建筑工程施工项目成本管理讲解课件.ppt

1、建筑工程施工项目成本管理主讲人：姚新红1、项目成本管理、项目成本管理基本知识基本知识2、项目成本预测、项目成本预测3、项目成本计划、项目成本计划4、项目成本控制、项目成本控制5、项目成本核算、项目成本核算6、项目成本分析与考核、项目成本分析与考核主 讲 内 容 1建筑工程项目成本管理概述1.1项目成本的概念、构成及形式 成本是指为进行某项生产经营活动所发生的全部费用。它是一种耗费，是耗费劳动（物化劳动和活劳动）的货币表现形式。项目成本是指在建设工程项目的施工过程中所发生的全部生产费用的总和，包括消耗的原材料、辅助材料、构配材料等费用，周转材料的摊销费或租赁费，施工机械的使用费或租赁费，支付给生

2、产工人的工资、奖金、工资性质的津贴等，以及进行施工组织与管理所发生的全部费用支出。建设工程项目成本由直接成本和间接成本构成。1.1.1建筑工程项目成本的构成 按照国家现行制度的规定，施工过程中所发生的各项费用支出均应计入施工项目成本。在经济运行过程中，没有一种单一的成本概念能适用于各种不同的场合，不同的研究目的就需要不同的成本概念。成本费用按性质可将其划分为直接成本和间接成本两部分。1直接成本 直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程实体形成的各项费用支出，是可以直接计入工程对象的费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费和施工措施费等。2间接成本 间接成本是指为施工准备、组织和管理

3、施工生产的全部费用的支出，是非直接用于也无法直接计入工程对象，但为进行工程施工所必须发生的费用，包括管理人员工资、办公费、差旅交通费等。对于企业所发生的企业管理费用、财务费用和其他费用，则按规定计入当期损益，亦即计为期间成本，不得计入施工项目成本。企业下列支出不仅不得列入施工项目成本，也不能列入企业成本，如为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出；被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金、企业赞助、捐赠支出等。1.1.2建筑安装工程费用项目组成 目前我国的建筑安装工程费由直接费、间接费、利润和税金组成，如图所示。图6.1建筑安装工程费用项目组成1.1.3建筑工程项

4、目成本的主要形式 依据成本管理的需要，施工项目成本的形式要求从不同的角度来考察。1事前成本和事后成本 根据成本控制要求，施工项目成本可分为事前成本和事后成 本。1）事前成本 工程成本的计算和管理活动是与工程实施过程紧密联系的，在实际成本发生和工程结算之前所计算和确定的成本都是事前成本，它带有预测性和计划性。常用的概念有预算成本(包括施工图预算、标书合同预算)和计划成本(包括责任目标成本企业计划成本、施工预算项目计划成本)之分。（1）预算成本。工程预算成本反映各地区建筑业的平均成本水平。它是根据施工图，以全国统一的工程量计算规则计算出来的工程量，按全国统一建筑工程基础定额、全国统一安装工程预算定

5、额和由各地区的人工日工资单价、材料价格、机械台班单价，并按有关费用的取费费率进行计算，包括直接费用和间接费用：预算成本又称施工图预算成本，它是确定工程成本的基础，也是编制计划成本、评价实际成本的依据。（2）计划成本。施工项目计划成本是指施工项目经理部根据计划期的有关资料(如工程的具体条件和施工企业为实施该项目的各项技术组织措施)，在实际成本发生前预先计算的成本；也就是说，它是根据反映本企业生产水平的企业定额计划得到的成本计算数额反映了企业在计划期内应达到的成本水平，它是成本管理的目标也是控制项目成本的标准。成本计划对于加强施工企业和项目经理部的经济核算，建立和健全施工项目成本管理责任制，控制施

6、工过程中的生产费用，以及降低施工项目成本，具有十分重要的作用 2）事后成本 事后成本即实际成本，它是施工项目在报告期内实际发生的各项生产费用支出的总和。将实际成本与计划成本比较，可提示成本的节约和超支，考核企业施工技术水平及技术组织措施的贯彻执行情况和企业的经营效果。实际成本与预算成本比较可以反映工程盈亏情况。因此，计划成本和实际成本都反映了施工企业的成本水平，它与建筑施工企业本身的生产技术水平、施工条件及生产管理水平相对应。2直接成本和间接成本 按生产费用计入成本的方法可将工程成本划分为直接成本和间接成本两种形式。按前所述，直接耗用于工程对象的费用构成直接成本；为进行工程施工但非直接耗用于工

