1.银行存款清查的内容银行存款

11、清查的内容银行存款清查的内容银行存款清查的内容账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对 账账核对账账核对是指各种账簿之间的相关数字进是指各种账簿之间的相关数字进行核对。包括核对银行存款日记账的本期发行核对。包括核对银行存款日记账的本期发生额及期末余额同其总分类账的余额是否相生额及期末余额同其总分类账的余额是否相等。发现差错等。发现差错,应立即加以更正应立即加以更正,做到账账相做到账账相符。符。2 2 银行存款的核算银行存款的核算2.5 2.5 银行存款的清查银行存款的清查 1.1.银行存款清查的内容银行存款清查的内容银行存款清查的内容银行存款清查的内容账证核对账证核对账账核对账账核对账

12、实核对账实核对 账实核对账实核对是指将企业银行存款日是指将企业银行存款日记账与开户银行送来的记账与开户银行送来的“银行对账银行对账単単”定期进行核对。至少每月一次定期进行核对。至少每月一次,这是出纳人员的一项重要日常工作。这是出纳人员的一项重要日常工作。2 2 银行存款的核算银行存款的核算2.5 2.5 银行存款的清查银行存款的清查 2.2.银行存款日记账核对的方法银行存款日记账核对的方法 “银行存款日记账银行存款日记账”记录与银行开出的记录与银行开出的“银行存款对账単银行存款对账単”记录核对时，如果双方账目出现不一致的情况，其原因有两类记录核对时，如果双方账目出现不一致的情况，其原因有两类：

13、一是双方账目可能发生记录或计算上的错误，如企业记账是一是双方账目可能发生记录或计算上的错误，如企业记账是漏记、重记，银行对账単串户等，这类错误应由双方及时查明漏记、重记，银行对账単串户等，这类错误应由双方及时查明原因，予以更正；原因，予以更正；二是有二是有“未达账项未达账项”。未达账项未达账项是指由于结算凭证在双方之间传递需要一定时间，是指由于结算凭证在双方之间传递需要一定时间，而造成一方已经登记入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚而造成一方已经登记入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项。未入账的款项。2 2 银行存款的核算银行存款的核算2.5 2.5 银行存款的清查银行存款的清查

14、2.2.银行存款日记账核对的方法银行存款日记账核对的方法企业与银行之间可能发生的未达账项类型企业与银行之间可能发生的未达账项类型企业未达账项类型企业未达账项类型银行未达账项类型银行未达账项类型类型类型1 1银行已收款记账，银行已收款记账，企业未接到收款通知企业未接到收款通知类型类型3 3企业已收款记账，企业已收款记账，银行未接到收款通知银行未接到收款通知 类型类型2 2银行已付款记账，银行已付款记账，企业未接到付款通知企业未接到付款通知类型类型4 4企业已付款记账，企业已付款记账，银行未接到付款通知银行未接到付款通知2 2 银行存款的核算银行存款的核算2.5 2.5 银行存款的清查银行存款的清

15、查 2.2.银行存款日记账核对的方法银行存款日记账核对的方法 银行存款日记账核对的方法是出纳人员根据银行提供的银行存款日记账核对的方法是出纳人员根据银行提供的“对对账単账単”同自己的同自己的“银行存款日记账银行存款日记账”进行逐笔核对；核对时，进行逐笔核对；核对时，需要对凭证的种类、编号、摘要、记账方向、金额、记账日期需要对凭证的种类、编号、摘要、记账方向、金额、记账日期等内容进行逐项核对，凡是对账単与银行存款日记账记录内容等内容进行逐项核对，凡是对账単与银行存款日记账记录内容相同的可用相同的可用“”在对账単和日记账上分别标示，以查明该笔业在对账単和日记账上分别标示，以查明该笔业务核对一致。务

