商品流通企业会实训120道题分录课件.ppt

1、本篇主要内容本篇主要内容任务一任务一 批发批发商品购进的业务核算商品购进的业务核算任务二任务二 批发批发商品销售的业务核算商品销售的业务核算任务三任务三 批发批发商品储存的业务核算商品储存的业务核算任务四任务四 零售零售商品购进的业务核算商品购进的业务核算任务五任务五 零售零售商品销售的业务核算商品销售的业务核算任务五任务五 零售零售商品储存的业务核算商品储存的业务核算第二篇第二篇 商品流通企业会计实训规商品流通企业会计实训规范范三、实训三、实训商品进销差价商品进销差价:核算从事商品流通的企业采用核算从事商品流通的企业采用售价金额核算售价金额核算的情况的情况下，其商品售价与进价之间的差额。下，

2、其商品售价与进价之间的差额。“商品进销差价商品进销差价”属于属于“库存商品库存商品”的的备抵备抵科目，类似材料成本科目，类似材料成本差异。区别在于一个是商品流通企业，一个是工业企业。差异。区别在于一个是商品流通企业，一个是工业企业。由于收入和成本都是售价反映，没有利润，所以用商品进销差价由于收入和成本都是售价反映，没有利润，所以用商品进销差价账户（毛利）调主营业务成本，调为进价成本。（即主营业务成账户（毛利）调主营业务成本，调为进价成本。（即主营业务成本是根据商品进销差价率来计算调整为实际成本。）。本是根据商品进销差价率来计算调整为实际成本。）。借：商品进销差价借：商品进销差价 贷：主营业务成

3、本贷：主营业务成本 在途物资在途物资按进价记入按进价记入 库存商品库存商品按售价记入按售价记入售价与进价差额记入售价与进价差额记入“商品进销差价商品进销差价”张张凯凯悦悦三、实训三、实训1 1、零售商场（服装柜组、食品柜组）、首饰部、零售商场（服装柜组、食品柜组）、首饰部库存商品核算方法：（数量）售价金额核算库存商品核算方法：（数量）售价金额核算“商品进销差商品进销差价价”；2 2、水果部、批发部、水产部、水果部、批发部、水产部库存商品核算方法：（数量）进价金额核算库存商品核算方法：（数量）进价金额核算无无“商品进销差商品进销差价价”；三、实训三、实训1 1、借：在途物资、借：在途物资服装组服

4、装组 90000 (90000 (进价入账进价入账)应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1530015300 贷：银行存款贷：银行存款 105300 105300 借：库存商品借：库存商品服装组服装组 114000 114000 贷：在途物资贷：在途物资服装组服装组 90000 90000 商品进销差价商品进销差价 24000 24000或：或：借：库存商品借：库存商品服装组服装组 114000(114000(售价入账售价入账)应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1530015300 贷：银行存款贷：银行存款 105300 105300 商品进销

5、差价商品进销差价服装组服装组 24000 24000张张凯凯悦悦三、实训三、实训2 2、借：在途物资、借：在途物资深圳美佳食品厂深圳美佳食品厂 9250 9250 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1597 1597 管理费用管理费用运输费运输费 325.5 325.5 贷：银行存款贷：银行存款 11172.50 11172.50运费进项税额运费进项税额=350=3507%=24.57%=24.5元元 进项税共计进项税共计=1572.5+24.5=1597=1572.5+24.5=1597元元 运费运费=350=35024.5=325.524.5=325.5张张凯凯悦

6、悦三、实训三、实训3 3、借：库存商品、借：库存商品饼干类（夹心饼干）饼干类（夹心饼干）9440 9440 饼干类（曲奇饼干）饼干类（曲奇饼干）3952 3952 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）2276.64 2276.64 贷：银行存款贷：银行存款 15668.64 15668.644 4、借：库存商品、借：库存商品服装组服装组 88400 88400 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1220612206贷：应付票据贷：应付票据 84006 84006 商品进销差价商品进销差价服装组服装组 16600 16600张张凯凯悦悦三、实训三

7、、实训5 5、借：其他应收款、借：其他应收款 2000 2000贷：银行存款贷：银行存款 2000 20006 6、借：银行存款、借：银行存款 613548 613548贷：主营业务收入贷：主营业务收入服装类服装类 524400 524400应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）89148 89148张张凯凯悦悦三、实训三、实训7 7、借：在途物资、借：在途物资曲奇饼干曲奇饼干 2736 2736应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）465.12 465.12贷：应付账款贷：应付账款上海蓝天公司上海蓝天公司 3201.12 3201.128 8、借：

