企业全面预算管理(培训)课件.ppt

1、企业全面预算管理 内容提要1.为什么要实行全面预算管理为什么要实行全面预算管理 意义意义 2什么是全面预算管理什么是全面预算管理 概念和特征概念和特征3谁来对全面预算管理负责谁来对全面预算管理负责 组织机构组织机构4编制哪些预算编制哪些预算 编制内容编制内容韩愈：韩愈：“凡事预则立，凡事预则立，不预则废不预则废”内容提要内容提要5怎么编预算怎么编预算 编制模式、流程和方法编制模式、流程和方法6如何实施全面预算如何实施全面预算 执行控制、反馈、调整执行控制、反馈、调整7怎么检验预算管理结果怎么检验预算管理结果考核体系考核体系8重要说明重要说明全面预算的全面预算的保障体系保障体系第一单元为什么要实

2、行全面预算管理为什么要实行全面预算管理 意义意义一、国家政策要求l依据依据1 1：20012001年年4 4月月2828日财政部颁布日财政部颁布企业国有资企业国有资本与财务管理暂行办法本与财务管理暂行办法中第十七条规定：中第十七条规定：（1 1）企业对年度内的资本营运与各项财务活）企业对年度内的资本营运与各项财务活动，应当实行财务预算管理制度。动，应当实行财务预算管理制度。（2 2）母公司编制执行的年度财务预算以及预）母公司编制执行的年度财务预算以及预算调整方案，应当报主管财政机关备案。算调整方案，应当报主管财政机关备案。l依据依据2 2：20022002年年4 4月月1010日财政部印发日财

3、政部印发关于企业实行财关于企业实行财务预算管理的指导意见务预算管理的指导意见规定：规定：1.1.全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。动，完成既定的经营目标。2.2.企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务

4、的类型及其责任各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。权限，编制不同形式的财务预算。二、企业发展需要 为企业的经营者、投资者和股东描述企为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图业未来经营发展蓝图 协调企业各部门的工作协调企业各部门的工作 控制的工具控制的工具 考核的标准考核的标准三、全面预算管理的功能 1.1.整合管理整合管理 2.2.为绩效考核提供准确信息为绩效考核提供准确信息 3.3.优化资源分配优化资源分配 4.4.控制经营风险控制经营风险 5.5.提升收入并节约成本提升收入并节约成本 6.6.实现企业目标的保障实现企业目标的保障四、社会发展趋

5、势 -国内外现状 自自2020世纪世纪2020年代年代全面预算管理在美国全面预算管理在美国的通用电气公司、杜邦公司、通用汽车公的通用电气公司、杜邦公司、通用汽车公司产生之后，这一方法很快就成了大型现司产生之后，这一方法很快就成了大型现代工商企业的标准作业程序。代工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调生产发展成为现在从最初的计划、协调生产发展成为现在的兼具控制、激励、评价等功能的一种综的兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制，从而处合贯彻企业战略方针的经营机制，从而处于企业于企业内部控制系统的核心位置内部控制系统的核心位置。著名的管理学教授戴维著名的管理学教授戴维奥利

6、认为，奥利认为，全全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于有关键问题融合于一个体系一个体系之中的管理控制之中的管理控制方法之一。方法之一。80年代的一项对美国年代的一项对美国400家大型公司家大型公司的调查研究表明，当时几乎所有的大型美的调查研究表明，当时几乎所有的大型美国公司都运用了预算这一方法国公司都运用了预算这一方法如表如表1所示所示四、社会发展趋势 -国内外现状表1行行 业业运用预算方法的公司所占的百分比运用预算方法的公司所占的百分比商业银行商业银行9898各种金融、财务机构各种金融、财务机构9393各种服务机构各种服务机构1001

7、00医疗机构医疗机构100100人寿保险公司人寿保险公司9696大型生产制造公司大型生产制造公司100100中型生产制造公司中型生产制造公司9898批发商与零售商批发商与零售商9797交通运输企业交通运输企业9494公共事业公司公共事业公司9696其他其他8383资料来源：杰罗尔德L.齐默尔曼：决策与控制会计，东北财经大学出版社2000年版，第277页预算制定全球最佳实践预算制定全球最佳实践最佳实践公司最佳实践公司预算制定与公司战略相联系设计战略性分配资源的流程将激励机制与绩效指标相联系将成本控制与预算相联系降低预算的复杂性及预算制定周期制定预算中要包含对变化因素的考虑l某一研究课题对某一研究

