MBA《会计学》-会计基本报表、基本理论-精选文档.ppt

1、MBA会计学-会计基本报表、基本理论-精选文档 2、1 财务报表财务报表 2、2 报表要素报表要素 2、3 会计等式会计等式 2、4 会计核算基本前提会计核算基本前提 2、5 会计核算的基本原则会计核算的基本原则管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！2 2、1 1 会计基本报表会计基本报表管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！会计基本报表：会计基本报表：资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表 利润表利润表管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！资产负债表（资产负债表（balance sheet）就像一张就像一张“快快照照”针对某个时点，即企业在某个时

2、刻针对某个时点，即企业在某个时刻“看上看上去怎样去怎样”如：在某个既定时点上的水库的蓄水量是一个如：在某个既定时点上的水库的蓄水量是一个 存量。存量。利润表利润表(income statement)现金流量表现金流量表(statement of cash flows)就像一幅就像一幅“动画动画”覆盖了某一特定时期。如：覆盖了某一特定时期。如：之内穿过水库的流水量是一个流量。之内穿过水库的流水量是一个流量。管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！认识和看懂报表的意义认识和看懂报表的意义 新会计法和企业财务会计报告条例两个法律文新会计法和企业财务会计报告条例两个法律文件的颁布实施不但在

3、会计界引起了强烈反响，而且在各件的颁布实施不但在会计界引起了强烈反响，而且在各行业的经营管理者中也引起了强烈反响。行业的经营管理者中也引起了强烈反响。新会计法的一个突出新会计法的一个突出特点特点是针对我国会计工作中存是针对我国会计工作中存在的做假账、编假表，会计信息严重失真，违法违纪行在的做假账、编假表，会计信息严重失真，违法违纪行为屡禁不止的现象，明确了为屡禁不止的现象，明确了单位负责人对本单位会计工单位负责人对本单位会计工作的真实性负责，界定了单位负责人是单位会计行为的作的真实性负责，界定了单位负责人是单位会计行为的责任主体。责任主体。企业财务会计报告条例则对企业财务会企业财务会计报告条例

4、则对企业财务会计报告的质量、种类、编制内容、编制方法、对外提供计报告的质量、种类、编制内容、编制方法、对外提供和法律责任作出了具体规定。和法律责任作出了具体规定。管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！这两个法律文件的实施，对企业的经营管理者这两个法律文件的实施，对企业的经营管理者提出了更高的要求，这就是不但要关心企业的提出了更高的要求，这就是不但要关心企业的财务管理与会计核算，而且还要能够看懂会计财务管理与会计核算，而且还要能够看懂会计报表。阅读和分析会计报表成为企业经营管理报表。阅读和分析会计报表成为企业经营管理者的一项重要工作。者的一项重要工作。MBA（Master of B

5、usiness Administration）要求学员按照经营管理者的要求看懂会计报表，要求学员按照经营管理者的要求看懂会计报表，学会阅读和分析报表，利用报表信息了解企业学会阅读和分析报表，利用报表信息了解企业的经营状况和财务状况。以便做出正确的决策。的经营状况和财务状况。以便做出正确的决策。管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！其原因在于：其原因在于：会计报表全面反映了企业的会计报表全面反映了企业的财务状况财务状况、经经营成果、现金流量营成果、现金流量，通过对其进行分析，通过对其进行分析，可以及时发现资金管理中存在的问题，以可以及时发现资金管理中存在的问题，以及存在的风险，形成

6、企业的财务预警系统，及存在的风险，形成企业的财务预警系统，改变事后算账、管理被动的局面。同时，改变事后算账、管理被动的局面。同时，也可以发现企业在会计基础工作中存在的也可以发现企业在会计基础工作中存在的问题，从会计基础管理抓起，规范企业的问题，从会计基础管理抓起，规范企业的会计行为，提高企业的财务管理水平。会计行为，提高企业的财务管理水平。管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！从自身提高的需要看从自身提高的需要看 是防范经营风险的需要。会计报表可以说是企业是防范经营风险的需要。会计报表可以说是企业经营管理状况的浓缩，通过会计报表的各项数据经营管理状况的浓缩，通过会计报表的各项数据

