企业内部控制规范指引课件.ppt

1、 基本规范在企业内部控制规范体系中处于最高层次，起统驭作用，建立了内部控制的总体框架和基本要求，是制定配套指引和完善企业内控制度的依据。基本规范共七章五十条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。基本规范一、内部控制的意义一、内部控制的意义 1、加强和规范企业内部控制的需要 2、有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展 3、有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益二、内部控制的目标二、内部控制的目标 1、合理保证企业经营管理合法合规 2、维护资产安全 3、保证财务报告及相关信息真实完整 4、提高经营效率和效果 5、促进企业实现发

2、展战略三、内部控制的原则三、内部控制的原则 1、全面性原则全面性原则强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。2、重要性原则重要性原则要求内部控制在兼顾全面的基础上，格外关注重要业务事项和高风险领域。3、制衡性原则制衡性原则要求内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监督，同时兼营运营效率。4、适应性原则适应性原则要求内部控制与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。5、成本效应原则成本效应原则要求实施内部控制必须权衡成本与效益，以适当的成本实现有效控制。四、内部控制的要素四、内部控制的

3、要素 1、内部环境内部环境：企业建立与实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。2、风险评估风险评估：由目标设定、风险识别、风险分析和风险应对构成，是内部控制的重要环节，贯穿于企业生产经营过程的始终，也贯穿于内部控制的始终。3、控制活动控制活动：指结合具体业务和事项，运用相应的控制政策和程序，或称控制手段实施控制。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制和重大风险预警与突发事件应急处理机制。4、信息与沟通信息与沟通：指企业及时、准确、完整收集整理与企业经营管理相关的各

4、种内外部信息，并借助信息技术，促使这些信息以恰当的方式在企业各个层级之间进行及时传递、有效沟通和正确使用的过程。5、内部监督内部监督：是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，这是企业实施内部控制的重要保证。一、组织架构概述一、组织架构概述 第一条第一条 为了促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体系和运行机制，建立现代企业制度，根据中华人民共和国公司法等有关法律法规和企业内部控制基本规范制定本指引。明确了本指引制定的目的和法律依据，建立和完善组织架构可以：1、促进企业建立现代企业制度 2、有效防范和化解各种舞弊风险 3、为强化

5、企业内部控制建设提供重要支撑 第二条第二条 本指引所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。第三条第三条 企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险：（一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。（二）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。二、组织架构的设计二、组织架构的设计 第四条第四条 企业应当根据国家有关法律法规的规

6、定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。第五条第五条 企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。“三重一大”事项实行集体决策和联签制度有利于促进国有企业完善治理结构和健全现代企业制度。第六条第六条 企业应当按照科学、精简、高效、制衡的原则，综合考虑企

7、业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免业务重复或职能交叉，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。第七条第七条 企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定各具体职位的名称、职责、岗位要求和工作内容等，明确各个岗位的职责权限和相互关系。企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的要求。不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批；决策审批与执行；执行与监督检查等。第八条第八条 企业应当制定组织结构图、员工手册、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使企业员工了解和掌握组织架构设计及权责分

8、配情况，正确履行职责。就内部机构设计而言，建立权限指引和授权机制非常重要。有了权限指引，不同层级的员工就知道该如何行使并承担相应责任，也有利于事后考核评价。企业内部各级员工必须获得相应的授权，才能实施决策或执行任务，严禁越权办理。三、组织架构的运行三、组织架构的运行 第九条第九条 企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。企业梳理治理结构，应当重点关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的任职资格和履职情况，以及董事会、监事会和经理层的运行效果。治理结构存在问题的，应当采取有效措施加以改进。企业梳理

9、内部机构设置，应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等。内部机构设置和运行中存在职能交叉重叠或运行效率低下的，应当及时解决。第十条第十条 企业拥有子公司的，应当通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，特别关注异地、境外子公司发展战略、重大投融资、重大担保、重要人事任免、大额资金使用、年度财务预决算等重要风险领域。第十一条第十一条 企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在重要缺陷的，应当进行优化调整。企业组织架构调整应当充分听取董事、监事、高级管理人员和其他员工的意见，按照规定的权限和程序进行决策审批。一、发展战略概述一、发展战略概