7、程对象的费用构成间接成本。成本如此分类，能正确反映工程成本的构成，考核各项生产费用的使用是否合理，便于找出降低成本的途径。3固定成本和可变成本 按生产费用与工程量的关系，工程成本又可划分为固定成本和可变成本，主要目的是进行成本分析，寻求降低成本的途径。1）固定成本 固定成本指在一定期间和一定的工程量范围内，其发生的成本额不受工程量增减变动的影响而相对固定的成本。如折旧费、大修理费、管理人员工资、办公费、照明费等。这一成本是为了保持一定的生产管理条件而发生的，项日的固定成本每月基本相同，但是，当工程量超过一定范围需要增添机械设备或管理人员时，固定成本将会发生变动。此外、所谓固定，指其总额而言，分

8、配到单位工程量上的固定费用则是变动的：2）可变成本 可变成本指发生总额随着工程量的增减变动而成比例变动的费用，如直接用于工程的材料贽、实行计件工资制的人工费等。所谓可变，指其总额而言，分配到单位工程量上的可变费用则是不变的。将施工过程中发生的全部费用划分为固定成本和可变成本，对于成本管理和成本决策具有重要作用。由于固定成本是维持生产能力必须的费用，要降低单位工程量的固定费用，就需从通过提高劳动生产率增加总工程量数额并降低固定成本的绝对值人手，降低变动成本就需从降低单位分项工程的消耗人手。1.2建筑工程项目成本管理概念 施工成本管理就是指在保证工期和质量满足要求的情况下，采取相应管理措施，包括组

9、织措施、经济措施、技术措施、合同措施把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。项目成本管理的重要性主要体现在以下几方面：（1）项目成本管理是项目实现经济效益的内在基础。（2）项目成本管理是动态反映项目一切活动的最终水准。（3）项目成本管理是确立项目经济责任机制，实现有效控制和监督的手段。1.3项目成本管理的内容 项目成本管理的内容包括：成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。项目经理部在项目施工过程中对所发生的各种成本信息，通过有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算和分析等工作，使工程项目系统内各种要素按照一定的目标运行，从而将工程项目的实际成本控制在预

10、定的计划成本范围内。1成本预测 项目成本预测是通过成本信息和工程项目的具体情况，并运用一定的专门方法，对未来的成本水平及其可能发展趋势作出科学的估计，其实质就是在施工以前对成本进行核算。项目成本预测是项目成本决策与计划的依据。2成本计划 项目成本计划是项目经理部对项目施工成本进行计划管理的工具。它是以货币形式编制工程项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案，它是建立项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础。一般来说，一个项目成本计划应包括从开工到竣工所必需的施工成本，它是降低项目成本的指导文件，是设立目标成本的依据。3成本控制 项目成本控

11、制是指在施工过程中，对影响项目成本的各种因素加强管理，井采取各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内，随时揭示并及时反馈，严格审查各项费用是否符合标准、计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析，消除施工中的损失浪费现象，发现和总结先进经验。通过成本控制，使之最终实现甚至超过预期的成本节约目标。项目成本控制应贯穿在工程项目从招投标阶段开始直到项目竣工验收的全过程，它是企业全面成本管理的重要环节。4成本核算 项目成本核算是指项目施工过程中所发生的各种费用和形式项目成本的核算。一是按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集，计算出施工费用的实际发生额；二是根据成本核算对

12、象，采用适当的方法，计算出该工程项目的总成本和单位成本。项目成本核算所提供的各种成本信息，是成本预测、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核等各个环节的依据。因此，加强项目成本核算工作，对降低项目成本、提高企业的经济效益有积极的作用。5成本分析 项目成本分析是在成本形成过程中，对项目成本进行的对比评价和剖析总结工作，它贯穿于项目成本管理的全过程，也就是说项目成本分析主要利用工程项目的成本核算资料(成本信息)，与目标成本(计划成本)、预算成本以及类似的工程项目的实际成本等进行比较，了解成本的变动情况，同时也要分析主要技术经济指标对成本的影响，系统地研究成本变动的因素，检查成本计划的合理性，并通过

13、成本分析，深入揭示成本变动的规律，寻找降低项目成本的途径，以便有效地进行成本控制。6成本考核 成本考核是指在项目完成后，对项目成本形成中的各责任者，按项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给以相应的奖励和处罚。通过成本考核，做到有奖有惩，赏罚分明，才能有效地调动企业的每一个职工在各自的施工岗位上努力完成目标成本的积极性，为降低项目成本和增加企业的积累做出自己的贡献。综上所述，项目成本管理中每一个环节都是相互联系和相互作用的。成本预测是成本决策的前提，成本计划是成本决策所确定目标的具体化。成本控制则是对成

