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1、注册会计师注册会计师税法税法第一章第一章税税 法法 概论概论 第一部分 本章考情分析 本章的重点：（本章的重点：（1）税收法律关系（）税收法律关系（2）税收立法）税收立法一、本章主要内容及重难点概述一、本章主要内容及重难点概述 本章本章主要主要内容：税法定义；税收法律关系的构成；内容：税法定义；税收法律关系的构成；税法的构成要素；税法的分类；税法的地位及与其他税法的构成要素；税法的分类；税法的地位及与其他法律的关系；税法的制定与实施；现行税法体系以及法律的关系；税法的制定与实施；现行税法体系以及税收管理体制。税收管理体制。从历年考试情况分析，本章内容一般不作为考试从历年考试情况分析，本章内容一

2、般不作为考试重点，平均每年分值在重点，平均每年分值在2 2分左右。以往考试多以单选、分左右。以往考试多以单选、多选以及判断等客观题形式出现，多选以及判断等客观题形式出现，0909年取消判断题，年取消判断题，因此，本章内容是以单选题、多选题形式出现因此，本章内容是以单选题、多选题形式出现。二、本章考核目标和学习建议二、本章考核目标和学习建议 本章属于次重点章节。本章属于次重点章节。掌握：税收法律关系构成；税法制定与实施掌握：税收法律关系构成；税法制定与实施 熟悉：税法的构成要素；税法的分类；税法的熟悉：税法的构成要素；税法的分类；税法的地位及与其他法律的关系；现行税法体系以及地位及与其他法律的关

3、系；现行税法体系以及税收管理体制。税收管理体制。三、近五年试题分析三、近五年试题分析每年基本保持每年基本保持1-2道题目，考点主要分布在税法的道题目，考点主要分布在税法的概念、税收法律关系、税法的构成要素、税法的制概念、税收法律关系、税法的构成要素、税法的制定与实施、税收管理体制方面，显得较繁杂。定与实施、税收管理体制方面，显得较繁杂。第二部分第二部分 知识点讲解知识点讲解1.1 1.1 税法的概念税法的概念1.2 1.2 税收立法与税法实施税收立法与税法实施 1.3 1.3 我国现行税法体系我国现行税法体系1.4 1.4 我国税收管理体制我国税收管理体制 1.1 1.1 税法的概念税法的概念

4、1.1.1 税法的概念税法的概念1.1.2 税收法律关系税收法律关系 1.1.3 税法的构成要素税法的构成要素 1.1.4 税法的分类税法的分类 1.1.5 税法地位及与其他法律的关系税法地位及与其他法律的关系 税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。税法具有称。税法具有义务性法规和综合性法规义务性法规和综合性法规的特点。的特点。税收税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。力，强制、无偿地取得财政收入

5、的一种形式。税收与税法密不可分税收与税法密不可分。税法是税收的法律表。税法是税收的法律表现形式，税收是税法确定的具体内容。现形式，税收是税法确定的具体内容。（新增）（新增）税收的特征税收的特征 税收的税收的“三性三性”：强制性强制性凭借政治权力：保障凭借政治权力：保障无偿性无偿性不支付任何报酬：核心不支付任何报酬：核心固定性固定性预先规定的标准预先规定的标准：规范和约束规范和约束 税收三性是一个完整的统一体，它们相税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。辅相成、缺一不可。【典型例题典型例题】1.1.下列关于税法与税收的说法正确的是（下列关于税法与税收的说法正确的是（）。）。A.A.

6、税法确定了税收的具体内容税法确定了税收的具体内容 B.B.国家取得财政收入的形式是税法国家取得财政收入的形式是税法C.C.税法是税收的法律表现形式税法是税收的法律表现形式 D.D.税法的具体意义是使得税收具有固定性税法的具体意义是使得税收具有固定性【答案答案】A CA C2 2、以下对税收概念的理解不正确的是（、以下对税收概念的理解不正确的是（）。）。A A税收是目前我国政府取得财政收入的最主要税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具工具B B国家征税依据的是财产权利国家征税依据的是财产权利C C国家征税是为了满足社会公共需要国家征税是为了满足社会公共需要D D税收税收“三性三性”是区别税与

