三篇行政单位会计课件.ppt

1、第1页，共71页。一、行政单位会计的特点 行政单位会计制度适用于中华人民共和行政单位会计制度适用于中华人民共和国各级行政机关和实行行政财务管理的国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织。其他机关、政党组织。根据机构建制和经费领报关系，行政根据机构建制和经费领报关系，行政单位的会计组织系统，分为主管会计单位的会计组织系统，分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位单位、二级会计单位和基层会计单位三级。三级。第2页，共71页。一、行政单位会计的特点 以收付实现制为基础以收付实现制为基础专款专用专款专用满足预算管理的需求满足预算管理的需求第3页，共71页。资产类:零余额账户用款额度零余

2、额账户用款额度财政应返还额度财政应返还额度现金现金银行存款银行存款有价证券有价证券暂付款暂付款库存材料库存材料固定资产固定资产 负债类：负债类：应缴预算款应缴预算款应缴财政专户款应缴财政专户款暂存款暂存款二、二、行政单位会计科目行政单位会计科目 净资产类：固定基金固定基金结余结余第4页，共71页。收入类收入类：拨入经费拨入经费 预算外资金收入预算外资金收入 其他收入其他收入 支出类：支出类：拨出经费拨出经费 经费支出经费支出 结转自筹基建结转自筹基建第5页，共71页。三、资产业务的核算（一）概念与特征（一）概念与特征 行政单位的资产是指行政单位行政单位的资产是指行政单位占有或使用占有或使用的能

3、的能以货币计量的经济资源。包括流动资产和固定资以货币计量的经济资源。包括流动资产和固定资产。产。1、行政单位的资产是一种经济资源；、行政单位的资产是一种经济资源；2、资产是以货币计量；、资产是以货币计量；3、行政单位的资产属于国家所有，由行政单位占、行政单位的资产属于国家所有，由行政单位占有使用有使用 4、行政单位的资产主要表现为流动资产、行政单位的资产主要表现为流动资产和固定资产，没有无形资产和递延资产。和固定资产，没有无形资产和递延资产。5、行政单位是非生产性的管理机关，其拥有的财、行政单位是非生产性的管理机关，其拥有的财产和经济权利等经济资源，是为社会提供公共产产和经济权利等经济资源，是

4、为社会提供公共产品或劳务所必备的工作条件，创造社会效益。品或劳务所必备的工作条件，创造社会效益。第6页，共71页。三、资产业务的核算（二）流动资产（二）流动资产 可以在一年内变现或者耗用的资产。流动资产，可以在一年内变现或者耗用的资产。流动资产，包括现金、银行存款、包括现金、银行存款、零余额账户用款额度零余额账户用款额度、有、有价证券、暂付款、库存材料、价证券、暂付款、库存材料、财政应返还额度财政应返还额度。第7页，共71页。1、零余额账户用款额度、零余额账户用款额度 本科目核算预算单位实行国库集中支付后，本科目核算预算单位实行国库集中支付后，财政财政授权支付授权支付情况下所取得零用额账户用款

5、额度的增减情况下所取得零用额账户用款额度的增减变动。变动。1）预算单位收到代理银行盖章的）预算单位收到代理银行盖章的授权支付授权支付到账通知书到账通知书，并与分月用款计划核对后，并与分月用款计划核对后 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费贷：拨入经费财政授权支付财政授权支付第8页，共71页。资 产（2）预算单位从零余额账户支取使用时，）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录：会计分录：借：经费支出、库存材料等借：经费支出、库存材料等 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度第9页，共71页。资资 产产例例1-1 收到代理银行转来的收到代理银行转来的财政授权支付额度财

6、政授权支付额度到账通知书到账通知书，列示本月财政授权支付额度为，列示本月财政授权支付额度为200000元（预算内）。元（预算内）。借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 200000 贷：拨入经费贷：拨入经费基本支出基本支出 （财政授权支出（财政授权支出行政运行）行政运行）200000 若收到的是来自于预算外资金财政专户的若收到的是来自于预算外资金财政专户的财政授权用款额度，则记财政授权用款额度，则记 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：预算外资金收入贷：预算外资金收入基本支出（财政授权基本支出（财政授权支付）支付）第10页，共71页。例例1-2开出开出“财政授权支付凭证财

