第九章-会计账簿课件.ppt

1、 会计账簿会计账簿 账簿的意义与种类账簿的意义与种类 日记账日记账 分类账分类账 账簿的登记规则账簿的登记规则 错账的查找与更正方法错账的查找与更正方法 对账和结帐对账和结帐账簿的意义与种类账簿的意义与种类账簿的概念和意义账簿的概念和意义账簿的种类账簿的种类（一）账簿的概念和意义（一）账簿的概念和意义 会计凭证在会计工作中有着极为重要的作用。会计凭证在会计工作中有着极为重要的作用。但是，会计凭证存在明显的缺陷：但是，会计凭证存在明显的缺陷：1.1.从外表形式看从外表形式看 2.2.从内容看从内容看 3.3.从登记方法看从登记方法看 因此因此,为了对企业的资金运动为了对企业的资金运动进行全面、系

2、统、进行全面、系统、连续的反映连续的反映，有必要设置账簿。，有必要设置账簿。账簿是由一定格式、互有联系的账账簿是由一定格式、互有联系的账页组成，以审核无误的会计凭证为页组成，以审核无误的会计凭证为依据，用来序时地、分类地记录和依据，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿藉（或反映各项经济业务的会计簿藉（或称账本）。称账本）。账簿与账户之间，既有区别，又有联系。账簿与账户之间，既有区别，又有联系。账户是在账簿中按照规定的会计科目开设的账户是在账簿中按照规定的会计科目开设的户头，用来反映某一个会计科目所要核算的户头，用来反映某一个会计科目所要核算的经济内容。经济内容。而账簿是按照账户归类

3、反映各项经济业务，而账簿是按照账户归类反映各项经济业务，可以提供总括与详细的核算指标。可以提供总括与详细的核算指标。账簿是账户的账簿是账户的外表形式外表形式，而账户记录则是账，而账户记录则是账簿的簿的内容内容。两者是内容和形式的关系。两者是内容和形式的关系。通常说的记账就是根据记账凭证所确定的会计分录，通常说的记账就是根据记账凭证所确定的会计分录，在账簿中按账户进行登记。在账簿中按账户进行登记。设置与登记账簿是会计工作的一个重要环节，也是设置与登记账簿是会计工作的一个重要环节，也是一种基本的会计核算方法。一种基本的会计核算方法。账簿的作用：账簿的作用：1.1.能提供全面、系统的会计信息能提供全

4、面、系统的会计信息 2.2.能帮助企业加强经营管理能帮助企业加强经营管理 3.3.能够加强岗位责任制能够加强岗位责任制 4.4.能够保护企业财产的安全和完整能够保护企业财产的安全和完整 5.5.能为编制会计报表提供依据，是企业的重要经济能为编制会计报表提供依据，是企业的重要经济档案档案账簿的种类账簿的种类按用途分按用途分按外表形式分按外表形式分按账页格式分按账页格式分序时账序时账分类账分类账备查账备查账日记总账日记总账普通日记账普通日记账特种日记帐特种日记帐总分类账总分类账明细分类账明细分类账订本式订本式活页式活页式卡片式卡片式三栏式三栏式多栏式多栏式数量金额式数量金额式 账簿按不同用途的划分

5、：账簿按不同用途的划分：（一）序时帐。又称日记账，它是按照（一）序时帐。又称日记账，它是按照各项经济业务发生时间的先后顺序进行各项经济业务发生时间的先后顺序进行顺序、逐日逐渐顺序、逐日逐渐 笔登记经济业务的账笔登记经济业务的账簿。簿。在实际工作中，它是在实际工作中，它是按照凭证号码的先按照凭证号码的先后顺序后顺序进行登记的。进行登记的。序时账按其记录的经济业务内容的不同序时账按其记录的经济业务内容的不同又分为普通日记账和特种日记账。又分为普通日记账和特种日记账。（二）分类账（二）分类账 分类账簿是对各项经济业务按照账分类账簿是对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿。户进行分类登记的账簿。从分