14、本计划的实施进行监督，保证决策的成本目标实现，而成本核算又是成本计划是否实现的最后检验，它所提供的成本信息又对下一个项目成本预测和决策提供基础资料。成本考核是实现成本目标责任制的保证和实现决策目标的重要手段。1.4建筑工程项目成本管理的措施 为了取得施工成本管理的理想成效，应当从多方面采取措施实施管理，通常可以将这些措施归纳为组织措施、技术措施、经济措施、合同措施。1组织措施 组织措施是从施工成本管理的组织方面采取的措施。施工成本控制是全员的活动，如实行项目经理责任制，落实施工成本管理的组织机构和人员，明确各级施工成本管理人员的任务和职能分工、权利和责任。施工成本管理不仅是专业成本管理人员的工

15、作，各级项目管理人员都负有成本控制责任。组织措施的另一方面是编制施工成本控制工作计划，确定合理详细的工作流程。要做好施工采购规划，通过生产要素的优化配置、合理使用、动态管理，有效控制实际成本；加强施工定额管理和施工任务单管理，控制活劳动和物化劳动的消耗；加强施工调度，避免因施工计划不周和盲目调度造成窝工损失、机械利用率降低、物料积压等而使施工成本增加。成本控制工作只有建立在科学管理的基础之上，具备合理的管理体制，完善的规章制度，稳定的作业秩序，完整准确的信息传递，才能取得成效。组织措施是其他各类措施的前提和保障，而且一般不需要增加什么费用，运用得当可以收到良好的效果。2技术措施 施工过程中降低

16、成本的技术措施，包括：进行技术经济分析，确定最佳的施工方案；结合施工方法，进行材料使用的比选，在满足功能要求的前提下，通过代用、改变配合比、使用添加剂等方法降低材料消耗的费用；确定最合适的施工机械、设备使用方案。结合项目的施工组织设计及自然地理条件，降低材料的库存成本和运输成本；先进的施工技术的应用，新材料的运用，新开发机械设备的使用等。在实践中，也要避免仅从技术角度选定方案而忽视对其经济效果的分析论证。技术措施不仅对解决施工成本管理过程中的技术问题是不可缺少的，而且对纠正施工成本管理目标偏差也有相当重要的作用。因此，运用技术纠偏措施的关键，一是要能提出多个不同的技术方案，二是要对不同的技术方

17、案进行技术经济分析。3经济措施 经济措施是最易为人们所接受和采用的措施。管理人员应编制资金使用计划，确定、分解施工成本管理目标。对施工成本管理目标进行风险分析，并制定防范性对策。对各种支出，应认真做好资金的使用计划，并在施工中严格控制各项开支。及时准确地记录、收集、整理、核算实际发生的成本。对各种变更，及时做好增减账，及时落实业主签证，及时结算工程款。通过偏差分析和未完工程预测，可发现一些潜在的问题将引起未完工程施工成本增加，对这些问题应以主动控制为出发点，及时采取预防措施。由此可见，经济措施的运用绝不仅仅是财务人员的事情。4.合同措施 采用合同措施控制施工成本，应贯穿整个合同周期，包括从合同

18、谈判开始到合同终结的全过程。首先是选用合适的合同结构，对各种合同结构模式进行分析、比较，在合同谈判时，要争取选用适合于工程规模、性质和特点的合同结构模式。其次，在合同的条款中应仔细考虑一切影响成本和效益的因素，特别是潜在的风险因素。通过对引起成本变动的风险因素的识别和分析，采取必要的风险对策，如通过合理的方式，增加承担风险的个体数量，降低损失发生的比例，并最终使这些策略反映在合同的具体条款中。在合同执行期间，合同管理的措施既要密切注视对方合同执行的情况，以寻求合同索赔的机会；同时也要密切关注自己履行合同的情况，以防止被对方索赔。1.5项目成本管理的原则项目成本管理需要遵循以下六项原则：（1）领

19、导者推动原则；（2）以人为本，全员参与原则；（3）目标分解，责任明确原则；（4）管理层次与管理内容的一致性原则；（5）动态性、及时性、准确性原则；（6）过程控制与系统控制原则。1.6项目成本管理影响因素和责任体系 1项目成本管理影响因素 影响项目成本管理的主要因素有以下几方面：投标报价；合同价；施工方案；施工质量；施工进度；施工安全；施工现场平面管理；工程变更；索赔费用等。2项目成本管理责任体系 （1）组织管理层。组织管理层主要是设计和建立项目成本管理体系、组织体系的运行，行使管理和监督职能。它的成本管理除生产成本，还包括经营管理费用。负责项目全面管理的决策，确定项目的合同价格和成本计划，确定

