第十章财务报表课件.ppt

1、第十章第十章 财务会计报表财务会计报表 湖南大学工商管理学院湖南大学工商管理学院主讲制作：楚卫琳主讲制作：楚卫琳目的和要求目的和要求 本章主要介绍财务会计报表的作用、分类和本章主要介绍财务会计报表的作用、分类和编制要求以及资产负债表、利润表的编制。学习编制要求以及资产负债表、利润表的编制。学习本章，要求学生能理解财务会计报表的作用、分本章，要求学生能理解财务会计报表的作用、分类及编制要求；初步掌握编制和阅读主要财务会类及编制要求；初步掌握编制和阅读主要财务会计报表所必备的基础知识；着重掌握资产负债表、计报表所必备的基础知识；着重掌握资产负债表、利润表的结构原理和基本的编制方法。利润表的结构原理

2、和基本的编制方法。主要内容主要内容一、财务会计报表概述一、财务会计报表概述二、资产负债表二、资产负债表三、利润表三、利润表一、财务会计报表概述一、财务会计报表概述（一）财务报表的作用（一）财务报表的作用（二）财务报表的分类（二）财务报表的分类（三）财务报表的编制要求（三）财务报表的编制要求（一）财务报表的作用（一）财务报表的作用1 1、财务报表的概念、财务报表的概念 财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。结构性表述。2 2、财务报表的作用、财务报表的作用 帮助投资人和债权人进行合理决策，促进社会资源帮助投资人和债权人进行合理

3、决策，促进社会资源最佳配置。最佳配置。反映经营管理者的业绩，发掘提高经济效益的潜力。反映经营管理者的业绩，发掘提高经济效益的潜力。有助于国家经济管理部门制定经济决策，为宏观经有助于国家经济管理部门制定经济决策，为宏观经济调控提供基础资料。济调控提供基础资料。（二）财务报表的分类（二）财务报表的分类1 1、财务报表体系的构成、财务报表体系的构成财务报表体系财务报表体系财务报表财务报表财务报表附注财务报表附注资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益增减变动表所有者权益增减变动表2 2、财务报表的分类、财务报表的分类财务报表财务报表按经济内容分按经济内容分按编制时期分按编制时期

4、分按编报主体分按编报主体分静态静态报表报表动态动态报表报表年度财年度财务报表务报表中期财中期财务报表务报表单位财单位财务报表务报表汇总财汇总财务报表务报表合并财合并财务报表务报表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益所有者权益增减变动表增减变动表月度月度季度季度半年度半年度资产负债表资产负债表（三）财务报表的编制要求（三）财务报表的编制要求1 1、数字真实、数字真实2 2、内容完整、内容完整3 3、计算准确、计算准确4 4、编报及时、编报及时二、资产负债表二、资产负债表（一）资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容和结构（二）资产负债表的编制方法（二）资产负债表的编制方法（三）举例（三

5、）举例（一）资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容和结构1 1、资产负债表的定义、资产负债表的定义 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。2 2、资产负债表的内容、资产负债表的内容 在某一特定日期企业所拥有的经济资源；在某一特定日期企业所拥有的经济资源；在某一特定日期企业所承担的债务；在某一特定日期企业所承担的债务；在某一特定日期企业投资者拥有的净资产。在某一特定日期企业投资者拥有的净资产。3 3、资产负债表的作用、资产负债表的作用 有助于了解企业所掌握的经济资源及其分布情况。有助于了解企业所掌握的经济资源及其分布情况。有

6、助于分析、评价企业的偿债能力。有助于分析、评价企业的偿债能力。有助于评价、预测企业的经营业绩。有助于评价、预测企业的经营业绩。（一）资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容和结构账户式资产负债表账户式资产负债表左右结构左右结构左方左方 右方右方资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益资产合计资产合计 权益合计权益合计 报告式资产负债表报告式资产负债表上下结构上下结构资产资产负债负债所有者权益所有者权益4 4、资产负债表的编制依据、资产负债表的编制依据 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益5 5、资产负债表的结构、资产负债表的结构 资产负债表的格式一般分为资产负债表的格式一般分为账户式账

7、户式和和报告式报告式两种。两种。账户式资产负债表账户式资产负债表 资产资产年初数年初数期末数期末数 负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数期末数期末数流动资产流动资产非流动资产非流动资产 长期投资长期投资 固定资产固定资产 无形资产无形资产 其他资产其他资产负债负债 流动负债流动负债 非流动负债非流动负债负债合计负债合计所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计报告式资产负债表报告式资产负债表项项 目目年初数年初数期末数期末数资产资产 流动资产流动资产

8、 非流动资产非流动资产资产总计资产总计负债负债 流动负债流动负债 非流动负债非流动负债负债合计负债合计所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计负债与所有者权益总计负债与所有者权益总计（二）资产负债表的编制方法（二）资产负债表的编制方法1 1、数据来源：、数据来源：资产、负债、所有者权益账户的资产、负债、所有者权益账户的余额余额 左方：资产左方：资产项目项目 一般为资产类账户的一般为资产类账户的借借方余额方余额 右方：负债右方：负债项目项目 一般为该两类账户的一般为该两类账户的贷贷方余额方余额 所有者权益所有者权