7、非税的外在尺度和是区别税与非税的外在尺度和标志标志【答案答案】B B3、下列关于税收下列关于税收“三性三性”的说法正确的是的说法正确的是（）。）。A.A.税收税收“三性三性”是古今中外税收的共同特征是古今中外税收的共同特征B.B.税收税收“三性三性”是税收本质属性的内在表现是税收本质属性的内在表现C.C.税收税收“三性三性”是区别税与非税外在尺度和标志是区别税与非税外在尺度和标志D.D.税收税收“三性三性”的核心是强制性的核心是强制性【答案答案】A CA C1.1.税收法律关系的构成税收法律关系的构成征税主体和纳税主体征税主体和纳税主体【要点提示要点提示】税收法律关系重要特征：权利主体包括双方

8、的内容,不是单方内容,并且双方法律地位平等，但双方的权利和义务不对等；按照属地兼属人原则确定纳税义务的单位和个人。征税对象征税对象双方权利和义务双方权利和义务1.1.2 1.1.2 税收法律关系税收法律关系2 2、税收法律关系的产生、变更与终止、税收法律关系的产生、变更与终止产生产生：纳税事项形成为标志，取决于两个直：纳税事项形成为标志，取决于两个直接因素接因素 税收法律行为的产生（如销售行为）税收法律行为的产生（如销售行为）税收法律事实的发生（如企业登记注册）税收法律事实的发生（如企业登记注册）变更变更：由于客观情况变化而引起权利义务的：由于客观情况变化而引起权利义务的变化变化 主体变更：如

9、税务机关合并，纳税人转产等主体变更：如税务机关合并，纳税人转产等 客体变更：可以是范围或性质的变更客体变更：可以是范围或性质的变更 内容变更：如税率提高或降低内容变更：如税率提高或降低终止：终止：税收法律关系主体之间的权利义务税收法律关系主体之间的权利义务关系不复存在关系不复存在 关系一方或双方主体消失关系一方或双方主体消失(如纳税人死亡如纳税人死亡)关系中权利与义务内容全部消失关系中权利与义务内容全部消失(如税法废止了如税法废止了某一内容的执行，或者税务机关撤销了某一具体某一内容的执行，或者税务机关撤销了某一具体税务行政行为税务行政行为)3 3、税收法律关系的保护、税收法律关系的保护保护对权

10、利主体双方是对等的保护对权利主体双方是对等的1.1.我国对税法主体一方纳税人的确定采取的是我国对税法主体一方纳税人的确定采取的是（）。）。A.A.属人原则属人原则 B.B.属地原则属地原则C.C.属人兼属地原则属人兼属地原则 D.D.属人或属地原则属人或属地原则【答案答案】C C2.2.税收法律关系的产生、变更与消灭是由（税收法律关系的产生、变更与消灭是由（）来决定的。来决定的。A.A.税收法律事实税收法律事实 B.B.权利主体权利主体C.C.权利客体权利客体 D.D.税收法律关系内容税收法律关系内容【答案答案】A A【典型例题典型例题】【33多选题多选题】以下关于税收法律关系的表述正以下关于

11、税收法律关系的表述正确的是（确的是（）。）。A A税收法律关系主体双方法律地位平等但权利税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等义务不对等B B税收法律关系的保护对权利主体双方是不对税收法律关系的保护对权利主体双方是不对等的等的C C税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实决定律事实决定D D税收法律关系的内容是税收法律关系中最实税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西质的东西 【答案答案】ACDACD考点分析考点分析:一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税目、税率

12、、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。税地点、减税免税、罚则、附则等项目。三个基本要素必须重点掌握：三个基本要素必须重点掌握：纳税义务人、征税对象、税率纳税义务人、征税对象、税率1.1.3 1.1.3 税法的构成要素税法的构成要素 纳税义务人纳税义务人纳税主体纳税主体，指税法上规，指税法上规定的一切直接履行纳税义务的法人、自定的一切直接履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。然人及其他组织。解决的是对谁征税的解决的是对谁征税的问题。问题。与纳税人相关的概念：与纳税人相关的概念：（1 1）负税人（）负税人（2 2）代扣代缴义务人简称）代扣代缴义务人简称扣缴义务人（扣缴义务人（