20、项目管理层的成本目标。（2）项目经理部。项目经理部的成本管理职能，是组织项目部人员执行组织确定的项目成本管理目标，发挥现场生产成本控制中心的管理职能。负责项目生产成本的管理，实施成本控制，实现项目管理目标责任书的成本目标。2 2 建筑工程项目成本预测建筑工程项目成本预测 2.1项目成本预测的概念 成本预测，就是依据成本的历史资料和有关信息，在认真分析当前各种技术经济条件、外界环境变化及可能采取的管理措施的基础上，对未来的成本与费用及其发展趋势所作的定量描述和逻辑推断。项目成本预测是通过成本信息和工程项目的具体情况，对未来的成本水平及其发展趋势作出科学的估计，其实质就是工程项目在施工以前对成本进

21、行核算。通过成本预测，使项目经理部在满足业主和企业要求的前提下，确定工程项目降低成本的目标，克服盲目性，提高预见性，为工程项目降低成本提供决策与计划的依据。2.2项目成本预测的意义1成本预测是投标决策的依据 建筑施工企业在选择投标项目过程中，往往需要根据项目是否盈利、利润大小等诸因素确定是否对工程投标。2成本预测是编制成本计划的基础 计划是管理的第一步。正确可靠的成本计划，必须遵循客观经济规律，从实际出发，对成本作出科学的预测。这样才能保证成本计划不脱离实际，切实起到控制成本的作用。3成本预测是成本管理的重要环节 推算其成本水平变化的趋势及其规律性，预测实际成本。它是预测和分析相结合，是事后反

22、馈与事前控制相结合。通过成本预测，发现问题，找出薄弱环节，有效控制成本。2.3项目成本预测程序 科学、准确的预测必须遵循合理的预测程序。项目成本预测程序如图所示。1制定预测计划 制定预测计划是预测工作顺利进行的保证。预测计划的内容主要包括：组织领导及工作布置，配合的部门，时间进度，搜集材料范围等。2搜集整理预测资料 根据预测计划，搜集预测资料是进行预测的重要条件。预测资料一般有纵向和横向两方面的数据。纵向资料是企业成本费用的历史数据，据此分析其发展趋势；横向资料是指同类工程项目、同类施工企业的成本资料，据此分析所预测项目与同类项目的差异，并作出估计。3选择预测方法 成本的预测方法可以分为定性预

23、测法和定量预测法。（1）定性预测法是根据经验和专业知识进行判断的一种预测方法。常用的定性预测法有：管理人员判断法、专业人员意见法、专家意见法及市场调查法等。（2）定量预测法是利用历史成本费用资料以及成本与影响因素之间的数量关系，通过一定的数学模型来推测、计算未来成本的可能结果。4成本初步预测 根据定性预测的方法及一些横向成本资料的定量预测，对成本进行初步估计。这一步的结果往往比较粗糙，需要结合现在的成本水平进行修正，才能保证预测结果的质量。5影响成本水平的因素预测 影响成本水平的因素主要有：物价变化、劳动生产率、物料消耗指标、项目管理费开支、企业管理层次等。可根据近期内工程实施情况、本企业及分

24、包企业情况、市场行情等，推测未来哪些因素会对成本费用水平产生影响，其结果如何。6成本预测 根据初步的成本预测以及对成本水平变化因素预测结果，确定成本情况。7分析预测误差 成本预测往往与实施过程中及其后的实际成本有出入，而产生预测误差。预测误差大小，反映预测准确程度的高低。如果误差较大，应分析产生误差的原因，并积累经验。2.4项目成本预测方法1定性预测方法 在项目成本预测地过程中，经常采用的定性预测方法主要有：经验评判法、专家会议法、德尔菲法、主观概率法等2定量预测方法 定量预测的主要方法有：算术平均法、回归分析法、高低点法、量平利分析法和因素分析法。2.5回归分析法和高低点法 1回归分析法 在

25、具体的预测过程中经常会涉及几个变量或几种经济现象，并且需要探索它们之间的相互关系。例如成本与价格及劳动生产率等都存在着数量上的一定相互关系。对客观存在的现象之间相互依存关系进行分析研究，测定两个或两个以上变量之间的关系，寻求其发展变化的规律性，从而进行推算和预测，称为回归分析。在进行回归分析时，不论变量的个数多少，必须选择其中的一个变量为因变量，而把其他变量作为自变量，然后根据已知的历史统计数据资料，研究测定因变量和自变量之间的关系。利用回归分析法进行预测，称之为回归预测。在回归预测中，所选定的因变量是指需要求得预测值的那个变量，即预测对象。自变量则是影响预测对象变化的，与因变量有密切关系的那