8、课题对5858家国有大中型企业家国有大中型企业内部内部管理状况的调查表明，其中有管理状况的调查表明，其中有1/31/3左右的企左右的企业开始实行全面预算，只是范围有较大的业开始实行全面预算，只是范围有较大的差异，如表差异，如表2 2所示。所示。我国我国表2全面预算管理内容全面预算管理内容 采掘业采掘业 制造业制造业 建筑业建筑业 流通业流通业 其他行业其他行业 总体比例总体比例利润预算利润预算 1001001001007193生产成本预算生产成本预算 10089675759管理费用预算管理费用预算 100100100898696财务费用预算财务费用预算 8289100742979销售量预算销售

9、量预算 558967741467资本性支出预算资本性支出预算647833474359存货预算存货预算 73674750应收账款预算应收账款预算 55676747048现金预算现金预算 553933212936应付账款预算应付账款预算 4528032028（对（对58家国有大中型企业的调查）家国有大中型企业的调查）单位：单位：%我国l由于推行全面预算管理为企业带来减支增效的由于推行全面预算管理为企业带来减支增效的案例也不少案例也不少.l如如宝钢集团宝钢集团实施以现金流量为核心的全面预算实施以现金流量为核心的全面预算管理，管理，9696年一年节约利息支出达年一年节约利息支出达30003000多万元

10、。多万元。宝钢预算蓝皮书预算总说明总预算预算分册损益预算 现金流量预算 资本性支出预算销销售售量量销销售售收收入入销销售售成成本本期期间间费费用用投投资资收收益益营营业业外外收收支支其其他他业业务务利利润润其其他他现现金金流流入入现现金金流流出出分分项项目目预预算算分分部部门门预预算算工工程程建建设设长长期期投投资资更更新新改改造造利利润润分分配配债债权权债债务务存存货货其其他他资产负债预算期期间间费费用用预预算算制制造造成成本本预预算算专项预算/部门预算 山东华乐集团山东华乐集团 自自19881988年起实行全面预算管理，当年实现利税年起实行全面预算管理，当年实现利税240240万元，比万元

11、，比19871987年增长年增长60%60%，19891989年实现利税年实现利税550550万元，万元，比比19881988年又几乎翻番年又几乎翻番.此后此后1010多年，销售收入、利税连年以多年，销售收入、利税连年以34%34%和和40%40%的平的平均涨幅稳步递增。均涨幅稳步递增。19991999年实现销售收入年实现销售收入2.32.3亿元，利润亿元，利润18361836万元，创万元，创出万锭利税出万锭利税700700万元的全国领先水平。万元的全国领先水平。自自1997年推行年推行“以目标利润为导向的全面预算管以目标利润为导向的全面预算管理理”，产品成本、费用每年降低幅度：，产品成本、费

12、用每年降低幅度：8%左右左右 员工收入：几千元员工收入：几千元 20多万元多万元山东华乐集团的山东华乐集团的“以目标利润为导向的以目标利润为导向的企业预算管理模式企业预算管理模式”确定目标利润销 售 预 算生 产 预 算费 用 预 算综 合 预 算兖矿集团有限公司全面预算管理：兖矿集团有限公司全面预算管理：20052005年开始实施年开始实施1 1、推行了先进的管理方法和运行机制，提高了企业科学管理水平。、推行了先进的管理方法和运行机制，提高了企业科学管理水平。2 2、使企业战略目标的量化和细化问题得以解决。、使企业战略目标的量化和细化问题得以解决。3 3、落实了企业内部各部门、各岗位的权责利

13、的体系。、落实了企业内部各部门、各岗位的权责利的体系。4 4、提高了职工的全局观和效益意识。、提高了职工的全局观和效益意识。5 5、提升了企业管理的效率。、提升了企业管理的效率。6 6、降低无效支出，增加了经济运行效益。、降低无效支出，增加了经济运行效益。7 7、加强了资金有效回收，降低了支付风险。、加强了资金有效回收，降低了支付风险。8 8、促使管理制度的健全。、促使管理制度的健全。9 9、促进了基础标准的修订与完善。、促进了基础标准的修订与完善。1010、使一些隐患问题浮出水面。、使一些隐患问题浮出水面。第二单元什么是全面预算管理什么是全面预算管理 和和误区一：为预算而预算误区一：为预算而