7、政授权支付凭证”，提取现金，提取现金5000元备用。元备用。借：现金借：现金 5000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 5000 例例1-3开出开出“财政授权支付凭证财政授权支付凭证”，支付水费，支付水费2800元元 借：经费支出借：经费支出基本支出（水电费）基本支出（水电费）2800 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 2800三、资产业务的核算三、资产业务的核算第11页，共71页。2、财政应返还额度、财政应返还额度 本科目核算财政国库管理制度改革单位，本科目核算财政国库管理制度改革单位，年终尚未使用的预算指标数。年终尚未使用的预算指标数。三、资产业务的核算三、资产业

8、务的核算第12页，共71页。实行财政直接支付时实行财政直接支付时（1）行政单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数）行政单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作如下分录：与当年财政直接支付实际支出数的差额作如下分录：借：财政应返还额度借：财政应返还额度财政直接支付财政直接支付 贷：拨入经费贷：拨入经费财政直接支付财政直接支付（2）下年度恢复财政直接支付额度后，行政单位发）下年度恢复财政直接支付额度后，行政单位发生实际支出时，做如下分录：生实际支出时，做如下分录：借：支出类科目借：支出类科目 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度财政直接支付财政直接支付资资 产

9、产第13页，共71页。资 产 实行财政授权支付时实行财政授权支付时（1）行政单位年终依据代理银行提供的对账）行政单位年终依据代理银行提供的对账单作相关单作相关注销额度注销额度的会计账务处理：的会计账务处理：借：财政应返还额度借：财政应返还额度财政授权支付财政授权支付 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度如单位本年度财政授权支付预算指标数大于如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者零余额账户用款额度下达数，根据两者差差额额作分录：作分录：借：财政应返还额度借：财政应返还额度财政授权支付财政授权支付 贷：拨入经费贷：拨入经费财政授权支付财政授权支付第14页，

10、共71页。资 产（2）行政单位依据下年度年初代理银行提供）行政单位依据下年度年初代理银行提供的额度的额度恢复到账恢复到账通知书作如下分录：通知书作如下分录：借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度财政授权支财政授权支付付 如下年度单位收到财政部门批复的如下年度单位收到财政部门批复的上年未下上年未下达达的零余额账户用款额度，作如下分录：的零余额账户用款额度，作如下分录：借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度财政授权支财政授权支付付第15页，共71页。三、资产业务的核算（二）固定资产（二）固定资产 定义：固定资产

11、是指使用年限在一年以上，定义：固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。本保持原来物质形态的资产。标准：标准：1）一般设备：单位价值）一般设备：单位价值500以上，耐用时间一以上，耐用时间一年以上年以上 2）专用设备：单位价值）专用设备：单位价值800以上，耐用时间一以上，耐用时间一年以上年以上 3）批量设备：不足起点，但耐用时间一年以上）批量设备：不足起点，但耐用时间一年以上的大批量同类资产，如图书、桌椅、被服等。的大批量同类资产，如图书、桌椅、被服等。第16页，共71页。三、资产业务的核算（二）

12、固定资产（二）固定资产 分类：分类：1）房屋建筑物：包括单位的自有办公用房、生）房屋建筑物：包括单位的自有办公用房、生活用房活用房 2）专用设备：仪器和机械设备、电子设备）专用设备：仪器和机械设备、电子设备 3）一般设备：被服、办公与事务用家具设备，）一般设备：被服、办公与事务用家具设备，一般工具和文体设备一般工具和文体设备4）文物和陈列品）文物和陈列品5）图书）图书6）其他固定资产）其他固定资产 第17页，共71页。三、资产业务的核算（二）固定资产（二）固定资产 计价计价1）外购：买价、调拨价、运杂费、保险费、安）外购：买价、调拨价、运杂费、保险费、安装费等装费等2）改扩建：原件）改扩建：原