6、类账簿里可以得到会计要素具从分类账簿里可以得到会计要素具体项目的增减变动的资料，以及经体项目的增减变动的资料，以及经营过程的资料。营过程的资料。分类账按照记账内容详细程度不同，分类账按照记账内容详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。又分为总分类账和明细分类账。（三）备查账（三）备查账 也称也称“备查簿备查簿”或或“辅助账簿辅助账簿”，是指对未，是指对未能够在日记账和分类账中记载或记载不全的能够在日记账和分类账中记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。经济业务进行补充登记的账簿。例如，租入固定资产登记簿、受托加工材料例如，租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。登记簿、

7、代销商品登记簿等。设置和登记备查簿，可以对某些经济业务的设置和登记备查簿，可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。内容提供必要的参考资料。各企业可以根据自身的需要来设置备查账簿。各企业可以根据自身的需要来设置备查账簿。2.2.账簿按外表形式的划分：账簿按外表形式的划分：（1 1）订本式账簿）订本式账簿 简称订本账，是在使用前就将若干账页固定地装订简称订本账，是在使用前就将若干账页固定地装订成册的账簿。应用订本账，可以避免账页散失，防成册的账簿。应用订本账，可以避免账页散失，防止抽换账页的不正当行为。但是应用订本账也有缺止抽换账页的不正当行为。但是应用订本账也有缺点，即同一本账簿在同一时间内

8、只能由一人登记，点，即同一本账簿在同一时间内只能由一人登记，不能分工。不能分工。订本账账页固定，不能根据需要增减，因而必须预订本账账页固定，不能根据需要增减，因而必须预先估计每一个账户需要的页数，保留空白账页。如先估计每一个账户需要的页数，保留空白账页。如果账页不够，就要影响账户的连续登记，如果账页果账页不够，就要影响账户的连续登记，如果账页有多余，又会造成浪费。有多余，又会造成浪费。为了防止账页散失和被抽换。为了防止账页散失和被抽换。“现金日记账现金日记账”、“银行存款日记账银行存款日记账”和和“总分类账总分类账”，以及某些重，以及某些重要的财产物资明细账，都必须采用订本账簿。要的财产物资明

9、细账，都必须采用订本账簿。（2）活页式账簿）活页式账簿 是指在账簿启用前账页不装订在一是指在账簿启用前账页不装订在一起，可以根据需要随时抽取或装入起，可以根据需要随时抽取或装入账页的账簿。账页的账簿。为了便于分工记账和避免浪费账页，为了便于分工记账和避免浪费账页，明细分类账一般采用活页式账簿。明细分类账一般采用活页式账簿。（3）卡片式账簿）卡片式账簿 由若干具有专门格式的卡片账页排由若干具有专门格式的卡片账页排列在卡片箱中组成的账簿，实际上列在卡片箱中组成的账簿，实际上也是活页式。也是活页式。如固定资产明细账可以经常用这种如固定资产明细账可以经常用这种卡片式账簿。卡片式账簿。3.账簿按账页格式

10、的划分：账簿按账页格式的划分：（1）三栏式）三栏式 三栏式账户格式按经济业务的数量变化三栏式账户格式按经济业务的数量变化及其结果，及其结果，在账簿里分别开设借方、贷方、余额三在账簿里分别开设借方、贷方、余额三栏金额栏，栏金额栏，是账簿的基本格式，是账簿的基本格式，也是目前在实务中用得最多的一种格式。也是目前在实务中用得最多的一种格式。（2）多栏式）多栏式 是指在账页中设置三个以上金额栏是指在账页中设置三个以上金额栏的账簿。多栏式账簿通常是按经济的账簿。多栏式账簿通常是按经济业务的内容或项目分别设金额栏，业务的内容或项目分别设金额栏，以便反映经济业务间的相互联系。以便反映经济业务间的相互联系。一

11、般适用于成本费用类明细账。一般适用于成本费用类明细账。（3）数量金额式）数量金额式 是指在账簿中既有金额栏，又有反映实是指在账簿中既有金额栏，又有反映实物数量的栏目。物数量的栏目。一般是在三栏式的基础上，对每一大栏一般是在三栏式的基础上，对每一大栏又分设数量、单价和金额三小栏。又分设数量、单价和金额三小栏。数量金额式账簿适用于财产物资明细账。数量金额式账簿适用于财产物资明细账。日记账日记账属于序时账，特别强调按照经济属于序时账，特别强调按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。行登记。按照记录的经济业务内容的不同按照记录的经济业务内容的不同又分为普通日记账和特种日

