第三章本量利分析课件.pptx

1、第一节 本量利分析概述 一、基本含义一、基本含义 二、本量利分析的作用二、本量利分析的作用三、前提假设三、前提假设 四、基本内容四、基本内容 第1页/共53页第一节第一节 本量利分析的意义本量利分析的意义 一、基本含义一、基本含义 概念：概念：P65P65 本量利分析本量利分析（成本（成本业务量业务量利润分析，利润分析，简称简称CVPCVP分析），即在一定条件下，借助于一定的分析），即在一定条件下，借助于一定的方法和工具对方法和工具对成本成本、业务量业务量、利润利润三者之间的依三者之间的依存关系进行分析，旨在为企业经营管理中的预测、存关系进行分析，旨在为企业经营管理中的预测、决策和规划提供必要

2、的财务信息。决策和规划提供必要的财务信息。第2页/共53页CVP分析的基本原理:企业运营的一个很重要的目标就是取得利润，而利润企业运营的一个很重要的目标就是取得利润，而利润是售价、销量、成本及销售组合等因素相互作用的结是售价、销量、成本及销售组合等因素相互作用的结果。果。本量利分析就是研究这些因素在利润形成过程中的作本量利分析就是研究这些因素在利润形成过程中的作用及其内部规律，从而能够进行有效的管理决策，如用及其内部规律，从而能够进行有效的管理决策，如项目决策、利润规划、预算编制、经营决策的制定等。项目决策、利润规划、预算编制、经营决策的制定等。本量利分析的基本公式本量利分析的基本公式：利润利

3、润=销售收入销售收入-变动成本变动成本-固定成本固定成本 =销量销量单价单价-销量销量单位变动成本单位变动成本-固定成本固定成本 =销量销量（单价（单价-单位变动成本）单位变动成本）-固定成本固定成本第3页/共53页二、本量利分析的作用二、本量利分析的作用1.1.预测预测：保本点、目标利润等预测：保本点、目标利润等预测2.2.决策决策：生产决策、定价决策及不确定性分析生产决策、定价决策及不确定性分析3.3.控制控制：编制全面预算，进行成本控制：编制全面预算，进行成本控制 第4页/共53页三、本量利分析的基本假定三、本量利分析的基本假定1.1.假定全部成本都可以划分为变动成本和固定成本；假定全部

4、成本都可以划分为变动成本和固定成本；2.2.销售收入、变动成本与业务量之间呈完全线性关系；销售收入、变动成本与业务量之间呈完全线性关系；3.3.产销平衡假设（产销平衡假设（单一品种情况）；单一品种情况）；4.4.品种结构稳定品种结构稳定假设（多品种情况）。假设（多品种情况）。第5页/共53页四、本量利分析的四、本量利分析的基本内容基本内容 保本分析保本分析 保利分析保利分析 各因素变动对本量利分析的影响各因素变动对本量利分析的影响第6页/共53页五、本量利分析的基本概念五、本量利分析的基本概念 关于边际贡献的概念（贡献毛益、贡献边际、创利额）边际贡献：指产品的销售收入超过其变动成本的金额。边际

5、贡献：指产品的销售收入超过其变动成本的金额。1.1.单位边际贡献和边际贡献总额单位边际贡献和边际贡献总额 单位单位边际贡献边际贡献=销售单价销售单价-单位变动成本单位变动成本 边际贡献边际贡献总额总额=销售收入总额销售收入总额-变动成本总额变动成本总额第7页/共53页应注意的问题：应注意的问题：由于变动成本既包括生产制造过程中的变动成本即产品变由于变动成本既包括生产制造过程中的变动成本即产品变动成本，还包括销售、管理费用中的变动成本，所以，边动成本，还包括销售、管理费用中的变动成本，所以，边际贡献也可以具体分为际贡献也可以具体分为制造边际贡献（制造边际贡献（生产边际贡献）和生产边际贡献）和产品

