1、建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析 中天恒会计师事务所中天恒会计师事务所 中天恒达造价咨询有限公高级工程师中天恒达造价咨询有限公高级工程师北京市中关村南大街韦伯时代中心北京市中关村南大街韦伯时代中心C C座座2323层层 基本建设项目审计工作目标：（一）通过对建设项目审计，规范建设程序，充分保障基建行为的合法、合规性，维护国家利益和建设单位正当的业主权益。（二）通过对建设项目审计，规范工程建设成本控制和财务管理工作，及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高建设资金的使用效益，保证建设项目保质按期完成。（三）通过对项目审计，监督检查建设资金使用的合理性、合法性和合
2、规性，正确评价资金使用效益，及时总结建设经验，促进和加强项目建设管理，提高建设项目管理水平，健全建设规章制度，规避建设资金风险。项目建议书项目建议书决策阶段决策阶段竣工阶段竣工阶段实施阶段实施阶段勘查设计勘查设计评价阶段评价阶段可行性研究可行性研究工程勘察工程勘察工程设计工程设计前期准备阶段前期准备阶段组织施工阶段组织施工阶段生产或投入使用生产或投入使用准备阶段准备阶段竣工验收阶段竣工验收阶段后评价阶段后评价阶段征地拆迁三通一平等初步可行性研究初步可行性研究详细可行性研究详细可行性研究2 2、基基本本建建设设项项目目建建设设过过程程示示意意图图办理开工手续招标选单位初步设计施工图设计技术设计签
3、订合同竣工结算竣工财务决算竣工验收1、项目法人制2、市场准入机制3、工程项目招标制4、基建项目合同制5、工程建设监理制6、施工许可制7、施工质量监督制8、安全许可制度案例一：江苏铁本项目基本建设项基本建设项目决策阶段目决策阶段编制可行性研究编制可行性研究编制项目建议书编制项目建议书初步可行性研究初步可行性研究可行性研究可行性研究编制环境影响报告编制环境影响报告二、前期决策程序二、前期决策程序项目评估项目评估项目决策项目决策投资机会研究投资机会研究市 场 分 析 预市 场 分 析 预测测资 源 优 化 配资 源 优 化 配置置建 设 方 案 设建 设 方 案 设计计投 资 估 算投 资 估 算项
4、 目 融 资项 目 融 资财 务 评 价财 务 评 价国 民 经 济 评国 民 经 济 评价价社 会 评 价社 会 评 价不 确 定 分 析不 确 定 分 析风 险 分 析风 险 分 析环 境 影 响 评环 境 影 响 评价价综 合 评 价综 合 评 价三、可行性研究报告编制的主要工作内容三、可行性研究报告编制的主要工作内容 四、建设项目前期决策审计1、审计前期决策的程序的合规性首先审计投资决策程序是否完整；其次是否与项目的建设程序相一致；审计建设项目投资决策程序是否符合项目的建设要求，决策程序是否民主、科学 案例：拆项报批 建设项目是从筹集资金到最终形成固定资产的全过程，项目立项是对建设项目
5、立项，因此不能将一个建设项目拆分立项，逃避国家的宏观调控。七、前期决策审计案例分析基本建设项基本建设项目勘察设计目勘察设计项目设计项目设计编制项目概算编制项目概算初步设计初步设计施工图设计施工图设计技术设计技术设计工程勘察工程勘察 勘察设计工作内容图勘察设计工作内容图第三节 前期征地拆迁审计及案例分析 前期建设程序一定要合规、完整，前期费用（设计勘察费、咨询费、招投标费用、环境评估费等）也应合理、合规，取费的标准、系数、内容是否正确，定额选择正确；特别是占较大份额的征地拆迁费用。二、基本建设项目招标审计二、基本建设项目招标审计（一）招投标（一）招投标审计重点 1.首先审核招标方式是否合规，招标
6、代理单位是否有相应资质，标底编制单位是否符合资质，开标和合同签订是否公证或监督；2.招标文件是否经过审查或有缺陷，招标方案在招标前是否按项目隶属关系报各行业主管部门或地方主管部门备案；3.审核标底的编制是否符合国家有关规定、规范和规程要求，有无扩大规模、提高标准等问题；4.审查评标人和评委是否合法；5.招标程序包括资格预审、招标方式、开标、评标等过程是否合法、合规；6.中标单位的确定是否从评标委员会推荐的中标候选单位中择优确定，评标结果是否按项目隶属关系报各行业主管部门或地方主管部门备案；7.建设单位与中标单位是否在规定的期限内签订书面合同，合同中确定的建设标准、建设内容、合同价格是否与投标书承诺内容一致，是否控制在批准的初步设计及概算文件规定范围内；8.检查投标保证金的财务处理是否合规；9.与招标有关的其它问题。施工单位提交采购计划监理咨询单位审计采购部门考察厂商设 备 材 料 招 标设备材料采购谈判提交审计部门采购计划设备材料招标审计设备材料询价拟定采购合同采购合同审计设备材料价格审计签订采购合同设备材料供应反映Response预备Readiness审计/评估技能要求审计/评估恢复Recovery计划影响分析计划技能要求影响分析预警培训演习风险管理风险减少Reduction风险评估罗伯特.希思风险管理四R理论