26、个或那些变量。回归分析有一元线性回归分析、多元线性回归和非线性回归等。这里仅介绍一元线性回归在成本预测中的应用。1）一元线性回归预测的基本原理 一元线性回归预测法是根据历史数据在直角坐标系上描绘出相应点，再在各点间作一直线，使直线到各点的距离最小，即偏差平方和为最小，因而，这条直线就最能代表实际数据变化的趋势(或称倾向线)，用这条直线适当延长来进行预测是合适的。如图6.3所示。一元线性回归预测的基本公式如下：Y=a+bX 式中 X自变量；Y因变量；a、b回归系数，亦称待定系数。图6.3一元线性回归预测分析图 2）一元线性回归预测的步骤（1）先根据X、Y两个变量的历史统计数据，把X与Y作为已知数

27、，寻求合理的a、b回归系数，然后，依据a、b回归系数来确定回归方程。这是运用回归分析法的基础。（2）利用已求出的回归方程中a、b回归系数的经验值，把a、b作为已知数，根据具体条件，测算Y值随着X值的变化而呈现的未来演变。这是运用回归分析法的目的。3）回归系数a和b的求解求解回归直线方程式中a、b两个回归系数要运用最小二乘法。计算公式如下：式中i自变量的历史数据；Yi相应的因变量的历史数据；N所采用的历史数据的组数。22)(iiiiiiXXNXYYXNbNXbYaii【例6-1】如表6-1为某建筑公司2006年39月份成本核算资料，10月份和11月份预算成本分别为20万元和30万元，分别预测10

28、月、11月的实际成本。表6-1 某建筑公司成本核算资料（万元）【解】根据表6-1资料计算a和b。因此，回归方程为Y90.6X。如果本年10月份预算成本为20万元，即X20，则实际成本Y10=9+0.62021（万元）实际成本比预算成本将超支1万元。如果本年11月预算成本为30万元，即X30，则实际成本Y11=9+0.63027（万元）实际成本比预算成本将降低3万元。60.018216.518272.17218238.47497)(222iiiiiiXXNXYYXNb9718260.02.172NXbYaii 2高低点法 高低点法是成本预测的一种常用方法，它是根据统计资料中完成业务量（产量或产值

29、）最高和最低两个时期的成本数据，通过计算总成本中的固定成本、变动成本和变动成本率来预测成本的。其基本公式如下：（1）变动成本率（2）总成本固定成本变动成本，即Y=abX最高点总成本最低点总成本最高点产值最低点产值 3 3 建筑工程项目成本计划建筑工程项目成本计划 3.1项目成本计划的概念和重要性 成本计划，是在多种成本预测的基础上，经过分析、比较、论证、判断之后，以货币形式预先规定计划期内项目施工的耗费和成本所要达到的水平，并且确定各个成本项目比预计要达到的降低额和降低率，提出保证成本计划实施所需要的主要措施方案。项目成本计划是项目成本管理的一个重要环节，是实现降低项目成本任务的指导性文件，也

30、是项目成本预测的继续。3.2成本计划与目标成本 所谓目标成本，即项目(或企业)对未来期产品成本所规定的奋斗目标。它比已经达到的实际成本要低，但又是经过努力可以达到的。施工项目的成本管理实质就是一种目标管理。项目管理的最终目标是低成本、高质量、短工期，而低成本是这三大目标的核心和基础。一般而言，目标成本的计算公式如下：项目目标成本预计结算收入税金项目目标利润 目标成本降低额项目的预算成本项目的目标成本 目标成本降低率目标成本降低额项目的预算成本 3.3项目成本目标的分解 通过计划目标成本的分解，使项目经理部的所有成员和各个单位、部门明确自己的成本责任，并按照分工去开展工作。通过计划目标成本的分解

31、，将各分部分项工程成成本本控制目标和要求，各成本要素的控制目标和要求，落实到成成本控制的责任者。项目经理部进行目标成本分解，方法有两个：一是按工程成本项目分解，见图6.4。二是按项目组成分解，大中型工程项目通常是工程由若干单项工程构成的，而每个单项工程包括了多个单位工程，每个单位工程又是由若干各分部分项工程所构成。因此，首先要把项目总施工成本分解到单项工程和单位工程，再进一步分解到分部工程和分项工程中，见图6.5。图6.4按成本项目分解图6.5按成本项目分解 在完成施工项目成本分解之后，接下来就要具体地分析成本，编制分项工程的成本支出计划，从而得到详细的成本计划表，见表6-3。3.4成本计划的