13、件+改扩建支出改扩建支出-改扩建收入改扩建收入3）接受捐赠：市场价或有关凭据）接受捐赠：市场价或有关凭据4）无偿调入：重置完全价值）无偿调入：重置完全价值6）盘盈：重置完全价值）盘盈：重置完全价值7）已投入使用但尚未办理手续：暂估，确定实）已投入使用但尚未办理手续：暂估，确定实际再调整际再调整 第18页，共71页。资 产（二）固定资产（二）固定资产 1、购建、有偿调入固定资产时、购建、有偿调入固定资产时，做如下分录：，做如下分录：借：经费支出借：经费支出 贷：银行存款等科目贷：银行存款等科目 借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金第19页，共71页。资 产2、行政单位由于工作需要、

14、行政单位由于工作需要租入租入固定资产时，固定资产时，其租金可列经费支出，并在固定资产辅助账其租金可列经费支出，并在固定资产辅助账簿中对租入固定资产进行登记。簿中对租入固定资产进行登记。借：经费支出借：经费支出 贷：银行存款贷：银行存款第20页，共71页。资 产3、集中采购集中采购借：经费支出（买价、运杂费、安装调试费）借：经费支出（买价、运杂费、安装调试费）贷：贷：拨入经费拨入经费 借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金第21页，共71页。例：经批准通过政府采购购置复印机一台，货款21000元，增值税3570元，验收后交付使用。款项由财政直接支付。借：借：经费支出经费支出基本支出基

15、本支出 办公设备购置办公设备购置 24570 贷：拨入经费贷：拨入经费基本支出（财政直接基本支出（财政直接 支付）支付）行政运行行政运行 24570借：固定资产借：固定资产 24570 贷：固定基金贷：固定基金 4570第22页，共71页。资 产 4、政府配套资金采购政府配套资金采购 将自筹资金划入政府采购资金专户将自筹资金划入政府采购资金专户 借：暂付款借：暂付款-政府采购款政府采购款 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000购入设备已收到，购入设备已收到，借：经费支出借：经费支出 50 000 贷：暂付款贷：暂付款-政府采购款政府采购款20 000 拨入经费拨入经费 30 00

16、0 借：固定资产借：固定资产 50 000 贷：固定基金贷：固定基金 50 000第23页，共71页。资 产 5、接受捐赠接受捐赠自行负担的费用自行负担的费用 借：经费支出借：经费支出 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000设备已收到，市场价设备已收到，市场价500 000 借：固定资产借：固定资产 52 000 贷：固定基金贷：固定基金 52 000无偿调入的视同捐赠无偿调入的视同捐赠第24页，共71页。资 产 6、盘点、盘点盘亏盘亏 借：固定基金借：固定基金20 000 贷：固定资产贷：固定资产20 000 盘盈盘盈 借：固定资产借：固定资产 52 000 贷：固定基金贷：固

17、定基金 52 000 第25页，共71页。资 产 7、调出、调出 有偿有偿 借：固定基金借：固定基金 20 000 借借:银行存款银行存款 贷：固定资产贷：固定资产 20 000 贷贷:其他收入其他收入无偿无偿 借：固定基金借：固定基金 52 000 贷：固定资产贷：固定资产 52 000 第26页，共71页。8.报废报废 借：固定基金借：固定基金 6700 贷：固定资产贷：固定资产 6700 借：现金借：现金 300 贷：其他收入贷：其他收入 300第27页，共71页。例：开户财政授权支付凭证，购买文具柜5个，计2300元，验收合格，交付使用。借：借：经费支出经费支出基本支出基本支出 办公设

18、备购置办公设备购置 2300 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 2300 借：固定资产借：固定资产 2300 贷：固定基金贷：固定基金 2300第28页，共71页。（三）现金、银行存款、有价证券 借:有价证券 贷:银行存款 借:银行存款 贷:其他收入 有价证券第29页，共71页。（四）暂付款项的核算（四）暂付款项的核算 1、预付政府采购款、预付政府采购款 例：单位拟采购计算机例：单位拟采购计算机10台，已办好政府采台，已办好政府采购的相关手续，按规定将采购所需资金购的相关手续，按规定将采购所需资金46000元划付到政府采购资金专户。元划付到政府采购资金专户。借借:暂付款暂付款(预付

