第二章-结算法律制度[157页]课件.ppt

1、LOGO财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德Financial regulations and accounting professional ethics王红云 赵永宁中国人民大学出版社中国人民大学出版社目录目录第一章第一章 会计法律制度会计法律制度第二章第二章 结算法律制度结算法律制度第三章第三章 税收法律制度税收法律制度第四章第四章 财政法律制度财政法律制度第五章第五章 会计职业道德会计职业道德LOGO第第二二章章第一节第一节 现金结算现金结算王红云 赵永宁中国人民大学出版社中国人民大学出版社第二章第二章 结算法律制度结算法律制度了解支付结算的相关概念及其法律构成了解支付结算的相

2、关概念及其法律构成1了解银行结算账户的开立、变更和撤销了解银行结算账户的开立、变更和撤销熟悉票据的相关概念熟悉票据的相关概念熟悉各银行结算账户的概念、使用范围和开熟悉各银行结算账户的概念、使用范围和开户要求户要求第二章第二章 结算法律制度结算法律制度掌握现金管理的基本要求和现金的内部控制掌握现金管理的基本要求和现金的内部控制5 5掌握票据和结算凭证填写的基本要求掌握票据和结算凭证填写的基本要求掌握支票、商业汇票、银行卡、汇兑结算方式的掌握支票、商业汇票、银行卡、汇兑结算方式的规定，并能综合分析具体案例规定，并能综合分析具体案例一、现金结算的概念与特点一、现金结算的概念与特点 （一）现金结算的概

3、念现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。在我国主要适用于单位与个人之间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。（二）现金结算的特点现金结算具有直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理、费用较高等特点。二、现金结算的渠道二、现金结算的渠道现金结算的渠道有：（1）付款人直接将现金支付给收款人；（2）付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。三、现金结算的范围三、现金结算的范围开户单位可以在下列范围内使用现金：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各

4、种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；三、现金结算的范围三、现金结算的范围 （6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。上述款项结算起点为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。除上述第5、6项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。四、现金使用的限额四、现金使用的限额 现金使用的限额，由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3至5天日常零星

5、开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。LOGO第第二二章章第二节第二节 支付结算概述支付结算概述王红云 赵永宁中国人民大学出版社中国人民大学出版社一、支付结算的概念与特征一、支付结算的概念与特征（一）支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡

6、和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。v（二）支付结算的特征v支付结算的特征主要有：v（1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；v（2）支付结算的发生取决于委托人的意志；v（3）实行统一领导，分级管理；v（4）支付结算是一种要式行为；v（5）支付结算必须依法进行。二、支付结算的主要法律依据二、支付结算的主要法律依据支付结算方面的法律、法规和制度主要包括：票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、现金管理暂行条例

7、、中国人民银行银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、异地托收承付结算办法、电子支付指引（第一号）等。三、支付结算的基本原则三、支付结算的基本原则支付结算的基本原则有：（1）恪守信用，履约付款；（2）谁的钱进谁的账，由谁支配；（3）银行不垫款。四、办理支付结算的要求四、办理支付结算的要求（一）办理支付结算的基本要求1.办理支付结算必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证，未使用中国人民银行统一规定的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定的结算凭证，银行不予受理。2.办理支付结算必须按统一的规定开立和使用账户。3.填写票据和结算凭证应当全面规范，做到数字正确，要素齐全，不错不漏，

8、字迹清楚，防止涂改。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则，银行不予受理。4.票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得变造伪造。四、办理支付结算的要求四、办理支付结算的要求（二）支付结算凭证填写的要求1.票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。2.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写

9、金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。四、办理支付结算的要求四、办理支付结算的要求 4.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字，到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。6.阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。注意：注意：1.1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写

10、。中文大写金额数字应用正楷或行书填写。v如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。字样。v不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或、九、十、廿、毛、另（或0 0）填写。）填写。v不得自造简化字不得自造简化字v如金额数字书写中使用繁体字，也应受理如金额数字书写中使用繁体字，也应受理。2.2.v中文大写数字到中文大写数字到“元元”为止的，为止的，在在“元元”之后，应写之后，应写“整整”(或或“正正”)

