《基础会计学》课程开发组ch04-cn课件.ppt

1、基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组2p会计凭证的含义与作用会计凭证的含义与作用p原始凭证原始凭证p记账凭证记账凭证p会计账簿的设置会计账簿的设置p总账、明细账和日记账的登记总账、明细账和日记账的登记p财产清查财产清查基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组3基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组4p会计凭证是指用以记录会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的任，并作为记账依据的书面证明。书面证明。p会计凭证分为两大类：会计凭证分为两大类：t原始凭证原始凭证t记账凭证记账凭证基础会计学基础会计学课程开发组课程

2、开发组5p会计凭证是反映经济业务的原始资料会计凭证是反映经济业务的原始资料p会计凭证是会计控制与监督的重要依据会计凭证是会计控制与监督的重要依据p会计凭证是明确经济责任的书面证明会计凭证是明确经济责任的书面证明基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组6p原始原始凭证是在交易原始原始凭证是在交易或事项发生或完成时取或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确易或事项的发生、明确经济责任，经济责任，并作为记帐并作为记帐依据的最初书面证明文依据的最初书面证明文件件,是会计核算的重要依是会计核算的重要依据。据。基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组7基础会计学基础

3、会计学课程开发组课程开发组8基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组9基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组10p记录真实：记录真实：t填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况合有关经济业务的实际情况基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组11p内容完整：内容完整：t逐项填写齐全，不得遗漏逐项填写齐全，不得遗漏 t必须有关经办单位和人员的审核与签章必须有关经办单位和人员的审核与签章 基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组12p书写清楚、规范：书写清楚、规范：t原始凭证上的数字和文字，原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐

4、和规范，易于辨认要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 t一式几联的发票和收据，必须用双面一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号复写纸套写，并连续编号 t阿拉伯数字前面应写人民币符号阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”，并一个，并一个一个地写，不得连笔写一个地写，不得连笔写t所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写可写“00”，或符号，或符号“”，有角无分的，分位应，有角无分的，分位应写写“0”，不得用符号，不得用符号“”代替代替基础会计学基础会计学课程开

5、发组课程开发组13基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组14p记账凭证是由会计人员记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。账依据的会计凭证。基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组15基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组16基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组17p会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。门和人员之间

6、的传递程序和传递时间。p通过会计凭证的传递通过会计凭证的传递t能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门；的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门；t能够正确地组织经济活动，实行会计监督。能够正确地组织经济活动，实行会计监督。基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组18p记账凭证的保管要点：记账凭证的保管要点：t定期进行分类整理；定期进行分类整理；t按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了

7、，要移交财会档案室登记归档；要移交财会档案室登记归档；t原始凭证不得外借；原始凭证不得外借；t一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；凭证必须长期保存；t对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组19p会计账簿是根据审核无会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的综合地记录经济业务的簿籍，它是由许

8、多具有簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。专门格式的账页组成的。基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组20会计账簿按用途分按外形分按账页格式分序时账簿分类账簿定本式活页式卡片式三栏式多栏式数量金额栏式基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组21p会计账簿的重要性在于：会计账簿的重要性在于：t设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段；要手段；t通过设置和登记账簿，可以为正确地计算费用成通过设置和登记账簿，可以为正确地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件；本和经营成果提供必要的前提条件；t账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的主要账簿所

9、记载的会计资料，是编制会计报表的主要依据依据;t设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保存会计信息，为日后查阅提供方便。存会计信息，为日后查阅提供方便。基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组22p含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。并登记全部经济业务的账簿。p格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。本账。p登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各采用的会计

10、账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。汇总表后进行登记。基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组23p含义：明细分类账是根据二级会计科目或明细含义：明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。某一经济业务的账簿。p格式：明细分类账的格式主要有以下三种：格式：明细分类账的格式主要有以下三种：t三栏式明细分类账；三栏式明细分类账；t数量金额式

11、明细分类账；数量金额式明细分类账；t多栏式明细分类账多栏式明细分类账基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组24p启用时：启用时：t要在账簿扉页填列要在账簿扉页填列“账簿启用表账簿启用表”,详细详细载明：载明：账簿名称和编号；账簿名称和编号；财会主管及记账人员；财会主管及记账人员；账簿页数；账簿页数；单位名称及负责人；单位名称及负责人；账簿册数；账簿册数；启用日期等。启用日期等。基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组25p正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用；色墨水只能在特殊情况下使用；p书写的位置和格式要规范；书写的位置

12、和格式要规范；p不得隔页、跳行登记；不得隔页、跳行登记；p不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页；账页；p须以审核无误的会计凭证为依据；须以审核无误的会计凭证为依据；p更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。退色药水等方法。基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组26基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组27基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组28基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组29基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组30基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组31p含义：含

13、义：t财产清查就是对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实财产清查就是对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明其账存数与实存数是否相符的一种专门方法。存数，查明其账存数与实存数是否相符的一种专门方法。p主要内容：主要内容：t固定资产的清查。例如对各种机器设备、厂房、建筑物固定资产的清查。例如对各种机器设备、厂房、建筑物 等等的清查。的清查。t流动资产的清查。例如对原材料、在产品、产成品、低值流动资产的清查。例如对原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物、在途材料物资、库存现金、银行存款、易耗品、包装物、在途材料物资、库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、等的清查。其他货币资金、应