6、边际贡献产品边际贡献（总营业边际贡献）。（总营业边际贡献）。制造边际贡献制造边际贡献=销售收入销售收入产品变动成本产品变动成本 产品边际贡献产品边际贡献=制造边际贡献制造边际贡献-销售和管理变动成本销售和管理变动成本 通常，如果在通常，如果在“边际贡献边际贡献”前未加任何定语，那么则是指前未加任何定语，那么则是指“产品边际贡献产品边际贡献”第8页/共53页2.边际贡献率和变动成本率 边际贡献率=或=变动成本率=或=两者关系:边际贡献率+变动成本率=1边际贡献总额销售收入总额100%单位边际贡献销售单价100%变动成本总额销售收入总额100%100%单位变动成本销售单价第9页/共53页第二节第二

7、节 保本分析保本分析一、保本点的计算原理一、保本点的计算原理1.1.什么叫什么叫保本点保本点？（盈亏临界点、损益平衡点、够本点盈亏临界点、损益平衡点、够本点）即企业经营在不赚不亏情况下应该达到的销售量（或销售额）即企业经营在不赚不亏情况下应该达到的销售量（或销售额）确定产品的保本点是本量利基本分析模型中的核心内容。确定产品的保本点是本量利基本分析模型中的核心内容。第10页/共53页2.2.保本点的意义与作用保本点的意义与作用（1 1）能帮助管理人员正确把握产品销售量与企业盈利之间的关系，即企业要盈利，）能帮助管理人员正确把握产品销售量与企业盈利之间的关系，即企业要盈利，其销售量一定要超过其保本

8、点；其销售量一定要超过其保本点；（2 2）超过保本点后的销售量所提供的边际贡献就是利润。超过保本点后的销售量所提供的边际贡献就是利润。第11页/共53页二、保本点的确定二、保本点的确定（一）单品种保本点的计算（一）单品种保本点的计算 利润=销售收入总额变动成本总额固定成本总额 =销售量单价销售量单位变动成本固定成本 =销售量（单价单位变动成本）固定成本 0=保本点销售量（单价-单位变动成本）固定成本 保本点销售量=保本点销售额=保本点销售量单价 =固定成本单价-单位变动成本固定成本边际贡献率固定成本=单位边际贡献第12页/共53页例：某出版社拟出版词汇一书，经成本估算，已知每本词汇单位变动成本

9、为2424元，固定成本总额为6000060000元，每本售价定为3030元，通过征订，预计销量4000040000册。则：销售收入 变动成本 单位边际贡献 边际贡献总额 边际贡献率 变动成本率 利润 保本量 保本额=3040000=1200 000（元）=2440000=960 000（元）=3024=6（元/本）=640000=240 000（元）=（30-24）/30=20%（元）=1-20%=80%=120000096000060000=180 000（元）=60000/（30-24）=10 000（册）=1000030=300 000（元）第13页/共53页上述关系作示意图如下：第14

10、页/共53页课堂练习：以下是四个公司在2002年的产销资料，假定每个公司只产销一种产品，且均产销平衡，要求计算并填列下列表格中的未知数据。销售金额销售金额变动成本变动成本 单位边际贡献单位边际贡献固定成本固定成本 营业利润营业利润 销售数量销售数量40000400006 6200020004000400060000600001500015000100001000050005000180000180000101050000500003000030000100000100000600006000025000250001000010000第15页/共53页参考答案销售金额销售金额变动成本变动成本 单

11、位边际贡献单位边际贡献固定成本固定成本 营业利润营业利润 销售数量销售数量640006400040000400006 622000220002000200040004000600006000035000350005 515000150001000010000500050001800001800001000001000001010500005000030000300008000800010000010000060000600004 4250002500015000150001000010000第16页/共53页课堂作业 某企业生产并销售甲产品，本年度单位变动成本为8元，变动成本总额为120000

12、元，共获净利24000元，若该厂计划下年度销售单价不变，变动成本率仍维持本年度的40%。请根据上述资料：（1）预测下年度的保本销售量。（2）若下年度销售量提高10%，则可获得多少利润？第17页/共53页解：（1 1）变动成本率）变动成本率=单位变动成本单位变动成本/单价单价=8/=8/单价单价=40%=40%单价单价=20=20（元（元/件）件）变动成本总额变动成本总额=销量销量单位变动成本单位变动成本 =销量销量 8=120000 8=120000 销量销量=15000=15000（件）（件）利润利润=销量销量（单价（单价-单位变动成本）单位变动成本）-固定成本固定成本 24000=1500