12、记账。又分为普通日记账和特种日记账。（一）普通日记账的设置和登记（一）普通日记账的设置和登记 普通日记账的格式如表：普通日记账的格式如表：为两栏式为两栏式 把所有分录按照先后顺序排列起来的分把所有分录按照先后顺序排列起来的分录簿录簿 由记账员根据经济业务的内容逐笔登记由记账员根据经济业务的内容逐笔登记 如果分类账是根据日记账登记的，则在如果分类账是根据日记账登记的，则在记账后应在日记账的过账页栏中说明分记账后应在日记账的过账页栏中说明分类账的页数。类账的页数。（二）特种日记账的设置和登记（二）特种日记账的设置和登记 按我国现行会计制度规定，企业、事业等单按我国现行会计制度规定，企业、事业等单位

13、都要设置现金日记账和银行日记账。位都要设置现金日记账和银行日记账。能够逐日反映库存现金和银行存款收入的来能够逐日反映库存现金和银行存款收入的来源、支出的用途和结存的余额，有利于对货源、支出的用途和结存的余额，有利于对货币资金的保管、使用以及对现金管理制度的币资金的保管、使用以及对现金管理制度的执行情况进行严格的日常监督。执行情况进行严格的日常监督。利用记录，还可以检查收款凭证和付款凭证利用记录，还可以检查收款凭证和付款凭证有无丢失情况，保证账证相符。有无丢失情况，保证账证相符。可以根据核算和管理的需要采用不同的账页可以根据核算和管理的需要采用不同的账页格式：格式：三栏式和多栏式三栏式和多栏式

14、1.现金日记账现金日记账 是指出纳员根据库存现金的收款凭证和付款是指出纳员根据库存现金的收款凭证和付款凭证逐日逐笔顺序登记的账。凭证逐日逐笔顺序登记的账。“收入收入”栏应根据收款凭证登记；栏应根据收款凭证登记；“支出支出”栏应根据付款凭证登记；栏应根据付款凭证登记；但对于从银行提取现金的收入数，由于已填但对于从银行提取现金的收入数，由于已填制银行存款的付款凭证，为避免重复记账不制银行存款的付款凭证，为避免重复记账不再填制库存现金的收款凭证，再填制库存现金的收款凭证，所以应直接根据银行存款的付款凭证登记。所以应直接根据银行存款的付款凭证登记。每日登记完毕后，应该结算出库存现金的余每日登记完毕后，

15、应该结算出库存现金的余额。额。2.2.银行存款日记账银行存款日记账 是指按照银行存款类别设置是指按照银行存款类别设置,由出纳员根据各种银由出纳员根据各种银行存款的收款凭证和付款凭证逐笔登记的账行存款的收款凭证和付款凭证逐笔登记的账.其中其中“收入收入”栏应根据收款凭证登记；栏应根据收款凭证登记；“支出支出”栏应根据付款凭证登记；栏应根据付款凭证登记；但对于把现金存入银行的收入数或者从其他银行存但对于把现金存入银行的收入数或者从其他银行存款户转存的收入数，款户转存的收入数，也应该根据现金的付款或者银行存款的付款凭证登也应该根据现金的付款或者银行存款的付款凭证登记。记。每日登记完毕后应该结算出存款

16、的余额。每日登记完毕后应该结算出存款的余额。多栏式特种日记账本身起到了汇总记账凭证多栏式特种日记账本身起到了汇总记账凭证作用，但是由于设置专栏使得账页过宽，而作用，但是由于设置专栏使得账页过宽，而且登记多栏式日记账的工作量较大。且登记多栏式日记账的工作量较大。注意：注意：在根据各科目的合计数过入总账时，银行存在根据各科目的合计数过入总账时，银行存款日记账中的款日记账中的“现金现金”科目专栏的合计数不科目专栏的合计数不必过账，必过账，因为因为“现金现金”账户的过账是直接根据现金日账户的过账是直接根据现金日记账的合计数进行的；记账的合计数进行的；现金日记账中的现金日记账中的“银行存款银行存款”科目

