成本报表和分析课件.ppt

1、专题四专题四 成本报表及分析成本报表及分析1.1.本专题涉及教材第十五本专题涉及教材第十五章和第十六章的相关内容，章和第十六章的相关内容，共分两个单元。共分两个单元。2.各单元学习目标各单元学习目标 单元一单元一学习目标：能够理解成本报表的作学习目标：能够理解成本报表的作用，掌握成本表的编制，了解制造用，掌握成本表的编制，了解制造费用和期间费用明细表的结构。费用和期间费用明细表的结构。单元二单元二学习目标：能够理解成本分析基学习目标：能够理解成本分析基本方法的原理，掌握产品成本计本方法的原理，掌握产品成本计划完成情况以及成本效益的分析。划完成情况以及成本效益的分析。3.成本报表及分析专题主要内

2、容成本报表及分析专题主要内容成本报表的概念及种类成本报表的概念及种类成本报表的作用与编制要求成本报表的作用与编制要求产品生产成本表的结构及编制方法产品生产成本表的结构及编制方法成本分析的方法成本分析的方法成本计划完成情况分析成本计划完成情况分析成本效益分析成本效益分析 单元一单元一 成本报表成本报表一、成本报表的概述一、成本报表的概述 成本报表的概念成本报表的概念成本报表的内容成本报表的内容 成本报表的作用成本报表的作用 成本报表编制要求成本报表编制要求 成本报表是根据产品成本和期间成本报表是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用来反映企业一

3、定时期产品成制的，用来反映企业一定时期产品成本和期间费用水平及其构成情况的报本和期间费用水平及其构成情况的报告文件。告文件。成本报表的内容成本报表的内容生产成本表生产成本表主要产品单位成本表主要产品单位成本表制造费用明细表制造费用明细表期间费用明细表期间费用明细表成本报表的作用：成本报表的作用：1 1综合反映企业成本费用综合反映企业成本费用计划完成情况计划完成情况2通过成本报表分析，可以揭示影通过成本报表分析，可以揭示影响产品成本指标和费用项目变动的响产品成本指标和费用项目变动的因素，从生产技术、生产组织和经因素，从生产技术、生产组织和经营管理等各方面挖掘节约费用和降营管理等各方面挖掘节约费用

4、和降低产品成本的潜力，提高企业经济低产品成本的潜力，提高企业经济效益。效益。3成本报表提供的实际产品成本和成本报表提供的实际产品成本和费用资料，不仅可以满足企业、车费用资料，不仅可以满足企业、车间和部门加强日常成本、费用管理间和部门加强日常成本、费用管理的需要，而且是企业进行成本、利的需要，而且是企业进行成本、利润的预测、决策，编制产品成本和润的预测、决策，编制产品成本和各项费用计划，制定产品价格的重各项费用计划，制定产品价格的重要依据。要依据。数字准确数字准确 内容完整内容完整 送报及时送报及时成本报表编制要求成本报表编制要求二、产品生产成本表二、产品生产成本表（一）产品生产成本表的结构（一

5、）产品生产成本表的结构基本报表基本报表 补充资料补充资料可比产品可比产品不可比产品不可比产品成本降低额成本降低额成本降低率成本降低率（二）产品生产成表的编制（二）产品生产成表的编制1 1实际产量实际产量 本月数本月数 本年累计数本年累计数根据成本计算单或产品成本明细根据成本计算单或产品成本明细账的记录计算填列。账的记录计算填列。2单位成本上年实际平均成本：上年实际平均成本：只有可比产品填列此项目，根据上年本表该项目数据填列。本年计划单位成本本年计划单位成本：根据成本计划资料填列。本月实际单位成本本月实际单位成本：根据本表中本月实际总成本除以本月实际产量计算填列。本年累计实际平均单位成本本年累计

6、实际平均单位成本：根据本表中本年累计实际总成本除以本年累计实际产量计算填列。3本月总成本本月总成本按上年实际计算按上年实际计算：本月实际产量乘以上本月实际产量乘以上年实际平均单位成本年实际平均单位成本按本年计划计算按本年计划计算：本月实际产量乘以本本月实际产量乘以本年计划单位成本年计划单位成本按本月实际计算按本月实际计算：根据本月成本计算单根据本月成本计算单位相关数据填列位相关数据填列4本年累计总成本本年累计总成本按上年实际计算按上年实际计算：本年累计实际总产本年累计实际总产量乘以上年实际平均单位成本量乘以上年实际平均单位成本按本年计划计算按本年计划计算：本年累计实际总产本年累计实际总产量乘以

7、本年计划单位成本量乘以本年计划单位成本按本年实际计算按本年实际计算：根据本年成本计算根据本年成本计算单相关数据填列单相关数据填列A三、主要产品单位成本表三、主要产品单位成本表（一）主要产品单位成本表的结构（一）主要产品单位成本表的结构 产量产量 单位成本单位成本 主要经济指标主要经济指标（二）主要产品单位成本表的编制（二）主要产品单位成本表的编制1销售单价：根据产品定价表填列销售单价：根据产品定价表填列 本 月 和 本 年 累 计 计 划 产 量本 月 和 本 年 累 计 计 划 产 量：根据生产计划填列根据生产计划填列 本月实际和本年累计实际产量本月实际和本年累计实际产量：根据产品成本明细账