10、述第一条第一条 为了促进企业增强核心竞争力和可持续发展能力，根据有关法律法规和企业内部控制基本规范，制定本指引。企业制定和实施发展战略，具有十分重要的意义：1、发展战略可以为企业找准市场定位 2、发展战略是企业执行层行动的指南 3、发展战略为内部控制设定了最高目标 第二条第二条 本指引所称发展战略，是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。企业发展战略的本质特征是发展性，是着眼于促进企业发展的战略，其一般特征有整体性、长期性、基本性、计谋性、系统性和风险性。第三条第三条 企业制定与实施发展战略至少应当关注下列风险：（一）缺乏明确的发展战略

11、或实施不到位，可能导致企业盲目发展，丧失发展机遇、动如和后劲。（二）发展战略过于激进，脱离企业实际或偏离主业，可能导致企业过度扩张或经营失败。（三）发展战略因主观原因频繁变动，可能损害企业发展的连续性或导致资源浪费。控制和防范企业发展战略风险主要应从发展战略的制定环节和实施环节着手。二、发展战略的制定二、发展战略的制定 第四条第四条 企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标。企业在制定发展目标过程中，应当综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、可利用资源水平和自身优势等情况。关于发展目标的编制，需注意应当突出主业、不能过于激进、不能过于保守。第五条

12、第五条 企业应当根据发展目标制定战略规划。战略规划应当明确发展的阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的具体目标和工作任务。企业外部环境、内部资源等因素，是影响发展战略制定的关键因素。1、分析外部环境，发现机会和威胁。（1）宏观环境分析（2）行业环境及竞争对手分析（3）经营环境分析 2、分析内部资源，识别优势和劣势。（1）企业资源分析（2）企业能力分析（3）核心竞争力分析 第六条第六条 企业应当在董事会下设立战略委员会，同时指定相关机构负责具体工作，履行相应职责。企业应当制定战略委员会的议事规则和决策程序，对战略委员会会议的召开程序、表决方式、提案审议、保密要求和会议记录等作出规定，确保议事过程规

13、范透明、决策程序科学民主。战略委员会对董事会负责，委员包括董事长和其他董事。战略委员会成员应当具有较强的综合素质和实践经验，其任职资格和选任程序应当符合有关法律法规和企业章程的规定。企业战略委员会应当对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案；也可以借助中介机构和外部专家的力量为其履行职责提供专业咨询意见。第七条第七条 企业董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略建议方案，重点关注其可行性。董事会在审议方案中如果发现重大问题，应当责成战略委员会进行调整。企业的发展目标和战略规划方案经董事会审议通过后，报经股东（大）会批准实施。三、发展战略的实施三、发展战略的实施 第八

14、条第八条 企业应当根据发展战略，制定年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、落实；同时完善发展战略管理制度，确保发展战略有效实施。将发展战略分解、落实到产销水平、资产负债规模、收入及利润增长幅度、投资回报、风险管控、技术创新、品牌建设、人力资源建设、制度建设、企业文化、社会责任等可操作层面，确保发展战略的有效实施。第九条第九条 企业应当重视发展战略的宣传工作，通过内部各层级会议和教育培训等有效方式，将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工。第十条第十条 战略委员会应当加强对发展战略实施情况的监控，定期收集和分析相关信息，对于明显偏离发展战略的情况，应当及时报告。企业应当建立

15、发展战略评估制度，加强对战略制定与实施的事前、事中和事后评估。第十一条第十一条 由于经济形势、产业政策、技术进步、行业状况以及不可抗力等因素发生重大变化，确需对发展战略作出调整的，应当按照规定权限和程序调整发展战略。调整程序：各单位提出评估报告和修订意见战略管理部门汇总意见，提出草案战略委员会对修订后的草案进行评估论证，向董事会提出建议方案董事会审议方案，审议通过的报经股东大会批准战略管理部门将批准的新发展战略下发各单位遵照执行。一、人力资源概述一、人力资源概述 第一条第一条 为了促进企业加强人力资源建设，充分发挥人力资源对实现企业发展战略的重要作用，根据有关法律法规和企业内部控制基本规范，制

16、定本指引。良好的人力资源管理制度和机制对企业发展的重要作用：1、是增强企业活力的源泉 2、是提升企业核心竞争力的重要基础 3、是实现发展战略的根本动力 第二条第二条 本指引所称人力资源，是指企业组织生产经营活动而任用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。决策层和执行层的高管团队建设是企业人力资源管理的重要领域。一个从事实业且提供高科技产品的企业，在人力资源管理中，应凸显专业技术人员团队的重要性。第三条第三条 企业人力资源管理至少应当关注下列风险：（一）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。（二）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不