32、编制依据 编制成本计划的过程是动员全体施工项目管理人员的过程，是挖掘降低成本潜力的过程，是检验施工技术质量管理、工期管理、物资消耗和劳动力消耗管理等是否落实的过程。表6-3 分项工程成本计划表（1）承包合同。合同文件除了包括合同文本外，还包括招标文件、投标文件、设计文件等，合同中的工程内容、数量、规格、质量、工期和支付条款都将对工程的成本计划产生重要的影响，因此，承包方在签订合同前应进行认真的研究与分析，在正确履约的前提下降低工程成本。2）项目管理实施规划。其中工程项目施工组织设计文件为核心的项目实施技术方案与管理方案，是在充分调查和研究现场条件及有关法规条件的基础上制定的，不同实施条件下的技

33、术方案和管理方案，将导致工程成本的不同。（3）可行性研究报告和相关设计文件。（4）已签订的分包合同（或估价书）。（5）生产要素价格信息。包括：人工、材料、机械台班的市场价；企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格；周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准；结构件外加工计划和合同等。（6）反映企业管理水平的消耗定额（企业施工定额），以及类似工程的成本资料。3.5项目成本计划的原则和程序 1项目成本计划的原则（1）合法性原则；（2）先进可行性原则；（3）弹性原则；（4）可比性原则；（5）统一领导分级管理的原则；（6）从实际出发的原则；（7）与其他计划结合的原则。2项目成本计划编制的

34、程序编制成本计划的程序，因项目的规模大小、管理要求不同而不同。大中型项目一般采用分级编制的方式，即先由各部门提出部门成本计划，再由项目经理部汇总编制全项目工程的成本计划；小型项目一般采用集中编制方式，即由项目经理部先编制各部门成本计划，再汇总编制全项目的成本计划。编制程序如图6.6所示。图6.6项目成本计划编制程序图3.6项目成本计划的内容 1项目成本计划的组成 施工项目的成本计划，一般由施工项目直接成本计划和间接成本计划组成。如果项目设有附属生产单位，成本计划还包括产品成本计划和作业成本计划。1）直接成本计划 直接成本计划主要反映工程成本的预算价值、计划降低额和计划降低率。直接成本计划的具体

35、内容如下：（1）编制说明。指对工程的范围、投标竞争过程及合同条件、承包人对项目经理提出的责任成本目标、项目成本计划编制的指导思想和依据等的具体说明。2）项目成本计划的指标。项目成本计划的指标应经过科学的分析预测确定，可以采用对比法、因素分析法等进行测定。（3）按工程量清单列出的单位工程计划成本汇总表，见表6-4。表6-4 单位工程计划汇总表（4）按成本性质划分的单位工程成本汇总表，根据清单项目的造价分析，分别对人工费、材料费、机械费、措施费、企业管理费和税费进行汇总，形成单位工程成本计划表。（5）项目计划成本应在项目实施方案确定和不断优化的前提下进行编制，因为不同的实施方案将导致直接工程费、措

36、施费和企业管理费的差异。成本计划的编制是项目成本预控的重要手段。因此，应在开工前编制完成，以便将计划成本目标分解落实，为各项成本的执行提供明确的目标、控制手段和管理措施。2）间接成本计划 间接成本计划主要反映施工现场管理费用的计划数、预算收入数及降低额。间接成本计划应根据工程项目的核算期，以项目总收入费的管理费为基础，制定各部门费用的收支计划，汇总后作为工程项目的管理费用的计划。在间接成本计划中，收入应与取费口径一致，支出应与会计核算中管理费用的二级科目一致。间接成本的计划的收支总额，应与项目成本计划中管理费一栏的数额相符。各部门应按照节约开支、压缩费用的原则，制定“管理费用归口包干指标落实办

37、法”，以保证该计划的实施。2项目成本计划表1）项目成本计划任务表 项目成本计划任务表主要是反映项目预算成本、计划成本、成本降低额、成本降低率的文件。是落实成本降低任务的依据，如表6-5所示。表6-5 项目成本计划任务表2）项目间接成本计划表 项目间接成本计划表主要指施工现场管理费计划表。反映发生在项目经理部的各项施工管理费的预算收入、计划数和降低额，如表6-6所示。表6-6 施工现场管理费计划表3）项目技术组织措施表 项目技术组织措施表由项目经理部有关人员分别就应采取的技术组织措施预测它的经济效益，最后汇总编制而成。编制技术组织措施表的目的，是为了在不断采用新工艺、新技术的基础上提高施工技术水

38、平，改善施工工艺过程，推广工业化和机械化施工方法，以及通过采纳合理化建议达到降低成本的目的，如表6-7所示。4）项目降低成本计划表表6-7 技术组织措施表4）项目降低成本计划表 根据企业下达给该项目的降低成本任务和该项目经理部自己确定的降低成本指标而制定出项目成本降低计划。它是编制成本计划任务表的重要依据。它是由项目经理部有关业务和技术人员编制的。其根据是项目的总包和分包的分工，项目中的各有关部门提供的降低成本资料及技术组织措施计划。在编制降低成本计划表时，还应参照企业内外以往同类项目成本计划的实际执行情况，如表6-8所示。表6-8 降低成本计划表3.7项目成本计划编制的方法1施工预算法 施工