8、或产成品成根据产品成本明细账或产成品成 本汇总表填列本汇总表填列2产量产量3单位成本单位成本历史先进单位成本历史先进单位成本：根据历史上该种产品根据历史上该种产品成本最低年度本表的实际平均单位成本填列成本最低年度本表的实际平均单位成本填列上年实际平均单位成本上年实际平均单位成本：根据上年度本月根据上年度本月该项目数据填列该项目数据填列本年计划单位成本本年计划单位成本：根据本年度成本计划根据本年度成本计划填列填列 本月实际单位成本本月实际单位成本：根据产品成本明细账根据产品成本明细账 本年累计实际平均单位成本本年累计实际平均单位成本:根据产品成根据产品成本明细账中有关总成本除以总产量结果填列本明

9、细账中有关总成本除以总产量结果填列4主要技术经济指标：主要技术经济指标：应根据业务技术统计和核算资料应根据业务技术统计和核算资料填列填列四、制造费用和期间明细表四、制造费用和期间明细表 本年计划数本年计划数按费用项目按费用项目 上年同期实际数上年同期实际数 本年累计实际数本年累计实际数通过这些明细表，可以分析考核各通过这些明细表，可以分析考核各种费用计划的执行情况，构成增减种费用计划的执行情况，构成增减变动的情况及原因。变动的情况及原因。一、成本分析的方法一、成本分析的方法（一）比较分析法（一）比较分析法（二）比率分析法（二）比率分析法 相关比率分析相关比率分析 构成比率分析构成比率分析 趋势

10、比率分析趋势比率分析单元二单元二 成本分析成本分析（三）连环替代法（三）连环替代法1分析程序分析程序 （1）分解指标因素）分解指标因素 并确定因素的排列顺序并确定因素的排列顺序 （2）逐次替代因素）逐次替代因素 （3）确定影响结果）确定影响结果 （4）汇总影响结果）汇总影响结果CBAY01YYY第一次替代值：第一次替代值：001CBA第二次替代值：第二次替代值：011CBA第三次替代值：第三次替代值：111CBA000001CBACBAA:001111CBACBAB:011111CBACBAC:000111CBACBA汇总汇总:000:CBA计划值2连环替代法特点连环替代法特点 连环替代的顺序

11、性连环替代的顺序性 替代因素的连环性替代因素的连环性 计算结果的稳定性计算结果的稳定性3连环替代法的简化形式连环替代法的简化形式 差额分析法差额分析法00011101CBACBAYYCBAY0001)(CBAA0101)(CABB1101)(BACCA因素影响：因素影响：B因素影响：因素影响：C因素影响：因素影响：汇总：汇总：000111CBACBA举例：举例：产品材料成本资料产品材料成本资料项项 目目上年数上年数 本年数本年数 差差 异异产品产量产品产量单单 耗耗单单 价价 200200202010 10 23023018181212+30+30-2-2+2+2材料总成本材料总成本 4000

12、04000049680 49680+9680+9680 产品材料总成本产品材料总成本=产量单耗单价产量单耗单价材料总成本本年与上年的差异：材料总成本本年与上年的差异：49680-40000=+9680（元）（元）（1）连环替代法分析）连环替代法分析第一次替代值：第一次替代值：2302010=46000第二次替代值：第二次替代值：2301810=41400第三次替代值：第三次替代值：2301812=49680 材料总成本上年数材料总成本上年数 40000-4600(单耗单耗)+6000(产量产量)+8280(单价单价)合计：合计：+9680产量变动的影响：302010=+6000（2）差额分析法

13、）差额分析法单耗变动的影响：-223010=-4600单价变动的影响：+223012=+8280合计：+9680二、成本计划完成情况分析二、成本计划完成情况分析（一）全部产品成本计划完成情况分析（一）全部产品成本计划完成情况分析 按产品类别分析按产品类别分析 按成本项目分析按成本项目分析实际成本较计划成本的降低额：实际成本较计划成本的降低额：实际成本较计划成本的降低率：实际成本较计划成本的降低率：%100 计划单位成本实际产量降低额实际成本较计划成本的实际产量（实际单位成本实际产量（实际单位成本-计划单位计划单位成本）成本）（二）可比产品成本降低任务完（二）可比产品成本降低任务完成情况的分析成

14、情况的分析 1任务完成情况的考核任务完成情况的考核可比产品可比产品计划总成本计划总成本可比产品按上可比产品按上年计算总成本年计算总成本可比产品本年可比产品本年实际总成本实际总成本计划降低额计划降低额计划降低率计划降低率实际降低额实际降低额实际降低率实际降低率对降低额考核对降低额考核对降低对降低率考核率考核 计划单位成本上年单位成本计划产量 上年单位成本计划产量 计划单位成本计划产量（1）计划降低额）计划降低额（2）计划降低率 计划降低额(计划产量上年单位成本)100%（3）实际降低额 实际产量(上年单位成本本年单位成本)(实际产量上年单位成本)实际产量本年单位成本(（4）实际降低率 实际降低额

