对账、结账、错账更正课件.ppt

1、项目五项目五 会计基本技能二会计基本技能二 会计账簿登记会计账簿登记P126平行登记平行登记工作任务工作任务5.2.2 5.2.2 对账与结账对账与结账对账与结账主要包括三个子任务：对账与结账主要包括三个子任务：（2）对对账账（3）结结账账（1）熟悉）熟悉期末账项调整期末账项调整内容内容工作任务工作任务5.2.2 5.2.2 对账与结账对账与结账理论知识理论知识 P181P181一、什么是一、什么是期末账项调整期末账项调整常见的期末账项调整事项有：常见的期末账项调整事项有：（1 1）确认已实现的收入，如：已预收服务费）确认已实现的收入，如：已预收服务费100000100000元，元，服务期限服

2、务期限2 2个月，本期根据收入实现原则应确认收入个月，本期根据收入实现原则应确认收入5000050000元；元；（2 2）计提固定资产折旧，摊销长期待摊费用；）计提固定资产折旧，摊销长期待摊费用；（3 3）预提各项借款利息；）预提各项借款利息；（4 4）计提按工资总额一定比例提取的各项社会保险、）计提按工资总额一定比例提取的各项社会保险、工会经费、教育经费、公积金等。工会经费、教育经费、公积金等。（5 5）计算城建税与教育费附加。）计算城建税与教育费附加。（一）账证核对（一）账证核对会计部门财产物资明细分类账会计部门财产物资明细分类账=保管和使用部门明细账保管和使用部门明细账（二）账账核对（二

3、）账账核对工作任务工作任务5.2.2 对账与结账对账与结账2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。总分类账簿与所属明细分类账簿核对。3.总分类账簿与序时账簿核对。总分类账簿与序时账簿核对。4.明细分类账簿之间的核对。明细分类账簿之间的核对。1.总分类账簿有关账户的总分类账簿有关账户的余额余额核对。核对。总账账户的借方余额合计总账账户的借方余额合计=贷方期末余额合计贷方期末余额合计二、对二、对 账账1.1.现金日记账余额现金日记账余额 与与 数；数；2.2.银行存款日记账与银行存款日记账与 余额；余额；3.3.将财产物资明细账与实存数；将财产物资明细账与实存数；4.4.债权、债务账面余额与有关单位

4、或个人债权、债务账面余额与有关单位或个人。（三）账实核对（三）账实核对 （财产物资、债权债务财产物资、债权债务）库存现金实有库存现金实有银行对账单银行对账单三、结三、结 账账 在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，计算出各个账户的基础上，计算出各个账户的本期发生额和期末余额本期发生额和期末余额，包括：包括：1 1、结清损益类账户，据以计算本期利润；、结清损益类账户，据以计算本期利润；2 2、结算各资产、负债和所有者权益账户，结出其本期发、结算各资产、负债和所有者权益账户，结出其本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期。生额和期末余额，

5、并将期末余额结转下期。月结月结、季结季结和和年结年结。（一）概念（一）概念（二）结账时间（二）结账时间三、结三、结 账账 1 1、将本期、将本期所有所有经济业务登记入账经济业务登记入账 2 2、结清各种损益类账户、结清各种损益类账户计算本期利润计算本期利润 3 3、结清各资产、负债和所有者权益类账户、结清各资产、负债和所有者权益类账户 计算本期发生额和期末余额计算本期发生额和期末余额（三）结账程序（三）结账程序1、对对不需按月结计本期发生额不需按月结计本期发生额 的账户，每次记账以的账户，每次记账以后，都要后，都要随时结出余额随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末，每月最后一笔余额即为月末余额

6、。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下记录之下划通栏单红线划通栏单红线，不需要再结计一次余额。，不需要再结计一次余额。三、结三、结 账账（四）结账方法（四）结账方法 应收账款应收账款A公司公司2007年年凭证号凭证号数数 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方借借或或贷贷 余余 额额月月日日111期初余额期初余额借借8000.0015转转3销售商品销售商品15 000.00借借23000.0026银收银收2收到货款收到货款10 000.00借借13000.0028银收银收3收到货款收到货款5 000.00借借8 000.002、日记账和需要