13、3 3）代征代缴义务人也称委）代征代缴义务人也称委托代征人托代征人 在个人所得税、印花税和契税中的纳在个人所得税、印花税和契税中的纳税人规定比较特殊。税人规定比较特殊。纳税义务人纳税义务人 征税对象征税对象纳税客体纳税客体，指税收法律关系中征，指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。这是纳双方权利义务所指向的物或行为。这是区分区分不同税种的主要标志不同税种的主要标志，我国现行税收法律、法，我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象。规都有自己特定的征税对象。与征税对象有关的另一重要问题与征税对象有关的另一重要问题征收征收范围，范围，为了更加明确税法所规定的具体范围。为了更加明确税法

14、所规定的具体范围。税目税目是各个税种所规定的具体征税项目，是各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化，体现征税的广度。是征税对象的具体化，体现征税的广度。不同不同税目对应着不同税率和不同的征免规定。税目对应着不同税率和不同的征免规定。征税对象征税对象 税基税基计税依据计税依据是用以计算应纳税额的是用以计算应纳税额的课税对象的数额，是课税对象的数量化。它是课税对象的数额，是课税对象的数量化。它是决定国家税收收入和纳税人税收负担轻重的重决定国家税收收入和纳税人税收负担轻重的重要因素之一。要因素之一。计税依据与课税对象既相联系又有区别。计税依据与课税对象既相联系又有区别。计税依据按照计量单位

15、来划分，有两种类型：计税依据按照计量单位来划分，有两种类型：从价计征：从价计征：按照课税对象的价值即货币单位计算按照课税对象的价值即货币单位计算从量计征：从量计征：按照课税对象的自然计量单位计算按照课税对象的自然计量单位计算 税率是对征税对象的征收比例或征收额税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，衡量税负度。税率是计算税额的尺度，衡量税负轻重与否的重要标志，体现征税深度。轻重与否的重要标志，体现征税深度。我国现行的税率主要有：我国现行的税率主要有：（1 1）比例税率（）比例税率（2 2）超额累进税率）超额累进税率（3 3）定额税率（）定额税率（4 4）超率累进税率）超率累

16、进税率税税 率率税率类别税率类别 具体形式具体形式 应用的税种应用的税种 比例税率比例税率 单一比例税率；单一比例税率；差别比例税率；差别比例税率；幅度比例税率幅度比例税率 增值税、营业税、城市维增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等护建设税、企业所得税等定额税率定额税率按征税对象一定计量单位规按征税对象一定计量单位规定固定的税额定固定的税额 资源税、城镇土地使用税、资源税、城镇土地使用税、车船税等车船税等 累进税率累进税率 超额累超额累进税率进税率 征税对象按数额大小分成若征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税率，税率依次提高

17、，将纳税人的征税对象依所属等级税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应再将计算结果相加后得出应纳税款纳税款 个人所得税中的工资薪金个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目和个体、承包项目 超率累超率累进税率进税率 以征税对象数额的相对率划以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税就按高一级的税率计算征税 土地增值税土地增值税 王某王某20082008年年5 5月取得的工资薪金所得为月取得的

18、工资薪金所得为44004400元，元，用超额累进税率计算其应纳的个人所得税（税用超额累进税率计算其应纳的个人所得税（税法规定：月应纳税所得额法规定：月应纳税所得额500500元以下的税率元以下的税率5%5%；超过超过500500元不超过元不超过20002000元的税率元的税率10%10%，速算扣除，速算扣除数为数为2525；超过；超过20002000元不超过元不超过50005000元的税率元的税率15%15%，速算扣除数为速算扣除数为125125）。）。（1 1）计算王某的月应纳税所得额：）计算王某的月应纳税所得额：应纳税所得额应纳税所得额440044002000200024002400（元）

19、（元）（2 2）应纳税额）应纳税额5005005%5%（20002000500500）10%10%（2400240020002000）15%15%235235（元）（元）速算：应纳税额速算：应纳税额2400240015%15%125125235235（元）（元）超额累进税率的案例超额累进税率的案例 历年考试，税率这一要素都多次出过题。对税历年考试，税率这一要素都多次出过题。对税率的适用必须掌握，有些税率还必须记住。率的适用必须掌握，有些税率还必须记住。增值税、营业税、企业所得税、个人所得税增值税、营业税、企业所得税、个人所得税（除（除9 9级和级和5 5级超额累进税率表）、城市维护建级超额累进