7、资料，可以分析企业的资产质量、分布状况、资资料，可以分析企业的资产质量、分布状况、资金来源结构和资本保全情况，进而分析企业的偿金来源结构和资本保全情况，进而分析企业的偿债能力、盈利能力、营运能力，及时发现其背后债能力、盈利能力、营运能力，及时发现其背后隐藏的经营风险和经营管理中的薄弱环节，做到隐藏的经营风险和经营管理中的薄弱环节，做到有针对性地进行管理，防范经营风险。同时，还有针对性地进行管理，防范经营风险。同时，还可以通过对会计报表中计划完成情况、与前期比可以通过对会计报表中计划完成情况、与前期比较的发展趋势、与国内外同行业同类企业的差距较的发展趋势、与国内外同行业同类企业的差距的分析，正确

8、地进行企业定位，进行科学的预测的分析，正确地进行企业定位，进行科学的预测和决策，提高自身经营管理水平。和决策，提高自身经营管理水平。管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！报表框架报表框架 国务院于国务院于2000年年6月月1日发布了企业财务日发布了企业财务会计报告条例，并于会计报告条例，并于2019年年1月月1日实施。日实施。这个条例具体地规定了企业财务会计报告这个条例具体地规定了企业财务会计报告的构成、编制方法，是企业编制财务会计的构成、编制方法，是企业编制财务会计报告的行为规范。企业的经营管理者应首报告的行为规范。企业的经营管理者应首先了解规范的财务会计报告体系，只有这先了解

9、规范的财务会计报告体系，只有这样，在日常管理中才能够规范企业的会计样，在日常管理中才能够规范企业的会计行为，提高企业的财务管理水平。行为，提高企业的财务管理水平。管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！2 2、2 2 报表要素（会计要素）报表要素（会计要素）管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！什么是会计要素什么是会计要素?会计要素就是会计要素就是 对会计对象的具体分类对会计对象的具体分类:资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入利润利润费用费用管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！（一）（一）资资 产（产（Asset)Asset)资产资产-是指过去

10、的交易、事项形成并由企业拥有或控制是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制 的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。v 资产应该预期能给企业带来经济利益资产应该预期能给企业带来经济利益 v 资产的本质是一种经济资源。资产的本质是一种经济资源。v 资产是企业拥有或控制的资产是企业拥有或控制的v 是实物的是实物的,也可以是无形的。也可以是无形的。v 必须能以货币计量。必须能以货币计量。特点：特点：管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！“资产应该预期能给企业带来经济利益资产应该预期能给企业带来经济利益”强调未来的经济利流入是对资产定义的一大改进

11、。强调未来的经济利流入是对资产定义的一大改进。是对资产作为经济资源这一本质属性的突出强调。是对资产作为经济资源这一本质属性的突出强调。陈旧、毁损的实物资产、无望收回的债权等，不陈旧、毁损的实物资产、无望收回的债权等，不 能作为资产核算和陈报。能作为资产核算和陈报。对资产计提减值准备，也是强调这一属性。对资产计提减值准备，也是强调这一属性。强调这一属性，是会计制度改革的重大突破之一。强调这一属性，是会计制度改革的重大突破之一。有利于挤干资产有利于挤干资产“水分水分”，促使会计信息真实、完整。，促使会计信息真实、完整。管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！Asset Asset 流动

12、资产流动资产长期资产长期资产在在1 1年或长于年或长于1 1年的营业年的营业周期内变现或耗用的资周期内变现或耗用的资产。产。在在1 1年或长于年或长于1 1年的年的营业营业周期以上周期以上变现或耗用的变现或耗用的资产。资产。现金现金、银行存款银行存款、应收账款应收账款 预付账款预付账款、存货存货、短期投资短期投资 待摊费用待摊费用.长期投资、固定资产长期投资、固定资产长期待摊费用长期待摊费用管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！1.流动资产流动资产在在1年或长于年或长于1年的营业周期内变现或耗用的资产。年的营业周期内变现或耗用的资产。释义：释义：1 一次性参加生产活动。一次性参加

