国库集中收付制度课件.ppt

1、情境导入 所有的财政资金均纳入国库单一账户运作和管理，可以加快资金所有的财政资金均纳入国库单一账户运作和管理，可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益，也可以对资金的支付实行有效控制，的运转速度，提高资金的使用效益，也可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金。提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金。认识国家集中收付制度国库单一账户体系 国库集中收付制度是指以国库单一账户体系为基国库集中收付制度是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政资金都纳入国库单一账户体系管理，础，将所有财政资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户；支出

2、通过国库单一账收入直接缴入国库和财政专户；支出通过国库单一账户体系，用直接支付和财政授权支付的方式，将财政户体系，用直接支付和财政授权支付的方式，将财政资金支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库资金支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。管理制度。认识国家集中收付制度收入直接缴入国库和收入直接缴入国库和财政专户，支出用直财政专户，支出用直接支付和财政授权支接支付和财政授权支付的方法，将财政资付的方法，将财政资金支付到商品和劳务金支付到商品和劳务供应者或用款单位供应者或用款单位国库集中收付的资国库集中收付的资金限于财政资金，金限于财政资金，但涵盖了所有的财但涵盖了所有的财政资金政

3、资金 建立国库单一账户建立国库单一账户体系是实行国库集体系是实行国库集中收付的基础中收付的基础基础基础 对象对象程序程序认识国家集中收付制度特征特征财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户财政资金收入收缴和支出方式运作规范财政资金收入收缴和支出方式运作规范财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构优越性优越性可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、挪用财政资

4、金的透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金能够及时、准确、系统地提供预算执行信息，能够及时、准确、系统地提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策有利于国家对宏观经济进行正确决策认识国家集中收付制度国库单一国库单一账户体系账户体系财政部门零余额账户财政部门零余额账户国库单一账户国库单一账户预算单位零余额账户预算单位零余额账户财政专户财政专户特设专户特设专户国库单一账户体系财政部门在中国人民银行开设的财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户国库单一账户，用于记录、核算和，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与财政部门在商业银反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与财政

5、部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现资金收缴入库和资金支付。行开设的零余额账户进行清算，实现资金收缴入库和资金支付。财政部门按资金使用性质在财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户商业银行开设零余额账户，用于，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。财政直接支付和与国库单一账户支出清算。财政部门在商业银行为财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户预算单位开设零余额账户，在支出管，在支出管理中，用于财政授权支付和与国库单一账户清算。理中，用于财政授权支付和与国库单一账户清算。财政部门在商业银行开设的预算外资金财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户财政专户，按收入和支出，按收

6、入和支出设置分类账，用于记录、核算和反映非税收入（预算外资金）的设置分类账，用于记录、核算和反映非税收入（预算外资金）的收支活动，用于非税收入资金的日常收支清算。收支活动，用于非税收入资金的日常收支清算。经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡特殊过渡性专户性专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。动，并与国库单一账户清算。国库单一账户体系问题研讨 甲事业单位执行国库集中收付制度。甲事业单位执行国库集中收付制度。20192019年发生如下经济业务事项：年发生

7、如下经济业务事项：1 1工资由财政直接支付，收到代理银行转来的工资由财政直接支付，收到代理银行转来的“财政直接支付入账通财政直接支付入账通知书知书”及工资发放明细表，款项已由代理银行支付到个人工资账户，发放工及工资发放明细表，款项已由代理银行支付到个人工资账户，发放工资资100100万元。万元。2 2对于单件物品或单项服务购买额不足对于单件物品或单项服务购买额不足1010万元人民币的购买支出等，万元人民币的购买支出等，采用财政授权支付方式支付。甲单位收到代理银行转来的采用财政授权支付方式支付。甲单位收到代理银行转来的“授权支付到账通授权支付到账通知书知书”，注明的授权支付额度为，注明的授权支付

8、额度为8 8万元。万元。3 3甲单位购买随买随用的办公用品，填制甲单位购买随买随用的办公用品，填制“财政授权支付凭证财政授权支付凭证”送代送代理银行，购买办公用品理银行，购买办公用品2 2万元。万元。4 4甲单位为开展业务活动购买材料甲单位为开展业务活动购买材料5 5万元，填制万元，填制“财政授权支付凭证财政授权支付凭证”送代理银行，款项支付完毕，材料已入库，并已全部用于业务活动。送代理银行，款项支付完毕，材料已入库，并已全部用于业务活动。【背景资料背景资料】问题研讨 5 5采购一台管理用设备，按照合同规定，购买价格采购一台管理用设备，按照合同规定，购买价格6060万元，由财政直万元，由财政直