7、按月结计发生额日记账和需要按月结计发生额的的收入、费用等收入、费用等明细账明细账，要结出本月发生额和余额，在摘要栏，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明内注明“本月合计本月合计 ”，并在，并在下面划通栏单红线下面划通栏单红线银行存款日记账银行存款日记账2007年年凭证凭证号数号数对方科目对方科目 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方余余 额额月月日日111期初余额期初余额10 000.001 银收银收1主营业务收入等主营业务收入等销售商品销售商品15000.0025 000.001银收银收2应收账款应收账款收到货款收到货款 8 000.0033 000.001银付银付1管理费用管理费用支付报刊费支

8、付报刊费 400.0032 600.00本日合计本日合计23000.00 400.0032 600.003银付银付2材料采购材料采购购料购料5 000.0027 600.0029银收银收9主营业务收入等主营业务收入等销售商品销售商品20000.0047 600.0030本月合计本月合计43000.005400.0047 600.003、需要结计需要结计本年累计发生额本年累计发生额的，结账时，应在的，结账时，应在“本月合本月合计计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内记在月份发生额下面，在摘要栏内“本年累计本年累计”，

9、并，并在下面划通栏单红线。在下面划通栏单红线。1212月末月末的的“本年累计本年累计”就是全就是全年累计发生额，年累计发生额，下划通栏双红线下划通栏双红线。银行存款日记账银行存款日记账2007年年凭证凭证号数号数对方科目对方科目摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方余余 额额月月日日121期初余额期初余额10 000.001 银收银收1主营业务收入等主营业务收入等销售商品销售商品15000.0025 000.001银收银收2应收账款应收账款收到货款收到货款8 000.0033 000.001银付银付1管理费用管理费用支付报刊费支付报刊费400.0032 600.00本日合计本日合计23000.00

10、400.0032 600.003银付银付2材料采购材料采购购料购料5 000.0027 600.0029银收银收9主营业务收入等主营业务收入等销售商品销售商品20000.0047 600.0030本月合计本月合计43 00.005400.0047 600.00本年累计本年累计98000.0075000.00 32000.00结转下年结转下年4、总账账户、总账账户平时只需要结出月末余额平时只需要结出月末余额。年终结账时，。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，“本年本年合计合计”通栏双红线通栏双红线三、结三、结 账账5、年终结账，有余额的，将

11、余额结转下年，、年终结账，有余额的，将余额结转下年，“结转下结转下年年”，在下一年度新建账户的第一行填写余额，在下一年度新建账户的第一行填写余额，“结结转上年转上年”在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转上年结转”字字样。样。注意注意需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，只要在此行记录下划一单红线，不需另结出只要在此行记录下划一单红线，不需另结出“本月合计本月合计”数。数。新旧账簿有关账

12、户之间的余额结转，无须编制记账凭证。新旧账簿有关账户之间的余额结转，无须编制记账凭证。对于新的会计年度建账问题，一般说来，总账、日记账和多数明对于新的会计年度建账问题，一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。用。项目六项目六 会计基本技能三会计基本技能三 错账更正与财产清查错账更正与财产清查 模块一模块一 错账更正错账更正 工作任务工作任务6.1.1 采用划线更正法更正错账采

13、用划线更正法更正错账工作任务工作任务6.1.1.1 分析南京钟山机械设备有限公司分析南京钟山机械设备有限公司2009年年11月月18日日发生经济业务：以银行存款支付购办公用品款发生经济业务：以银行存款支付购办公用品款5869.50元。元。任务要求：查找会计记录中的差错，指出应采用的差错更正方法，任务要求：查找会计记录中的差错，指出应采用的差错更正方法，并更正错账。并更正错账。划线更正法理论知识划线更正法理论知识 记账凭证正确，记账凭证正确，账簿账簿记录错误记录错误 红线注销，重新登记，盖章担责红线注销，重新登记，盖章担责 （1 1）适用范围：）适用范围：（2 2）更正方法：）更正方法：注意：注