8、库存商品、借：库存商品食品组食品组 11386 11386 待处理财产损溢待处理财产损溢 550 550 贷：在途物资贷：在途物资深圳美佳食品厂深圳美佳食品厂 92509250 商品进销差价商品进销差价食品组食品组 2686 2686张张凯凯悦悦三、实训三、实训9 9、借：在途物资、借：在途物资中山兴旺食品公司中山兴旺食品公司 23700 23700应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）4029 4029贷：银行存款贷：银行存款 27729 277291010、借：库存商品、借：库存商品水产类水产类 1800 1800应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项

9、税额）306 306贷：银行存款贷：银行存款 2106 21061111、借：其他货币资金、借：其他货币资金 19000 19000贷：银行存款贷：银行存款 19000 19000张张凯凯悦悦三、实训三、实训1212、（、（1 1）借：库存商品）借：库存商品饼干类（夹心饼干）饼干类（夹心饼干）16800 16800 待处理财产损溢待处理财产损溢 1200 1200 贷：在途物资贷：在途物资中山兴旺食品公司中山兴旺食品公司 18000 18000 （2 2）借：库存商品）借：库存商品饼干类（曲奇饼干）饼干类（曲奇饼干）6175 6175 贷：在途物资贷：在途物资中山兴旺食品公司中山兴旺食品公司

10、5700 5700 待处理财产损溢待处理财产损溢 475 4751313、借：库存商品、借：库存商品食品组食品组 3840 3840贷：在途物资贷：在途物资上海蓝天公司上海蓝天公司 2736 2736 商品进销差价商品进销差价食品组食品组 1104 1104张张凯凯悦悦三、实训三、实训1414、借：在途物资、借：在途物资中山兴旺食品公司中山兴旺食品公司 11500 11500应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）19 196969管理费用管理费用运输费运输费 186186贷：其他货币资金贷：其他货币资金 13655 136551515、借：银行存款、借：银行存款 3942

11、9 39429贷：主营业务收入贷：主营业务收入饼干类饼干类 33700 33700应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）5729 57291616、借：预付账款、借：预付账款中山兴旺食品公司中山兴旺食品公司 10000 10000贷：银行存款贷：银行存款 10000 10000张张凯凯悦悦三、实训三、实训1717、借：银行存款、借：银行存款 5345 5345贷：其他货币资金贷：其他货币资金 5345 53451818、借：销售费用、借：销售费用广告费广告费 20000 20000贷：银行存款贷：银行存款 20000 200001919、借：受托代销商品、借：受托代销商品

12、 10500 10500贷：代销商品款贷：代销商品款 10500 10500张张凯凯悦悦三、实训三、实训2020、借：应交税费、借：应交税费应交所得税应交所得税 17174.70 17174.70 未交增值税未交增值税 42047 42047 应交营业税应交营业税 1800 1800 应交城建税应交城建税 3069.29 3069.29 应交教育费附加应交教育费附加 1315.41 1315.41贷：银行存款贷：银行存款 65406.40 65406.402121、借：库存商品、借：库存商品服装组服装组 30400 30400贷：库存商品贷：库存商品批发部批发部 23184 23184 商品进

13、销差价商品进销差价服装组服装组 7216 7216张张凯凯悦悦三、实训三、实训2222、借：管理费用、借：管理费用 1720 1720 库存现金库存现金 280 280贷：其他应收款贷：其他应收款 2000 20002323、借：库存商品、借：库存商品饼干类（夹心饼干）饼干类（夹心饼干）12000 12000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）2050.5 2050.5管理费用管理费用运输费运输费 139.5 139.5贷：银行存款贷：银行存款 4190 4190预付账款预付账款中山兴旺食品公司中山兴旺食品公司 10000 10000运费进项税额运费进项税额=150=1

14、507%=10.57%=10.5元元 进项税共计进项税共计=2040+10.5=2050.5=2040+10.5=2050.5元元 运费运费=150=15010.5=139.510.5=139.5张张凯凯悦悦三、实训三、实训2424、借：应收账款、借：应收账款大新商场大新商场 22206.60 22206.60贷：主营业务收入贷：主营业务收入饼干类饼干类 18980 18980应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3226.60 3226.60张张凯凯悦悦三、实训三、实训2525、（、（1 1）借：银行存款）借：银行存款 401763.27 401763.27 财务费用财