16、核对一致。2 2 银行存款的核算银行存款的核算2.5 2.5 银行存款的清查银行存款的清查 2.2.银行存款日记账核对的方法银行存款日记账核对的方法 银行存款日记账核对的方法是出纳人员根据银行提供的银行存款日记账核对的方法是出纳人员根据银行提供的“对对账単账単”同自己的同自己的“银行存款日记账银行存款日记账”进行逐笔核对；核对时，进行逐笔核对；核对时，需要对凭证的种类、编号、摘要、记账方向、金额、记账日期需要对凭证的种类、编号、摘要、记账方向、金额、记账日期等内容进行逐项核对，凡是对账単与银行存款日记账记录内容等内容进行逐项核对，凡是对账単与银行存款日记账记录内容相同的可用相同的可用“”“”在

17、对账単和日记账上分别标示，以查明该笔在对账単和日记账上分别标示，以查明该笔业务核对一致。业务核对一致。通过核对发现：第一，通过核对发现：第一，“银行存款日记账银行存款日记账”期末余额期末余额 与与“银银行存款对账单行存款对账单”期末余额不相等；第二，查出未达账项四笔。期末余额不相等；第二，查出未达账项四笔。据此，首先编制银行存款余额调节表，检查双方银行存款账目据此，首先编制银行存款余额调节表，检查双方银行存款账目记录的正确性。记录的正确性。2 2 银行存款的核算银行存款的核算2.5 2.5 银行存款的清查银行存款的清查 3.3.银行存款余额调节表的编制方法银行存款余额调节表的编制方法 银行存款

18、余额调节表的编制方法有多种，常见的是采用银行存款余额调节表的编制方法有多种，常见的是采用“补记补记法法”编制，即将单位和银行的未达账项视为已发生处理，在双编制，即将单位和银行的未达账项视为已发生处理，在双方现有余额的基础上，各自加上对方已收自方未收的账项，减方现有余额的基础上，各自加上对方已收自方未收的账项，减去对方已付自方未付的账项，其计算公式如图下所示。去对方已付自方未付的账项，其计算公式如图下所示。+企业企业帐面帐面存款存款余额余额银行已银行已收而企收而企业未收业未收帐项帐项银行银行对账对账单存单存款余款余额额银行已银行已付而企付而企业未付业未付帐项帐项企业已企业已收而银收而银行未收行未

19、收帐项帐项企业已企业已付而银付而银行未付行未付帐项帐项2 2 银行存款的核算银行存款的核算2.5 2.5 银行存款的清查银行存款的清查 3.3.银行存款余额调节表的编制方法银行存款余额调节表的编制方法 银行存款余额调节表银行存款余额调节表企企 业业 方方银银 行行 方方 银行存款日记账余额银行存款日记账余额580 000580 000 银行对账单余额银行对账单余额584 000584 000 加：银行已收，加：银行已收，企业未收账项企业未收账项800800 加：企业已收，加：企业已收，银行未收账项银行未收账项600600减：银行已付，减：银行已付，企业未付账目企业未付账目400400 减：企业

20、已付，减：企业已付，银行未付账项银行未付账项4 2004 200 调节后余额调节后余额580 400580 400 调节后余额调节后余额 580 400580 4002 2 银行存款的核算银行存款的核算2.5 2.5 银行存款的清查银行存款的清查 4.4.未达账项的处理未达账项的处理 调节后相等的银行存款余额既不是企业银行存款日调节后相等的银行存款余额既不是企业银行存款日记帐的余额，也不是银行对帐单的余额，而是企业银行记帐的余额，也不是银行对帐单的余额，而是企业银行存款的真实数额，是当日可以动用的银行存款最大值。存款的真实数额，是当日可以动用的银行存款最大值。需要指出的是需要指出的是“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证，不是原始凭证，只是企业核对银行存款账目的一种手续，不能据以变动只是企业核对银行存款账目的一种手续，不能据以变动账面记录，账面记录，“未达账项未达账项”的登记还应等收到有关原始凭的登记还应等收到有关原始凭证后再进行账务处理。证后再进行账务处理。