17、专栏的合科目专栏的合计数也不过账，计数也不过账，因为因为“银行存款银行存款”账户的过账是直接根据银账户的过账是直接根据银行存款日记账中的合计数进行的。行存款日记账中的合计数进行的。这样就不会重复过账。这样就不会重复过账。分类账分类账 所有业务经过记账后，便按各科目分类所有业务经过记账后，便按各科目分类汇总列示，分类账由此得名。汇总列示，分类账由此得名。各分类账的最终结果便是编表的依据。各分类账的最终结果便是编表的依据。日记账是按业务性质及先后记录的，而日记账是按业务性质及先后记录的，而分类账是按科目类别汇总相同业务的，分类账是按科目类别汇总相同业务的，是企业整个账簿的主体部分。是企业整个账簿的

18、主体部分。可分为总分类账和明细分类账。可分为总分类账和明细分类账。总分类账的设置与登记总分类账的设置与登记 一般采用订本式账簿，常见的格式一般采用订本式账簿，常见的格式有三栏式和多栏式。有三栏式和多栏式。明细分类账的设置与登记明细分类账的设置与登记 明细账是总分类账的明细记录，一明细账是总分类账的明细记录，一般采用活页式账簿。般采用活页式账簿。账簿的登记规则账簿的登记规则（一）账簿的基本结构（一）账簿的基本结构 1.1.封面（账簿名称和单位名称）封面（账簿名称和单位名称）2.2.扉面扉面（启用日期和截止日期；页数、册次、账簿人员一（启用日期和截止日期；页数、册次、账簿人员一览表和签名；会计主管

19、签名；账户目录等）览表和签名；会计主管签名；账户目录等）3.3.账页账页（1 1）账户名称）账户名称（2 2）登记日期栏）登记日期栏（3 3）凭证种类与号数栏）凭证种类与号数栏（4 4）摘要栏）摘要栏（5 5）金额栏）金额栏（6 6）总页次与分户页数）总页次与分户页数(二二)账簿登记规则账簿登记规则(1)(1)在启用账簿时在启用账簿时,应在账簿扉页上填写应在账簿扉页上填写“账账簿启用和经管人员一览表簿启用和经管人员一览表”。（2 2）应根据审核无误的会计凭证作为登记）应根据审核无误的会计凭证作为登记账簿的依据。账簿的依据。（3 3）登记账簿时要用钢笔和蓝黑墨水登记。）登记账簿时要用钢笔和蓝黑墨

20、水登记。（4 4）登账时各栏次中的内容应填全。）登账时各栏次中的内容应填全。（5 5）按顺序逐页逐行登记，不允许跳行和）按顺序逐页逐行登记，不允许跳行和隔页。隔页。（6 6）账簿记录发生错误，不得刮擦、）账簿记录发生错误，不得刮擦、挖补、涂抹或用退字药水等更改账簿，挖补、涂抹或用退字药水等更改账簿，而应按会计制度中规定的方法进行更正。而应按会计制度中规定的方法进行更正。（7 7）各种账簿原则上每年都应该更换）各种账簿原则上每年都应该更换新账簿。新账簿。（8 8）订本式账簿都是固定的账页顺序）订本式账簿都是固定的账页顺序号，不得任意撕毁，活页式账簿也不得号，不得任意撕毁，活页式账簿也不得随意抽换

21、账页。随意抽换账页。错账的查找与更正方法错账的查找与更正方法 一、错账的查找方法一、错账的查找方法（一）影响试算平衡的错账的查找方法（一）影响试算平衡的错账的查找方法全面检查法全面检查法正查法正查法逆查法逆查法个别检查法个别检查法差数法（漏记、看错、抄错）差数法（漏记、看错、抄错）除除2法（记账方向）法（记账方向）除除9法（相邻两位数的数码位法（相邻两位数的数码位置颠倒或小数点）置颠倒或小数点）（二）不影响试算平衡的错账的查找方法（二）不影响试算平衡的错账的查找方法 1.1.可能重记或漏记了某项会计记录可能重记或漏记了某项会计记录 2.2.会计分录中错用了会计科目会计分录中错用了会计科目 二、

22、错账的更正方法二、错账的更正方法（一）划线更正法（一）划线更正法（二）红字更正法（二）红字更正法（三）补充登记法（三）补充登记法（错误金额小于正确金额）（错误金额小于正确金额）（一）划线更正法（一）划线更正法 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而账适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。簿记录出现文字或数字错误的情况。更正方法：用红色钢笔在错误的文字或数字上划更正方法：用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或一或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账数字上方的空白处填写正