20、税率表）、城市维护建设税、房产税、印花税的税率需要记住，其他设税、房产税、印花税的税率需要记住，其他税种的税率则不用记，考试时会给出。税种的税率则不用记，考试时会给出。【要点提示】纳税期限 一个完整的纳税期限包括两方面内容：一个完整的纳税期限包括两方面内容：（1 1）计算应纳税款的间隔期：计算应纳税款的间隔期：所缴纳的税款是属于哪段时间里的。所缴纳的税款是属于哪段时间里的。（2 2）纳税人最后缴纳税款的时限：纳税人最后缴纳税款的时限：纳税人最迟必须在什么时间将其属于这纳税人最迟必须在什么时间将其属于这段时间里的应纳税款缴纳到位。段时间里的应纳税款缴纳到位。1.1.【多项选择题多项选择题】我国现

21、行税法中采用的我国现行税法中采用的累进税率有（累进税率有（）。）。A.A.超额累进税率超额累进税率 B.B.全率累进税率全率累进税率 C.C.超率累进税率超率累进税率 D.D.全额累进税率全额累进税率【答案答案】ACAC【典型例题典型例题】2.2.【20052005年单选题年单选题】下列各项中，表述正确的是下列各项中，表述正确的是（）。）。A.A.税目是区分不同税种的主要标志税目是区分不同税种的主要标志B.B.税率是衡量税负轻重的重要标志税率是衡量税负轻重的重要标志C.C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义征

22、税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品务所指的物品【答案答案】B B3 3、【多选题多选题】对税收实体法要素中有关课税对对税收实体法要素中有关课税对象的表述正确的有（象的表述正确的有（）。）。A A课税对象是税法最基本的要素课税对象是税法最基本的要素B B纳税人是一种税区别于另一种税最主要标志纳税人是一种税区别于另一种税最主要标志C C税目反映具体的征税范围，是对征税对象质税目反映具体的征税范围，是对征税对象质的界定的界定D D税率是衡量税负轻重与否的唯一标志税率是衡量税负轻重与否的唯一标志【答案答案】ACAC1.1.4 1.1.4 税法的分类税法的分类1 1）按）按课税对象课税对

23、象为标准为标准流流转转税税法法所所得得税税法法资资源源税税法法财财产产税税法法行行为为税税法法 1.1.4 1.1.4 税法的分类税法的分类2 2）按基本）按基本内容和效力内容和效力不同不同 基基本本法法普普通通法法税税 法法1.1.4 1.1.4 税法的分类税法的分类 3 3）按）按职能作用职能作用不同不同 实实体体法法程程序序法法税税 法法1.1.4 1.1.4 税法的分类税法的分类 4 4）按主权国家行使）按主权国家行使管辖权管辖权不同不同 国国内内税税法法外外国国税税法法税税 法法地地方方税税国国际际税税法法1.1.4 1.1.4 税法的分类税法的分类 5 5）按税收）按税收收入归属和

24、征管权限收入归属和征管权限不同不同 中中央央税税地地方方税税共共享享税税税税 法法 学习中应注意综合掌握。学习中应注意综合掌握。如按税法的分类不同，增值税可称为普如按税法的分类不同，增值税可称为普通法、实体法、流转税法、国内税法、通法、实体法、流转税法、国内税法、中央与地方共享税。中央与地方共享税。【要点提示要点提示】1.1.【多项选择题多项选择题】按照职能作用不同，税法分为按照职能作用不同，税法分为（）。）。A.A.税收实体法税收实体法 B.B.税收普通法税收普通法 C.C.税收基本法税收基本法 D.D.税收程序法税收程序法【答案答案】ADAD2.2.【多项选择题多项选择题】企业所得税法按照

25、税法分类，企业所得税法按照税法分类，可称为（可称为（）。）。A.A.税收实体法税收实体法 B.B.税收普通法税收普通法 C.C.国内税法国内税法 D.D.中央与地方共享税中央与地方共享税【答案答案】ABCDABCD典型例题典型例题1.税法与宪法：税法与宪法：税法依据税法依据宪法宪法的原则的原则制定制定。2.税法与民法：税法与民法：区别：民法是调整平等主体之间的法律规区别：民法是调整平等主体之间的法律规范，而税法则明显带有国家意志和强制范，而税法则明显带有国家意志和强制的特点。的特点。联系：当税法的某些规范同民法的规范基联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。本相同时