13、0 24000=15000（20-820-8）-固定成本固定成本 固定成本固定成本=156 000=156 000（元）（元）保本销售量保本销售量=固定成本固定成本/（单价（单价-单位变动成本）单位变动成本）=156000/=156000/（20-820-8）=13000=13000（件）（件）（2 2）下年度的销量）下年度的销量=15000=15000（1+10%1+10%）=16 500=16 500（件）（件）利润利润=16500=16500 20-16500 20-16500 8-156000=42 0008-156000=42 000（元）（元）第18页/共53页（二）多品种保本点的

14、计算（二）多品种保本点的计算 综合保本点反映的是几种产品综合的保本销售额，综合保本点反映的是几种产品综合的保本销售额，因为各产品价格不同，无法用共同的销售量直接因为各产品价格不同，无法用共同的销售量直接加以反映。加以反映。综合综合保本销售额一般采用加权平均边际贡献率法保本销售额一般采用加权平均边际贡献率法来计算，在此基础上，可按销售结构比重进一步来计算，在此基础上，可按销售结构比重进一步计算计算各产品各产品的保本销售额和保本销售量。的保本销售额和保本销售量。第19页/共53页1.1.加权平均边际贡献率法加权平均边际贡献率法(三个步骤三个步骤)(1)(1)加权平均边际贡献率加权平均边际贡献率（某

15、产品的边际贡献率（某产品的边际贡献率该产品销售结构比重）该产品销售结构比重）（某产品的边际贡献率（某产品的边际贡献率 某产品的销售收入某产品的销售收入/各产品销售收入之和）各产品销售收入之和）或或 =各种产品的边际贡献总额各种产品的边际贡献总额/各种产品的销售收入总额各种产品的销售收入总额 (2)(2)综合保本销售额综合保本销售额 =(3)(3)某种产品的保本销售额某种产品的保本销售额 =综合保本销售额综合保本销售额 该产品销售结构比重该产品销售结构比重 某种产品的保本销售量某种产品的保本销售量 =该种产品的保本销售额该种产品的保本销售额/该种产品的销售单价该种产品的销售单价加权平均边际贡献率

16、固定成本第20页/共53页举例：某企业生产A A、B B、C C三种产品，计划年度有关关资料如下：要求要求:计算该企业计算该企业A A、B B、C C三种产品计划年度的综合保三种产品计划年度的综合保本销售额及各种产品的保本销售额和保本销售量。本销售额及各种产品的保本销售额和保本销售量。项目项目A A产品产品B B产品产品C C产品产品预计销售量预计销售量50005000件件25002500件件70007000件件销售单价销售单价8 8元元1010元元5 5元元单位变动成本单位变动成本6 6元元5 5元元3 3元元共同固定成本共同固定成本21 90021 900元元第21页/共53页解：第一步：

17、计算三种产品的预计销售额：第一步：计算三种产品的预计销售额：预计销售额预计销售额=5000=50008+25008+250010+700010+70005 5 =100 000 =100 000（元）（元）第二步：计算各产品的销售结构比重：第二步：计算各产品的销售结构比重：A A产品的销售结构比重产品的销售结构比重=(5000=(50008)/100000=40%8)/100000=40%B B产品的销售结构比重产品的销售结构比重=(2500=(250010)/100000=25%10)/100000=25%C C产品的销售结构比重产品的销售结构比重=(7000=(70005)/100000=

18、35%5)/100000=35%第三步第三步:计算确定加权平均边际贡献率计算确定加权平均边际贡献率:A A产品的边际贡献率产品的边际贡献率=(8-6)/8=25%=(8-6)/8=25%B B产品的边际贡献率产品的边际贡献率=(10-5)/10=50%=(10-5)/10=50%C C产品的的边际贡献率产品的的边际贡献率=(5-3)/5=40%=(5-3)/5=40%则则 加权平均边际贡献率加权平均边际贡献率=40%=40%25%+25%25%+25%50%+35%50%+35%40%40%=10%+12.5%+14%=36.5%=10%+12.5%+14%=36.5%第22页/共53页第四步