14、意：划线更正法仅适用于更正会计账簿上的错误记录。划线更正法仅适用于更正会计账簿上的错误记录。文字错误，可只更正个别错误的字；数字错误应将整文字错误，可只更正个别错误的字；数字错误应将整个数字全部用红线划去，不能只更正其中的错误数字。个数字全部用红线划去，不能只更正其中的错误数字。工作任务工作任务6.1.2 采用红字更正法更正错账采用红字更正法更正错账工作任务工作任务6.1.2.1 分析南京钟山机械设备有限公司分析南京钟山机械设备有限公司2009年年8月月17日发日发生的经济业务：以银行存款购入原材料生的经济业务：以银行存款购入原材料2000元。元。任务要求：查找会计记录中的差错，指出应采用的差

15、错更正方法，任务要求：查找会计记录中的差错，指出应采用的差错更正方法，并更正错账。并更正错账。工作任务工作任务6.1.2.2 分析南京钟山机械设备有限公司分析南京钟山机械设备有限公司2009年年10月月31日日发生的经济业务：计提管理部门折旧发生的经济业务：计提管理部门折旧50069元。元。任务要求：查找会计记录中的差错，指出应采用的差错更正方法，任务要求：查找会计记录中的差错，指出应采用的差错更正方法，并更正错账。并更正错账。（1）记账后，发现）记账后，发现记账凭证记账凭证用错科目用错科目首先首先红字注销原记账凭证（摘要为红字注销原记账凭证（摘要为“冲销某号凭证冲销某号凭证”），并），并登账

16、（红字）登账（红字）然后然后，填制蓝字正确凭证（摘要为，填制蓝字正确凭证（摘要为“更正某号凭证更正某号凭证”）并登）并登账（蓝字）账（蓝字）根据工作任务根据工作任务6.1.2.1，更正错账更正错账 步骤步骤1：指出错误记录。指出错误记录。凭证中应贷科目记错。凭证中应贷科目记错。适用范围适用范围红字更正法理论知识红字更正法理论知识步骤步骤2 2：采用红字更正法更正错账。用红字填写一张与原凭证完全相同的记账凭采用红字更正法更正错账。用红字填写一张与原凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明证，在摘要栏内注明“冲销冲销8 8月现付月现付3 3号凭证错账号凭证错账”，并据以用红字金额登记入，并据以用红字

17、金额登记入账，冲销原有错误的账簿记录。账，冲销原有错误的账簿记录。步骤步骤3：用蓝字或黑字填写一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明用蓝字或黑字填写一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明“订正订正8月现付月现付3号凭证号凭证”，并据以用蓝字或黑字登记入账，并据以用蓝字或黑字登记入账（2）记账后，发现）记账后，发现记账凭证科目正确，但多记记账凭证科目正确，但多记金额。金额。以差额红字填制一张相同凭证，摘要为以差额红字填制一张相同凭证，摘要为“冲销冲销某号凭证多记金额某号凭证多记金额”，并登账（红字）。，并登账（红字）。（二）错账更正方法（二）错账更正方法适用范围适用范围根据工作任务根据工作任务6.1.2

18、.2更正错账更正错账：步骤步骤1：指出错误记录。记账凭证科目正确，但多记金额。：指出错误记录。记账凭证科目正确，但多记金额。步骤步骤2：采用红字更正法更正错账。先将多记的金额用红字填制一：采用红字更正法更正错账。先将多记的金额用红字填制一张与原始记账凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要张与原始记账凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏注明栏注明“冲销冲销月月日第日第号凭证多记金额号凭证多记金额”。步骤步骤3：根据红字记账凭证登记入账，以冲销多记金额。：根据红字记账凭证登记入账，以冲销多记金额。1、会计人员张瑙清记账以前发现，赊购的、会计人员张瑙清记账以前发现，赊购的材料材料1000