17、完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术泄密。（三）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。第四条第四条 企业应当重视人力资源建设，根据企业发展战略，结合人力资源现状和未来需求预测，建立人力资源发展目标，制定人力资源总体规划和能力框架体系，优化人力资源整体布局，明确人力资源的引进、开发、使用、退出等管理要求，实现人力资源的合理配置，全面提升企业核心竞争力。二、人力资源的引进与开发二、人力资源的引进与开发 第五条第五条 企业应当根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源计划，完善人力资源引进制度，规范工作流程，按照计划、制度和程序组织人力资源引进工作。第六条

18、第六条 企业应当根据人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识。企业选拔高级管理人员和聘用中层及以下员工，应当切实做到因事设岗、以岗选人，避免因人设事或设岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责要求。企业选聘人员应当实行岗位回避制度。第七条第七条 企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系。企业对于在产品技术、市场、管理等方面掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密或国家机密的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议，明确其保密义务

19、。第八条第八条 企业应当建立选聘人员试用期和岗前培训制度，对试用人员进行严格考察，促进选聘员工全面了解岗位职责，掌握岗位基本技能，适应工作要求。试用期满考核合格后，方可正式上岗。第九条第九条 企业应当重视人力资源开发工作，建立员工培训长效机制，营造尊重知识、尊重人才和关心员工职业发展的文化氛围，加强后备人才队伍建设，促进全体员工的知识、技能持续更新，不断提升员工的服务效能。三、人力资源的使用与退出三、人力资源的使用与退出 第十条第十条 企业应当建立和完善人力资源的激励约束机制，设置科学的业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价，以此作为确定员工薪酬、职级调整和解除劳动合同等

20、的重要依据，确保员工队伍处于持续优化状态。第十一条第十一条 企业应当制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到薪酬安排与员工贡献相协调，体现效率优先，兼顾公平。第十二条第十二条 企业应当制定各级管理人员和关键岗位员工的定期轮岗制度，明确轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等，形成相关岗位员工的有序持续流动，全面提升员工素质。第十三条第十三条 企业应当按照有关法律法规规定，结合企业实际，建立健全员工退出（辞职、辞退、退休等）机制，明确退出的条件和程序，确保员工退出机制得到有效实施。企业对考核不能胜任岗位要求的员工，应当及时暂停其工作，安排再培训或转岗培训；仍不能满足岗位职责要求的，应当按照规定的权限和程序予

21、以辞退。企业应当与退出员工约定保守商业秘密和禁止在同业就业的期限,以确保企业知识产权和商业秘密的安全。企业关键岗位人员离职，应当根据有关法律法规的规定进行离任审计。第十四条第十四条 企业应当定期对年度人力资源计划执行情况进行评估，总结人力资源管理经验，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力资源政策，促进企业整体团队充满生机和活力。一、社会责任概述一、社会责任概述 第一条第一条 为了促进企业正确履行社会责任，实现企业与社会的协调发展，根据国家有关法律法规和企业内部控制基本规范，制定本指引。企业的生存与发展需要履行一系列的契约，包括与国家的、其他企业的、员工的等，履行契约的过程就是企业生存与发展的过程

22、。第二条第二条 本指引所称社会责任，是指企业在发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务，下同）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。第三条第三条 企业至少应当关注在履行社会责任方面的下列风险：（一）安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故。（二）产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损甚至破产。（三）环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲或停业。（四）促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。第四条第四条 企业应当重视履行社会责任，切实

23、做到经济效益与社会效益、短期利益与长远利益、自身发展与社会发展相互协调，实现企业与员工、企业与社会、企业与环境的健康和谐发展。企业履行社会责任至少具有如下意义：1、企业创造利润或财富与履行社会责任是统一的有机整体 2、企业履行社会责任是提升发展质量的重要标志，也是实现可持续长远发展的根本所在 3、企业履行社会责任，是打造和提升企业形象的重要举措。二、安全生产二、安全生产 第五条第五条 企业应当根据国家有关安全生产的规定，结合本企业实际情况，建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案，强化安全生产责任追究制度，切实做到安全生产。企业应当设立安全管理部门和安全监督机构，负责企业安全生产的日常监