26、，税法一般援引民法条款。1.1.1.1.5 5税法的地位及与其他法律的关系税法的地位及与其他法律的关系 3.税法与刑法：税法与刑法：区别：两者属于不同的法域，区别：两者属于不同的法域，调整的范围调整的范围不同。主要在于情节是轻重，轻者给予不同。主要在于情节是轻重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。予刑事处罚。联系：都是侵权性规范，都属于可以影响联系：都是侵权性规范，都属于可以影响国民财产权利的公法，因而两者在法理国民财产权利的公法，因而两者在法理方面有许多共通之处。另外，两者对违方面有许多共通之处。另外，两者对违反税法都规定了处罚条款。反税

27、法都规定了处罚条款。4.税法与税法与行政法行政法的关系的关系区别：税法具有经济分配性质，一般行政区别：税法具有经济分配性质，一般行政法不具备。行政法大多为授权性法规，法不具备。行政法大多为授权性法规，税法为义务性法规。税法为义务性法规。联系：税法具有行政法的一般特性。税收联系：税法具有行政法的一般特性。税收法律关系中争议的解决一般按照行政复法律关系中争议的解决一般按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。议程序和行政诉讼程序进行。5.税法与经济法：税法与经济法：税法是经济法体系中一个重要组成部分，税法是经济法体系中一个重要组成部分，在许多方面与经济法的整体都是一致的，在许多方面与经济法的整体都是一致

28、的，但同时，其又有许多特殊性。但同时，其又有许多特殊性。因此两者是共性与个性、整体与部分、因此两者是共性与个性、整体与部分、普遍性与特殊性的关系。普遍性与特殊性的关系。1.2 1.2 我国税收立法、税法调整与实施我国税收立法、税法调整与实施1.2.1 税收立法税收立法税法制定税法制定 1.2.2 税法的实施税法的实施税法执法税法执法 1.2.1 1.2.1 税收立法税收立法 1.我国现行税法体系的构成：我国现行税法体系的构成：税收法律、税收法规、税收规章三个具税收法律、税收法规、税收规章三个具有不同法律效用的层次。如图有不同法律效用的层次。如图1-1。2.我国税收立法程序我国税收立法程序（1）

29、提议阶段）提议阶段（2）审议阶段）审议阶段（3）通过和公布阶段）通过和公布阶段税法体系税法体系税收法律税收法律税收法规税收法规税收规章税收规章全国人大及人大常委会制定全国人大及人大常委会制定。目前有。目前有个人所个人所得税法得税法企业所得税法企业所得税法和和税收征收管理税收征收管理法法。全国人大授权国务院制定全国人大授权国务院制定。目前以暂行条。目前以暂行条例出现的税法。如例出现的税法。如增值税暂行条例增值税暂行条例。国务院制定。国务院制定。通常法的实施细则都由国务通常法的实施细则都由国务院制定，如院制定，如税收征收管理法实施细则税收征收管理法实施细则。地方人大及人大常委会制定。地方人大及人大

30、常委会制定。目前仅限目前仅限海海南省、五个民族自治地区南省、五个民族自治地区。财政部、国家税务总局制定财政部、国家税务总局制定。通常暂行条例。通常暂行条例的实施细则是由财政部、国家税务总局制定的实施细则是由财政部、国家税务总局制定的，如的，如增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则。地方政府制定地方政府制定。小税种的实施细则可由地。小税种的实施细则可由地方政府来制定，如房产税、车船税等。方政府来制定，如房产税、车船税等。【要点提示要点提示】1、我国税收、我国税收上级立法由下级制定实施细则上级立法由下级制定实施细则。如。如全国人大及人大常委会立法的全国人大及人大常委会立法的个人所得税个人所得

31、税法法，实施条例或细则就由国务院来制定；，实施条例或细则就由国务院来制定；2、全国人大授权国务院立法、全国人大授权国务院立法的的增值税暂行条增值税暂行条例例，实施细则就由财政部、国家税务总局实施细则就由财政部、国家税务总局以以部门规章的形式来制定；部门规章的形式来制定；3、全国人大授权国务院制定、全国人大授权国务院制定房产税暂行条例房产税暂行条例等地方性税种等地方性税种条例条例，由各省、自治区、直辖市，由各省、自治区、直辖市政府用政府用地方规章的形式来制定实施细则地方规章的形式来制定实施细则。1.1.【20082008年多项选择题年多项选择题】中华人民共和中华人民共和国营业税暂行条例国营业税暂