15、务费用 296.73 296.73贷：主营业务收入贷：主营业务收入食品组食品组 12560 12560 服装组服装组 287500 287500 首饰组首饰组 102000 102000（2 2）借：主营业务成本）借：主营业务成本食品组食品组 12560 12560 服装组服装组 287500 287500 首饰组首饰组 102000 102000 贷：库存商品贷：库存商品食品组食品组 12560 12560 服装组服装组 287500 287500 首饰组首饰组 102000 102000张张凯凯悦悦三、实训三、实训2626、借：在途物资、借：在途物资中山丰达制衣公司中山丰达制衣公司 217

16、500 217500应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）36975 36975贷：应付票据贷：应付票据 254475 2544752727、借：在途物资、借：在途物资上海蓝天公司上海蓝天公司 390000 390000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）66332.55 66332.55管理费用管理费用运输费运输费 432.45 432.45贷：应付账款贷：应付账款上海蓝天公司上海蓝天公司 456765 456765运费进项税额运费进项税额=465=4657%=32.557%=32.55元元 进项税共计进项税共计=66300+32.55=663

17、32.55=66300+32.55=66332.55元元 运费运费=465=46532.55=432.4532.55=432.45张张凯凯悦悦三、实训三、实训2828、借：库存商品、借：库存商品服装类（女时装）服装类（女时装）9900099000 服装类（男西装）服装类（男西装）290000290000 待处理财产损溢待处理财产损溢 10001000贷：在途物资贷：在途物资上海蓝天公司上海蓝天公司 3900003900002929、借：发出商品、借：发出商品 1437514375贷：库存商品贷：库存商品饼干类（夹心饼干）饼干类（夹心饼干）1200012000 饼干类（曲奇饼干）饼干类（曲奇饼干

18、）23752375张张凯凯悦悦三、实训三、实训3030、借：应收账款、借：应收账款衡阳万联商场衡阳万联商场 432198432198贷：主营业务收入贷：主营业务收入服装类服装类 369400369400应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）6279862798张张凯凯悦悦四四、试算、试算平衡平衡 余额余额试算平衡法：试算平衡法：全部账户期末（初）全部账户期末（初）借方余额借方余额合计合计=全部账户期末全部账户期末（初）（初）贷方贷方余额余额合计合计 发生额发生额试算平衡法：试算平衡法：全部账户全部账户本期借方本期借方发生额合计发生额合计=全部账户全部账户本期贷方本期贷方发

19、生额合计发生额合计 根据资产和权益之间根据资产和权益之间的平衡关系来检查各的平衡关系来检查各账户的记录是否正确账户的记录是否正确的一种方法。的一种方法。有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额=期末余额期末余额 第三节第三节 复式记账复式记账四四、张张凯凯悦悦 试算平衡表的格式试算平衡表的格式 试算平衡表试算平衡表 年年 月月 日日 单位：元单位：元账户名账户名称称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借 方方贷贷 方方借借 方方贷贷 方方借借 方方贷贷 方

20、方 合合 计计 第三节第三节 复式记账复式记账张张凯凯悦悦例：假定企业例：假定企业5 5月月1 1日有关帐户余额如下表所示。日有关帐户余额如下表所示。第三节第三节 复式记账复式记账张张凯凯悦悦假设假设5月发生以下六笔业务：月发生以下六笔业务：例例1：银行存款购支付：银行存款购支付35000购买固定资产。购买固定资产。借：固定资产借：固定资产 35,000 贷：银行存款贷：银行存款 35,000例例2：取得短期借款归还应付账款：取得短期借款归还应付账款15000元。元。借：应付账款借：应付账款 15,000 贷：短期借款贷：短期借款 15,000例例3：收到归还的应收账款：收到归还的应收账款50

21、000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 50,000 贷：应收账款贷：应收账款 50,000第三节第三节 复式记账复式记账张张凯凯悦悦例例4：收到外商投资：收到外商投资112000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 112,000 贷：实收资本贷：实收资本 112,000例例5：购买原材料：购买原材料40000，银行存款支付，银行存款支付35000，剩下货款未，剩下货款未付。付。借：原材料借：原材料 40,000 贷：贷：应付账款应付账款 5,000 银行存款银行存款 35,000例例6：收到货币投资：收到货币投资55000，存入银行；另投入固定资产一，存

