基础会计(原初级会计学)第11版课件第6章教师用.pptx

1、基础会计（原初级会计学第11版）朱小平 秦玉熙 袁蓉丽 主编第第6 6章章 账户的分类账户的分类掌握掌握:账户按经济内容分类账户按经济内容分类;总分类账户和明细分类账户平行登记的方法。总分类账户和明细分类账户平行登记的方法。理解理解:账户按结构和用途分类账户按结构和用途分类;实账户与虚账户对分期计算利润和编制会实账户与虚账户对分期计算利润和编制会计报表的重要性。计报表的重要性。了解了解:账户分类的意义与原则。账户分类的意义与原则。目录账户分类的意义账户分类的原则账户分类总分类账户与明细分类账户的平行登记4是指按照不同标准对企业设置的账户作进一步的分类,以便了解每一个账户的性质、用途和结构,揭示

2、每一个账户的基本特点和内在规律。账户分类有助于分门别类地反映企业的经济业务账户分类可以揭示账户的特征,有利于加深对账户的理解和使用 账户分类有利于从不同侧面了解账户设置和运用的规律性账户分类有利于编制会计报表账户分类账户分类分门分门别类别类地反地反映企映企业的业的经济经济业务业务筹资业务经营业务投资业务是否需要偿还？不还资本账户偿还负债账户实收资本（股本）资本公积短期借款（长期）应付债券是否来自日常活动是否主要主营业务收支其他业务收支是否意外营业外收支非常损失(自然灾害）间接投资投资收益股权筹资债务筹资日常经营非日常经营揭示揭示账户账户的特的特征加征加深对深对账户账户的理的理解和解和使用使用原

3、材料原材料资产类账户资产类账户按用途和结构分类按用途和结构分类按经济内容分类按经济内容分类盘存类盘存类按详细程度分类按详细程度分类总分类账户总分类账户按是否有余额按是否有余额实账户实账户从不从不同侧同侧面了面了解账解账户设户设置和置和运用运用的规的规律性律性资产类资产类费用类费用类固固定定资资产产制造费用管理费用销售费用存货存货主营业务成本原材料生产成本库存商品账户账户分类分类有利有利于编于编制财制财务报务报表表资产负债表账户利润表账户流动资产非流动资产流动负债非流动负债所有者权益资产负债表资产负债表 利润表利润表收入收入-费用费用利润利润-所得税费用所得税费用净利润净利润10不同类型的账户反

4、映不同类型的账户反映不同类型的经济内容不同类型的经济内容分类原则分类原则资产资产权益权益库存现金库存现金银行存款银行存款 同一类型账户在同一类型账户在 重大方面彼此相重大方面彼此相似似12库存现金银行存款应收账款应收票据原材料库存商品反映财务状况的账户反映财务状况的账户资产类账户负债类账户所有者权益类账户流动资产账户非流动资产账户流动负债账户固定资产累计折旧无形资产长期股权投资在建工程长期待摊费用非流动负债账户短期借款应付账款应付票据应交税费应付职工薪酬长期借款应付债券长期应付款资本账户留存收益账户实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润按按经经济济内内容容分分类类按按经经济济内内容容分分类

5、类营业外收入反反映映财财务务成成果果的的账账户户收入类账户费用类账户利润类账户日常活动收入账户主营业务收入其他业务收入非日常活动产生的利得账户日常活动费用账户主营业务收入其他业务收入税金及附加期间费用管理费用销售费用财务费用非日常活动发生的损失账户营业外支出利润形成账户利润分配账户本年利润利润分配详详细细程程度度总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户总账统驭明细账明细账补充总账固定资产建筑物机器设备厂房办公楼仓库软体沙发切割机激光裁布机沙发抱枕松棉机一车间二车间按按用用途途和和结结构构分分类类库存现金银行存款原材料库存商品固定资产盘存账户资本账户结算账户成本计算账户实收资本（股本）资本公

6、积盈余公积未分配利润债权结算账户债务结算账户债权债务结算账户应收账款预付账款其他应收款短期借款应付账款应交税费应付职工薪酬其他应付款其他往来 材料采购（在途物资）生产成本按按用用途途和和结结构构分分类类盘存账户盘存账户借方贷方期初余额：期初财产物资的结存额发生额：本期财产物资的增加额期末余额：期末财产物资的结存额发生额：本期财产物资的增加额资本账户资本账户借方贷方发生额：本期资本的减少额期末余额：期末资本实有额发生额：本期资本的增加额期初余额：期初资本的实有额债权结算账户债权结算账户借方贷方期初余额：期初尚未收回的应收款项及未结算的预付款的数额发生额：本期应收款项的增加额及预付款项的增加额期末

7、余额：期末尚未收回的应收款项及未结算的预付款项的数额发生额：本期应收款项的减少额及预付款项的减少额债务结算账户债务结算账户借方贷方发生额：本期应付款项的及预收款项的减少额期末余额：期末资本实有额发生额：本期应付款项及预收款项的增加额期初余额：期初结欠的应付款项及未结算的预收款项的数额跨期摊配账户跨期摊配账户借方贷方期初余额：已支付而尚未摊销的待 摊费用数额发生额：本期增加的待摊费用数额额期末余额：已支付而尚未摊销的待 摊费用数额发生额：本期费用的摊销数额集合分配账户集合分配账户借方贷方发生额：本期费用增加额发生额：本期费用分配数额借方被调整账户贷方借方备低账户贷方余额：某项经济活动的原始数据余