19、政府采购款预付政府采购款)46000 贷：银行存款贷：银行存款 46000 第30页，共71页。例：例：5 5天后，先后收到供货单位的货物及发票天后，先后收到供货单位的货物及发票等，货款为等，货款为4600046000元，货物经验收合格，安装元，货物经验收合格，安装后交付使用。后交付使用。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出办公设备购置费办公设备购置费 4600046000 贷：暂付款（预付政府采购款）贷：暂付款（预付政府采购款）4600046000 借：固定资产借：固定资产 4600046000 贷：固定基金贷：固定基金 4600046000第31页，共71页。2、其他暂付款 行政单位在

20、业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算账款，应当按照实际发生数额记账。核算核算 例：李想出差回来，报效差旅费例：李想出差回来，报效差旅费28002800元，元，原借原借20002000元，补付差额。元，补付差额。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出差旅费差旅费 28002800 贷：暂付款贷：暂付款李想李想 20002000 现金现金 800800第32页，共71页。例：例：外购买材料（非政府采购项目），向外购买材料（非政府采购项目），向A A公公司预付货款司预付货款60006000元，开出财政授权支付凭证，元，开出财政授权支付凭证，通知代理银行付款。通知代理银行付款

21、。借：暂付款借：暂付款 60006000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 60006000第33页，共71页。概念概念 负债是行政单位承担的能以货币计量，需要负债是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务。包括应缴预算款、应缴财以资产偿付的债务。包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款、应付工资（离退休费）、政专户款、暂存款、应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入等。入等。第34页，共71页。特征特征1 1、负债是指已经发生，并在未来一定时期内必须、负债是指已经发生，并在未来一定时期内必须偿付的经济义务偿付的

22、经济义务 2 2、负债是可用货币计量的，有确切的或可预计的、负债是可用货币计量的，有确切的或可预计的金额；金额；3 3、负债有确切的债权人和偿还期限；、负债有确切的债权人和偿还期限；4 4、行政单位的负债的债权人主要是国家财政，如、行政单位的负债的债权人主要是国家财政，如应缴预算款、应缴财政专户款；应缴预算款、应缴财政专户款；5 5、行政单位负债一般以国家财政法律、法规、规、行政单位负债一般以国家财政法律、法规、规章约束为前提；章约束为前提；6 6、行政单位负债一般不存在债权人放弃债权的情、行政单位负债一般不存在债权人放弃债权的情况。况。第35页，共71页。（一）应缴预算款（一）应缴预算款 应

23、缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项，包括政预算的各种款项，包括1)纳入预算管理的政府性基金纳入预算管理的政府性基金2)行政性收费行政性收费 如工商部门办理手续的收费如工商部门办理手续的收费3)罚没收入和没收财物变价款罚没收入和没收财物变价款4)无主财物变价款无主财物变价款5)赃物和赃物变价款赃物和赃物变价款6)其他应缴预算的资金其他应缴预算的资金。第36页，共71页。按收入内容设置明细科目按收入内容设置明细科目 （1 1）某单位收到应缴预算款时）某单位收到应缴预算款时 借：银行存款借：银行存款 贷：应缴预算款贷

24、：应缴预算款 （2 2）上缴应缴预算款时）上缴应缴预算款时 借：应缴预算款借：应缴预算款 贷：银行存款。贷：银行存款。第37页，共71页。（二）应缴财政专户款（二）应缴财政专户款应缴财政专户款是指行政单位按规定代收应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。的应上缴财政专户的预算外资金。预算外资金预算外资金:国家机关、事业单位和社会团国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种和安排使用的未纳入国家预算管理的

25、各种财政性资金。财政性资金。第38页，共71页。（二）应缴财政专户款（二）应缴财政专户款预算外资金预算外资金 1)1)地方财政支配的各项附加收入和集中的有关资金地方财政支配的各项附加收入和集中的有关资金 2)行政事业单位的自收自支资金 3)国务院及财政部审批建立的基金、附加收入 4)用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金 部门和单位的预算外收入必须上缴同级财政专户，支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付，实行收支两条线管理。所以预算外资金收入也是来源于收费，不过是预算外收费第39页，共71页。（二）应缴财政专户款（二）应缴财政专户款预算外资金管理办法预算外