22、入银行；另投入固定资产一台，公允价值台，公允价值75000元。元。借：银行存款借：银行存款 55,000 固定资产固定资产 75,000 贷：实收资本贷：实收资本 130,000第三节第三节 复式记账复式记账张张凯凯悦悦第三节第三节 复式记账复式记账张张凯凯悦悦第三节第三节 复式记账复式记账张张凯凯悦悦练习练习:某企业某企业1月材料期初结存月材料期初结存300公斤，单价公斤，单价50元。本月收发业务如下：元。本月收发业务如下：10日购入日购入900公斤，单价公斤，单价60元；元；11日发出日发出800公斤；公斤；18日购入日购入600公斤，单价公斤，单价70元；元；20日发出日发出800公斤；

23、公斤；23日购入日购入200公斤，单价公斤，单价80元。元。要求：分别按月末一次加权平均法、移动加权平要求：分别按月末一次加权平均法、移动加权平均法计算发出存货成本及月末结存存货成本。均法计算发出存货成本及月末结存存货成本。张张凯凯悦悦月末一次加权平均法月末一次加权平均法15000540004200016000平均单平均单位成本位成本300 900 600 20063.5（元（元/公斤）公斤）发出存货成本（发出存货成本（800800）63.51016000（元）（元）结存存货成本结存存货成本40063.525400（元）（元）张张凯凯悦悦移动加权平均法10日进货后单位成本15000540003

24、0090057.5（元）11日发出存货成本80057.546000（元）11日结存存货成本40057.523000（元）40060018日进货后单位成本 2300042000 65（元）20日发出存货成本8006552000（元）20日结存存货成本2006513000（元）23日进货后单位成本130001600020020072.5（元）23日结存存货成本40072.529000（元）张张凯凯悦悦三、实训三、实训3131、借：库存商品、借：库存商品服装组服装组 268000268000贷：在途物资贷：在途物资中山丰达制衣公司中山丰达制衣公司 217500217500 商品进销差价商品进销差价服

25、装组服装组 5050050500张张凯凯悦悦三、实训三、实训3232、（、（1 1）借：库存现金）借：库存现金 140000 140000 贷：银行存款贷：银行存款 140000 140000 （2 2）借：库存商品）借：库存商品水果类水果类 120190 120190 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1794017940 贷：库存现金贷：库存现金 138000 138000张张凯凯悦悦三、实训三、实训3333、借：库存商品、借：库存商品首饰组首饰组 85000 85000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）11900 11900贷：银行存

26、款贷：银行存款 81900 81900 商品进销差价商品进销差价首饰组首饰组 15000 15000张张凯凯悦悦三、实训三、实训3434、借：银行存款、借：银行存款 432198 432198贷：应收账款贷：应收账款衡阳万联商场衡阳万联商场 432198 432198张张凯凯悦悦三、实训三、实训3535、（、（1 1）借：其他应收款）借：其他应收款运输部门运输部门 702 702 库存商品库存商品饼干类（夹心饼干）饼干类（夹心饼干）600 600 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 1200 1200应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）102 102（2 2）

27、借：待处理财产损溢）借：待处理财产损溢 475 475应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）80.75 80.75 贷：应付账款贷：应付账款中山兴旺食品公司中山兴旺食品公司 555.75 555.75张张凯凯悦悦三、实训三、实训3636、（、（1 1）借：库存现金）借：库存现金 2500 2500 贷：银行存款贷：银行存款 2500 2500 （2 2）借：销售费用）借：销售费用展销费展销费24702470 贷：库存现金贷：库存现金 2470 2470张张凯凯悦悦三、实训三、实训3737、借：应付职工薪酬、借：应付职工薪酬工资工资 3487034870 管理费用管理费用津

28、贴津贴 161161 销售费用销售费用津贴津贴 1679 1679贷：银行存款贷：银行存款 28204.05 28204.05 其他应付款其他应付款住房公积金住房公积金 3330.903330.90 养老保险金养老保险金 2949.102949.10 医疗保险金医疗保险金 1237.501237.50 失业保险金失业保险金 648.50648.50 工会经费工会经费 139.20139.20 应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税 200.75 200.75张张凯凯悦悦三、实训三、实训3838、借：库存商品、借：库存商品饼干类（夹心饼干）饼干类（夹心饼干）3540 3540应交税费应交税