13、生产活动。2 其价值一次全部转移、并从收入中得到补其价值一次全部转移、并从收入中得到补偿。偿。3 是偿还短期债务的源泉。是偿还短期债务的源泉。4 可以是实物的，也可以是无形的。可以是实物的，也可以是无形的。管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润反映财务状况的会计要素反映财务状况的会计要素 (资产负债表要素资产负债表要素)反映财务成果的会计要素反映财务成果的会计要素 (利润表要素利润表要素)管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！五粮液五粮液资产负债表资产负债

14、表资资 产产负债及所有负债及所有者权益者权益流动资产流动资产31.2931.29亿亿流动负债流动负债19.6319.63亿亿长期投资长期投资 0.04 0.04亿亿长期负债长期负债 0.23 0.23亿亿固定资产固定资产34.8134.81亿亿负债合计负债合计19.8619.86亿亿无形资产无形资产 0.74 0.74亿亿长期待摊费用长期待摊费用 0 0所有者权益所有者权益47.0247.02亿亿资产合计资产合计66.8866.88亿亿负债及所有负债及所有者权益合计者权益合计66.8866.88亿亿2019.12.31返回返回管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！一一.主营业务收

15、入主营业务收入95.15亿亿减减:主营业务成本主营业务成本 83.21亿亿 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 0.58亿亿二二.主营业务利润主营业务利润 11.36亿亿 加加:其它业务利润其它业务利润 0.87亿亿 减减:营业费用营业费用 10.33亿亿 管理费用管理费用 2.46亿亿 财务费用财务费用-0.78亿亿三三.营业利润营业利润 0.22亿亿 加加:投资收益投资收益 1.20亿亿 补贴收入补贴收入 0.035亿亿 营业外收入营业外收入 0.088亿亿 减减:营业外支出营业外支出 0.43亿亿四四.利润总额利润总额 1.12亿亿 减减:所得税所得税 0.22亿亿 少数股东权益少数股

16、东权益 0.014亿亿 五五.净利润净利润 0.89亿亿四川长虹四川长虹 利润表利润表 2019.12.2019.12.管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！贵州茅台贵州茅台 利润表利润表 2019.12 2019.12一一.主营业务收入主营业务收入16.18亿亿 减减:主营业务成本主营业务成本 2.87亿亿 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 3.18亿亿 二二.主营业务利润主营业务利润10.13亿亿加加:其它业务利润其它业务利润 0.012亿亿 减减:营业费用营业费用 2.28亿亿 管理费用管理费用 1.81亿亿 财务费用财务费用-0.057亿亿 三三.营业利润营业利润 6

17、.10亿亿 加加:投资收益投资收益 0 补贴收入补贴收入6.9万元万元 营业外收入营业外收入7.2万元万元 减减:营业外支出营业外支出 0.03亿亿 四四.利润总额利润总额 6.07亿亿 减减:所得税所得税 2.65亿亿 少数股东权益少数股东权益 0.14亿亿 五五.净利润净利润 3.28亿亿 管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！2.2.长期资产长期资产在在1 1年或长于年或长于1 1年的营业周期以上变现或耗用的资产。年的营业周期以上变现或耗用的资产。释义：释义：1 多次参加企业的生产经营活动。多次参加企业的生产经营活动。2 其价值是通过折旧、摊销的形式进入其价值是通过折旧、摊

18、销的形式进入 各期的费用。各期的费用。3 可以是实物的，也可以是无形的。可以是实物的，也可以是无形的。长期资产的会计表述：长期资产的会计表述：固定资产固定资产 无形资产无形资产 长期投资长期投资 其他资产其他资产管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！（二）负债（二）负债(LiabilityLiability)负债负债-是企业所承担的能以货币计量、需是企业所承担的能以货币计量、需 以资产或劳务偿付以资产或劳务偿付 的债务。的债务。是企业过去的交易或事项所形成的一种后果。是企业过去的交易或事项所形成的一种后果。负债是一项经济责任，或者说是一项义务。负债是一项经济责任，或者说是一项义务