11、字字v到到“角角”为止的，为止的，在在“角角”之后可以不写之后可以不写“整整”(或或“正正”)字。字。v大写金额数字有大写金额数字有“分分”的，的，“分分”后面不写后面不写“整整”(或或“正正”)字。字。v3.3.中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，大写金额数字应紧接字样，大写金额数字应紧接“人民币人民币”字样字样填写，不得留有空白。填写，不得留有空白。v大写金额数字前未印大写金额数字前未印“人民币人民币”字样的，字样的，应加填应加填“人民币人民币”三个字。三个字。v在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的固定的“仟、佰、

12、拾、万、仟、佰、拾、元仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分、角、分”字样。字样。v4.4.阿拉伯小写金额数字中有阿拉伯小写金额数字中有“0”0”时，中文时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。和防止涂改的要求进行书写。（1 1）阿拉伯数字中间）阿拉伯数字中间有有“0”0”时，时，中文中文大写金额要写大写金额要写“零零”字。字。v如如￥1409.501409.50，应写成，应写成 人民币人民币壹仟肆佰壹仟肆佰零零玖元五角玖元五角v如￥如￥1608.81608.8，应写成：，应写成：v人民币壹仟陆佰零捌元捌角。人民币壹仟陆佰零捌元

13、捌角。v如￥如￥5008.325008.32，应写成应写成：v人民币伍仟零捌元叁角贰分人民币伍仟零捌元叁角贰分 （2 2）阿拉伯数字中间连续有几个）阿拉伯数字中间连续有几个“0”0”时，中文大写金额中间可以只写一个时，中文大写金额中间可以只写一个“零零”字。字。如如￥6007.146007.14，应写成应写成 人民币陆仟零柒元壹角肆分人民币陆仟零柒元壹角肆分（3 3）阿拉伯金额数字万位或元位是阿拉伯金额数字万位或元位是“0”0”或者数字中间连续有几个或者数字中间连续有几个“0”0”，万位、元位也，万位、元位也是是“0”0”，但千位、角位不是，但千位、角位不是“0”0”时，时，v中文大写金额中可

14、以只写一个中文大写金额中可以只写一个“零零”字。也可字。也可以不写以不写“零零”字。字。v例如：例如：v如如￥1680.321680.32，应写成，应写成 人民币人民币壹仟陆佰捌拾元壹仟陆佰捌拾元零零叄角贰分叄角贰分v或者或者 人民币人民币壹仟陆佰捌拾元叄角贰分壹仟陆佰捌拾元叄角贰分【选择题选择题】v填写票据中文大写金额时，填写票据中文大写金额时，“人民币人民币1008810088元元”应写成（应写成（）。）。v A.A.壹万零捌拾捌元壹万零捌拾捌元 v B.B.人民币壹万零捌拾捌元整人民币壹万零捌拾捌元整 v C.C.人民币壹万零零捌拾捌元整人民币壹万零零捌拾捌元整 v D.D.人民币一万零

15、八拾八元整人民币一万零八拾八元整 v参考答案：参考答案：B Bv6.6.票据的票据的出票日期出票日期必须必须使用中文大写使用中文大写。v为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时v应在其前加应在其前加“零零”；月月为为壹壹、贰贰、壹拾壹拾（1 1月、月、2 2月、月、1010月）月）日日为为 壹至玖壹至玖（1 1号号-9-9号）号）壹拾壹拾、贰拾贰拾、叁拾叁拾（1010号、号、2020号、号、3030号）号）v应在其前面加应在其前面加“壹壹”。日日为为拾壹至拾玖（拾壹至拾玖（1111号号-19-19号）号）v如如v2 2月月1212日日，应写成：，应写成：

16、零零贰月贰月壹壹拾贰日拾贰日v1010月月2020日日，应写成，应写成 零零壹拾月壹拾月零零贰拾日贰拾日。【选择题选择题】v填写票据出票日期时，填写票据出票日期时，“2 2月月1212日日”应填写应填写成（成（）。）。v A.A.贰月拾贰日贰月拾贰日 v B.B.零贰月拾贰日零贰月拾贰日 v C.C.零贰月壹拾贰日零贰月壹拾贰日 v D.D.贰月壹拾贰日贰月壹拾贰日 v参考答案：参考答案：C C7 7、票据、票据出票日期使用出票日期使用小写填写的，小写填写的，银行不银行不予受理。予受理。v大写日期未按要求规范填写大写日期未按要求规范填写的，的，银行银行可予可予受理，受理，但由此造成损失的，由出