14、预算误区二：编制预算属纯财务行为误区二：编制预算属纯财务行为误区三：预算编制方法模式化误区三：预算编制方法模式化 误区四：对编报预算的准确度急于求高误区四：对编报预算的准确度急于求高误区五：预算能否批准主要取决于管理层对预算误区五：预算能否批准主要取决于管理层对预算结果的满意度结果的满意度 误区六：管理部门的预算考核只注重费用节约额误区六：管理部门的预算考核只注重费用节约额 全面预算管理的误区一、全面预算管理的概念l20022002年年4 4月月1010日财政部印发的日财政部印发的关于企业实行关于企业实行财务预算管理的指导意见财务预算管理的指导意见中，将全面预算管中，将全面预算管理界定为理界定

15、为：全面预算管理是利用全面预算管理是利用预算预算对企业内部各部对企业内部各部门、各单位的各种门、各单位的各种财务及非财务财务及非财务资源进行分配、资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的产经营活动，完成既定的经营目标经营目标。一、全面预算管理的概念l 根 据 安 达 信 公 司根 据 安 达 信 公 司“全 球 最 佳 实 务 数 据 库全 球 最 佳 实 务 数 据 库”（GlobalGlobal BestBest PracticePractice）中的定义）中的定义：A budget is a systematic

16、 method of allocating financial,physical,and human resources to achieve strategic goals.Companies develop budgets in order to monitor progress toward their goals,help control spending,and predict cash flow and profit.预算预算是一种是一种系统系统的方法，用来分配公司的财务、的方法，用来分配公司的财务、实物及人力等资源，以实现公司既定的实物及人力等资源，以实现公司既定的战略目标战略目

17、标。监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。现金流量和利润。上述定义阐述的重点在于：1预算本身并不是最终目的，预算本身并不是最终目的，更多的更多的是一种是一种公司战略的实施手段。公司战略的实施手段。预算体系在分配资源的基础上，预算体系在分配资源的基础上，主要用于主要用于衡量与监控公司及各部门的经营绩效，以确衡量与监控公司及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。保最终实现公司的战略目标。公司战略公司战略部门业务规划部门业务规划公司预算公司预算部门预算部门预算战略目标战略目标战略目标战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目

18、标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善完善完善分解分解汇总汇总上述定义阐述的重点在于：2预算真正要发挥其辅助战略目标实现的作用，预算真正要发挥其辅助战略目标实现的作用，需要与公司管理体系相结合，形成一个完整的需要与公司管理体系相结合，形成一个完整的控制控制系统系统。一方面，对公司战略规划进行一方面，对公司战略规划进行细化及量化细化及量化，使，使公司各部门、每位员工对战略规划形成具体框架；公司各部门、每位员工对战略规划形成具体框架；另一方面，也通过全面预算形成各部门及员工另一方面，也通过全面预算形成各部门及员工的的绩效考核指标绩效考核指

19、标，使部门和员工真正拥有明确、可，使部门和员工真正拥有明确、可行的目标，促进公司的各项经营活动更好地符合战行的目标，促进公司的各项经营活动更好地符合战略规划的要求。略规划的要求。预预算算公司战略公司战略战略目标战略目标公司绩效公司绩效部门绩效部门绩效目标1目标2目标3关键指标1关键指标2关键指标3关键指标1关键指标2关键指标3个人绩效个人绩效关键指标1关键指标2关键指标3公司预算公司预算部门预算部门预算考核基础考核基础考核基础考核基础生成数据生成数据生成数据生成数据上述定义阐述的重点在于：3公司的战略、预算和绩效三者之间形成一公司的战略、预算和绩效三者之间形成一个密不可分的有机整体。只有通过三

20、者的高效个密不可分的有机整体。只有通过三者的高效互动，公司才可能达到其既定的战略目标。互动，公司才可能达到其既定的战略目标。预算正是起到预算正是起到承前启后承前启后的重要作用的重要作用部门预算部门预算业务部门业务部门收入预算收入预算费用预算费用预算利润预算利润预算资金预算资金预算管理部门管理部门费用预算费用预算资金预算资金预算绩效管理报告体系绩效管理报告体系战略规划战略规划战略及行动规划战略及行动规划年度经营规划年度经营规划公司预算公司预算部门业务规划部门业务规划年度营运计划年度营运计划销售预测销售预测销售计划销售计划 个人绩效考核个人绩效考核 考核频率考核频率每日每日每周每周每月每月每季度每