9、益项目项目 （二）资产负债表的编制方法（二）资产负债表的编制方法2 2、填列方法、填列方法 “年初数年初数”：根据上年末资产负债表：根据上年末资产负债表“期末数期末数”栏内所栏内所列数字填列。列数字填列。“期末数期末数”：根据有关账簿记录填列。：根据有关账簿记录填列。根据总账科目余额直接填列根据总账科目余额直接填列 根据总账科目余额计算填列根据总账科目余额计算填列 根据总账明细科目余额计算填列根据总账明细科目余额计算填列 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 根据报表各项目数字抵消计算填列，以反映其净额根据报表各项目数字抵消计算填列，以反映其净额（三）举

10、例（三）举例资料：某企业资料：某企业9494年年1212月末部分会计科目余额如下：月末部分会计科目余额如下：总总 账账 科科 目目 所所 属属 明明 细细 科科 目目 科科 目目 借借 方方 贷贷 方方 科科 目目 借借 方方 贷贷 方方 库存现金库存现金 10 10，000000 银行存款银行存款 80 80，000000 原材料原材料 3 3，000000 生产成本生产成本 5 5，000000 库存商品库存商品 7 7，000000 应收账款应收账款 4 4，000000 A A公司公司 B B公司公司 5 5，000000 1 1，000000 预付账款预付账款 1 1，500500

11、C C公司公司 D D公司公司 1 1，750750 250 250 应付账款应付账款 3 3，500500 E E公司公司 F F公司公司 400 400 3 3，900900 预收账款预收账款 1 1，250250 G G公司公司 H H公司公司 150 150 1 1，400400 要求：根据要求：根据资料，计算该企业本月末资产负债表有关项目的金额。资料，计算该企业本月末资产负债表有关项目的金额。“货币资金货币资金”项目：项目：“库存现金库存现金”+“”+“银行存款银行存款”总账总账借方借方余额合计余额合计 货币资金货币资金=10=10，000+80000+80，000=90000=90

12、，000000“存货存货”项目：项目：“在途物资在途物资”+“”+“原材料原材料”+“”+“生产成本生产成本”+“”+“库存商品库存商品”总账总账 借方借方余额合计余额合计 存存 货货=3=3，000+5000+5，000+7000+7，000=15000=15，000000“应收账款应收账款”项目：项目：“应收账款应收账款”+“”+“预收账款预收账款”明细账明细账借方借方余额合计余额合计 应收账款应收账款=5=5，000+150=5000+150=5，150150“预付款项预付款项”项目：项目：“预付账款预付账款”+“”+“应付账款应付账款”明细账明细账借方借方余额合计余额合计 预付款项预付

13、款项=1=1，750+400=2750+400=2，150 150“应付账款应付账款”项目：项目：“应付账款应付账款”+“”+“预付账款预付账款”明细账明细账贷方贷方余额合计余额合计 应付账款应付账款=3=3，900+250=4900+250=4，150150“预收款项预收款项”项目：项目：“预收账款预收账款”+“”+“应收账款应收账款”明细账明细账贷方贷方余额合计余额合计 预收款项预收款项=1=1，400+1400+1，000=2000=2，400400答案：答案：三、利润表三、利润表（一）利润表的内容和结构（一）利润表的内容和结构（二）利润表的编制方法（二）利润表的编制方法（一）利润表的内

14、容和结构（一）利润表的内容和结构1 1、利润表的定义、利润表的定义 利润表是反映企业一定会计期间经营成果的财务报表。利润表是反映企业一定会计期间经营成果的财务报表。2 2、利润表的内容、利润表的内容 营业利润营业利润 利润总额利润总额 净利润，即税后利润。净利润，即税后利润。3 3、利润表的作用、利润表的作用 是考核和评价企业经营管理人员经营业绩和经营管理是考核和评价企业经营管理人员经营业绩和经营管理水平的一个重要依据。水平的一个重要依据。是企业投资者、债权人进行相关经济决策的主要依据。是企业投资者、债权人进行相关经济决策的主要依据。是对经营成果进行分配的重要依据。是对经营成果进行分配的重要依

15、据。（一）利润表的内容和结构（一）利润表的内容和结构单步式利润单步式利润收入收入收入合计收入合计费用费用费用合计费用合计净利润净利润多步式利润表多步式利润表营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润4 4、利润表的编制依据、利润表的编制依据 收入收入 费用费用=利润利润5 5、利润表的结构、利润表的结构 利润表的格式有利润表的格式有单步式单步式和和多步式多步式两种。两种。利润表利润表项项 目目行行 次次本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用二、营业利润二、营业利润

16、加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润（二）利润表的编制方法（二）利润表的编制方法1 1、数据来源：、数据来源：收入、费用账户的收入、费用账户的发生额发生额2 2、填列方法：、填列方法：“本月数本月数”：填列本月实际发生数。除月度报表外，填列本月实际发生数。除月度报表外，应将应将“本月数本月数”栏改成栏改成“上年数上年数”栏，填列上年同期累栏，填列上年同期累计实际发生数。计实际发生数。直接填列法直接填列法 计算填列法计算填列法 “本年累计数本年累计数”：填列自年初起至报告期末止的累填列自年初起至报告期末止的累计实际发生数。计实际发生数。