17、票人自行但由此造成损失的，由出票人自行承担。承担。（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要要素齐全素齐全，数字正确数字正确，字迹清晰字迹清晰，不错漏，不，不错漏，不潦草，防止涂改。潦草，防止涂改。v票据和结算凭证票据和结算凭证金额金额应以应以中文大写中文大写和和阿拉伯阿拉伯数码数码同时同时记载记载，二者必须一致，二者必须一致，v二者不一致的二者不一致的票据票据无效无效；v二者不一致的二者不一致的结算凭证结算凭证，银行不予受理。银行不予受理。v少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，需要，金额大写金额大写可以可以使用少数

18、民族文字使用少数民族文字或或者者外国文字外国文字记载。记载。【选择题选择题】v下列关于填写票据和结算凭证的表述，正确的有下列关于填写票据和结算凭证的表述，正确的有（）。）。A A票据和结算凭证中文大写金额数字应用正楷或票据和结算凭证中文大写金额数字应用正楷或行书填写，用繁体字，也应受理行书填写，用繁体字，也应受理B B阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号号“￥”，C C少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字D D票据的出票日期必

19、须使用中文大写，小写的银票据的出票日期必须使用中文大写，小写的银行不予受理行不予受理v参考答案：ABCD【选择题选择题】v下列各项中，符合下列各项中，符合支付结算办法支付结算办法规定的有（规定的有（）。）。v A.A.用繁体字书写中文大写金额数字用繁体字书写中文大写金额数字 v B.B.中文大写金额数字的中文大写金额数字的“角角”之后不写之后不写 “整整”（或（或 正正）字）字 v C.C.阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币 符号符号 v D.D.用阿拉伯数字填写票据出票日期用阿拉伯数字填写票据出票日期 v参考答案：参考答案：ABCABC（五）票据和结算凭证上

20、的签章和其他记载（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项事项应当真实，不得伪造、变造。应当真实，不得伪造、变造。v票据和结算凭证上的签章，为票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章签名、盖章或者或者签名加盖章签名加盖章v单位、银行单位、银行在在票据票据上的签章和单位在上的签章和单位在结算结算凭证凭证上的签章，为该上的签章，为该单位、银行单位、银行的盖章的盖章加加其其法定代表人法定代表人或其或其授权的代理人授权的代理人的签名或的签名或盖章。盖章。v个人个人在票据和结算凭证上的签章，为个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本人的签名本人的签名或或盖章盖章【选择题】某单位出纳会计张某签发现金支票某单位出

21、纳会计张某签发现金支票30003000元到元到开户银行提款，在该现金支票上的签章为开户银行提款，在该现金支票上的签章为（）。）。A A预留银行的该单位财务专用章预留银行的该单位财务专用章 B B经授权的出纳人员张某的印章经授权的出纳人员张某的印章C C该单位会计机构负责人的印章该单位会计机构负责人的印章 D D预留银行该单位法定代表人的印章预留银行该单位法定代表人的印章v参考答案：参考答案：ABDABDLOGO第第二二章章第三节第三节 银行结算账户银行结算账户王红云 赵永宁中国人民大学出版社中国人民大学出版社一、银行结算账户的概念与分类一、银行结算账户的概念与分类银行结算账户是指存款人在经办银

22、行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户的类别有：（1）基本存款账户；（2）一般存款账户；（3）专用存款账户；（4）临时存款账户；（5）个人银行结算账户；（6）异地银行结算账户。v（一）基本存款账户的开户要求（一）基本存款账户的开户要求1.1.开立基本存款账户的开立基本存款账户的存款人资格存款人资格。可以申请开立基本存款账户的存款人主要有可以申请开立基本存款账户的存款人主要有1212种种：v（1 1）企业法人；）企业法人；v（2 2）非法人企业；）非法人企业；v（3 3）机关、事业单位；）机关、事业单位；v（4 4）团级）团级(含含)以上军队、武警部队及分散以上军队、武警部队