19、第四步:计算确定综合的保本销售额计算确定综合的保本销售额:综合的保本销售额综合的保本销售额=21900/36.5%=60 000(=21900/36.5%=60 000(元元)第五步第五步:按销售结构比重确定各产品的保本销售额按销售结构比重确定各产品的保本销售额和保本销售量和保本销售量:A A产品保本产品保本销售额销售额=60000=6000040%=24 000(40%=24 000(元元)B B产品保本销售额产品保本销售额=60000=6000025%=15 000(25%=15 000(元元)C C产品保本销售额产品保本销售额=60000=6000035%=21 000(35%=21 0

20、00(元元)A A产品保本产品保本销售量销售量=24000=24000 8 =3000(8 =3000(件件)B B产品保本销售量产品保本销售量=15000=15000 10=1500(10=1500(件件)C C产品保本销售量产品保本销售量=21000=21000 5 =4200(5 =4200(件件)第23页/共53页 注意注意：多品种销售在销售总额不变的情况下，各产品销售：多品种销售在销售总额不变的情况下，各产品销售比重的变化将引起综合保本销售额的变化。边际贡献率高比重的变化将引起综合保本销售额的变化。边际贡献率高的产品销售比重上升，保本点下降，边际贡献率高的产品的产品销售比重上升，保本

21、点下降，边际贡献率高的产品销售比重下降，综合保本点上升。销售比重下降，综合保本点上升。2 2、分别计算法：、分别计算法：(每种产品的实际销售额每种产品的保本点销售每种产品的实际销售额每种产品的保本点销售额额)每种产品的边际贡献率每种产品的边际贡献率 0 说明已达保本点 0 正好保本 0 还未达保本点第24页/共53页三、企业经营安全程度的评价指标三、企业经营安全程度的评价指标（与保本点相关的几个指标）（与保本点相关的几个指标）1 1、安全边际及、安全边际及安全边际率安全边际率：安全边际：安全边际：指现有或预计的销售量（或销售额）与保指现有或预计的销售量（或销售额）与保 本销售量（或销售额）的差

22、量（或差额）。本销售量（或销售额）的差量（或差额）。具体有两种表现形式具体有两种表现形式:安全边际量安全边际量=现有（或预计）销售量现有（或预计）销售量-保本销售量保本销售量 安全边际额安全边际额=现有（或预计）销售额现有（或预计）销售额-保本销售额保本销售额 安全边际率安全边际率 =安全边际量（安全边际量（额额）/现有（或预计）销售量（现有（或预计）销售量（额额）100%100%安全性检验标准（经验数据）：安全性检验标准（经验数据）：安全边际率安全边际率10%10%以下以下10%-20%10%-20%20%-30%20%-30%30%-40%30%-40%40%40%以上以上安全等级安全等级

23、危险危险值得注意值得注意比较安全比较安全安全安全很安全很安全第25页/共53页b从管理角度上来讲，安全边际（率）越高，表示企业在市场上的地位越稳固，参与市场竞争的资本就越雄厚。第26页/共53页例：伊莱克斯有限责任公司生产速飞电动自行车，每辆耗用的例：伊莱克斯有限责任公司生产速飞电动自行车，每辆耗用的材料、人工、电瓶等变动成本共材料、人工、电瓶等变动成本共18001800元，固定成本总额元，固定成本总额600600万万元，共生产销售了元，共生产销售了1 1万辆，每辆售价万辆，每辆售价30003000元。元。解：单位边际贡献解：单位边际贡献=3000-1800=1200=3000-1800=12

24、00（元（元/辆）辆）边际贡献边际贡献=1200=12001=12001=1200（万元）（万元）边际贡献率边际贡献率=1200/3000=1200/3000100%=40%100%=40%变动成本率变动成本率=1-40%=60%=1-40%=60%利润利润=1200-600=600=1200-600=600（万元）（万元）保本销售量保本销售量=600/=600/（3000-18003000-1800）=0.5(=0.5(万辆万辆)保本销售额保本销售额=0.5=0.53000=1500(3000=1500(万元万元)安全边际量安全边际量=10000-5000=5000(=10000-5000=