32、行条例的法律级次属于的法律级次属于（）。（）。A.A.财政部制定的部门规章财政部制定的部门规章B.B.全国人大授权国务院立法全国人大授权国务院立法C.C.国务院制定的税收行政法规国务院制定的税收行政法规D.D.全国人大制定的税收法律全国人大制定的税收法律答案：答案：B B典型例题典型例题2.2.【20042004年多项选择题年多项选择题】下列各项中，有下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有权制定税收规章的税务主管机关有（）。）。A.A.国家税务总局国家税务总局 B.B.财政部财政部 C.C.国务院办公厅国务院办公厅 D.D.海关总署海关总署 【答案答案】ABDABD3.3.【200820

33、08年多项选择题年多项选择题】下列各项中，属下列各项中，属于我国现行税法的有（）。于我国现行税法的有（）。A.A.税收基本法税收基本法B.B.企业所得税法企业所得税法C.C.进出口关税条例进出口关税条例D.D.中央与地方共享税条例中央与地方共享税条例答案：答案：BCBC1.2.2 1.2.2 税收法律关系税收法律关系 税法的实施包括税收税法的实施包括税收执法和守法执法和守法两个方面。两个方面。在税收执法过程中，对税法的适用性或法律效在税收执法过程中，对税法的适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握：力的判断上，一般按以下原则掌握：一是一是层次高层次高的优于的优于层次低层次低的；的；二是同一

34、层次中，二是同一层次中，特别法特别法优于优于普通法普通法；三是三是国际法国际法优于优于国内法国内法；四是是实体法实体法从旧，从旧，程序法程序法从新。从新。1.2.1.2.2 2 税法的实施税法的实施 典型例题典型例题 1.1.在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按（判断上，一般按（）等原则掌握。）等原则掌握。A.A.层次高的法律优于层次低的法律层次高的法律优于层次低的法律 B.B.同一层次的法律中，特别法优于普通法同一层次的法律中，特别法优于普通法 C.C.国际法优于国内法国际法优于国内法 D.D.实体法从旧，程序法从新实体法从旧，程序法

35、从新 【答案答案】ABCDABCD 税法体系也称税法体系也称税收制度税收制度，简称，简称税制税制 1 1、税收制度按构成方法和形式分为、税收制度按构成方法和形式分为:简单税制简单税制和和复合税制复合税制 目前世界上大多数国家和地区都采用目前世界上大多数国家和地区都采用复合税制。复合税制。1.3 我国现行税法体系我国现行税法体系2 2、税收制度内容的三个层次、税收制度内容的三个层次:第一第一,不同的要素构成不同的要素构成税种税种,每个税种每个税种是由诸多要素构成。是由诸多要素构成。第二第二,不同的税种构成不同的税种构成税收制度税收制度。我。我国目前税收制度由国目前税收制度由1919个税种构成。个

36、税种构成。第三第三,规范税款征收程序的规范税款征收程序的法律法规法律法规。我国现行的我国现行的 税收征收管理法税收征收管理法。3 3、税法的层次、税法的层次:1.1.税法税法通则通则或称税收或称税收基本法（母法）基本法（母法）。我国目前尚无此层次的税法。我国目前尚无此层次的税法。2.2.税法税法(条例条例)3.3.实施细则实施细则 4.4.具体规定具体规定4 4、我国现行税法体系、我国现行税法体系(税收制度税收制度)就就实体法实体法而言而言,按其按其性质和作用性质和作用分类分类:(1)(1)流转税类：流转税类：4 4个税种个税种 (2)(2)资源税类：资源税类：3 3个税种个税种 (3)(3)

37、所得税类所得税类:2:2个税种个税种 (4)(4)特定目的税类特定目的税类:6:6个税种个税种 (5)(5)财产和行为税类财产和行为税类:4:4个税种个税种 一、流转税类一、流转税类 营营业业税税消消费费税税增增值值税税二、所得税类二、所得税类个人所得税企业所得税三、资源税类三、资源税类 城镇土地使用税城镇土地使用税资源税资源税四、特定目的税类四、特定目的税类 耕耕地地占占用用税税车车辆辆购购置置税税土土地地增增值值税税城城市市维维护护建建设设税税筵筵席席税税税税（已已停停征征）固固定定资资产产投投资资方方向向调调节节五、财产和行为税类五、财产和行为税类契税屠宰税印花税车船使用税城市房地产税房