21、季度每年每年预算实际执行情况预算实际执行情况平衡分数卡平衡分数卡公司公司部门部门绩效管理沟通绩效管理沟通每日每日每周每周每月每月每季度每季度每年每年反馈反馈修正修正执行执行全 面 预 算 管 理 循 环公司战略公司绩效预算目标预算编制预算监控预算考评二、全面预算管理的特征l 通过前面分析可以看出，通过前面分析可以看出，传统认识的最大问传统认识的最大问题在于：企业的经营管理是一个复杂系统，期望仅题在于：企业的经营管理是一个复杂系统，期望仅仅通过数据勾稽作一番仅通过数据勾稽作一番“表面文章表面文章”来得出全面预来得出全面预算，只能是徒劳无功的尝试。预算真正要发挥其辅算，只能是徒劳无功的尝试。预算真

22、正要发挥其辅助战略目标实现的作用，需要考虑助战略目标实现的作用，需要考虑（这才是（这才是“全面全面”二字的正确含二字的正确含义，而并非是指涵盖所有的会计科目或财务报表），义，而并非是指涵盖所有的会计科目或财务报表），形成一个完整的、广义上的企业预算控制系统，名形成一个完整的、广义上的企业预算控制系统，名副其实地扮演起战略实施的角色。副其实地扮演起战略实施的角色。具体说来，具体说来，全面预算管理的主要特征可以归纳为全面预算管理的主要特征可以归纳为以四几个方面：以四几个方面：1.全面性l具体体现为全员性、全程性和全方位。具体体现为全员性、全程性和全方位。（1 1）全员性全员性是指全面预算管理不只是

23、某些领导是指全面预算管理不只是某些领导或某几个部门的事情，而需要全员参与，共同或某几个部门的事情，而需要全员参与，共同完成。任何环节出现问题，都会影响整体效益。完成。任何环节出现问题，都会影响整体效益。（2 2）全程性全程性是指预算管理活动从编制、执行控是指预算管理活动从编制、执行控制、考核分析到与绩效挂钩的各环节渗透到公制、考核分析到与绩效挂钩的各环节渗透到公司经营活动的每个环节中，表现为全过程的预司经营活动的每个环节中，表现为全过程的预算管理。算管理。（3 3）全方位全方位是指预算管理包括经营预算、筹资是指预算管理包括经营预算、筹资预算、资本预算和财务预算四方面。预算、资本预算和财务预算四

24、方面。2.严肃性l除了除了国家政策国家政策要求外，要求外，严肃严肃性还体现在以性还体现在以下几方面：下几方面：l（1 1）公司全面预算管理是公司战略目标的具体）公司全面预算管理是公司战略目标的具体实施规划，符合战略规划的预算管理方案同样实施规划，符合战略规划的预算管理方案同样具有具有战略战略意义。意义。l（2 2）预算管理方案一经制定并获批准，必须）预算管理方案一经制定并获批准，必须严严格执行格执行，任何环节出现漏洞，轻则影响公司近，任何环节出现漏洞，轻则影响公司近期效益，重则影响公司发展战略的实现。期效益，重则影响公司发展战略的实现。l（3 3）预算管理内容的更改，必须经过有权部门）预算管理

25、内容的更改，必须经过有权部门按照规定的权限按照规定的权限批准。批准。3.系统性l可以分为可以分为纵向和横向纵向和横向两方面：两方面：（1 1）纵向系统是指预算的编制、执行控制、）纵向系统是指预算的编制、执行控制、考核和奖惩各环节共同构成一个完整体系，考核和奖惩各环节共同构成一个完整体系，上下环节上下环节紧密相连，共同形成预算的刚性。紧密相连，共同形成预算的刚性。（2 2）横向系统是指）横向系统是指各个部门各个部门的工作内容都的工作内容都是相互关联的，某部门的预算目标未完成，是相互关联的，某部门的预算目标未完成，会影响其它部门的预算执行。会影响其它部门的预算执行。4.科学性l与传统的企业计划相比

26、，全面预算建立在更科学与传统的企业计划相比，全面预算建立在更科学的基础上，可以表述为：的基础上，可以表述为：（1 1）基础资料充实：基础资料充实：预算是在多年历史数据基础预算是在多年历史数据基础上，依据对市场的合理预测以及不同类型资料编上，依据对市场的合理预测以及不同类型资料编制而成的，使用的资料丰富。制而成的，使用的资料丰富。（2 2）计算方法先进：计算方法先进：包括模糊数学预测模型在内包括模糊数学预测模型在内的先进计算方法都能在预算管理中得以运用。的先进计算方法都能在预算管理中得以运用。（3 3）执行过程高效：执行过程高效：预算确定合理，执行过程中预算确定合理，执行过程中必然形成高效，这是