25、5000(辆辆)安全边际额安全边际额=3000-1500=0.3=3000-1500=0.35000=1500(5000=1500(万元万元)安全边际率安全边际率=5000/10000=5000/10000100%=1500/3000100%=1500/3000100%=50%100%=50%保本点作业率保本点作业率=0.5/1=0.5/1 100%=50%100%=50%或或=1500/3000=1500/3000 100%=50%100%=50%第27页/共53页2 2、保本点作业率、保本点作业率 保本点作业率：危险率、达到保本点的作业率、保本点作业率：危险率、达到保本点的作业率、达到保本

26、点的开工率。达到保本点的开工率。保本点作业率保本点作业率 =保本销售量（额）保本销售量（额）/正常销售量（额）正常销售量（额）100%100%安全边际率安全边际率 +保本点作业率保本点作业率 =1=13 3、销售利润率 利润利润=（实际销售量（实际销售量-保本点销售量）保本点销售量）单位边际贡献单位边际贡献等式两边同除以销售收入（销售量等式两边同除以销售收入（销售量单价），则：单价），则：销售利润率销售利润率=安全边际率安全边际率边际贡献率边际贡献率第28页/共53页一、保利分析的意义一、保利分析的意义二、保利点的确定二、保利点的确定 （一）单品种保利点的确定（一）单品种保利点的确定 1.1.

27、不考虑所得税的保利点确定不考虑所得税的保利点确定 2.2.考虑所得税的保利点考虑所得税的保利点 （二）多品种保利点的确定（二）多品种保利点的确定三、保本点与保利点的比较三、保本点与保利点的比较第29页/共53页（1 1）利润）利润=销售收入销售收入-变动成本变动成本-固定成本固定成本 最基本公式，反映销售收入大于销售成本时才能盈利。最基本公式，反映销售收入大于销售成本时才能盈利。（2 2）利润）利润=销售量销售量单位边际贡献单位边际贡献-固定成本总额固定成本总额（3 3）利润）利润=边际贡献总额边际贡献总额-固定成本总额固定成本总额（4 4）利润）利润=销售收入销售收入边际贡献率边际贡献率-固

28、定成本总额固定成本总额 从边际贡献角度反映盈利情况，只有当边际贡献总额从边际贡献角度反映盈利情况，只有当边际贡献总额大于固定成本时，才能盈利。大于固定成本时，才能盈利。（5 5）利润）利润=（实际销售量（实际销售量-保本点销售量）保本点销售量）单位边际贡单位边际贡献献（6 6）利润）利润=安全边际量安全边际量单位边际贡献单位边际贡献（7 7）利润）利润=安全边际额安全边际额边际贡献率边际贡献率 从实际销售量是否超过保本点，来判断盈利。从实际销售量是否超过保本点，来判断盈利。第30页/共53页 保利点保利点：在：在p p、a a、b b 不变的前提下，为实现目不变的前提下，为实现目标利润而要达到

29、的业务量标利润而要达到的业务量（一）单品种保利点的确定（一）单品种保利点的确定 1 1、不考虑所得税的保利点确定、不考虑所得税的保利点确定目标利润目标利润=目标销售量目标销售量（销售单价（销售单价-单位变动成本）单位变动成本）-固定成本总额固定成本总额第31页/共53页 固定成本+目标利润 保利销售量=单位边际贡献 固定成本+目标利润 保利销售额=边际贡献率 这里的目标利润是指税前利润第32页/共53页例，A A公司生产彩电，p,b,ap,b,a分别为0.30.3万，0.180.18万和600600万元，税前利润为300300万元，所得税税率为20%20%。则 )(750018.03.0600

30、300台保利销售量)(225075003.0万元保利销售额第33页/共53页2 2、考虑所得税的保利点、考虑所得税的保利点 目标税后利润目标税后利润 =目标利润目标利润 （1-1-所得税税率）所得税税率）续上例，假定续上例，假定3030万元为目标税后利润为，则：万元为目标税后利润为，则：cmaTTPTSu1cmRaTTPTSpTSud1)(812512.060037512.0600%201300台保利销售量)(5.24373.08125万元保利销售额第34页/共53页 原理同多品种保本点分析。原理同多品种保本点分析。第35页/共53页第36页/共53页 通过在平面直角坐标系中绘制图形来确定保本