8、额：该项经济活动的抵减数例例-听雨茶社年月日购入一台电脑，价值元，预计使用年，无残值。借方固定资产贷方借方累计折旧贷方余额：5 400余额：900207年6月30日固定资产账面价值=固定资产（5 400）-累计折旧（900）=4 500（元）表表5-1 常见的被调整账户与备抵账户的关系被调整账户被调整账户(1)备抵账户备抵账户(2)在报表上列示的金额在报表上列示的金额(3)=(1)-(2)应收账款应收账款坏账准备应收账款账面价值存货存货(库存商品等库存商品等)存货跌价准备存货账面价值固定资产固定资产累计折旧、固定资产减值准备固定资产账面价值无形资产无形资产累计摊销、无形资产减值准备无形资产账面

9、价值注:资产账面价值是指资产的账面余额减去相关备抵项目后的净额。借方被调整账户贷方借方附加账户贷方余额：某项经济活动的原始数据余额：该项经济活动的附加数备低账户的特点备低账户的特点附加账户的特点附加账户的特点（1）总有一个对应账户（2）抵减账户的余额与对应账户余额方向相反（1）总有一个对应账户（2）附加账户的余额与对应账户的余额方向相同财务成果账户财务成果账户借方贷方发生额：转入的各项费用数额期末余额：发生的亏损总额发生额：转入的各项收入数额期末余额：发生的利润总额通过编制结账分录使其期末余额为零的账户是否有余额是否有余额实账户虚账户资产负债表账户利润表账户期末有余额的账户期末无余额的账户26

10、平行登记同时登记依据相同原理方向相同金额相等总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户例例6-假设听雨茶社207年3月31日茶叶库存如下:福建铁观音10千克单价300元3 000元云南普洱茶包单价260元2 080元杭州龙井 12袋单价800元9 600元 14 680元0年月日采用赊购的方式分别从福建购入铁观音10千克，每千克300元；从杭州购入龙井12袋，每袋800元；从云南购入普洱茶10包，每包260元。福建铁观音2千克单价300元600元云南普洱茶3包单价260元780元 1 380元0年月15日，领用福建铁观音11千克、云南普洱茶10包、杭州龙井11袋。福建铁观音11千克单价3

11、00元3 300元云南普洱茶10包单价260元2 600元杭州龙井11袋单价800元8 800元 14 700元期初余额本期购入本期领用借方库存商品贷方总分类账总分类账期初余额1 380本期增加额14 680本期减少额14 700期末余额1360明细分类账明细分类账日期日期摘要摘要计量计量单位单位单价单价借方借方贷方贷方余额余额数量金额数量金额数量金额4月月1日日期初余额千克300 2 6004月月5日日购入铁观音千克300103 000 123 6004月月15日日领用铁观音千克300 113 3001 3004月月30日日本期发生额及库存千克300103 000113 3001 300表6

12、-2 福建铁观音 金额单位:元明细分类账明细分类账日期日期摘要摘要计量计量单位单位单价单价借方借方贷方贷方余额余额数量金额数量金额数量金额4月月1日日期初余额包260 3 7804月月5日日购入普洱茶包26082 080 112 8604月月15日日领用普洱茶包260 102 6001 2604月月30日日本期发生额及库存包2608 2080102 6001 260 表6-3 云南普洱茶 金额单位:元明细分类账明细分类账日期日期摘要摘要计量计量单位单位单价单价借方借方贷方贷方余额余额数量金额数量金额数量金额4月月1日日期初余额 0 04月月5日日购入龙井袋800129600 1296004月月

13、15日日领用龙井袋800 11880018004月月30日日本期发生额及库存袋8001296001188001800表6-4 杭州龙井 金额单位:元库存商品库存商品名称名称计量计量单位单位单价单价期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额数量金额借方贷方数量金额数量金额数量金额福建铁观音福建铁观音千克3002600103 000113 3001300云南普洱茶云南普洱茶包260378082 080102 6001260杭州龙井杭州龙井袋800 129 600118 8001800合计合计 1 380 14 680 14 700 1 360 表6-8 库存商品明细分类账本期发生额及余额

14、表 207年4月30日 金额单位:元20年月25日，听雨茶社用银行存款偿还福建茶厂2 500元，云南茶厂1 800元，杭州茶厂9 000元，总计13 300元.。20年月25日，听雨茶社分别欠福建茶厂3 000元，云南茶厂2 080元，杭州茶厂9600元，总计14 680元。应付账款应付账款本期赊欠本期偿还借方应付账款贷方总分类账总分类账期初余额0本期减少额13 300本期增加额14 680期末余额1 380明细分类账明细分类账日期日期摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额4月月1日日欠福建茶厂铁观音货款 3000贷30004月月25日日偿还福建茶厂货款2500 贷5004月月30日日本

15、期发生额及期末余额25003000贷500表6-5 福建茶厂 金额单位：元明细分类账明细分类账日期日期摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额4月月1日日欠云南茶厂普洱茶货款 2 080贷2 0804月月25日日偿还云南茶厂货款1 800 贷 2804月月30日日本期发生额及期末余额1 8002 080贷 280表6-6云南茶厂 金额单位：元明细分类账明细分类账日期日期摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额4月月1日日欠杭州茶厂龙井货款 9600贷96004月月25日日偿还杭州茶厂货款9000 贷6004月月30日日本期发生额及期末余额90009600贷 600表6-7 杭州茶厂 金额单位：元客户名称客户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方福建茶厂福建茶厂 2 500 3 000 500云南茶厂云南茶厂 1 8002 080 280杭州茶厂杭州茶厂 9 0009 600 600合计合计 13 30014 680 1 380表6-9应付账款明细分类账本期发生额及余额表 207年4月30日 金额单位:元（第11版）