27、公司快速成长的前提。必然形成高效，这是公司快速成长的前提。5.机制性（1 1）全面预算管理，其根本点是要通过预算来强化管理，使预算成为一种管理）全面预算管理，其根本点是要通过预算来强化管理，使预算成为一种管理上的制度安排，而不是临时性、分散性的管理手段。沉默的上的制度安排，而不是临时性、分散性的管理手段。沉默的“宪法宪法”（2 2）预算以市场为导向，考虑市场机制（供求机制、竞争机制、价格机制）预算以市场为导向，考虑市场机制（供求机制、竞争机制、价格机制）（3 3）预算管理是一种权利控制管理，是一种机制安排权、责、利必须对等；）预算管理是一种权利控制管理，是一种机制安排权、责、利必须对等；(4)

28、(4)预算的决策权、执行权、监督权必须相互分立，以保证权力的制衡和系统预算的决策权、执行权、监督权必须相互分立，以保证权力的制衡和系统的有序运转。的有序运转。全面预算管理不应单独的看成是企业内部管理的全面预算管理不应单独的看成是企业内部管理的一种方法，而是内部管理的一种新机制，一种围绕一种方法，而是内部管理的一种新机制，一种围绕市场形成、围绕企业内部组织结构展开的全新的管市场形成、围绕企业内部组织结构展开的全新的管理机制理机制 兖矿集团全面预算管理机制兖矿集团全面预算管理机制全面预算管理全面预算管理经营指标体系经营指标体系全面预算管理全面预算管理行为规范与标准体系行为规范与标准体系全面预算管理

29、全面预算管理考评奖惩体系考评奖惩体系全面预算管理全面预算管理方法体系方法体系全面预算管理全面预算管理战略保障体系战略保障体系全面预算管理全面预算管理权力分层体系权力分层体系第三单元谁来对全面预算管理负责谁来对全面预算管理负责 组织机构组织机构1 公司董事会公司董事会 预算决策机构 预算专职部门 预算职能部门 预算编制、执行机构董事会预算管理委员会预算办公室利润中心（子公司、业务部)费用中心（职能部门）财务部、企管部、计划部、人事部等成本中心（子公司、业务部)监事会审计委员会预算责任单位预算责任单位预算归口管理部门预算归口管理部门董事会董事会预算管理委员会预算管理委员会预算管理办公室预算管理办公

30、室直直属属机机构构专专业业化化公公司司各各职职能能部部门门其其它它核核算算单单位位人人力力资资源源部部财财务务部部计计划划部部企企管管处处其其它它职职能能部部门门兖矿集团全面预算管理组织机构兖矿集团全面预算管理组织机构公司预算管理决策层公司预算管理决策层预预算算管管理理职职能能部部门门预预算算管管理理责责任任部部门门一、公司董事会l预算管理的最高决策机构，预算管理的最高决策机构，公司全面预算公司全面预算管理工作。管理工作。职责是：职责是：（）制定公司发展战略和规划；（）制定公司发展战略和规划；（）审批公司年度预算指标；（）审批公司年度预算指标；（）审批公司年度预算方案和预算调整方案；（）审批公

31、司年度预算方案和预算调整方案；（）审查公司年度预算执行情况；（）审查公司年度预算执行情况；（）审批公司预算考核办法和奖惩方案。（）审批公司预算考核办法和奖惩方案。二、公司预算管理委员会l预算管理的预算管理的执行执行机构机构，对全面预算管理进行实对全面预算管理进行实施。施。预算管理委员会主任、副主任由公司董事长、总经理预算管理委员会主任、副主任由公司董事长、总经理或副总经理担任；委员由各相关部门主管组成，包括或副总经理担任；委员由各相关部门主管组成，包括计划、劳资、财务、销售、生产等重要部门负责人。计划、劳资、财务、销售、生产等重要部门负责人。预算管理委员会职责：l（）（）制定制定公司预算管理的

32、原则、目标、政策公司预算管理的原则、目标、政策和程序；和程序；l（）（）审议和下达审议和下达公司年度预算目标和指标体公司年度预算目标和指标体系；系；l（）（）审议和下达审议和下达公司年度预算方案和预算调公司年度预算方案和预算调整方案；整方案；l（）（）审查和监控审查和监控总部和基层单位预算执行情总部和基层单位预算执行情况，督促基层单位完成预算指标；况，督促基层单位完成预算指标；l（）（）组织组织召开公司季度经济分析会；召开公司季度经济分析会；l（）（）审议审议公司预算考核办法和奖惩方案；公司预算考核办法和奖惩方案；l（）（）组织组织公司年度预算考评；公司年度预算考评；l（）（）协调协调、解决解