19、。企业将来以转移资产或提供劳务加以清偿企业将来以转移资产或提供劳务加以清偿 清偿负债会导致未来经济利益的流出清偿负债会导致未来经济利益的流出 特征：特征：“债权人权益债权人权益”管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！(三三)所有者权益所有者权益(Ownerequity)释义释义:净资产净资产=资产资产-负债负债（剩余权益）（剩余权益）由原始投入和利润积累构成由原始投入和利润积累构成 发生亏损，会导致所有者权益减少发生亏损，会导致所有者权益减少 实现利润，会导致所有者权益增加实现利润，会导致所有者权益增加 除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益除非发生减资、清算，企业不需要偿

20、还所有者权益 所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配 所有者在企业资产中享有的经济利益所有者在企业资产中享有的经济利益,即企业投即企业投资人对企业净资产的要求权。资人对企业净资产的要求权。管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！Ownerequity所有者权益增加和减少的动因所有者权益增加和减少的动因股东投资股东投资 收收 入入股东分红股东分红 费费 用用 抽走投资抽走投资 捐捐 赠赠管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！Ownerequity 资资 本本 留存收益留存收益 投入资本投入资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积未分

21、配利润未分配利润所有者权益分类所有者权益分类:业主权益业主权益管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！2019.12.31股东权益：股东权益：股本股本8.69亿亿 资本公积金资本公积金16.24亿亿 盈余公积金盈余公积金5.32亿亿 公益金公益金1.78亿亿 未分配利润未分配利润16.68亿亿 股东权益合计股东权益合计46.94亿亿 负债及股东权益总计负债及股东权益总计66.88亿亿 五粮液资产负债表五粮液资产负债表管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！项目项目/年度年度 2019.12.31股东权益：股东权益：股本股本 1.9亿亿 资本公积金资本公积金 6.86亿亿

22、 盈余公积金盈余公积金 0.42亿亿 公益金公益金 0.14亿亿 未分配利润未分配利润 0.11亿亿 股东权益合计股东权益合计 10.31亿亿 负债及股东权益总计负债及股东权益总计 14.11亿亿 四川新希望资产负债表四川新希望资产负债表管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！（1）投入资本：投资者按企业章程、或合同、）投入资本：投资者按企业章程、或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。又叫实收协议的约定，实际投入企业的资本。又叫实收资本。资本。（2）资本公积：由投资人或其他人投入，所有）资本公积：由投资人或其他人投入，所有 权属于业主，但不构成实收资本的那部分资本权属于业主，但不

23、构成实收资本的那部分资本或者资产。或者资产。（3）盈余公积：因为收益形成的内部积累。）盈余公积：因为收益形成的内部积累。（4）未分配利润：）未分配利润：所有者权益的内容：所有者权益的内容：管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！举例说明举例说明“所有者权益所有者权益”的内容：的内容：某公司某公司20192019年注册资本年注册资本7070万元，实际收到投资万元，实际收到投资8080万万借入资金借入资金3030万元。万元。资产资产 110万万 负债负债 30万万 实收资本实收资本 70万万 资本公积资本公积 10万万净资产净资产=资产资产-负债负债=110-30 =80万万净资产净资

24、产80万元：万元：实收资本实收资本 70万万资本公积资本公积 10万万留存利润留存利润 0管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！由于经营状况较好，年末，由于经营状况较好，年末，资产总额达到资产总额达到130万元。债务没有增减。万元。债务没有增减。资产资产 130万元万元负债负债 30万元万元实收资本实收资本 70万元万元资本公积资本公积 10万万利润利润 20万元万元 净资产净资产=130 30=100万元万元 其构成：原始投资其构成：原始投资 70万万 资本公积资本公积 10万万 新增积累新增积累 20万元万元管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！进一步分析净资产

25、：进一步分析净资产：20万元的利润按财务制度的规定，应分配：万元的利润按财务制度的规定，应分配：交纳交纳33%的所得税（简化按的所得税（简化按30%），），6万元；万元；按税后利润的按税后利润的10%提取盈余公积，为提取盈余公积，为1.4万元；万元；按一定比例向投资者分配，按一定比例向投资者分配，5万元；万元；剩余的为未分配利润，为剩余的为未分配利润，为7.6万元。万元。净资产净资产89万元：万元：实收资本实收资本 70万元万元 资本公积资本公积 10万万盈余公积盈余公积 1.4万元万元未分配利润未分配利润 7.6万元万元资产总额为：资产总额为：130 6 5=119万元万元净资产净资产=11