31、点位置，通过在平面直角坐标系中绘制图形来确定保本点位置，进而反映本量利基本关系的方法。进而反映本量利基本关系的方法。（一）基本式（一）基本式 按坐标图横轴所代表的业务量不同，又可分将按坐标图横轴所代表的业务量不同，又可分将其分为其分为标准式本量利关系图标准式本量利关系图和和金额式本量利关系图（见金额式本量利关系图（见后）后）。在直角坐标系中，通常以横轴表示业务量（一般指销售量在直角坐标系中，通常以横轴表示业务量（一般指销售量），纵轴表示销售收入、成本；），纵轴表示销售收入、成本；绘制绘制总收入线总收入线；绘制绘制固定成本线固定成本线；绘制绘制总成本线总成本线。总收入线和总成本线总收入线和总成本

32、线的交点即的交点即保本点保本点第37页/共53页第38页/共53页 保本图可以进一步揭示出本量利之间的一些规保本图可以进一步揭示出本量利之间的一些规律性联系。律性联系。如果销售量超过保本点，销售量越大，能获得如果销售量超过保本点，销售量越大，能获得的利润应越大；反之，若销售量低于保本点，销的利润应越大；反之，若销售量低于保本点，销售量越小，亏损额越大。售量越小，亏损额越大。这是因为，销售量每大于保本点一个单位，可这是因为，销售量每大于保本点一个单位，可多获得一个单位边际贡献的利润；每小于保本点多获得一个单位边际贡献的利润；每小于保本点一个单位，则少获得一个单位边际贡献的利润。一个单位，则少获得

33、一个单位边际贡献的利润。第39页/共53页 具体来说，保本点越低，获利越多或亏损越具体来说，保本点越低，获利越多或亏损越少；反之，保本点越高，获利越少或亏损越多。少；反之，保本点越高，获利越少或亏损越多。单位变动成本或固定成本总额越大，则保本单位变动成本或固定成本总额越大，则保本点越高；反之，保本点越低。点越高；反之，保本点越低。第40页/共53页（二）贡献毛益式（边际贡献式（二）贡献毛益式（边际贡献式 ）绘制方法是根据保本点是固定成本绘制方法是根据保本点是固定成本=边际边际贡献的那点来画的。也是画三条线：贡献的那点来画的。也是画三条线：变动成本线变动成本线总成本线总成本线销售收入线销售收入线

34、 这种图式可以使人非常直观地了解贡献毛益这种图式可以使人非常直观地了解贡献毛益的数值。的数值。特点是可以说明边际贡献，当边际贡献小于特点是可以说明边际贡献，当边际贡献小于固定成本时发生亏损，当边际贡献大于固定固定成本时发生亏损，当边际贡献大于固定成本表现为盈利，利润额为超过数。成本表现为盈利，利润额为超过数。第41页/共53页第42页/共53页 仅仅反映销售数量与利润之间的依存的保本分析图仅仅反映销售数量与利润之间的依存的保本分析图。从该图可看出以下规律：从该图可看出以下规律：（1 1）当销售量）当销售量=0=0时，企业的亏损额等于固定成本。时，企业的亏损额等于固定成本。（2 2）当产品的销售

35、价格及成本水平不变时，销售数）当产品的销售价格及成本水平不变时，销售数量越大，利润就越多或亏损越少。反之，销售数量量越大，利润就越多或亏损越少。反之，销售数量越少，利润就越少或亏损越多。越少，利润就越少或亏损越多。第43页/共53页第44页/共53页第45页/共53页种类种类横轴横轴销售收入线销售收入线变动成本线变动成本线基本的基本的本量利本量利图图销售量销售量（实物量（实物量Q）斜率为单位斜率为单位P斜率为斜率为单位变动成本单位变动成本注：销售收入注：销售收入=PQ注：变动成本注：变动成本=VQ方形方形本量利本量利图图销售收入销售收入（金额（金额S）斜率为斜率为1斜率为斜率为变动成本率变动成

36、本率注：销售收入注：销售收入=1S注：注：变动成本变动成本=变动成本率变动成本率S第46页/共53页二、有关因素变动对保本点和保利点的影二、有关因素变动对保本点和保利点的影响响 （一）单项因素变动（一）单项因素变动(P83)(P83)1.1.销售单价销售单价p p变动变动 反向反向：p p上升，保本点保利点下降，上升，保本点保利点下降，p p下降，保下降，保本点保利点上升本点保利点上升2.2.单位变动成本单位变动成本b b变动变动 同向同向：b b上升，保本点保利点上升；上升，保本点保利点上升；b b下降，保下降，保本点保利点下降本点保利点下降3.3.固定成本固定成本a a变动变动 同向同向：