15、(实际产量上年单位成本)100%计划降低额：40000-37000=+3000(元)计划降低率：300040000100%=+7.5%实际降低额：100000-92800=+7200(元)实际降低率：720010000100%=+7.2%考核可比产品成本降低任务完成情况 降低额：7200-3000=+4200(元)完成计划 降低率：7.2%-7.5%=-0.39%未完成计划 2影响降低任务完成情况的因素分析 影响降低额的因素：产量 品种结构 单位成本 影响降低率的因素：品种结构 单位成本 可比产品名称 计划产量 单位成本 总成本 上年 计划 上年 计划 甲 165010090165000148

16、500乙550 200 190 110000104500合 计 275000253000降低额：165000148500=16500 降低率：%10%10016500016500甲：降低额：110000-104500=5500 乙：降低率：%5%1001100005500 降低额：275000-253000=22000 可比产品：降低率：%8%10027500022000可比产品名称 计划产量 实际单位成本 总成本 上年 计划 甲 1980 90198000178200乙660 190 13200012400合 计 330000303600 降低额：330000-303600=26400 可比

17、产品：降低率：%8%10033000026400产量实际比计划增长20%，但各产品所占比重实际与计划相同，成本降低额从计划22000元，增加到26400元，增长20%（）又单位成本实际与计划相同，成本降低率仍为8%。2200004400（2）因素变动影响的分析 第一次替代值：实际产量、计划品种结构、计划单位成本状况的降低额（Y1）计划降低率上年单位成本实际产量 第二次替代值：实际产量、实际品种结构、计划单位成本状况的降低额 （Y2）计划单位成本上年单位成本实际产量 上年单位成本实际产量 计划单位成本实际产量第三次替代值：实际产量、实际品种结构、实际单位成本状况的降低额（实际降低额）（Y3）本年

18、实际单位成本上年单位成本实际产量 上年单位成本实际产量 本年实际单位成本实际产量计划降低额(Y0)第一次替代值(Y1)第二次替代值(Y2)第三次替代值(Y3)Y1Y0(产量)Y2Y1(品种 结构)Y3Y2(单位 成本)计划降低额：40000-37000=3000 第二次替代值100000-94000=6000 第三次替代值100000-92800=7200 7500-3000=4500 6000-7500=-1500 7200-6000=1200 第一次替代值7500%5.7100000合计：4200例：仍以教材P189页资料为例 对降低率影响的分析 品种结构变动的影响 单位成本变动的影响 上

19、年单位成本实际产量的影响数品种结构变动对降低额 上年单位成本实际产量的影响数单位成本变动对降低额品种结构变动的影响 单位成本变动的影响%5.1%1001000001500%2.1%1001000001200合计：-0.3%例：仍以教材P189页资料为例 简化分析法余额推算法 A产品单位成本的变动 对降低额的影响：对降低率的影响：%2.1%100100000120094000-92800=1200（元）例：仍以教材P189页资料为例 B品种结构的变动 对降低率的影响：对降低额的影响：-0.3%-1.2%=-1.5%100000（-1.5%）=-1500（元）C产量的变动4200-1200-（-1

20、500）=4500（元）三、成本效益分析（一）产值成本率分析 产值成本率=%100 商品产值全部产品生成本%100 出厂价格产量单位成本产量1产品品种结构变动的影响3产品出厂价格变动的影响2产品单位成本变动的影响第一次替代值：第二次替代值：第三次替代值：%100 计划出厂价格实际产量计划单位成本实际产量%100 计划出厂价格实际产量实际单位成本实际产量%100 实际出厂价格实际产量实际单位成本实际产量品种结构变动的影响 计划出厂价格计划产量计划单位成本计划产量 计划出厂价格实际产量计划单位成本实际产量单位成本变动的影响第二次替代值第一次替代值出厂价格变动的影响第三次替代值第二次替代值 产品产量

21、 单位成本 单价 计划 实际 计划 实际 计划 实际 甲 165022009089120130乙550550190188250250丙 200 130 420 440 500 500 资料1 产品成本 产值 计划 实际 计划 实际 甲 148500195800198000286000乙104500103400137500137500丙 840005720010000065000合计337000356400435500488500资料2 产品计划 实际 甲 757568.4668.46乙76.2876.2875.2075.20丙 84848888合计77.3877.3872.9672.96每百元产值成本率 分析对象：72.9677.38=4.42 第一次替代值：100130500550250220012013042055019022009055.76100466500357100 第二次替代值：40.7610046650035640072.96 第三次替代值：品种结构变动：单位成本变动：出厂价格变动：合计：4.42 76.5577.38=0.8376.40 76.55=0.1572.96 76.40=3.44（二）成本费用利润率分析