23、及分散执勤的支执勤的支(分分)队；队；v（5 5）社会团体；）社会团体；v（6 6）民办非企业组织；）民办非企业组织；v（7 7）异地常设机构；）异地常设机构；v（8 8）外国驻华机构；）外国驻华机构；v（9 9）个体工商户；）个体工商户；v（1010）居民委员会、村民委员会、社区委）居民委员会、村民委员会、社区委员会；员会；v（1111）单位设立的独立核算的附属机构（）单位设立的独立核算的附属机构（包括食堂、招待所、幼儿园）；包括食堂、招待所、幼儿园）；v（1212）其他组织（如业主委员会、村民小）其他组织（如业主委员会、村民小组等）。组等）。v凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依凡是具

24、有民事权利能力和民事行为能力，并依法法独立享有民事权利和承担民事义务独立享有民事权利和承担民事义务的法人和的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。其他组织，均可以开立基本存款账户。v有些单位虽然不是法人组织，但有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算具有独立核算资格资格，有自主办理资金结算的需要的，也可以，有自主办理资金结算的需要的，也可以开立基本存款账户。开立基本存款账户。如：外国驻华机构、个体工商户、独立核算的食如：外国驻华机构、个体工商户、独立核算的食堂、幼儿园、招待所堂、幼儿园、招待所v2.2.开立基本存款账户所需的证明文件。开立基本存款账户所需的证明文件。（1 1）企业法人，应出具

25、企业法人）企业法人，应出具企业法人营业执照营业执照正本。正本。（2 2）非法人企业，应出具企业）非法人企业，应出具企业营业执照正营业执照正本。本。（3 3）机关和实行）机关和实行预算管理预算管理的事业单位，应的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。制委员会的批文或登记证书。（4 4）军队、武警团级）军队、武警团级(含含)以上单位以及分散执勤的以上单位以及分散执勤的支

26、支(分分)队，应出具队，应出具军队军队军级军级以上单位财务部门以上单位财务部门、武警武警总队总队财务部门的开户证明。财务部门的开户证明。（5 5）社会团体，应出具）社会团体，应出具社会团体登记证书社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证批文或证明。明。v（6 6）民办非企业组织，应出具）民办非企业组织，应出具民办非企业民办非企业登记证书。登记证书。（7 7）外地常设机构，应出具其）外地常设机构，应出具其驻在地政府驻在地政府主管部门的批文主管部门的批文。（8 8）外国驻华机构，应出具国家有关）外国驻华机构，应出具国家有关主管主管部门的批文或证

27、明部门的批文或证明；外资企业驻华代表处、办事处，应出具外资企业驻华代表处、办事处，应出具国国家登记机关颁发的登记证家登记机关颁发的登记证。（9 9）个体工商户，应出具）个体工商户，应出具个体工商户营业个体工商户营业执照正本。执照正本。v（1010）居民委员会、村民委员会、社区委员）居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其会，应出具其主管部门的批文或证明。主管部门的批文或证明。（1111）独立核算的附属机构，应出具其）独立核算的附属机构，应出具其主管主管部门的基本存款账户开户许可证和批文。部门的基本存款账户开户许可证和批文。（1212）其他组织，应出具）其他组织，应出具政府主管部门的批政府主

28、管部门的批文或证明。文或证明。上述存款人如果是从事生产、经营活动纳税上述存款人如果是从事生产、经营活动纳税人的，还应出具人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证税务部门颁发的税务登记证。（三）开立基本存款账户的程序1、填写开户申请书，提供证明材料；2、银行进行审查；3、报送中国人民银行当地分支行进行核准；4、中国人民银行应于2个工作日内进行审核。存款人只能在银行开立一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户为开立的前提，必须凭基本存款账户开户登记证办理开户手续，并在基本存款账户开户登记证上进行相应登记。（二）一般存款账户（二）一般存款账户1 1）一般存款账户的使用范围）一般存款账

29、户的使用范围一般存款账户一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。的银行结算账户。用途：办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的用途：办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。资金收付。可以办理现金缴存，但不得办理现金支取可以办理现金缴存，但不得办理现金支取v2 2）一般存款账户的开户要求）一般存款账户的开户要求（1 1）开立一般存款账户的）开立一般存款账户的存款人资格存款人资格。开立基本存款账户的存款人都可以开立一开立基本存款账户的存款人都可以开立