26、9 30=89万元万元管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！(四四)收收 入入 Revenue收入收入-是企业在销售商品、提供劳务及让渡资是企业在销售商品、提供劳务及让渡资 产使用权等日常活动中所形成的经济利产使用权等日常活动中所形成的经济利 益的总流入。益的总流入。1 1 按权责发生制确认收入的归属期。按权责发生制确认收入的归属期。2 2 必然会引起资产增加或债务减少。必然会引起资产增加或债务减少。3 3 会使所有者权益增加。会使所有者权益增加。4 4 收入增加不一定有资金的流入。收入增加不一定有资金的流入。管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！Revenue 商

27、品销售收入商品销售收入 劳务收入劳务收入他人使用本企业的资产形成的收入他人使用本企业的资产形成的收入。*收入收入管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！返回返回 经常性收入经常性收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入非经常性收入非经常性收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入我国我国“收入收入”要素定义为狭义的经常性收入。要素定义为狭义的经常性收入。管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！费用费用-是企业为销售产品、提供劳务等日常经是企业为销售产品、提供劳务等日常经 营活动所发生的经济利益的流出。营活动所发生的经济利益的流出。(五五)费用费用(Expens

28、e)(Expense)l 以权责发生制来确定费用的归属期。以权责发生制来确定费用的归属期。l 费用会引起资产减少或负债的增加费用会引起资产减少或负债的增加l 费用的发生不一定会导致资金的流出费用的发生不一定会导致资金的流出l 发生的费用会导致所有者权益减少。发生的费用会导致所有者权益减少。管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！主营业务成本主营业务成本营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出其他业务支出其他业务支出所得税所得税.费用的会计表述费用的会计表述：返回返回管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！(六六)利利 润润(Profit)(P

29、rofit)利润利润-企业在一定期间实现的经营成果。企业在一定期间实现的经营成果。l“盈利盈利”、“损益损益”l利润的形成表现为净资产的增加利润的形成表现为净资产的增加管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！2 2、3 3 会计等式会计等式管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！会计等式（会计等式（Accounting Equation）是表明各会计要素之间基本关系的恒是表明各会计要素之间基本关系的恒等式，是企业等式，是企业财务状况和经营成果财务状况和经营成果的的表达式，也是企业会计对象的表达式。表达式，也是企业会计对象的表达式。会计等式包括：会计等式包括：反映财务状况

30、的会计等式：反映财务状况的会计等式：反映经营成果的会计等式：反映经营成果的会计等式：管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 （财务状况等式）（财务状况等式）利润利润 =收入收入 费用费用 （经营成果等式）（经营成果等式）会计等式：会计等式：管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！（一）反映财务状况的会计等式（一）反映财务状况的会计等式 企业的企业的权益权益包括包括债权人权益债权人权益（负债）和（负债）和所有者权益所有者权益。这样，资产和权益表现为企业一定时日拥有资源（资

31、这样，资产和权益表现为企业一定时日拥有资源（资金）的两个不同的侧面。它们只是反映资金的不同角金）的两个不同的侧面。它们只是反映资金的不同角度。资产表明资源（资金）存在和分布的具体形态，度。资产表明资源（资金）存在和分布的具体形态，权益则表明资源（或资金）取得和形成的不同渠道。权益则表明资源（或资金）取得和形成的不同渠道。例如，一个人投资例如，一个人投资100万元到企业，则会引起两个不万元到企业，则会引起两个不同的侧面的变化：同的侧面的变化：资产：资产：银行存款银行存款 +100万元万元 所有者权益：实收资本 +100万元管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！还有：还有：出差北京，

32、借款出差北京，借款1万元。则会：万元。则会：增加：其他应收款增加：其他应收款-10 000 10 000 减少：现金减少：现金 10 000 10 000 回来报销，若花回来报销，若花8 000元。需要交回元。需要交回2000：增加：管理费用增加：管理费用-差旅费差旅费 8 000 8 000 增加：现金增加：现金 2 000 2 000 减少：其他应收款减少：其他应收款-10 000 10 000 管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！资产和权益既然反映的是同一事物，那么，资产和权益既然反映的是同一事物，那么，从数量关系看，从数量关系看，一定量的资产必有与其等量的权益；一定量的