37、a a上升，保本点保利点上升；上升，保本点保利点上升；a a下降，保下降，保本点保利点下降本点保利点下降第47页/共53页4.4.销售量的变动销售量的变动 不影响单品种的保本点、保利点。不影响单品种的保本点、保利点。若销售量的变动不改变各种产品的销售比重，若销售量的变动不改变各种产品的销售比重，则也不影响多品种的保本点、保利点。则也不影响多品种的保本点、保利点。5.5.品种结构的变动品种结构的变动 在固定成本不变的情况下，如果品种结构的在固定成本不变的情况下，如果品种结构的变动使加权平均边际贡献率增加，则综合保本变动使加权平均边际贡献率增加，则综合保本点和综合保利点将下降。反之，将上升。点和综

38、合保利点将下降。反之，将上升。6.6.目标利润的变动目标利润的变动 只会影响保利点，不影响保本点。只会影响保利点，不影响保本点。保利点将与目标利润呈同方向变动。保利点将与目标利润呈同方向变动。（二）多项因素变动（二）多项因素变动（P83）第48页/共53页利润计算公式：利润计算公式：P=(p-b)x-aP=(p-b)x-a为使企业不亏损（为使企业不亏损（P P0 0）,在其它条件不变时，在其它条件不变时，p p、b b、a a、x x的可容忍极限，称的可容忍极限，称盈亏临盈亏临界值界值。cmabpaxminbxapminxapbmaxxbpa)(max第49页/共53页例，p p=10=10元

39、,b b=6=6元,a a=20=20万元,x x=50=50万件则，P=(p-b)x-aP=(p-b)x-a=(10-6)=(10-6)50-20=18050-20=180万元万件万561020mincmax元万万4.665020minbxap元万万6.9502010maxxapb万元万200504)(maxxbpa第50页/共53页 敏感性分析即为敏感性分析即为“如果如果-将怎样将怎样”分析，它分析，它研究的是基本前提的变化对某一结果产生的影响。研究的是基本前提的变化对某一结果产生的影响。本量利分析中的敏感性分析着重揭示有关因素变本量利分析中的敏感性分析着重揭示有关因素变化对保本点及利润的

40、影响。化对保本点及利润的影响。（一）保本点的敏感分析（一）保本点的敏感分析 单位售价（最大）、单位变动成本（次之）、单位售价（最大）、单位变动成本（次之）、固定成本（最小）固定成本（最小）（二）利润的敏感分析（二）利润的敏感分析 单位售价（最大）、单位变动成本（次之）、单位售价（最大）、单位变动成本（次之）、销售量（再次）、固定成本（最小）销售量（再次）、固定成本（最小）第51页/共53页使用使用CVPCVP分析时分析时应注意的问题应注意的问题 本量利分析本质是因素分析，它是以成本习性为基础，本量利分析本质是因素分析，它是以成本习性为基础，探求成本（分为变动和固定）、销量、单价、利润之间探求成

41、本（分为变动和固定）、销量、单价、利润之间的互动关系，以服务于管理决策和经营决策。因此，本的互动关系，以服务于管理决策和经营决策。因此，本量利分析所体现的思想和所运用的方法是比较有意义的。量利分析所体现的思想和所运用的方法是比较有意义的。但是，在具体运用本量利方法时，要注意其有效性是建但是，在具体运用本量利方法时，要注意其有效性是建立在一系列假定基础之上的。只有在特定的、基本符合立在一系列假定基础之上的。只有在特定的、基本符合其使用假定的范围之内，这些方法才是有效的。当情况其使用假定的范围之内，这些方法才是有效的。当情况发生变化了，假定不再被满足时，则就不能照搬上述方发生变化了，假定不再被满足时，则就不能照搬上述方法，而是要根据实际情况，灵活运用本量利分析思想，法，而是要根据实际情况，灵活运用本量利分析思想，进行相关的分析。进行相关的分析。第52页/共53页谢谢您的观看！第53页/共53页