33、决预算管理过程中出现的重大预算管理过程中出现的重大问题；问题；l（）其他应由预算管理委员会负责的事项。（）其他应由预算管理委员会负责的事项。预算管理委员会预算管理委员会职责：职责：三、公 司 预 算 专 职 部 门 预算管理办公室l常设机构，负责日常的预算管理工作，处理日常管理常设机构，负责日常的预算管理工作，处理日常管理事务，通常由事务，通常由财务部财务部承担，直接隶属于预算管理委员承担，直接隶属于预算管理委员会，以保证预算机制的有效运作。会，以保证预算机制的有效运作。预算专职部门职责：l拟定公司预算管理制度；拟定公司预算管理制度；l拟定和下达公司年度预算目标和指标体拟定和下达公司年度预算目

34、标和指标体系；系；l具体组织公司年度预算编制和调整工作，具体组织公司年度预算编制和调整工作，编制和下达总部年度预算方案和预算调整编制和下达总部年度预算方案和预算调整方案；方案；l负责组织总部预算的编制、控制、分析负责组织总部预算的编制、控制、分析和调整工作；和调整工作；l监督各基层单位预算执行情况；监督各基层单位预算执行情况；l审核各基层单位预算完成情况报告，审核各基层单位预算完成情况报告，编制公司预算完成情况报告；编制公司预算完成情况报告；l拟定公司预算考核办法；拟定公司预算考核办法；l完成预算管理委员会指定的其他工作。完成预算管理委员会指定的其他工作。预算专职部门职责：预算专职部门职责：四

35、、主要职能部门l包括包括计划部计划部和和劳资部（人力资源部）。劳资部（人力资源部）。l负责与该部门职责相关预算的编制、执行、控制和负责与该部门职责相关预算的编制、执行、控制和分析，配合公司预算管理委员会和财务部进行预算分析，配合公司预算管理委员会和财务部进行预算管理工作。管理工作。职责：l公司计划部公司计划部（）制定公司长期经营（）制定公司长期经营(资本资本)预算；预算；（）拟定公司下一年度投资预算和业务量预算；（）拟定公司下一年度投资预算和业务量预算；（）协助预算管理委员会监控各基层单位投资（）协助预算管理委员会监控各基层单位投资和业务量预算执行情况。和业务量预算执行情况。l公司劳资部（人力

36、资源部）公司劳资部（人力资源部）（）编制公司总部人工成本预算；（）编制公司总部人工成本预算；（）审核各基层单位人工成本预算；（）审核各基层单位人工成本预算；（）协助预算管理委员会监控各基层单位（）协助预算管理委员会监控各基层单位人工成本预算执行情况；人工成本预算执行情况；（）参与预算考评工作，制定经营者年薪（）参与预算考评工作，制定经营者年薪制和工效挂钩方案。制和工效挂钩方案。五、各责任中心l预算管理的实施机构预算管理的实施机构。l设置预算员，对责任单位的预算负责，业务受设置预算员，对责任单位的预算负责，业务受预算管理委员会及专职预算机构指导。预算管理委员会及专职预算机构指导。职责：职责：（）

37、编制本单位年度预算；（）编制本单位年度预算；（）负责本单位年度预算的执行、控制、信息（）负责本单位年度预算的执行、控制、信息反馈和调整；反馈和调整；（）负责本单位年度预算考评。（）负责本单位年度预算考评。预算监控机构预算监控机构 监事会、审计委员会对预算的确定和执行承担监控职监事会、审计委员会对预算的确定和执行承担监控职责。责。上级对下级进行监控。上级对下级进行监控。第四单元 编哪些预算编哪些预算 编制内容编制内容 依据公司的发展战略，年度预算编制依据公司的发展战略，年度预算编制的主要内容包括：的主要内容包括：经营预算经营预算 资本预算资本预算 筹资预算筹资预算 财务预算财务预算编制内容编制内

38、容销售预算销售预算长期销售预测长期销售预测期末存货预算期末存货预算生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算 直接人工预算直接人工预算 制造费用预算制造费用预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算现金预算现金预算新增固定新增固定资产预算资产预算预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表长期投资及长期投资及投资收益预算投资收益预算经营预算经营预算资本预算资本预算财务预算财务预算融资预算融资预算财务费用预算财务费用预算筹资预算筹资预算1 经营预算经营预算 是为规划和控制未来时期的生产、销售等经常性业务以是为规划和控制未来时期的生产、销售等经常性业务以及与此相关的各项成本和收入而编制的预算。包括