38、产税六、关税六、关税就就程序法程序法而言而言,按其按其征收管理的机关征收管理的机关分类分类:(1)(1)税收征收管理法税收征收管理法,财政财政,税务机税务机关关征收的税种。由全国人大常委会以国征收的税种。由全国人大常委会以国家法律的形式发布。家法律的形式发布。(2)(2)海关法海关法 和和 进出口关税条例进出口关税条例,海海关关征收的税种。由全国人大及国务院分征收的税种。由全国人大及国务院分别以别以”国家法律国家法律”和和”条例条例”的形式发布。的形式发布。一是现行一是现行税收实体法一共有税收实体法一共有18个个。除。除企业所企业所得税法得税法、个人所得税法个人所得税法是以国家以法律是以国家以

39、法律形式发布实施的；其他税种都是经全国人民代形式发布实施的；其他税种都是经全国人民代表大会授权立法，由国务院以表大会授权立法，由国务院以暂行条例暂行条例的形式的形式发布实施的。除税收实体法外，我国对税收征发布实施的。除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同（税务机关和海关）而分别规定的。的不同（税务机关和海关）而分别规定的。税收实体法和税收征收管理的程序法税收实体法和税收征收管理的程序法构成了我构成了我国现行税法体系。国现行税法体系。二是由二是由海关、财政机关和税务机关负责征收的海关、财政机关和税务机关负责征收的税种税种

40、。海关负责征收关税（同时代征进口增值。海关负责征收关税（同时代征进口增值税与消费税）；财政机关征收耕地占用税、契税与消费税）；财政机关征收耕地占用税、契税；其余的是由税务机关征收。税；其余的是由税务机关征收。三是在我国现行税法体系中以国家法律形式发三是在我国现行税法体系中以国家法律形式发布实施的税种有：税收实体法有布实施的税种有：税收实体法有2 2个，即个，即个个人所得税法人所得税法和和企业所得税法企业所得税法；程序法有；程序法有1 1个，即个，即税收征收管理法税收征收管理法。5 5、我国税法体系我国税法体系按照按照税收负担能否转嫁税收负担能否转嫁,将税种分为：将税种分为：间接税间接税:税收负

41、担税收负担能够能够发生转嫁发生转嫁,如，如，流转税流转税(纳税人与负税人纳税人与负税人分离分离)。直接税直接税:税收负担税收负担不能不能发生转嫁发生转嫁,如，如，所得税所得税(纳税人与负税人纳税人与负税人统一统一)。(1)(1)发展中国家发展中国家多采用多采用间接税间接税(流转税流转税)作作为主体税种的税制结构；为主体税种的税制结构；(2)(2)发达国家发达国家多采用多采用直接税直接税(所得税所得税)作为作为主体税种的税制结构；主体税种的税制结构；我国目前基本上采用的是以间接税我国目前基本上采用的是以间接税(流转税流转税)和直接税和直接税(所得税所得税)为为双主体双主体的税制结构。的税制结构。

42、其他一些税种只是起到辅助或补充作用。其他一些税种只是起到辅助或补充作用。1.1.代表国家行使征税职责的机关包括代表国家行使征税职责的机关包括（）。）。A.A.税务机关税务机关 B.B.工商管理机关工商管理机关 C.C.海关海关 D.D.财政机关财政机关【答案答案】ACDACD典型例题典型例题1.5 1.5 我国税收管理体制我国税收管理体制所谓税收管理体制，就是如何在中央与地所谓税收管理体制，就是如何在中央与地方之间、地方各级之间方之间、地方各级之间划分税收权限划分税收权限。税收管理权限包括：税收立法权、税收法税收管理权限包括：税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、律法规的解释权

43、、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。免权等。按大类划为按大类划为税收立法权税收立法权和和税收执法权税收执法权两类两类1.1.税务机构设置税务机构设置 中央政府设立中央政府设立国家税务总局国家税务总局(正部级正部级)；省及省以下税务机构省及省以下税务机构国家税务局和地方国家税务局和地方税务局税务局两个系统两个系统国家税务局国家税务局地方税务局地方税务局省级省级国家税务总局垂直国家税务总局垂直领导省级领导省级“国税局国税局”地方政府和地方政府和国家税务国家税务总局双重领导总局双重领导,以地以地方政府领导为主方政府领导为主省以省以下级下级