33、资产必有与其等量的权益；一定量的权益，也必有与其等量的资产一定量的权益，也必有与其等量的资产。因而在特定时点上，企业的资产总额总是等因而在特定时点上，企业的资产总额总是等于权益（负债和所有者权益）总额，这种平于权益（负债和所有者权益）总额，这种平衡关系称为会计等式：衡关系称为会计等式：资产负债所有者权益资产负债所有者权益管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！其原因在于：其原因在于：债权人按照负债总额对会计主体的资产拥有债权人按照负债总额对会计主体的资产拥有索取权（索取权（claim）。因为债权人没有索取权）。因为债权人没有索取权的任何资产都由权益投资者享有索取权，并的任何资产都由

34、权益投资者享有索取权，并且索取权的总额（负债且索取权的总额（负债+所有者权益）不能所有者权益）不能超过将被索取的数量。所以资产总额将总是超过将被索取的数量。所以资产总额将总是等于负债和所有者权益的总额。这种平衡关等于负债和所有者权益的总额。这种平衡关系称为会计等式：系称为会计等式：资产负债所有者权益资产负债所有者权益管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！这一等式列示了企业在某一特定日期属于这一等式列示了企业在某一特定日期属于会计主体的各项资产、向企业提出各种要会计主体的各项资产、向企业提出各种要求权的负债及所有者权益状况。企业所拥求权的负债及所有者权益状况。企业所拥有的全部资产，

35、都是债权人和所有者提供有的全部资产，都是债权人和所有者提供的，两者恒等。的，两者恒等。管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！资产资产 =负债负债+所有者权益所有者权益 资产资产 =权益权益 它是编制资产负债表的基础它是编制资产负债表的基础管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！理解会计等式必须牢记的是：理解会计等式必须牢记的是：任一时点，企业的所有资产，无论其处于何种形任一时点，企业的所有资产，无论其处于何种形态（如，现金、银行存款，材料、固定资产等）态（如，现金、银行存款，材料、固定资产等）都必须有相应的来源，或者是借入的，或者是所都必须有相应的来源，或者是借入的，

36、或者是所有者投入的或者是经营过程中赚取的。换言之，有者投入的或者是经营过程中赚取的。换言之，企业所有资产都必须有相应的来源。企业所有资产都必须有相应的来源。这样这样“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”这一等式，这一等式，在在任何情况下，任何情况下，其左右双方的平衡关系都不会被破其左右双方的平衡关系都不会被破坏。坏。管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！五粮液五粮液资产负债表资产负债表资资 产产负债及所有负债及所有者权益者权益流动资产流动资产31.2931.29亿亿流动负债流动负债19.6319.63亿亿长期投资长期投资 0.04 0.04亿亿长期负债长期负债 0.23 0.2

37、3亿亿固定资产固定资产34.8134.81亿亿负债合计负债合计19.8619.86亿亿无形资产无形资产 0.74 0.74亿亿长期待摊费用长期待摊费用 0 0所有者权益所有者权益47.0247.02亿亿资产合计资产合计66.8866.88亿亿负债及所有负债及所有者权益合计者权益合计66.8866.88亿亿2019.12.31管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！茅台茅台资产负债表资产负债表资资 产产负债及所有负债及所有者权益者权益流动资产流动资产28.7028.70亿亿流动负债流动负债9.269.26亿亿长期投资长期投资0 0长期负债长期负债0 0固定资产固定资产5.765.76

38、亿亿负债合计负债合计9.269.26亿亿无形资产无形资产0.0060.006亿亿长期待摊费长期待摊费用用0.170.17亿亿所有者权益所有者权益25.3725.37亿亿资产合计资产合计34.6334.63亿亿负债及所有负债及所有者权益合计者权益合计34.6334.63亿亿2019.12.3126.74%26.74%73.26%73.26%管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！长虹长虹资产负债表资产负债表资资 产产负债及所有负债及所有者权益者权益流动资产流动资产142.47142.47亿亿 流动负债流动负债48.7748.77亿亿长期投资长期投资1.521.52亿亿长期负债长期负债