26、资金管理办法 1)1)全额上缴全额上缴:行政事业性收费、基金、附加行政事业性收费、基金、附加收入收入 2)2)比例上缴比例上缴:一次性、临时性且数额较小的一次性、临时性且数额较小的预算外资金预算外资金 3)3)结余上缴结余上缴:按收支结余的数额上缴按收支结余的数额上缴 第40页，共71页。（二）应缴财政专户款（二）应缴财政专户款-全额上缴的核算全额上缴的核算 (1)(1)借：银行存款借：银行存款 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 （2 2）上缴时）上缴时 借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 贷：银行存款贷：银行存款 第41页，共71页。（二）应缴财政专户款（二）应缴财政专户款-比例上缴的

27、核算比例上缴的核算 例例:收到收到10 000,10 000,上缴上缴40%,40%,留用留用60%60%1)1)借：银行存款借：银行存款 10 00010 000 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 4 0004 000 预算外资金收入预算外资金收入 6 0006 0002 2）上缴时）上缴时 借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 贷：银行存款贷：银行存款第42页，共71页。（二）应缴财政专户款（二）应缴财政专户款-结余上缴的核算结余上缴的核算 例例:收到收到10 000 10 000 1)1)借：银行存款借：银行存款 10 00010 000 贷：预算外资金收入贷：预算外资金收入 10

28、00010 000 2 2）年终）年终,计算结余计算结余 借：预算外资金收入应缴财政专借：预算外资金收入应缴财政专户款户款 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款第43页，共71页。（三）暂存款（三）暂存款 定义定义:行政单位发生的临时性暂存、应付行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项等待结算款项 特点特点 1)1)资金来源性质尚未确定资金来源性质尚未确定 2)2)资金是临时性资金是临时性 3)3)不能作为单位经费收支核算不能作为单位经费收支核算 第44页，共71页。（三）暂存款（三）暂存款 1)1)收到性质不清的收到性质不清的 暂时存放的暂时存放的 借借:银行存款银行存款 贷贷:暂存款暂存

29、款2 2)收到资产未付款收到资产未付款 用现金垫付运费用现金垫付运费 借借:资产类账户资产类账户 借借:经费支出经费支出 贷贷:暂存款暂存款 贷贷:现金现金 经费拨入时经费拨入时 付款时付款时:借借:经费支出经费支出 借借:暂付款暂付款 贷贷:拨入经费拨入经费 贷贷:银行存款银行存款思考思考:为什么这样做为什么这样做?第45页，共71页。（三）暂存款（三）暂存款 1)1)发工资暂扣发工资暂扣 借借:经费支出经费支出 贷贷:现金现金 暂扣款暂扣款-个人所得税个人所得税 -住房公积金住房公积金 -养老保险养老保险 第46页，共71页。负 债（二）应缴财政专户款（二）应缴财政专户款 应缴财政专户款是

30、指行政单位按规定代应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。收的应上缴财政专户的预算外资金。（1）收到应上缴财政专户的各项收入时）收到应上缴财政专户的各项收入时 借：银行存款借：银行存款 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 （2）上缴时）上缴时 借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 贷：银行存款贷：银行存款第47页，共71页。一点说明：一点说明：前述会计核算方法适用于未实行非税收前述会计核算方法适用于未实行非税收入收缴改革的单位。对于已经实行非税收入收缴改革的单位。对于已经实行非税收入收缴改革的单位，可以不进行上述账务入收缴改革的单位，可以不进行上述账务处理，只需登记

31、收入台账即可。因为，行处理，只需登记收入台账即可。因为，行政单位代收的各种收入将直接缴入财政汇政单位代收的各种收入将直接缴入财政汇缴专户。财政汇缴专户是财政部门负责为缴专户。财政汇缴专户是财政部门负责为各征收单位开设的。各征收单位开设的。第48页，共71页。概念概念 行政单位资产减负债和收入减支出的差额，行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等。包括固定基金、结余等。内容内容 固定基金固定基金 行政单位固定资产所形成的基金。具有以下行政单位固定资产所形成的基金。具有以下特点：特点：1)反映固定资产占用的基金，不是净值而是入反映固定资产占用的基金，不是净值而是入账价值账价值 2