24、督管理工作。第六条第六条 企业应当重视安全生产投入，在人力、物力、资金、技术等方面提供必要的保障，健全检查监督机制，确保各项安全措施落实到位，不得随意降低保障标准和要求。第七条第七条 企业应当贯彻预防为主的原则，采用多种形式增强员工安全意识，重视岗位培训，对于特殊岗位实行资格认证制度。企业应当加强生产设备的经常性维护管理，及时排除安全隐患。第八条第八条 企业如果发生生产安全事故，应当按照安全生产管理制度妥善处理，排除故障，减轻损失，追究责任。重大安全生产事故应当启动应急预案，同时按照国家有关规定及时报告，严禁迟报、谎报和瞒报。三、产品质量三、产品质量 第九条第九条 企业应当根据国家和行业相关产

25、品质量的要求，从事生产经营活动，切实提高产品质量和服务水平，努力为社会提供优质安全健康的产品和服务，最大限度地满足消费者的需求，对社会和公众负责，接受社会监督，承担社会责任。第十条第十条 企业应当规范生产流程，建立严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关，禁止危害人民生命健康、缺乏安全保障的产品流向社会。第十一条第十一条 企业应当加强产品的售后服务。售后发现存在严重质量缺陷、隐患的产品，应当及时召回或采取其他有效措施，最大限度地降低或消除缺陷、隐患产品的社会危害。企业应当妥善处理消费者提出的投诉和建议，切实保护消费者权益。四、环境保护与资源节约四、环境保护与资源节约 第十二条第十二条 企业应当

26、按照国家有关环境保护与资源节约的规定，结合本企业实际情况，建立环境保护与资源节约制度，认真落实节能减排责任，积极开发和使用节能产品，发展循环经济，降低污染物排放，提高资源综合利用效率。企业应当通过宣传教育等有效形式，不断提高员工的环境保护和资源节约意识。第十三条第十三条 企业应当重视生态保护，加大对环保工作的人力、物力、财力的投入和技术支持，不断改进工艺流程，降低能耗和污染物排放水平，实现清洁生产。企业应当加强对废气、废水、废渣的综合治理，建立废料回收和循环利用制度。第十四条第十四条 企业应当重视资源节约和资源保护，着力开发利用可再生资源，防止对不可再生资源进行掠夺性或毁灭性开发。企业应当重视

27、国家产业结构相关政策，特别关注产业结构调整的发展要求，加快高新技术开发和传统产业改造，切实转变发展方式，实现低投入、低消耗、低排放和高效率，避免成为产业结构调整对象。第十五条第十五条 企业应当建立环境保护和资源节约的监控制度，定期开展监督检查，发现问题，采取措施予以纠正。污染物排放超过国家有关规定的，企业应当承担治理责任。发生紧急、重大环境污染事件时，应当启动应急机制，及时报告和处理，并依法追究相关责任人的责任。五、促进就业与员工权益保护五、促进就业与员工权益保护 第十六条第十六条 企业应当依法保护员工的合法权益，贯彻人力资源政策，保护员工依法享有劳动权利和履行劳动义务，保持工作岗位相对稳定，

28、积极促进充分就业，切实履行社会责任。企业应当避免正常经营情况下批量辞退员工，增加社会负担。第十七条第十七条 企业应当与员工签订并履行劳动合同，遵循按劳分配、同工同酬的原则，建立科学的员工薪酬制度和激励机制，不得克扣或无故拖欠员工薪酬。企业应当建立高级管理人员与员工薪酬的正常增长机制，切实保持合理水平，维护社会公平。第十八条第十八条 企业应当及时办理员工社会保险，足额缴纳社会保险费，保障员工依法享受社会保险待遇。企业应当按照有关规定做好健康管理工作，预防、控制和消除职业危害；按期对员工进行非职业性健康监护，对从事有职业危害作业的员工进行职业性健康监护。企业应当遵守法定的劳动时间和休息休假制度，确

29、保员工的休息休假权利。第十九条第十九条 企业应当加强职工代表大会和工会组织建设，维护员工合法权益，积极开展员工职业教育培训，创造平等发展机会。企业应当尊重员工人格，维护员工尊严，杜绝性别、民族、宗教、年龄等各种歧视，保障员工身心健康。第二十条第二十条 企业应当按照产学研用相结合的社会需求，积极创建实习基地，大力支持社会有关方面培养、锻炼社会需要的应用型人才。第二十一条第二十一条 企业应当积极履行社会公益方面的责任和义务，关心帮助社会弱势群体，支持慈善事业。一、企业文化概述一、企业文化概述 第一条第一条 为了加强企业文化建设，发挥企业文化在企业发展中的重要作用，根据企业内部控制基本规范，制定本指