39、0.080.08亿亿固定资产固定资产27.6427.64亿亿负债合计负债合计48.8548.85亿亿无形资产无形资产4.514.51亿亿长期待摊费用长期待摊费用0.240.24亿亿所有者权益所有者权益127.53127.53亿亿资产合计资产合计176.38176.38亿亿 负债及所有者负债及所有者权益合计权益合计176.38176.38亿亿2019.12.31管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！经济业经济业务的发生是否影响务的发生是否影响 会计方程式恒等？会计方程式恒等？教材教材p3033例题例题管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！资产资产 =负债负债+所有者权

40、所有者权益益业务类型业务类型1 1 资金周转运用资金周转运用业务类型业务类型2 2 资金来源变化资金来源变化 业务类型业务类型3 3资金进入企业资金进入企业 业务类型业务类型4 4 资金退出企业资金退出企业企业经济业务不外乎企业经济业务不外乎4种：种：管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！1 1 资金周转运用型资金周转运用型 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益特点：特点：资金在资产间相互转化的业务。资金在资产间相互转化的业务。类型：类型：一种资产增加，另一种资产减少。一种资产增加，另一种资产减少。例：例：用存款20万买机器老会计：老会计：管理资源吧（glzy8），提供海量管

41、理资料免费下载！2 资金来源变化型资金来源变化型 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益特点：特点：资金在负债及所有者权益间转化的业务。资金在负债及所有者权益间转化的业务。类型：类型：一种负债增加，一种负债减少一种负债增加，一种负债减少 一种负债减少，一种所有者权益增加一种负债减少，一种所有者权益增加 一种所有者权益增加一种所有者权益增加,另一种减少另一种减少 一种所有者权益减少一种所有者权益减少,一种负债增加一种负债增加例：例：向银行贷款向银行贷款2020万偿还前欠万偿还前欠A A厂的货款厂的货款 我厂欠我厂欠B B厂的货款厂的货款5050万转为万转为B B厂在我厂的投资厂在我厂的投资 将

42、将8080万的资本公积转为股本万的资本公积转为股本 股东张三抽走投资股东张三抽走投资3030万，下月付清其投资款万，下月付清其投资款老会计老会计管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！3 3 资金进入企业：资金进入企业：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益特点：特点：资产资产 和负债、所有者权益同时增加的业务和负债、所有者权益同时增加的业务类型：类型：负债增加、资产增加负债增加、资产增加 所有者权益增加、资产增加所有者权益增加、资产增加例：例：向银行贷款向银行贷款2020万，存入银行万，存入银行 长江公司向我投资一机器，价值长江公司向我投资一机器，价值9090万万老会计老会计管

43、理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！4 4 资金退出企业：资金退出企业：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益特点：特点：资产资产 和负债、所有者权益同时减少的业务和负债、所有者权益同时减少的业务类型：类型：负债减少、资产减少负债减少、资产减少 所有者权益减少、资产减少所有者权益减少、资产减少例：例：偿还银行贷款偿还银行贷款2020万万 股东抽走投资股东抽走投资8080万万老会计老会计管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！结论：会计方程式是恒等的结论：会计方程式是恒等的 任何一笔业务的发生一定会引起资产、任何一笔业务的发生一定会引起资产、负债、所有者权益的至少两个

44、项目发负债、所有者权益的至少两个项目发 生增减变动。变动的数额相等。有时生增减变动。变动的数额相等。有时 是一增一减，有时同增同减。是一增一减，有时同增同减。任何业务的发生都不会影响会计方程式任何业务的发生都不会影响会计方程式 资产资产 =负债负债+所有者权益所有者权益管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！（二）反映经营成果的会计等式（二）反映经营成果的会计等式 企业的目标与企业目标一致：从生产经营活动中获取企业的目标与企业目标一致：从生产经营活动中获取收入，实现盈利。企业在取得收入的同时，也必然会收入，实现盈利。企业在取得收入的同时，也必然会发生相应的费用。企业通过收入与费用的