32、)是净资产的主要内容，基本反映净资产的规是净资产的主要内容，基本反映净资产的规模。模。3)固定基金与固定资产是互为对应的账户，二固定基金与固定资产是互为对应的账户，二者在金额上相等。者在金额上相等。第49页，共71页。内容内容1)1)经常性结余经常性结余2)2)项目结余项目结余3)3)基建结余基建结余4)4)政府采购资金结余政府采购资金结余第50页，共71页。1.1.固定基金的核算固定基金的核算1)1)增加固定基金时增加固定基金时 借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金2)2)减少固定基金时减少固定基金时 借：固定基金借：固定基金 贷：固定资产贷：固定资产第51页，共71页。1.1

33、.结余的核算结余的核算 本年结余本年结余=本年收入额本年收入额-本年支出额本年支出额=(=(拨入经费拨入经费+预算外资金收入预算外资金收入+其他收入其他收入)-(-(经费支出经费支出+拨出经费拨出经费+结转自筹基建结转自筹基建)第52页，共71页。1.1.结余的核算结余的核算 1)1)年终结转年终结转 借借:拨入经费拨入经费拨入经常性经费拨入经常性经费 贷贷:结余结余-经常性结余经常性结余 借借:结余结余经常性结余经常性结余 贷贷:经费支出经费支出-经常性支出经常性支出 借借:结余结余经常性结余经常性结余 贷贷:拨出经费拨出经费-经常性支出经常性支出第53页，共71页。1.1.结余的核算结余的

34、核算 2)2)年终结转年终结转(预算外资金收入预算外资金收入)借借:预算外资金收入预算外资金收入 贷贷:结余结余-经常性结余经常性结余 其他收入其他收入 借借:其他收入其他收入 贷贷:结余结余-经常性结余经常性结余 第54页，共71页。1.1.结余的核算结余的核算 3)3)年终结转年终结转(专项结余专项结余)借借:拨入经费拨入经费拨入专项经费拨入专项经费 贷贷:结余结余-专项结余专项结余 借借:结余结余专项结余专项结余 贷贷:经费支出经费支出-专项支出专项支出 借借:结余结余专项结余专项结余 贷贷:拨出经费拨出经费-专项支出专项支出第55页，共71页。概念概念 指行政单位为开展业务活动，通过各

35、指行政单位为开展业务活动，通过各种形式、各个渠道，依法取得的非偿种形式、各个渠道，依法取得的非偿还性资金，包括拨入经费，预算外资还性资金，包括拨入经费，预算外资金收入和其他收入等。金收入和其他收入等。第56页，共71页。内容内容:1)拨入经费拨入经费:传统拨款方式传统拨款方式 国库集中支付国库集中支付2)预算外资金收入预算外资金收入 3)其他收入其他收入 零星杂项收入零星杂项收入有偿服务收入有偿服务收入 有价证券收入有价证券收入利息收入利息收入第57页，共71页。1.1.拨入经费的核算拨入经费的核算 1)1)收到拨款时收到拨款时 借借:银行存款银行存款 贷贷:拨入经费拨入经费拨入经常性拨入经常

36、性(专项专项)经费经费 2)2)交回交回 3)3)统发工资统发工资 借借:经费支出经费支出-经常性支出经常性支出 贷贷:拨入经费拨入经费拨入经常性经费拨入经常性经费第58页，共71页。2.2.预算外资金的核算预算外资金的核算 见应缴财政专户款见应缴财政专户款 如收到财政部门划拨给下级部门的预算外资金？如收到财政部门划拨给下级部门的预算外资金？第59页，共71页。概念概念 行政单位为开展业务活动所行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失，发生的各项资金耗费及损失，包括经费支出、拨出经费和包括经费支出、拨出经费和结转自筹基建。结转自筹基建。第60页，共71页。内容内容1 1）经费支出）经费

37、支出发给个人的根据实有人数和实发额列报发给个人的根据实有人数和实发额列报购入办公用品和行政用的零星资料按购入购入办公用品和行政用的零星资料按购入数列数列社保、职工福利等按提取数经经办人员列社保、职工福利等按提取数经经办人员列报报购入固定资产，经验收后列报购入固定资产，经验收后列报 第61页，共71页。1.1.经费支出的核算经费支出的核算 1)1)收到拨款时收到拨款时 借借:经费支出经费支出-经常（专项）经费支出经常（专项）经费支出 贷贷:拨入经费拨入经费拨入经常性拨入经常性(专项专项)经费经费 银行存款银行存款 库存材料库存材料 零余额用款额度零余额用款额度第62页，共71页。2.结转自筹基建