29、费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）612.30 612.30管理费用管理费用运输费运输费 139.50 139.50贷：银行存款贷：银行存款 4291.80 4291.80运费进项税额运费进项税额=150=1507%=10.57%=10.5元元 进项税共计进项税共计=601.8+10.5=612.3=601.8+10.5=612.3元元 运费运费=150=15010.5=139.510.5=139.5张张凯凯悦悦三、实训三、实训3939、（、（1 1）借：应收账款）借：应收账款衡阳万联商场衡阳万联商场 10764 10764 贷：主营业务收入贷：主营业务收入饼干类饼干类 9200

30、9200应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1564 1564 （2 2）借：主营业务成本）借：主营业务成本饼干类饼干类 7187.50 7187.50 贷：发出商品贷：发出商品 7187.50 7187.50第第2929笔业务总售价为笔业务总售价为1840018400，分两期销售，此次确认，分两期销售，此次确认50%50%收收入（入（9200=18400/29200=18400/2）和成本（）和成本（7187.5=14375/27187.5=14375/2）。）。张张凯凯悦悦三、实训三、实训4040、（、（1 1）借：库存现金）借：库存现金 5800 5800 贷：主

31、营业务收入贷：主营业务收入水产类水产类 2490=30002490=3000*(1-17%)(1-17%)水果类水果类 2324=2800 2324=2800*(1-17%)(1-17%)应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）(3000+2800)(3000+2800)*17%17%986986（2 2）借：银行存款）借：银行存款 5800 5800 贷：库存现金贷：库存现金 5800 5800（3 3）借：主营业务成本）借：主营业务成本水果类水果类 2000 2000贷：库存商品贷：库存商品水果类水果类 2000 2000张张凯凯悦悦三、实训三、实训4141、借：库存商

32、品、借：库存商品饼干类（夹心饼干）饼干类（夹心饼干）11800 11800 饼干类（曲奇饼干）饼干类（曲奇饼干）7680 7680应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3311.60 3311.60贷：应付账款贷：应付账款徐记饼干厂徐记饼干厂 22791.60 22791.60张张凯凯悦悦三、实训三、实训4242、借：应收账款、借：应收账款衡阳万联商场衡阳万联商场 44553.6044553.60贷：主营业务收入贷：主营业务收入服装类服装类 3808038080 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）6473.606473.60张张凯凯悦悦三、实训三

33、、实训4343、借：银行存款、借：银行存款 9067.50 9067.50贷：主营业务收入贷：主营业务收入饼干类饼干类 7750 7750 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1317.50 1317.50张张凯凯悦悦三、实训三、实训4444、借：应收账款、借：应收账款深圳美佳食品厂深圳美佳食品厂 643.50 643.50 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）93.5093.50贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 550 550张张凯凯悦悦三、实训三、实训4545、借：库存商品、借：库存商品服装类（女时装）服装类（女时装）10001000贷：

34、待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 1000 1000张张凯凯悦悦三、实训三、实训4646、借：管理费用、借：管理费用 2956.50 2956.50 销售费用销售费用 9771.059771.05 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬养老保险金养老保险金 7845.757845.75 失业保险金失业保险金 697.40697.40 医疗保险金医疗保险金 4184.404184.40 张张凯凯悦悦三、实训三、实训4747、借：管理费用、借：管理费用 567 567 销售费用销售费用 1873.90 1873.90贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 住房公积金住房公积金 2440.90 2440.90张

35、张凯凯悦悦三、实训三、实训4848、借：管理费用、借：管理费用 1417.501417.50 销售费用销售费用 4684.754684.75 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 工会经费工会经费 697.40697.40 职工教育经费职工教育经费 523.05523.05 职工福利费职工福利费 4881.804881.80张张凯凯悦悦三、实训三、实训4949、借：银行存款、借：银行存款 262504.01 262504.01 财务费用财务费用 2383.99 2383.99贷：主营业务收入贷：主营业务收入服装类服装类 226400 226400应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销

36、项税额）38488 38488张张凯凯悦悦三、实训三、实训5050、（1 1）借：银行存款）借：银行存款 256831.36 256831.36 待处理财产损溢待处理财产损溢 50 50 财务费用财务费用 548.64 548.64 贷：主营业务收入贷：主营业务收入食品组食品组 24190 24190 服装组服装组 190740 190740 首饰组首饰组 42500 42500（2 2）借：主营业务成本）借：主营业务成本食品组食品组 24190 24190 服装组服装组 190740 190740 首饰组首饰组 42500 42500 贷：库存商品贷：库存商品食品组食品组 24190 241