19、0元，误登记为元，误登记为20000，他该如，他该如何更正错误？何更正错误？2、采用红字更正法更正错账的两种情形中，、采用红字更正法更正错账的两种情形中，那种情形要记两张凭证，那种情形只记那种情形要记两张凭证，那种情形只记一张凭证？一张凭证？工作任务工作任务6.1.3 采用补充登记法更正错账采用补充登记法更正错账工作任务工作任务6.1.3.1 分析南京钟山机械设备有限公司分析南京钟山机械设备有限公司2009年年12月月31日日发生的经济业务：收到购货单位上月销货款发生的经济业务：收到购货单位上月销货款90 000元，已存入元，已存入银行。银行。任务要求：查找会计记录中的差错，指出应采用的差错更

20、正方法，任务要求：查找会计记录中的差错，指出应采用的差错更正方法，并更正错账。并更正错账。记账后，发现记账后，发现记账凭证科目正确，但记账凭证科目正确，但少记少记金额。金额。以差额填制蓝字记账凭证，摘要为以差额填制蓝字记账凭证，摘要为“补充登记补充登记某号凭证少计金额某号凭证少计金额”，并登账（蓝字），并登账（蓝字）适用范围适用范围补充登记法理论知识补充登记法理论知识根据工作任务根据工作任务6.1.3.1更正错账：更正错账：步骤步骤1：指出错误记录。记账凭证科目正确，但少记金额。：指出错误记录。记账凭证科目正确，但少记金额。步骤步骤2：采用补充登记法更正错账。先将少记的金额用蓝字或黑字：采用补

21、充登记法更正错账。先将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原始记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏注明填制一张与原始记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏注明“补充补充月月日第日第号凭证少记金额号凭证少记金额”。步骤步骤3：根据这张蓝字记账凭证登记入账，以补充原少记金额。：根据这张蓝字记账凭证登记入账，以补充原少记金额。练习一练习一4某企业会计人员在期末结账前，发现下列错账：某企业会计人员在期末结账前，发现下列错账：（1）生产）生产A产品领用原材料产品领用原材料65000元，编制的会计分录为：元，编制的会计分录为：借：生产成本借：生产成本 56000贷：原材料贷：原材料 56000（2）收到投资者投

22、入机器设备一台价值）收到投资者投入机器设备一台价值20000元，编制的会元，编制的会计分录为：计分录为：借：固定资产借：固定资产 20000贷：资本公积贷：资本公积 20000 （3）计提应由本期负担的短期借款利息）计提应由本期负担的短期借款利息1800元，编制的会计元，编制的会计分录为：分录为：借：管理费用借：管理费用 8100贷：应付利息贷：应付利息 8100（4）分配结转本期发生的制造费用）分配结转本期发生的制造费用69000元，编制会计分录为元，编制会计分录为借：生产成本借：生产成本 96000贷；制造费用贷；制造费用 96000（5）结转本期完工产品生产成本）结转本期完工产品生产成本

23、538000元，编制的会计分录为：元，编制的会计分录为：借：库存商品借：库存商品 538000贷：生产成本贷：生产成本 538000 登记入账时，误记为登记入账时，误记为583000元。元。（6）职工预借差旅费）职工预借差旅费5000元，编制的会计分录为：元，编制的会计分录为：借：管理费用借：管理费用 5000贷；库存现金贷；库存现金 5000（7）计提管理用固定资产的折旧）计提管理用固定资产的折旧l0000元，编制的会计分录为：元，编制的会计分录为：借：管理费用借：管理费用 1000贷：累计折旧贷：累计折旧 1000（8）销售部门领用材料）销售部门领用材料6000元，编制的会计分录为：元，编