23、确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以示负责。人员在更正处加盖印章，以示负责。如：在账簿中将数字如：在账簿中将数字2600误写成误写成2800。2600 更改：更改：2800 史锐史锐（二）红字更正法（二）红字更正法 适用范围：适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现所写金额错适用于记账后发现记账凭证出现所写金额错误或大于应记金额的错误，从而导致账簿记误或大于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。录出现同样错误的情况。举例说明：举例说明：例：从银行提取现金例：从银行提取现金350350元，在填制记账凭证时，误将金额填元，在填制记账凭证时，误将金额填为为530530元，并已据

24、以登记入账。元，并已据以登记入账。其错误分录为：借：现金其错误分录为：借：现金 530530 贷：银行存款贷：银行存款 530530 更正方法一：更正方法一：其改错分录为：借：现金其改错分录为：借：现金 贷：银行存款贷：银行存款 其正确分录为：借：现金其正确分录为：借：现金 350350 贷：银行存款贷：银行存款 350350 更正方法二：更正方法二：其改错分录为：借：现金其改错分录为：借：现金 贷：银行存款贷：银行存款 （三）补充登记法（三）补充登记法 适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现所写金额小于应记金额的错误，从而导致账所写金额小于应记金额的错误

25、，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。簿记录出现同样错误的情况。更正方法：更正方法：按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字编按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字编制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进行制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进行补充登记。补充登记。例：以银行存款例：以银行存款65006500元归还前欠的购货款，在元归还前欠的购货款，在填制记账凭证时，误将金额填为填制记账凭证时，误将金额填为56005600元，并元，并据以登记入账。据以登记入账。其错误分录为：借：应付账款其错误分录为：借：应付账款 56005600 贷：银行存款贷：银行存款 56005600其改错分录为：借：应付账款其改

26、错分录为：借：应付账款 900900 贷：银行存款贷：银行存款 900900 结帐和对账结帐和对账 一、对账一、对账P.147（一）账证核对（一）账证核对（二）账账核对（二）账账核对（三）账实核对（三）账实核对 二、结帐二、结帐 是指在会计期末结算、登记每个账户本期发是指在会计期末结算、登记每个账户本期发生额和期末余额的账户处理工作，包括虚账生额和期末余额的账户处理工作，包括虚账户的结清和实账户的结转，为编制会计报表户的结清和实账户的结转，为编制会计报表做准备。做准备。内容包括：内容包括：（一）结转成本账户（一）结转成本账户（二）虚账户（收入、费用类账户）的结清（二）虚账户（收入、费用类账户）

27、的结清（三）实账户的结转（月结、季结、年结）（三）实账户的结转（月结、季结、年结）月结是将借贷双方月内发生额合计数用蓝字月结是将借贷双方月内发生额合计数用蓝字填到账页中填到账页中最末一行最末一行记录的下一行，在记录的下一行，在“摘摘要要”栏内注明栏内注明“本月发生额和余额本月发生额和余额”行之下行之下划一条单红线划一条单红线，以表示本期账簿记录已经结，以表示本期账簿记录已经结束。束。紧接一行或另起一页紧接一行或另起一页，在，在“日期日期”栏填写次栏填写次月的月的1日，在日，在“摘要摘要”栏注明栏注明“期初余额期初余额”，并在并在“金额金额”栏将上月月末余额转为本月的栏将上月月末余额转为本月的期初余额。期初余额。次月份的经济业务，即可在期初余额以下继次月份的经济业务，即可在期初余额以下继续登记。续登记。年结年结 应在应在1212月份的月结下面结算并填列全年月份的月结下面结算并填列全年1212月的月结发生额和年末余额，如果没月的月结发生额和年末余额，如果没有余额，在有余额，在“余额余额”栏内写上栏内写上“平平”或或“0”0”符号，同时应在符号，同时应在“摘要摘要”栏内注栏内注明明“本年累计本年累计”或或“全年发生额及余额全年发生额及余额”字样，并在下面字样，并在下面划双红线划双红线便是封账。便是封账。