44、上级税务局上级税务局垂直领垂直领导导上级税务局和同级政上级税务局和同级政府府双重领导双重领导,以以上级上级税务局税务局垂直领导为主垂直领导为主2.2.税收征收管理范围划分税收征收管理范围划分 中央政府固定收入和中央政府与地方政中央政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入的税种由府共享收入的税种由国家税务局系统负国家税务局系统负责征收和管理责征收和管理；地方政府固定收入的税种由地方政府固定收入的税种由地方税务局地方税务局系统负责征收和管理。系统负责征收和管理。3.3.中央政府与地方政府税收收入的划分中央政府与地方政府税收收入的划分（1 1）中央政府固定收入中央政府固定收入 消费税（含进口环节海关

45、代征部分）、车辆消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的增值税购置税、关税、海关代征的增值税（2 2）地方政府固定收入地方政府固定收入 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税、房产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税、烟叶税烟叶税（3 3）中央政府与地方政府共享收入中央政府与地方政府共享收入增值税（不含进口环节海关代征的）：中央增值税（不含进口环节海关代征的）：中央75%75%，地方地方25%25%。营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳部分归中

46、央，其余部分归地方。缴纳部分归中央，其余部分归地方。企业所得税：中央企业所得税：中央60%60%，地方，地方40%40%。个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税归个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税归中央政府外，其余部分中央中央政府外，其余部分中央60%60%，地方，地方40%40%。资源税：海洋石油企业缴纳部分归中央政府，其余资源税：海洋石油企业缴纳部分归中央政府，其余归地方政府。归地方政府。城市维护建设税：同营业税城市维护建设税：同营业税印花税：证券交易印花税中央印花税：证券交易印花税中央94%94%，地方，地方6%6%。税收执法权具体包括税收执法权具体包括 税款征收管理权、税务

47、稽查权、税务检查权、税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。税务行政复议裁决权及其他税务管理权。其中其中税务检查权、税务稽查权、税务行政复议税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权、其他税收执法权内容是新增的裁决权、其他税收执法权内容是新增的。注意税务检查权和税务稽查权的区别。注意税务检查权和税务稽查权的区别。1.1.【20032003年多项选择题年多项选择题】下列企业中，所得税由国家下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有（税务局负责征收的有（）。）。A A20022002年年1 1月在工商局办理设立登记的私营企业月在工商局办理设立登记的私营企业B B

48、20022002年年1 1月在工商局办理变更登记的集体企业月在工商局办理变更登记的集体企业C C20012001年年1212月进行工商登记，月进行工商登记，20022002年年1 1月进行税务登记月进行税务登记的新设合伙企业的新设合伙企业D D20022002年年5 5月某中央企业与某地方企业合并新设重新进月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业行工商登记的企业【答案答案】ADAD典型例题典型例题2.2.税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限如果按大类可以简单地分为（税收管理权限如果按大类可以简单地分为（）。）

49、。A.A.税收立法权税收立法权 B.B.税收开征权税收开征权 C.C.税收执法权税收执法权 D.D.税收调整权税收调整权【答案答案】ACAC3.3.下列完全由国家税务机关负责征收的税种是（下列完全由国家税务机关负责征收的税种是（）。）。A.A.增值税增值税 B.B.车辆购置税车辆购置税 C.C.营业税营业税 D.D.企业所得税企业所得税【答案答案】B B 4.4.下列属于税务检查权的是：下列属于税务检查权的是：A A对于甲纳税人非善意取得虚假发票的行为，税务机对于甲纳税人非善意取得虚假发票的行为，税务机关给予转出进项税并加罚一倍的处理关给予转出进项税并加罚一倍的处理B B对于乙纳税人骗取出口退

50、税的行为，税务机关给予对于乙纳税人骗取出口退税的行为，税务机关给予停止出口退税的处理停止出口退税的处理C C对于某税务机关对丁纳税人的处理进行纠正，保护对于某税务机关对丁纳税人的处理进行纠正，保护其权力其权力D D对于丁纳税人隐瞒收入的行为，税务机关给予补税对于丁纳税人隐瞒收入的行为，税务机关给予补税并加罚滞纳金的处罚并加罚滞纳金的处罚【答案答案】B B5 5、下列税种中，由地税局系统征收管理的、下列税种中，由地税局系统征收管理的有（有（）。）。A.A.个体户的增值税个体户的增值税B.B.进口环节的消费税进口环节的消费税C.C.中央企业的房产税中央企业的房产税D.2008D.2008年注册的地