37、90 服装组服装组 190740 190740 首饰组首饰组 42500 42500张张凯凯悦悦三、实训三、实训5151、借：应收账款、借：应收账款 292.50292.50贷：主营业务收入贷：主营业务收入饼干类饼干类 250250 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）42.5042.50张张凯凯悦悦三、实训三、实训5252、借：其他应付款、借：其他应付款工会经费工会经费 139.20139.20 应付职工薪酬应付职工薪酬工会经费工会经费 697.40 697.40 贷：银行存款贷：银行存款 836.60 836.60张张凯凯悦悦三、实训三、实训5353、借：其他应付款

38、、借：其他应付款住房公积金住房公积金 3330.903330.90 应付职工薪酬应付职工薪酬住房公积金住房公积金 2440.90 2440.90贷：银行存款贷：银行存款 5771.80 5771.80张张凯凯悦悦三、实训三、实训5454、借：委托加工物资、借：委托加工物资 105000 105000贷：库存商品贷：库存商品服装类（女时装）服装类（女时装）105000105000张张凯凯悦悦三、实训三、实训5555、借：应收账款、借：应收账款 264888264888贷：主营业务收入贷：主营业务收入服装类服装类 226400226400 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额

39、）3848838488张张凯凯悦悦三、实训三、实训5656、借：在途物资、借：在途物资深圳美佳食品厂深圳美佳食品厂 16800 16800 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）28562856贷：银行存款贷：银行存款 19656 19656张张凯凯悦悦三、实训三、实训5757、借：库存商品、借：库存商品食品组食品组 2344023440 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3016.53016.5 管理费用管理费用运输费运输费 325.5325.5 贷：银行存款贷：银行存款 2094220942 商品进销差价商品进销差价食品组食品组 584058

40、40张张凯凯悦悦三、实训三、实训5858、借：其他应付款借：其他应付款养老保险金养老保险金 2949.102949.10 医疗保险金医疗保险金 1237.501237.50 失业保险金失业保险金 648.50648.50 应付职工薪酬应付职工薪酬养老保险金养老保险金 7845.757845.75 失业保险金失业保险金697.40697.40 医疗保险金医疗保险金 4184.404184.40 贷：银行存款贷：银行存款 17562.6517562.65张张凯凯悦悦三、实训三、实训5959、借：长期股权投资、借：长期股权投资 100000100000 贷：银行存款贷：银行存款 1000001000

41、00张张凯凯悦悦三、实训三、实训6060、借：待摊费用、借：待摊费用 1200012000 贷：银行存款贷：银行存款 1200012000张张凯凯悦悦三、实训三、实训6161、借：短期借款、借：短期借款 120000120000 贷：银行存款贷：银行存款 120000120000张张凯凯悦悦三、实训三、实训6262、（1 1）借：库存现金）借：库存现金 15001500 贷：银行存款贷：银行存款 15001500（2 2）借：其他应收款）借：其他应收款 15001500 贷：库存现金贷：库存现金 15001500张张凯凯悦悦三、实训三、实训6363、借：其他应收款、借：其他应收款 5050 贷

42、：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 5050张张凯凯悦悦三、实训三、实训6464、借：库存商品借：库存商品饼干类（夹心饼干）饼干类（夹心饼干）1200012000 贷：在途物资贷：在途物资深圳美佳食品厂深圳美佳食品厂 1200012000张张凯凯悦悦三、实训三、实训6565、借：委托代销商品借：委托代销商品 120000120000 贷：库存商品贷：库存商品服装类（男西装）服装类（男西装）120000120000张张凯凯悦悦三、实训三、实训6666、借：管理费用借：管理费用 40504050 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）688.50688.50 贷：银行存款贷：

43、银行存款 4738.504738.50张张凯凯悦悦三、实训三、实训6767、借：周转材料、借：周转材料 13601360 管理费用管理费用运输费运输费 148.8148.8 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）242.40242.40 贷：银行存款贷：银行存款 1751.201751.20张张凯凯悦悦三、实训三、实训6868、借：管理费用借：管理费用 680680 贷：周转材料贷：周转材料 680680张张凯凯悦悦三、实训三、实训6969、借：库存商品借：库存商品饼干类（曲奇饼干）饼干类（曲奇饼干）48004800 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项