30、一般存款账户。般存款账户。v根据规定，只要存款人根据规定，只要存款人具有借款或其他结具有借款或其他结算需要算需要，都可以申请开立一般存款账户，都可以申请开立一般存款账户，且且没有数量限制。没有数量限制。v3 3）开立一般存款账户所需的）开立一般存款账户所需的证明文件。证明文件。（1 1）开立基本存款账户规定的证明文件；开立基本存款账户规定的证明文件；（2 2）基本存款账户）基本存款账户开户登记证开户登记证；（3 3）存款人因向银行借款需要，应出具）存款人因向银行借款需要，应出具借借款合同款合同；（4 4）存款人因其他结算需要，应出具有关）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。证明。4 4）开立

31、一般存款账户的程序）开立一般存款账户的程序开立一般存款账户实行备案制，无须经中国开立一般存款账户实行备案制，无须经中国人民银行核准。人民银行核准。(1(1）填制开户申请书）填制开户申请书(2(2）银行进行审查）银行进行审查（3 3）符合条件，办理开户手续）符合条件，办理开户手续（4 4）开户之日起）开户之日起5 5个工作日内，向人民银行个工作日内，向人民银行当地分支行备案当地分支行备案开立一般存款账户，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期、并签章；自开立之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。(三三)专用存款账户专用存款账户1 1）专用存款账户

32、的使用范围）专用存款账户的使用范围（1 1）专用存款账户专用存款账户是指存款人按照法律、行是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有政法规和规章，对有特定用途资金特定用途资金进行专项进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户的目的是为了专用存款账户的目的是为了保证特定资金的保证特定资金的专款专用专款专用v2 2）专用存款账户的使用范围）专用存款账户的使用范围（1 1）单位银行卡账户单位银行卡账户的资金必须由其基本的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户存款账户转账存入。该账户不得办理现金收不得办理现金收付业务。付业务。（2 2）财政预算外资金财政预算外

33、资金、证券交易结算资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。不得支取现金。v（3 3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取需要支取现金的现金的，应在开户，应在开户时报中国人民银行当地分支行批时报中国人民银行当地分支行批准。准。v（4 4）粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房）粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金，

34、应按照国家现金管理的规定办理。银行应按照国，应按照国家现金管理的规定办理。银行应按照国家对粮、棉、油收购资金使用管理的规定加强监督家对粮、棉、油收购资金使用管理的规定加强监督，不得办理不符合规定的资金收付和现金支取。不得办理不符合规定的资金收付和现金支取。v（5 5）收入汇缴资金和业务支出资金，收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。发生的收入和支出的资金。v收入汇缴账户收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，财

35、政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支不得支取现金取现金。v业务支出账户业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。规定办理。v2 2）专用存款账户开户要求）专用存款账户开户要求开立专用存款账户的开立专用存款账户的条件条件 v对下列对下列1515项项资金的管理与使用，存款人可以资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：申请开立专用存款账户：（1 1）基本建设资金；）基本建设资金；（2 2）更新改造资金；）更新改造资金；（3 3）财政预算外资金；）财政预算外资金；（

36、4 4）粮、棉、油收购资金；）粮、棉、油收购资金；v（5 5）证券交易结算资金；）证券交易结算资金；（6 6）期货交易保证金；）期货交易保证金；（7 7）信托基金；）信托基金；（8 8）金融机构存放同业资金；）金融机构存放同业资金；（9 9）政策性房地产开发资金；）政策性房地产开发资金；（1010）单位银行卡备用金；）单位银行卡备用金；v（1111）住房基金；）住房基金；（1212）社会保障基金；）社会保障基金；（1313）收入汇缴资金和业务支出资金；）收入汇缴资金和业务支出资金；（1414）党、团、工会设在单位的组织机构经）党、团、工会设在单位的组织机构经费；费；（1515）其他需要专项管理

37、和使用的资金。）其他需要专项管理和使用的资金。v上述收入汇缴资金和业务支出资金，是指上述收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人基本存款账户存款人附属的非独立核算单位附属的非独立核算单位或或派出机构派出机构发生的收入和支出的资金。发生的收入和支出的资金。v因收入汇缴资金和业务支出资金开立的因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专专用存款账户用存款账户，应，应使用隶属单位的名称。使用隶属单位的名称。v2.2.开立专用存款账户所需的开立专用存款账户所需的证明文件证明文件。第一第一、开立基本存款账户规定的证明文件开立基本存款账户规定的证明文件v第二、基本存款账户开户许可证第二、基本存款账户开户