38、结转自筹基建 本科目核算行政单位经批准用经费拨款本科目核算行政单位经批准用经费拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。存建设银行的资金。1 1、将自筹基建资金转存建行时、将自筹基建资金转存建行时 借：结转自筹基建借：结转自筹基建 贷：银行存款贷：银行存款 、年终结账时、年终结账时 借：结余借：结余 贷：结转自筹基建贷：结转自筹基建第63页，共71页。3.3.拨出经费拨出经费 的核算的核算 1)1)拨款时拨款时 借借:拨出经费拨出经费拨出经常性经费拨出经常性经费 贷贷:银行存款银行存款 第64页，共71页。1.1.年终清理年终清理 1 1）清

39、理、核对年度预算收支数字和各项缴清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款、上下级调拨收支数额，保证上下级拨款、上下级调拨收支数额，保证上下级之间的年度预算、领拨数和上交、下拨数之间的年度预算、领拨数和上交、下拨数一致。为了准确反映各项收支数额，凡属一致。为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨、应交款项，应当在本年度的应拨、应交款项，应当在1212月月3131日前汇达对方。主管会计单位对所属各单日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预算外资金拨款，截止位的预算拨款和预算外资金拨款，截止1212月月2525日，逾期一般不再下拨日，逾期一般不再下拨 第65页，共71页。1.1.年终清理

40、年终清理 2 2）凡属本年的各项收入，都要及时入账。凡属本年的各项收入，都要及时入账。本年的各项应缴预算款和应缴财政专应的本年的各项应缴预算款和应缴财政专应的预算外资金，要在年终前全部上缴。属于预算外资金，要在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，要按照规定的支出渠道本年的各项支出，要按照规定的支出渠道如实在列报。年度单位支出结算，一律以如实在列报。年度单位支出结算，一律以基层用款单位截止基层用款单位截止1212月月3131日止的本年实际日止的本年实际支出数为准，不得将年终前拨下级单位的支出数为准，不得将年终前拨下级单位的下年预算拨款列入本年的支出，也不得以下年预算拨款列入本年的支出，也不得以上

41、级会计单位的拨款数代替基层会计单位上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的上级支出数。的上级支出数。第66页，共71页。1.1.年终清理年终清理 3 3）行政单位的往来款项，年终前应尽量清行政单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入有关账或各项支出的往来款项要及时转入有关账户，编入本年决算。主管单位收到财政转户，编入本年决算。主管单位收到财政转入有关账户，编入本年决算。主管单位收入有关账户，编入本年决算。主管单位收到财政专户核算的预算外资金属于应返还到财政专户核算的预算外资金属于应返还所属单位的部分应及时

42、转拨所属单位。所属单位的部分应及时转拨所属单位。第67页，共71页。1.1.年终清理年终清理4 4）年终要及时同开户银行对账，银行存款年终要及时同开户银行对账，银行存款账目余额，要同银行对账单的余额核对相账目余额，要同银行对账单的余额核对相符。现金账目余额，要同库存现金核对相符。现金账目余额，要同库存现金核对相符。有价证券账目数字，要同实存的有价符。有价证券账目数字，要同实存的有价证券核对相符。证券核对相符。5）年终前，应对各项账产物资进行清理盘）年终前，应对各项账产物资进行清理盘点，发生盘亏、盘盈的，要及时查明原因，点，发生盘亏、盘盈的，要及时查明原因，按规定作出处理，调整财务，做到账实相按规定作出处理，调整财务，做到账实相符，账账相符符，账账相符第68页，共71页。2.2.年终结账年终结账1 1）年终转账）年终转账2 2）结清旧账）结清旧账3 3）记入新账）记入新账第69页，共71页。3.3.会计报表的编制会计报表的编制1 1）结余的计算）结余的计算2 2）第70页，共71页。第71页，共71页。