30、引。企业文化建设的必要性：1、可以为企业提供精神支柱 2、可以提升企业的核心竞争力 3、可以为内部控制有效性提供有力保证 第二条第二条 本指引所称企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。第三条第三条 企业加强文化建设至少应当关注下列风险：（一）缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的认同感，企业缺乏竞争力。（二）缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。（三）缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。（四）忽视企业并购重组

31、中的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。二、企业文化的建设二、企业文化的建设 第四条第四条 企业应当采取切实有效的措施，积极培育具有自身特色的企业文化，引导和规范员工行为，打造以主业为核心的企业品牌，形成整体团队的向心力，促进企业长远发展。第五条第五条 企业应当培育体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神，以及团队协作和风险防范意识。企业应当重视并购重组的文化建设，平等对待被并购方的员工，促进与被并购方的文化融合。第六条第六条 企业应当根据发展战略和实际情况，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设的目标和内容，形成企业

32、文化规范，使其构成员工行为守则的重要组成部分。应当注意以下方面：1、要着力挖掘自身文化 2、要着力博采众长 3、要根据塑造形成的核心价值指导企业的实际行动 第七条第七条 企业董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在文化建设中发挥主导和垂范作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风，带动影响整体团队，共同营造积极向上的文化环境。企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通，加强企业文化的宣传贯彻，使其成为全体员工共同遵守的行为守则。第八条第八条 企业文化建设应当融入生产经营全过程，切实做到文化建设与发展战略的有机结合，增强员工的责任感和使命感，规范员工行为方式，促使员工自身价值在企业发展中得到充分

33、体现。企业应当加强对员工的文化教育和熏陶，全面提升员工的文化修养和内在素质。三、企业文化的评估三、企业文化的评估 第九条第九条 企业应当建立文化评估制度，明确评估的内容、程序和方法，落实责任制，避免文化建设流于形式。企业文化评估过程中，应把握以下原则：1、全面评估与重点评估相结合，注重评估指标的导向性 2、定性与定量相结合，注重评估方法的科学性 3、内部评价与外部评价相结合，注重评估结果的有效性 第十条第十条 企业文化评估，应当重点关注董事、监事、经理和其他高级管理人员在企业文化建设中的责任履行情况、全体员工对企业核心价值的认同感、企业经营管理行为与企业文化的一致性、企业品牌的社会影响力、参与

34、企业并购重组各方文化的融合度，以及员工对企业未来发展的信心。第十一条第十一条 企业应当重视企业文化的评估结果，巩固和发扬文化建设成果，针对评估过程中发现的问题，研究不利于企业发展的文化因素，分析深层次的原因，及时采取措施加以改进。一、资金活动概述一、资金活动概述 第一条第一条 为了促进企业正常开展资金活动，保证资金安全，提高资金效益，防范资金链断裂风险，根据有关法律法规和企业内部控制基本规范，制定本指引。（一）资金活动的风险管控事关企业生死存亡 1、资金活动影响企业生产经营的全过程 2、资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键环节 （二）加强企业资金管控有利于企业可持续发展 1、有利于企业防范

35、资金活动风险，维护资金安全 2、可以促进企业资金合理使用，提高资金效率 3、可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展 第二条第二条 本指引所称资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。第三条第三条 企业资金活动至少应当关注下列风险：（一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。（二）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致投资效益低下、流动性不足或资金链断裂。（三）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。（四）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。第四条第四条 企业应当根据自身发展战略，科学

36、确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金活动安全和有效运行。企业财会机构负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。企业分管会计工作的负责人或总会计师应当参与投融资决策过程。企业有子公司的，应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管理模式。科学决策是核心，制度建设是基础，业务流程是重点，风险控制点是关键，资金集中管理是方向，严格执行是保障。二、筹

37、资二、筹资 第五条第五条 企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。第六条第六条 企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。企业可以根据实际需要，聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究。第七条第七条 企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决或者联签制度。筹资方案需经有关管理部门批准的

38、，应当履行相应的报批程序。筹资方案发生重大变更的，应当重新履行审批程序。第八条第八条 企业应当根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。银行借款或发行债券，应当重点关注利率风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险等；发行股票应当重点关注发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险等。企业通过银行借款方式筹资的，应当与有关金融机构进行洽谈，明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容，双方达成一致意见后签署借款合同，据此办理相关借款业务。企业通过发行债券方式筹资的，应当合理选择债券种类，对还本付息方案作出系统安排，确保按期、足额偿还到期本金和利息。企业通过发