38、许可证v第三、下列第三、下列1010项项证明文件：证明文件：（1 1）基本建设资金、更新改造资金、政策）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，金，应出具主管部门批文应出具主管部门批文；v（2 2）财政预算外资金，应出具）财政预算外资金，应出具财政部门的证明；财政部门的证明；v（3 3）粮、棉、油收购资金，应出具）粮、棉、油收购资金，应出具主管部主管部门批文；门批文；（4 4）单位银行卡备用金，应按照中国人民）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明出具有关证明和资料

39、；和资料；（5 5）证券交易结算资金，应出具）证券交易结算资金，应出具证券公司证券公司或证券管理部门的证明；或证券管理部门的证明；v（6 6）期货交易保证金，应出具）期货交易保证金，应出具期货公司或期货公司或期货管理部门的证明；期货管理部门的证明；v（7 7）金融机构存放同业资金，应）金融机构存放同业资金，应出具其证出具其证明；明；v（8 8）收入汇缴资金和业务支出资金，应出）收入汇缴资金和业务支出资金，应出具具基本存款账户存款人有关的证明基本存款账户存款人有关的证明；v（9 9）党、团、工会设在单位的组织机构经）党、团、工会设在单位的组织机构经费，应费，应出具该单位或有关部门的批文或证明出具

40、该单位或有关部门的批文或证明；（1010）其他按规定需要专项管理和使用的资）其他按规定需要专项管理和使用的资金，应金，应出具有关法规、规章或政府部门的有出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。关文件。3 3）开立专用存款账户的程序）开立专用存款账户的程序（1 1）填制开户申请书；）填制开户申请书；（2 2）银行进行审查；）银行进行审查；(3)(3)预算单位专用存款账户报送人民银行当地预算单位专用存款账户报送人民银行当地分支行核准，核准后开户；分支行核准，核准后开户；(4)(4)其他专用存款账户符合条件，办理开户手其他专用存款账户符合条件，办理开户手续，自开户之日起续，自开户之日起5 5个工作日

41、内，向人民银个工作日内，向人民银行当地分支行备案。行当地分支行备案。开立专用存款账户，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期、并签章；自开立之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。v4)4)临时存款账户临时存款账户（1 1）临时存款账户的使用范围）临时存款账户的使用范围临时存款账户临时存款账户是指存款人因是指存款人因临时需要临时需要并并在规在规定期限内使用定期限内使用而开立的银行结算账户。而开立的银行结算账户。v临时存款账户用于办理临时存款账户用于办理临时机构临时机构以及存款人以及存款人临时经营活动临时经营活动发生的资金收付。发生的资金收付。v2

42、 2）临时存款账户开户要求）临时存款账户开户要求临时存款账户临时存款账户开立的条件。开立的条件。存款人有下列情况的，可以申请开立临时存存款人有下列情况的，可以申请开立临时存款账户：款账户：（1 1）设立临时机构设立临时机构，例如工程指挥部、筹，例如工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等；备领导小组、摄制组等；（2 2）异地临时经营活动异地临时经营活动，例如建筑施工及，例如建筑施工及安装活动等；安装活动等；（3 3）增资，增资，（4 4）境外（含港澳台地区）机构境外（含港澳台地区）机构在境内从在境内从事经营活动。事经营活动。开立临时存款账户个数的规定(1)临时机构，只能在其驻地开立一个临时存款账户；

43、(2)异地从事临时活动的，只能在其临时活动地开立一个临时存款账户(3)建筑施工及安装单位在异地同时承建多个项目的，可以根据合同开立不超过项目合同个数的临时存款账户。v2.2.开立临时存款账户所需的开立临时存款账户所需的证明文件证明文件。（1 1）临时机构，应出具其驻在地主管部门）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的同意设立临时机构的批文批文；（2 2）异地建筑施工及安装单位，应出具其）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本营业执照正本或其隶属单位的或其隶属单位的营业执照正本营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的，以及施工及安装地建设主管部门核发的许许可证可证或建筑

44、施工及或建筑施工及安装合同安装合同；v（3 3）异地从事临时经营活动的单位，应出）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地具其营业执照正本以及临时经营地工商行政工商行政管理部门的批文管理部门的批文；（4 4）注册验资，应出具工商行政管理部门）注册验资，应出具工商行政管理部门核发的企业名称核发的企业名称预先核准通知书预先核准通知书或有关部门或有关部门的的批文批文。以上第以上第(2)(2)、(3)(3)项，还应出具其项，还应出具其基本存款基本存款账户开户许可证账户开户许可证。3 3）开立临时存款账户的程序）开立临时存款账户的程序(1)(1)填制开户申请书；填制开户申请书；(2