39、销售及与此相关的各项成本和收入而编制的预算。包括销售预算、生产预算和各种费用预算。预算、生产预算和各种费用预算。经营预算经营预算1 销售（营业）预算销售（营业）预算 各种产品销售量、销售单价、销售收入、现销各种产品销售量、销售单价、销售收入、现销收入、前期应收帐款、销售税金及附加等；主收入、前期应收帐款、销售税金及附加等；主营业务收入预算表营业务收入预算表2 生产预算：生产规模及产品结构。生产预算：生产规模及产品结构。3 采购预算：各种材料预计消耗量、采购量、采采购预算：各种材料预计消耗量、采购量、采购金额等购金额等4直接人工预算：工时定额、人工成本等直接人工预算：工时定额、人工成本等5制造费

40、用预算制造费用预算6产品成本预算产品成本预算7营业成本和管理费用预算营业成本和管理费用预算基本类型如下表所示l 经营预算经营预算主营业务收入预算表主营业务收入预算表主营业务成本预算表主营业务成本预算表税金及附加预算表税金及附加预算表销售（营业）费用预算表销售（营业）费用预算表管理费用预算表管理费用预算表职工人数及工资基金预算表职工人数及工资基金预算表 是为规划投资所需资金并控制其支出而编制的是为规划投资所需资金并控制其支出而编制的预算。预算。资本预算资本预算1 1 固定资产投资预算固定资产投资预算 新建、改建、扩建、更新固定资产资本投资预算，新建、改建、扩建、更新固定资产资本投资预算，根据投资

41、决策资料和年度固定资产投资计划编制。根据投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。2 2权益性资本投资预算权益性资本投资预算 根据权益性资本投资决策资料和投资计划编制。根据权益性资本投资决策资料和投资计划编制。企业转让权益性资本投资或收取被投资单位分企业转让权益性资本投资或收取被投资单位分配的利润所引起的现金流入，也应列入资本预算配的利润所引起的现金流入，也应列入资本预算3 3 债券投资预算债券投资预算资本预算资本预算权益投资及收益预算表权益投资及收益预算表固定资产投资及折旧预算表固定资产投资及折旧预算表债券投资预算表债券投资预算表 筹资预算筹资预算 需需要新借入的长短期借款要新借入的长短期借款

42、 经批准发行的债券经批准发行的债券 对原有借款、债券还本付息对原有借款、债券还本付息 是企业在预算期内反映有关预计现金收支、经营成果和是企业在预算期内反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算，主要包括现金预算、预计损益表、预财务状况的预算，主要包括现金预算、预计损益表、预计资产负债表。计资产负债表。财务预算财务预算 预计现金流量表预计现金流量表预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表基本内容如图所示业务部门业务部门职能部门职能部门负责投资、负责投资、资产的部门资产的部门财务部财务部财务部财务部财务部财务部主营业务收入预算表主营业务收入预算表生产成本预算表生产成本预算表直接材料预算

43、直接材料预算 。直接人工预算直接人工预算 制造费用预算制造费用预算 费用预算表费用预算表营业费用预算表营业费用预算表管理费用预算表管理费用预算表长期资本计划长期资本计划资本资本预算预算2经营经营预算预算1筹资筹资预算预算3财务财务预算预算4资本预算资本预算固定资产及折旧预算表固定资产及折旧预算表 权益投资及收益预算表权益投资及收益预算表债券投资预算表债券投资预算表筹资预算筹资预算需要新借入的长短借款需要新借入的长短借款 经批准发行的债券经批准发行的债券 对原有借款、债券还本付息对原有借款、债券还本付息财务预算财务预算预计损益表预计损益表 。预计资产负债表预计资产负债表 预计现金流量表预计现金流

44、量表经营预算指标经营预算指标销售预算销售预算生产预算生产预算成本预算成本预算费用预算费用预算主营销售预算主营销售预算其他销售预算其他销售预算直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算业务产量预算业务产量预算产品存货预算产品存货预算财务费用预算财务费用预算管理费用预算管理费用预算销售费用预算销售费用预算兖矿经营预算指标体系兖矿经营预算指标体系资本预算指标资本预算指标长期投资预算长期投资预算固定资产投资预算固定资产投资预算基建投资预算基建投资预算维简投资预算维简投资预算重大技改预算重大技改预算股权投资预算股权投资预算债权投资预算债权投资预算安全技措预算安全技措预算科研