44、税额）816816 贷：应付账款贷：应付账款深圳美佳食品厂深圳美佳食品厂 56165616张张凯凯悦悦三、实训三、实训7070、借：管理费用借：管理费用 14471447 贷：银行存款贷：银行存款 14471447张张凯凯悦悦三、实训三、实训7171、借：预提费用借：预提费用 88938893 财务费用财务费用 4446.504446.50 贷：银行存款贷：银行存款 13339.5013339.50张张凯凯悦悦三、实训三、实训7272、借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 1625016250 贷：银行存款贷：银行存款 1625016250张张凯凯悦悦三、实训三、实训7373、借：银行

45、存款借：银行存款 728728 贷：财务费用贷：财务费用 728728张张凯凯悦悦三、实训三、实训7474、借：库存商品借：库存商品服装组服装组 228000228000 贷：应付账款贷：应付账款暂估应付款暂估应付款 183000183000 商品进销差价商品进销差价服装组服装组 4500045000张张凯凯悦悦三、实训三、实训7575、借：银行存款借：银行存款 22019.8022019.80 财务费用财务费用 189.80189.80 贷：应收账款贷：应收账款大新商场大新商场 22206.6022206.60张张凯凯悦悦三、实训三、实训7676、借：委托加工物资借：委托加工物资 50005

46、000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）850850 贷：银行存款贷：银行存款 58505850张张凯凯悦悦三、实训三、实训7777、借：原材料借：原材料 5050 管理费用管理费用 250250 贷：周转材料贷：周转材料 300300张张凯凯悦悦三、实训三、实训7878、借：银行存款借：银行存款 150000150000 贷：短期借款贷：短期借款 150000150000张张凯凯悦悦三、实训三、实训7979、借：资产减值损失借：资产减值损失 28602860 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备 28602860张张凯凯悦悦三、实训三、实训8080、借：管理费用借：管

47、理费用 180180 贷：库存现金贷：库存现金 180180张张凯凯悦悦三、实训三、实训8181、借：固定资产清理借：固定资产清理 1440014400 累计折旧累计折旧 7520075200 贷：固定资产贷：固定资产 8960089600张张凯凯悦悦三、实训三、实训8282、（1 1）借：银行存款）借：银行存款 67006700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入水产类水产类 3300-479.493300-479.49 水果类水果类3400-494.023400-494.02 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）973.51973.51（2 2）借：主营业务成本）借：

48、主营业务成本水果类水果类 25002500 贷：库存商品贷：库存商品水果类水果类 25002500张张凯凯悦悦三、实训三、实训8383、（1 1）借：商品进销差价）借：商品进销差价食品组食品组 800800 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）136136 贷：应付账款贷：应付账款东莞大华食品厂东莞大华食品厂 936936（2 2）借：商品进销差价）借：商品进销差价食品组食品组 400400 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6868 贷：应付账款贷：应付账款东莞大华食品厂东莞大华食品厂 468468张张凯凯悦悦8484、（1 1）借：银行存款

49、）借：银行存款 185740.19185740.19 财务费用财务费用 266.31266.31 贷：主营业务收入贷：主营业务收入食品组食品组13952.5013952.50 服装组服装组112544112544 首饰组首饰组5950059500 待处理财产损溢待处理财产损溢 1010（2 2）借：主营业务成本）借：主营业务成本食品组食品组 13952.5013952.50 服装组服装组112544112544 首饰组首饰组5950059500贷：库存商品贷：库存商品食品组食品组 13952.5013952.50 服装组服装组 112544112544 首饰组首饰组 5950059500张张凯

50、凯悦悦三、实训三、实训8484、（3 3）借：待处理财产损溢）借：待处理财产损溢 1010 贷：营业外收入贷：营业外收入 1010张张凯凯悦悦三、实训三、实训8585、(1)(1)借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 184.40184.40 商品进销差价商品进销差价食品组食品组 45.6045.60 贷：库存商品贷：库存商品食品组食品组 230230(2)(2)借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 66.5966.59 商品进销差价商品进销差价服装组服装组 20.6120.61 贷：库存商品贷：库存商品服装组服装组 87.2087.20张张凯凯悦悦三、实训三、实训8686、借：应付职工薪酬借