税务稽查工作流程课件.ppt

1、税务稽查工作流程XXX地方税务局稽查局什么是税务稽查？税务稽查是由税务局稽查局依法实施，依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。税务稽查选案：确定稽查对象的环节2013年2月26日，xx地方税务局稽查局一股接综合股下达的编号为2013-001号税务稽查任务通知书，决定对xx县某某有限责任公司实施税务稽查，由朱x同志主查，邱xx、曹x同志协查。那么，在该例中税务机关是如何确定被查对象的呢？税务稽查选案：确定稽查对象的环节稽查局根据职能分工设立了选案部门，由综合股承担选案工作，负责人为冯xx。按照四分离要求，综合

2、股的同志不能参与税务稽查实施环节，因此将通知书下达给一股实施。选案的来源主要由：一、稽查计划，即在年度终了之前制定下一年的稽查工作计划，经所属税务局领导批准后实施，同时报上一级稽查局备案。二、专项计划，含上机交办的税收违法案件、税收专项检查。三、举报案件。四、协查案件。2013年2月26日，一股同志在接到通知书后立即开始准备实施工作，该股曹xx同志提出因与xx县某某公司财务负责人属直系亲属关系，遂要求进行回避，报经稽查局长批准后，该同志依法回避。是什么样的情形下，税务机关的稽查人员应该回避呢？根据相关规定，下述情形需要进行回避：1.夫妻关系2.直系血亲关系3.三代以内旁系血亲关系4.近姻亲关系

3、5.可能影响公正执法的其他利害关系。在有关人员回避之后，一股于2013年2月27向二分局送达了调取纳税档案资料通知书、向一分局送达关于开展税务稽查有关事项的通知，分别调取了纳税人档案和提请一分局停止该企业在征收稽查所属期间的税款。2013年3月3日，由朱x、邱x2人实地送达了税务检查通知书（当场出示了税务检查证）其中：税务稽查文书送达有哪些方式呢？点：根据税收征收管理法实施细则规定，税务稽查文书的送达方式有以下几种1.直接送达2.留置送达3.邮寄送达4.公告送达5.委托送达点2：税务稽查的检查过程中需有2名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和税务检查通知书。如果未出示证件和通知书

4、，纳税人有权拒绝检查。2013年3月7日，一股正式进入企业开展税务检查。稽查人员严格按照程序收集证据，对询问纳税人的有关问题进行了记录和录像，并当场由企业负责人签字确认。对于凭证账簿资料进行了复印，并由企业签字认定“与原件核对无误，原件存于我处”字样。问：税务检查人员取证的方法可以有哪些？哪些证据是违反规定的？答：税务检查人员收集证据的时候可以进行记录、录音、录像、复制。但是，以下情况是违反法定程序的，不得作为案件证据：偷拍、偷录、窃听等手段获取的侵害他人合法权益的证据材料；利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据资料。2013年3月17日，因企业与某外企之间有部分业务需要企业负责人和财务

5、负责人等同时前往昆明洽谈，预计时间大约2周。一股担忧检查期限过长，遂撰拟文书调取纳税人账簿资料通知书报经县局局长批准后，填制了调取纳税人账簿资料清单将纳税人2010年-2012年度的凭证资料调回稽查局检查。问：该环节需要注意些什么呢？检查环节一、按照税务稽查工作规程的规定，税务检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局长批准。二、调取以前年度账簿凭证需要县级以上税务局长批准，3个月内完整退还；三、调取纳税人本年账簿凭证需要所属市、自治州以上税务局长批准，30日内完整退还。2013年3月25日，一股完成了对该公司2010年-2012年的案件检查工作，检查组核对所取得的

6、证据，在2013年3月31日有企业签字确认并退还了所调取的会计凭证。一股同志进行了证据汇总和查核税款汇总。根据规定向被查对象发出税务事项通知书，并由朱X负责起草撰写税务稽查报告。问：税务稽查报告应该包含哪些内容？税务稽查报告应包含以下内容：1、案件来源；2、被查对象基本情况；3、检查时间和检查所属期间；4、检查方式、方法以及检查过程中采取的措施；5、查明的税收违法事实及性质、手段；6、被查对象是否有拒绝、阻扰检查的情形；7、税务处理、处罚建议和依据；8、被查对象对调查事实的意见；9、其他应当说明的事项；10、检查人员签名和报告时间；2013年4月3日，为期30天的税务检查实施工作结束，一股将税

7、务稽查报告及有关自交及时移交至综合股进行审理。综合股接收上述材料以后初步认定未达到移交重大案件审理委员会标准，遂安排人员开展案件审理工作。问：在审理过程中，审理人员要着重审核哪些内容？审理的内容 一、被查对象是否准确；二、税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全；三、适用法律、行政法规、规则及其他规范性文件是否适当，定性是否准确；四、是否符合法定程序；五、是否超越或者滥用职权；六、税务处理、处罚建议是否适当；七、其他应当审核确认的事项或者问题；2013年4月10日，审理部门认为该案中由一笔税款认定中缺乏必要的证据支撑，遂将案件退回一股补充调查取证。2013年4月11日，一

8、股二位同志查出疑点后立即回企业取证，经查，取证时漏印了2012年6月第5号记账凭证和原始单据，立即进行采集认定，工作耗时1天；综合股针对有关政策向税政股咨询耗时1天，最终于2013年4月19日完成了案件审理工作。那么综合股在案件审理过程中超期了吗？根据税务稽查工作规程第50条规定，审理部门接到检查部门移交的相关资料后，应当在15日内提出审理意见。但下列时间不计算在内：一、检查人员补充调查的时间。二、向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。确需延长审理时限的，经稽查局长批准，可以适当延长。经过审理，对该公司的税务认定如下：追缴其不缴的营业税10000元，城建税500元、教育费附加300元

9、、地方教育附加200元、加收滞纳金500元，拟根据规定对欠缴税款的50%处以税务行政处罚5500元。2013年4月20日，执行入库工作交由二股实施，二股于当日向纳税人送达了税务处理决定书和税务行政处罚事项告知书。该企业是否有听证的权利呢？对个人做出2000元以上罚款或对法人和其他组织做出10000元以上的罚款（含本数），当事人依法有要求举行听证的权利，当事人在接到税务行政处罚事项告知书后3日内向做出处理决定的税务机关提出书面申辩。逾期不提出的视为放弃听证权利，税务机关收到当事人听证要求后要在15日内举行听证。2013年4月24日，该企业按期缴纳了税款、滞纳金、罚款。至此，案件结束。所有资料移交至综合股进行归档。其他财产，包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和东城。机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅一处以外的住房不属于税收征管法所称个人及其所抚养家属维持生活必须得住房和用品。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。