39、预算法，是指以施工图中的工程实物量，套以施工工料消耗定额，计算工料消耗量，并进行工料汇总，然后统一以货币形式反映其施工生产耗费水平。施工预算法计划成本施工预算工料消耗费用技术节约措施计划节约额【例6-3】某工程项目按照施工预算的工程量，套用施工工料消耗定额，所计算消耗费用为1280.98万元，技术节约措施计划节约额为45.64万元。计算计划成本。【解】工程项目计划成本1280.98-45.641235.34（万元）施工图预算和施工预算的区别。施工图预算是以施工图为依据，按照预算定额和规定的取费标准以及图纸工程量计算出项目成本，反映为完成施工项目建筑安装任务所需的直接成本和间接成本。它是招标投标

40、中计算标底的依据，评标的尺度；是控制项目成本支出、衡量成本节约或超支的标准，也是施工项目考核经营成果的基础。施工预算是施工单位(各项目经理部)根据施工定额编制的，作为施工单位内部经济核算的依据。两算对比差额的实质是反映两种定额施工定额和预算定额产生的差额，因此又称定额差。2技术节约措施法 技术节约措施法是指以工程项目计划采取的技术组织措施和节约措施所能取得的经济效果为项目成本降低额，然后求工程项目的计划成本的方法。用公式表示为：工程项目计划成本工程项目预算成本技术节约措施计划节约额(成本降低额)计划成本降低率=100%采用这种方法首先确定的是降低成本指标和降低成本技术节约措施，然后再编制成本计

41、划。【例6-4】某工程项目造价679.38，扣除计划利润和税金及企业管理费，经计算该项目的预算成本为557.08万元，该项目的技术节约措施节约额为37.03万元。计算计划成本和计划成本降低率【解】工程项目计划成本=557.08-37.03=520.05（万元）工程项目计划成本降低率=（37.03557.08）100%=6.65%3成本习性法 成本习性法是固定成本和变动成本在编制成本计划中的应用，主要按照成本习性，将成本分成固定成本和变动成本两类，以此计算计划成本。具体划分可采用按费用分解的方法。在成本按习性划分为固定成本和变动成本后，可用下列公式计算：工程项目计划成本项目变动成本总额项目固定成

42、本总额【例6-6】某工程项目，经过分部分项测算，测得其变动成本总额为512.71万元，固定成本总额60.11万元。计算计划成本。【解】工程项目计划成本512.71+60.11572.82(万元)4按实计算法 按实计算法，就是工程项目经理部有关职能部门(人员)以该项目施工图预算的工料分析资料作为控制计划成本的依据，根据项目经理部执行施工定额的实际水平和要求，由各职能部门归口计算各项计划成本(1)人工费的计划成本，由项目管理班子的劳资部门(人员)计算。人工费的计划成本计划用工量实际水平的工资率 式中，计划用工量(分项工程量工日定额)；工日定额看根据实际水平，考虑先进性，适当提高定额。(2)材料费的

43、计划成本，由项目管理班子的材料部门(人员)计算。材料费的计划成本各种材料的计划用量实际价格工程用水的水费(3)机械使用费的计划成本，由项目管理班子的机管部门(人员)计算。机械使用费的计划成本机械计划台班数规定单价机械用电的电费(4)措施费的计划成本，由项目管理班子的施工生产部门和材料部门(人员)共同计算。计算的内容包括现场二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、工程定位复测费、工程交点费以及场地清理费等项费用的测算。4 4 建筑工程项目成本控制建筑工程项目成本控制4.1建筑工程项目成本控制概要 1项目成本控制的概念 项目成本控制是指项目经理部在项目成本形成的过程中，为控制人、机、材消耗

44、和费用支出，降低工程成本，达到预期的项目成本目标，所进行的成本预测、计划、实施、核算、分析、考核、整理成本资料与编制成本报告等一系列活动。2项目成本控制的依据 1）项目承包合同文件 项目成本控制要以工程承包合同为依据，围绕降低工程成本这个目标，从预算收入和实际成本两方面，努力挖掘增收节支潜力，以求获得最大的经济效益。2）项目成本计划 项目成本计划是根据工程项目的具体情况制定的施工成本控制方案，既包括预定的具体成本控制目标，又包括实现控制目标的措施和规划，是项目成本控制的指导文件。3）进度报告进度报告提供了每一时刻工程实际完成量，工程施工成本实际支付情况等重要信息。施工成本控制工作正是通过实际情