14、收账款、等的清查。t流动负债的清查。例如对短期借款、应付款项等，以及各流动负债的清查。例如对短期借款、应付款项等，以及各种账外财产物资等的清查。种账外财产物资等的清查。基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组32p结账就是把每一个会计期间结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年月份、季度、年度度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。账的过程。p结账的程序主要包括：结账的程序主要包括：t查明本期发生的经济业务是否全部入账。查明本期发生的经济业务是否全部入账。t将本期所有的

15、转账业务，编制成记账凭证，记入将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录。有关账簿，以调整账簿记录。t结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。初余额。基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组33p问题问题1：安然公司：安然公司2001年年12月初申请破产保护，月初申请破产保护，美国媒体一片愤慨；美国媒体一片愤慨；2002年年1月，安然的审计月，安然的审计师安达信公开承认，他们销毁了大量的文书与师安达信公开承认，他们销毁了大量的文书与证据

16、。安达信销毁各种文书证据的动机是什么？证据。安达信销毁各种文书证据的动机是什么？p问题问题2：当你理解了会计凭证和账簿在会计信：当你理解了会计凭证和账簿在会计信息生成和保存过程中的重要性，试讨论银广夏息生成和保存过程中的重要性，试讨论银广夏天津公司销毁会计资料的影响和后果有哪些？天津公司销毁会计资料的影响和后果有哪些？经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过

17、账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计分录按其所反映的经济业务的复杂程度有简单分录和复合分录之分。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记。经济业务会计凭证会计账簿会计报表

18、（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计核算中检查和验算记账凭证和账簿记录是否正确的一种方法。根据诸要素间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查每笔经济业务的会计分录是否正确，以及账户记录的正确性和完整性。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环借贷记账法的试算平衡主要有两种方法：一是发生额试算平衡，二是余额试算平衡。试算平衡公式为（1）账户借方发生额合计账户贷方发生额合计（2）账户借方余

19、额合计账户贷方余额合计 经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环根据经济业务发生的进展情况，定期对各账户记录所作的修正，以便于各账户能正确反映实际情况。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计期间终了，对账簿记录所作的了结工作，以结清上下期的记录。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表

20、会计循环会计循环会计期间结束，将期间所有经济业务及其结果汇总编制资产负债表、利润表、现金流量表等，以反映企业的财务状况、经营成果和现金流转情况。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环采用借贷记账法记录经济业务包括编制会计分录、过账、试算平衡和编制会计报表等基本步骤。举例光大公司200 000元开设一家益民服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于2004年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：会计分录举例会计分录业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司 200 000元

21、。当即存入该中心的开户银行。借：银行存款200 000贷：实收资本200 000举例业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。会计分录借：原材料10 000贷：银行存款10 000举例业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元。会计分录借：银行存款100 000贷：短期借款100 000举例业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付。会计分录借：原材料20 000贷：应付账款20 000举例业务5：2004年12月15日，服务中心以银行存款 8 000元偿还12月1

22、0日所欠大海公司部分货款。会计分录借：应付账款80 000贷：银行存款80 000举例业务6：2004年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。会计分录借：应付账款12 000贷：应付票据12 000举例业务7：2004年12月27日，光大公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。会计分录借：短期借款80 000贷：实收资本80 000举例业务8：2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款

23、。会计分录借：实收资本20 000贷：应付账款20 000举例业务9：2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资20 000元，服务中心以银行存款支付。会计分录借：实收资本20 000贷：银行存款20 000举例业务10：2004年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60 000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。会计分录借：实收资本光大公司60 000贷：实收资本东方公司60 000举例业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修材料14 000元。会计分

24、录借：营业费用30 000贷：银行存款16 000原材料14 000举例业务12：本月份服务中心收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。会计分录借：银行存款28 000贷：营业收入40 000应收账款14 000举例过账银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司200 000元。当即存入该中心的开户银行。银行存款银行存款原材料原材料短期借款短

25、期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短

26、期流动资金借款100 000元。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3

27、)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务5：2004年12月15日，服务中心以银行存款8 000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000

28、(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务6：2004年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)

29、100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务7：2004年12月27日，光大公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。(2)10

30、000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000

31、(1)200 000(1)200 000业务8：2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(

32、7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务9：2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资 20 000元，服务中心以银行存款支付。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4

33、)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 00

34、0(1)200 000业务10：2004年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60 000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(

35、8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)

36、20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 00

37、0元，耗用维修材料14 000元。(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(

38、5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000业务12：本月份服务中心收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 0

39、00(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20

40、 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000

41、(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030

42、 00040 00040 00040 00040 000举例过账银行存款274 000借借54 000328 000本期发生额及余额本期发生额及余额3112274 000借借28 000收到营业款收到营业款31246 000借借16 000支付营业费用支付营业费用31262 000借借20 000光大公司撤回投资光大公司撤回投资29282 000借借8 000偿还欠款偿还欠款15290 000借借100 000取得短期借款取得短期借款（略）（略）8190 000借借10 000购入修配材料购入修配材料3200 000借借200 000收到光大公司投资收到光大公司投资112日日月月余余 额额借借

43、/贷贷贷贷 方方借借 方方摘摘 要要凭证凭证号数号数2004年年举例试算平衡银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本营业费用营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 0

44、00(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00

45、030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000举例试算平衡银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本营业费用营业收入(1)200 000

46、(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000

47、(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100

48、 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000发生额试算平衡：账户借方发生额合计=328 000+30 000+12 000+80 000+20 000+100 000+30 000=账户贷方发生额合计=54 000+14 000+100 000+40 000+12 000+340 000+40 000=600

49、000600 000600 000600 000举例试算平衡银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本营业费用营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80

50、000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 0003