9、接支付。甲单位收到代理银行转来的接支付。甲单位收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书财政直接支付入账通知书”及有关凭及有关凭证，设备已验收完毕。证，设备已验收完毕。6 6甲单位本年财政直接支付预算指标数为甲单位本年财政直接支付预算指标数为180180万元，财政直接支付数为万元，财政直接支付数为160160万元。财政授权支付预算指标数与零余额账户用款额度下达数无差异。万元。财政授权支付预算指标数与零余额账户用款额度下达数无差异。7 7按事业结余和经营结余金额的按事业结余和经营结余金额的10%10%计提专用基金（职工福利基金）。计提专用基金（职工福利基金）。【问题问题】分析执行国库集中收付制度

10、的单位，经过申请可设立分析执行国库集中收付制度的单位，经过申请可设立哪些账户？哪些账户？提示：执行国库集中收付制度的单位，经过申请可执行国库集中收付制度的单位，经过申请可以设立预算单位零余额账户和特设专户。预算单位以设立预算单位零余额账户和特设专户。预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算，该账户可办零余额账户用于财政授权支付和清算，该账户可办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，不得向本单位其他账户和上级主积金及提租补贴，不得向本单位其他账

11、户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。特设专户用管单位、所属下级单位账户划拨资金。特设专户用于核算预算单位的特殊专项支出活动。于核算预算单位的特殊专项支出活动。国库集中收付的方式和程序情境导入规范、合理的国库集中收付程序，可以保证财政收入及时、规范、合理的国库集中收付程序，可以保证财政收入及时、足额入库，可以提高财政资金的使用效率，满足社会公共足额入库，可以提高财政资金的使用效率，满足社会公共需要。需要。财政收入收缴方式和程序财政收入收缴方式和程序财政支出支付方式和程序财政支出支付方式和程序财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式1 1、直接缴库。由缴款单位或缴款人按照有关法律法规的规定，直

12、接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政账户。2 2、集中汇缴。由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规的规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。（二）收缴程序1 1、直接缴库程序由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。2 2、集中汇缴程序小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。具体流程如下：收缴程序：集中汇缴方式集中汇缴方式直接缴库方式直接缴库方式财政支出支付方式和程序（一）支付方式1 1、财政直接支付由财政部门发出支付令的支付方式。财政

13、直接支付的范围为：工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出等。2 2、财政授权支付由预算单位经财政部 门授权自行发出支付令的支付方式。财政授权支付的范围为：未纳入工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。（二）支付程序1 1、财政直接支付程序其流程为：由采购人（预算单位）根据政府采购实施进度，按照财政部门批复的分月用款计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请。财政国库支付执行机构审核无误后，向代理银行签发财政直接支付令，通知代理银行从财政零余额账户付款给供应商。2 2、财政授权支付程序其流程为：财政国库支付执行机构根据批复的用款计划，将批准后的财政授权支付额度通知代

14、理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门。预算单位在月度用款额度内，自行开具支付令送代理银行，代理银行通过国库单一账户体系向收款人付款，并与国库单一账户清算。支付程序如下：财政直接支付程序财政直接支付程序财政授权支付程序财政授权支付程序问题研讨根据所学知识，分析财政直接支付与授权支付有什么区别？结合实际情况，谈谈如果你是供应商，财政直接支付与授权支付对你有什么影响呢？提示财政直接支付与授权支付最大的区别在于支付主体的不同。直接支付是指采购人按计划向供应商采购物资后，再由财政部门签发支付指令，通知代理银行直接支付款项给供应商。而授权支付则是由采购人在财政部门批准的月度用款额度内，根据支出需要自行开具支付指令，供应商取得支票后存入银行。该方式与传统的支付方式相似。对供应商来说，简而言之，直接支付方式下，为采购人出据发票、合同、验收单等后，不能收取支票、现金等，需要等待财政部门的银行转帐；授权支付方式与传统方式相似，在为采购人出据发票、合同、验收单等后，需要收取支票，采购人将该支票存入银行即可收款。