45、况与施工成本计划相比较，找出二者之间的差别，分析偏差产生的原因，从而采取措施改进以后的工作。此外，进度报告还有助于管理者及时发现工程实施中存在的隐患，并在事态还未造成重大损失之前采取有效措施，尽量避免损失。4）工程变更与索赔资料在项目的实施过程中，由于各方面的原因，工程变更是很难避免的。工程变更一般包括设计变更、进度计划变更、施工条件变更、技术规范与标准变更、施工次序变更、工程数量变更等。一旦出现变更，工程量、工期、成本都必将发生变化，从而使得施工成本控制工作变得更加复杂和困难。因此，施工成本管理人员应当通过对变更要求当中各类数据的计算、分析，随时掌握变更情况，包括已发生工程量、将要发生工程量

46、、工期是否拖延、支付情况等重要信息，判断变更以及变更可能带来的索赔额度等。除了上述几种项目成本控制工作的主要依据以外，有关施工组织设计、分包合同文本等也都是项目成本控制的依据。3项目成本控制的要求 项目成本控制应满足下列要求：(1)要按照计划成本目标值来控制生产要素的采购价格，并认真做好材料、设备进场数量和质量的检查、验收与保管。(2)要控制生产要素的利用效率和消耗定额，如任务单管理、限额领料、验工报告审核等。同时要做好不可预见成本风险的分析和预控，包括编制相应的应急措施等。(3)控制影响效率和消耗量的其他因素(如工程变更等)所引起的成本增加。(4)把项目成本管理责任制度与对项目管理者的激励机

47、制结合起来，以增强管理人员的成本意识和控制能力。(5)承包人必须有一套健全的项目财务管理制度，按规定的权限和程序对项目资金的使用和费用的结算支付进行审核、审批，使其成为项目成本控制的一个重要手段。4项目成本控制的原则1）全面控制原则(1)项目成本的全员控制。(2)项目成本的全过程控制。2）动态控制原则(1)项目施工是一次性行为，其成本控制应更重视事前、事中控制。(2)编制成本计划，制订或修订各种消耗定额和费用开支标准。(3)施工阶段重在执行成本计划，落实降低成本措施，实行成本目标管理。(4)建立灵敏的成本信息反馈系统。3）目标管理原则4）责、权、利相结合原则 5）节约原则(1)编制工程预算时，

48、应“以支定收”，保证预算收入；在施工过程中，要“以收定支”，控制资源消耗和费用支出。(2)严格控制成本开支范围，费用开支标准和有关财务制度，对各项成本费用的支出进行限制和监督。抓住索赔时机，搞好索赔、合理力争甲方给予经济补偿。6）开源与节流相结合原则4.2项目成本控制实施的步骤1比较按照某种确定的方式将施工成本计划值与实际值逐项进行比较，以发现施工成本是否已超支。2分析在比较的基础上，对比较的结果进行分析，以确定偏差的严重性及偏差产生的原因。这一步是施工成本控制工作的核心，其主要目的在于找出产生偏差的原因，从而采取有针对性的措施，减少或避免相同原因的再次发生或减少由此造成的损失。3预测根据项目

49、实施情况估算整个项目完成时的施工成本。预测的目的在于为决策提供支持。4纠偏 当工程项目的实际施工成本出现了偏差，应当根据工程的具体情况、偏差分析和预测的结果，采取适当的措施，以期达到使施工成本偏差尽可能小的目的。纠偏是施工成本控制中最具实质性的一步。只有通过纠偏，才能最终达到有效控制施工成本的目的。5检查 它是指对工程的进展进行跟踪和检查，及时了解工程进展状况以及纠偏措施的执行情况和效果，为今后的工作积累经验。4.3项目成本控制的对象和内容1项目成本控制对象(1)以项目成本形成的过程作为控制对象。根据对项目成本实行全面、全过程控制的要求。(2)以项目的职能部门、施工队和生产班组作为成本控制的对

50、象。成本控制的具体内容是日常发生的各种费用和损失。项目的职能部门、施工队和班组还应对自己承担的责任成本进行自我控制，应该说，这是最直接、最有效的项目成本控制。(3)以分部分项工程作为项目成本的控制对象。项目应该根据分部分项工程的实物量，参照施工预算定额，联系项目管理的技术素质、业务素质和技术组织措施的节约计划，编制包括工、料、机消耗数量以及单价、金额在内的施工预算，作为对分部分项工程成本进行控制的依据。(4)以对外经济合同作为成本控制对象。2项目成本控制实施内容1）工程投标阶段中标以后，应根据项目的建设规模，组建与之相适应的项目经理部，同时以“标书”为依据确定项目的成本目标，并下达给项目经理部