45、投资预算科研投资预算兖矿资本预算指标体系兖矿资本预算指标体系筹资预算指标筹资预算指标资本市场筹资预算资本市场筹资预算金融市场筹资预算金融市场筹资预算长期债券预算长期债券预算发股筹资预算发股筹资预算吸收资本预算吸收资本预算债券市场筹资预算债券市场筹资预算短期债券预算短期债券预算短期借款预算短期借款预算长期借款预算长期借款预算兖矿筹资预算指标体系兖矿筹资预算指标体系第五单元l怎么编预算怎么编预算 编制模式、流程和方法编制模式、流程和方法l1、公司初创期的以资本预算为起点的全面预算管理模式；l2、公司成长期的以销售为起点的全面预算管理模式；l3、公司成熟期的以成本控制为起点的全面预算管理模式；l4、

46、公司衰退期的以现金流量为起点的全面预算管理模式；l5、大型企业集团的不同分公司或子公司可实施一个起点为主、多个起点配合的控制模式。l 预算体系中应包含以权益资金利用率为核心指标的利润预算、以强化内部管理为基础的成本费用预算、以寻求新的增长点为目标的投资预算和以未来现金流量平衡为目标的财务收支预算一、模式选择一、模式选择一、模式选择一、模式选择l集团在整体层面上要实行以目标资本利润率为起点的预算管理模式，对内部不同业务、不同性质的单位则采用不同的预算管理模式；l经费单位实行以现金流转为中心的日常财务预算管理；l实行以资本预算和以销售为起点相结合的预算管理模式；l实行以销售为起点和以成本控制为起点

47、相结合的预算管理模式；l实行以成本控制为起点和以现金流量为起点相结合的预算管理模式。例：例：l兖矿集团在整体层面上要实行以目标资本利润为起点的预算管理模式，对内部不同业务、不同性质的单位则采用不同的预算管理模式；经费单位实行以现金流转为中心的日常财务预算管理；电、铝产业实行以资本预算和以销售为起点相结合的预算管理模式；煤化工、机械制修、建筑建材产业实行以销售为起点和以成本控制为起点相结合的预算管理模式；对煤业及其他产业实行以成本控制为起点的以现金流量为起点相结合的预算管理模式。二、预算目标的确定二、预算目标的确定l预算目标确定及其分解作为全面预算管理工作预算目标确定及其分解作为全面预算管理工作

48、的起点，是全面预算管理机制作用发挥的关键。的起点，是全面预算管理机制作用发挥的关键。l预算目标预算目标是企业战略发展目标在本预算期的具是企业战略发展目标在本预算期的具体体现。体体现。l其中其中战略目标战略目标应作为一种目标导向，引导年度应作为一种目标导向，引导年度预算目标指标的确定；预算目标指标的确定；l年度预算目标年度预算目标指标则应强调可操作性，必须能指标则应强调可操作性，必须能通过预算的编制体现出来。通过预算的编制体现出来。二、预算目标的确定l企业战略与预算目标企业战略与预算目标l预算与战略具有密切联系，但两者不能等同。预算与战略具有密切联系，但两者不能等同。l首先，从时间期限上看，战略

49、的时间跨度通常在三至十年，首先，从时间期限上看，战略的时间跨度通常在三至十年，而预算则往往为期一年；而预算则往往为期一年；l从强调的范围看，战略往往侧重于企业长期目标战略的实从强调的范围看，战略往往侧重于企业长期目标战略的实施，预算则更主要涉及中短期特定任务的完成；施，预算则更主要涉及中短期特定任务的完成；l从环境影响角度分析，战略主要涉及外部环境中长期趋势从环境影响角度分析，战略主要涉及外部环境中长期趋势的变化，以及企业如何对此做出反应，预算则往往涉及企的变化，以及企业如何对此做出反应，预算则往往涉及企业内部运作，为战略计划的实施提供必要保证；此外预算业内部运作，为战略计划的实施提供必要保证

50、；此外预算更侧重于财务指标及其细化，以便于经营状况、财务成果更侧重于财务指标及其细化，以便于经营状况、财务成果的具体规划和控制、考评。的具体规划和控制、考评。l预算目标首先必须体现战略目标的要求，企业在不同发展预算目标首先必须体现战略目标的要求，企业在不同发展时期的战略取向不同，预算目标的确定也因此而不同。时期的战略取向不同，预算目标的确定也因此而不同。二、预算目标的确定l预算目标确定的原则：预算目标确定的原则：l（1）市场原则）市场原则 l（2）股东期望原则）股东期望原则 l（3）充分挖掘资产盈利能力原则）充分挖掘资产盈利能力原则 二、预算目标的确定l预算目标值的确定：预算目标值的确定：l内