45、比较，才能发生相应的费用。企业通过收入与费用的比较，才能计算和确定一定时期到底获得了多少收入，花费了多计算和确定一定时期到底获得了多少收入，花费了多少费用，进而确定当期实现的利润总额。收入、费用、少费用，进而确定当期实现的利润总额。收入、费用、利润三者的关系，形成另一会计等式：利润三者的关系，形成另一会计等式：收入费用利润收入费用利润 这一会计等式，是核算经营业绩，这一会计等式，是核算经营业绩，编制利润表的基础。编制利润表的基础。管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！会计方程式会计方程式 会计衡等式会计衡等式 会计平衡公式会计平衡公式 资产资产 =负债负债+所有者权益所有者权益

46、记住哦!管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！2 2、4 4 会计核算基本前提会计核算基本前提 （会计基本假设）（会计基本假设）管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！会计基本前提会计基本前提指对会计赖以活动的客观环境所作的基本设定指对会计赖以活动的客观环境所作的基本设定是对会计活动的是对会计活动的空间空间.时间时间.计量单位计量单位等不确定条件等不确定条件进行的人为的约定或合理的假设进行的人为的约定或合理的假设会计假设会计假设Assumption管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！1 会计主体假设会计主体假设 2 持续经营假设持续经营假设 3 会计分

47、期假设会计分期假设 4 货币计价假设货币计价假设四大会计假设四大会计假设:管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！（一）会计主体假设（一）会计主体假设会计主体会计主体 有独立资金、进行独立经营活动、实行独立核有独立资金、进行独立经营活动、实行独立核 算的单位都可以成为一个会计主体。算的单位都可以成为一个会计主体。“会计实体会计实体”、“独立实体独立实体”主体假设主体假设“会计核算应当以企业发生的各项经济业务为会计核算应当以企业发生的各项经济业务为 对象，记录和反映企业本身的生产经营活动对象，记录和反映企业本身的生产经营活动”（1 1）为什么是一种假设？）为什么是一种假设？（2 2）

48、为什么要这种假设？）为什么要这种假设？v 将企业的经济业务与其他企业区分开来将企业的经济业务与其他企业区分开来v 将企业的经济活动与投资人区分开来将企业的经济活动与投资人区分开来v 界定会计核算的空间范围界定会计核算的空间范围,v 作用：约定信息的范围，对财务状况和经营成果加以规范。作用：约定信息的范围，对财务状况和经营成果加以规范。管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！（二）持续经营假设（二）持续经营假设持续经营假设持续经营假设“会计核算应当以企业持续、正常的会计核算应当以企业持续、正常的 生产经营活动为前提。生产经营活动为前提。”（1 1）为什么这种规定是一种假设？）为什么这

49、种规定是一种假设？（2 2）为什么要这种假设？）为什么要这种假设？(3)(3)出现了例外怎么办出现了例外怎么办?如果不是持续经营假设，递延资产等资产就不存在。如果不是持续经营假设，递延资产等资产就不存在。管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！（三）会计分期假设（三）会计分期假设会计分期假设会计分期假设“会计核算应当划分会计期间，分期结算会计核算应当划分会计期间，分期结算 账目和编制会计报表。账目和编制会计报表。”(1)怎样分期怎样分期?（2 2）为什么是一种假设？）为什么是一种假设？（3 3）为什么要这种假设？）为什么要这种假设？开办清算会计年度会计年度(年报年报)中报中报(月报

50、月报.季报季报.半年报半年报)管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！会计年度会计年度 时时 间间 国国 家家公历年公历年1月月1日日12月月31日日中国、德国、俄罗斯中国、德国、俄罗斯巴西、朝鲜巴西、朝鲜 营营业业年年4月月1日日次年次年1月月31日日英国、加拿大、丹麦英国、加拿大、丹麦印度、日本印度、日本10月月1日日次年次年9月月31日日美国、泰国美国、泰国3月月21日日次年次年3月月20日日阿富汗、伊朗阿富汗、伊朗10月月15日日次年次年10月月14日日沙特阿拉伯沙特阿拉伯其他其他返回返回管理资源吧（glzy8），提供海量管理资料免费下载！（四）货币计价假设（四）货币计价假