45、)(2)银行进行审查；银行进行审查；(3)(3)符合条件的，报送人民银行当地分支行核符合条件的，报送人民银行当地分支行核准，核准后开户；准，核准后开户；与基本存款账户的核准程序相同与基本存款账户的核准程序相同开立临时存款账户，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期、并签章；（临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外）自开立之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。v4 4）临时存款账户使用中应注意的问题）临时存款账户使用中应注意的问题v临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效

46、期限，最长不得超限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过过2 2年。年。v存款人在账户使用中需要延长期限，应在存款人在账户使用中需要延长期限，应在有效期有效期限内限内向开户银行提出申请，并向开户银行提出申请，并报人民银行核准报人民银行核准后后办理展期，收原有的开户许可证，办理展期，收原有的开户许可证，颁发新的开户颁发新的开户许可证许可证。v临时存款账户支取现金，应按照国家现金临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。管理的规定办理。v注册验资注册验资的临时存款账户在的临时存款账户在验资期间验资期间只收只收不付不付。v注册注册验资验资资金的资金的汇缴人应与出资人的汇缴人应与出资人的

47、名称名称一致一致。v增资验资的临时存款账户比照注册验资账增资验资的临时存款账户比照注册验资账户的管理。户的管理。v5)5)个人银行结算账户个人银行结算账户（1 1）个人银行结算账户的）个人银行结算账户的使用范围使用范围v个人银行结算账户个人银行结算账户是指自然人因投资、消是指自然人因投资、消费、结算等需要而开立的办理支付结算业务费、结算等需要而开立的办理支付结算业务的存款账户。的存款账户。个人银行结算账户个人银行结算账户用于办理用于办理个人转账收付个人转账收付和和现金存取现金存取。储蓄账户储蓄账户仅限于办理仅限于办理现金存取业务现金存取业务，不得办，不得办理转账结算。理转账结算。【例】v201

48、42014年年1010月月9 9日，日，A A企业的财务科长持有关企业的财务科长持有关证件到证件到X X银行营业部办理基本存款账户开立银行营业部办理基本存款账户开立手续，手续，X X银行工作人员审查了其开户的证明银行工作人员审查了其开户的证明文件，并留存了相关证件的复印件，便为其文件，并留存了相关证件的复印件，便为其办理了开户手续。同日，该财务科长持以上办理了开户手续。同日，该财务科长持以上证件和与证件和与Y Y银行签订的贷款合同到银行签订的贷款合同到Y Y银行开立银行开立了一个一般存款账户。了一个一般存款账户。v1010月月1010日，该财务科长携带日，该财务科长携带A A企业的印鉴到企业的

49、印鉴到X X银行银行营业部购买了一本转账支票，并当场签发了金额营业部购买了一本转账支票，并当场签发了金额为为1200012000元的转账支票，及填写了进账单。支票和元的转账支票，及填写了进账单。支票和进账单的收款人均为在进账单的收款人均为在X X银行开户的银行开户的B B企业，企业，X X银行银行的工作人员审查完毕后当场办理了该支票的转账的工作人员审查完毕后当场办理了该支票的转账手续。手续。v1010月月1111日，日，X X银行工作人员携带银行工作人员携带A A企业的基本存款企业的基本存款账户开户资料向当地中国人民银行报送，申请核账户开户资料向当地中国人民银行报送，申请核准。准。v分析分析X

50、 X银行和银行和Y Y银行的做法是否符合有关银行结算银行的做法是否符合有关银行结算账户管理规定？账户管理规定？v【解析解析】（1 1）X X银行工作人员当日即为银行工作人员当日即为A A企业开立基企业开立基本存款账户的做法违反了有关银行结算账户本存款账户的做法违反了有关银行结算账户管理规定。管理规定。v根据根据人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法第二第二十八条的规定，存款人申请开立基本存款账十八条的规定，存款人申请开立基本存款账户时，银行应对存款人的开户申请书填写的户时，银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性事项和证明文件的真实性、完整性、合规性