39、行股票方式筹资的，应当依照中华人民共和国证券法等有关法律法规和证券监管部门的规定，优化企业组织架构，进行业务整合，并选择具备相应资质的中介机构协助企业做好相关工作，确保符合股票发行条件和要求。第九条第九条 企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。筹资用于投资的，应当按照本指引第三章和企业内部控制应用指引第11号一一工程项目规定，防范和控制使用资金的风险。由于市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途。第十条第十条 企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排。企业应当按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限、汇率及币种，准

40、确计算应付利息，与债权人核对无误后按期支付。企业应当选择合理的股利分配政策，兼顾投资者近期和长远利益，避免分配过度或不足。股利分配方案应当经过股东（大）会批准，并按规定履行披露义务。第十一条第十一条 企业应当加强筹资业务的会计系统控制，设置筹资业务的记录、凭证和账簿，按照国家统一会计准则制度，正确核算和监督筹资使用、本息偿还、股利支付等相关情况，妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供方进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求。具体从以下几方面入手：1、是对筹资业务进行准确的账务处理 2、是对筹资合同、收款凭证、入库凭证等，应妥善保管 3、是企业会计部门应做好具体资

41、金管理工作，随时掌握资金情况 4、是财务部门还应协调好企业筹资的利率结构、期限结构等，力争最大限度地降低企业的资金成本投资项目拟定筹资方案投资/筹资计划编制与审批是否重大股东大会/董事会审批相关部门审批宏观经济形势投放投资计划执行使用投资活动评价与责任追究处置与回收国家筹资法律法规企业发展战略是否通过未通过未通过投资投资筹资活动业务流程图筹资活动业务流程图:三、投资三、投资 第十二条第十二条 企业应当根据投资战略目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟定投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品投资。境外投资还应考虑政治、

42、经济、法律、市场等因素的影响。企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。第十三条第十三条 企业应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。企业根据实际需要，可以委托具备相应资质的专业机构进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告。第十四条第十四条 企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定，是否符合企业投资战略目标和规划、是否具

43、有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预计收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。重大投资项目，应当根据有关法律法规和公司章程的规定，履行严格的审批程序。需报经董事会或股东（大）会批准的，应当及时履行报批手续。第十五条第十五条 企业应当根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容，按规定的权限和程序审批后履行投资合同或协议。企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，及时收集被投资方经审计的财务报告等相关资料，定期组织投资效益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况，发现异常情况，应当及时报告并

44、妥善处理。第十六条第十六条 企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。企业财会机构对于被投资方出现财务状况恶化、市价当期大幅下跌等情形的，应当根据国家统一的会计准则制度规定，合理计提减值准备、确认减值损失。第十七条第十七条 企业应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。企业应当重视投资到期本金的回收；转让投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部门批准，必要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估；

45、核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。企业对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。四、营运四、营运 第十八条第十八条 企业应当加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率。企业资金营运内部控制的主要目标：1、保持生产经营各环节资金供求的动态平衡 2、促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率 3、确保资金安全 第十九条第十九条 企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运良性循环。企业应当严禁资

46、金的体外循环，切实防范资金营运中的风险。第二十条第二十条 企业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对预算资金执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，可以通过短期融资等方式获取资金；出现资金闲置的，在保证安全性和流动性的前提下，可以通过购买国债等多种方式，提高资金效益。第二十一条第二十一条 企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”。企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的

47、用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，严禁将办理资金支付业务的相关印章集中一人保管。资金营运内部控制的关键控制点主要包括：1、审批控制点 2、复核控制点 3、收付控制点 4、记账控制点 5、对账控制点 6、银行账户管理控制点 7、票据与印章管理控制点一、采购业务概述一、采购业务概述 第一条第一条 为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，根据有关法律法规和企业内部控制基本规范，制定本指引。第二条第二条 本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳

48、务）及支付款项等相关活动。第三条第三条 企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购计划安排不合理，市场变化预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。（二）供应商选择不当，采购定价机制不科学，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信 用受损。第四条第四条 企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，建立和完善采购业务相关的管理制度和办法，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中

49、的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。二、购买二、购买 第五条第五条 企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。企业应当根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。第六条第六条 企业应当建立采购申请制度，依据购置商品或服务的类型，确定归口管理机构，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采

50、购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。具有请购权的机构对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请；对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。第七条第七条 企业应当建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统，定期对供应商提供物资和劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。企业对于新增供应商，可委托具有相应资质的中介机构进行资信调