24、制的会计分录为：借：销售费用借：销售费用 60000贷：原材料贷：原材料 60000（9）管理部门购买办公用品）管理部门购买办公用品500元，编制的会计分录为：元，编制的会计分录为：借：管理费用借：管理费用 500贷：库存现金贷：库存现金 500但是登记账簿时，误将但是登记账簿时，误将“管理费用管理费用”账户登记为账户登记为50元。元。（10）管理部门领用甲材料）管理部门领用甲材料300元，填制的会计分录为：元，填制的会计分录为：借：生产成本借：生产成本 300贷：原材料贷：原材料 300要求：分别指出上述错账应采用何种更正方法，并编制相应的要求：分别指出上述错账应采用何种更正方法，并编制相应

25、的错账更正会计分录。错账更正会计分录。练习二练习二2乙公司在乙公司在20年年6月末结账前进行对账时发现如下月末结账前进行对账时发现如下错误：错误：（1）生产车间一般耗用原材料）生产车间一般耗用原材料5000元，在填制记账凭元，在填制记账凭证时记入了证时记入了“生产成本生产成本”科目，并已登记入账。科目，并已登记入账。（2）以银行存款支付广告费）以银行存款支付广告费49600元，在填制记账凭证元，在填制记账凭证时将金额记作时将金额记作46900元，并已登记入账。元，并已登记入账。（3）用现金购买厂部管理部门用办公用品）用现金购买厂部管理部门用办公用品1250元，填元，填制记账凭证时会计分录无误，

26、登管理费用账时误记制记账凭证时会计分录无误，登管理费用账时误记为为1520元。元。要求：指出上述错账应采用的更正方法；要求：指出上述错账应采用的更正方法；进行错账更正。进行错账更正。模块二模块二 财产清查财产清查 工作任务工作任务6.2.1 认知财产清查认知财产清查理论知识理论知识一、财产清查的作用一、财产清查的作用 财产清查是指通过对财产清查是指通过对货币资金货币资金、实物资产实物资产和和往来款项往来款项的的盘点盘点或核对或核对，确定其实存数，查明，确定其实存数，查明账存数与实存数账存数与实存数是否相符的一是否相符的一种专门方法。种专门方法。保证会计核算资料的真实、可靠保证会计核算资料的真实

27、、可靠 保护各项财产物资的安全、完整保护各项财产物资的安全、完整 促进财产物资的有效使用促进财产物资的有效使用 确保财经纪律的贯彻执行确保财经纪律的贯彻执行工作任务工作任务6.2.1 认知财产清查认知财产清查按按清清查查范范围围划划分分全面清查全面清查局部清查局部清查二、财产清查的种类二、财产清查的种类全面清查全面清查以下几种情况，需要进行全面清查：以下几种情况，需要进行全面清查：年终决算之前；年终决算之前；单位撤销、合并或改变隶属关系时；单位撤销、合并或改变隶属关系时；开展全面的资产评估和清产核资时；开展全面的资产评估和清产核资时；单位主要负责人调离工作岗位时。单位主要负责人调离工作岗位时。

28、注意：注意：全面清查的对象既包括所有权属于本企业的各种财产，也包括所全面清查的对象既包括所有权属于本企业的各种财产，也包括所有权不属于本企业，只由本企业代为保管的各项财产物资。有权不属于本企业，只由本企业代为保管的各项财产物资。工作任务工作任务6.2.1 认知财产清查认知财产清查局部清查局部清查：1、对于库存现金应由出纳员在每日业务终了时点清，、对于库存现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结；做到日清月结；2、对于银行存款和银行借款，应由出纳每月同银行核、对于银行存款和银行借款，应由出纳每月同银行核对一次对一次3、材料、在产品和产成品：除年度清查外，应有计划、材料、在产品和产成品：除

29、年度清查外，应有计划地每月重点抽查；地每月重点抽查；4、贵重的财产物资：应每月清查盘点一次、贵重的财产物资：应每月清查盘点一次5、债权债务：年度内至少核对一至二次、债权债务：年度内至少核对一至二次工作任务工作任务6.2.1 认知财产清查认知财产清查工作任务工作任务6.2.1 认知财产清查认知财产清查 定期清查就是根定期清查就是根据管理制度的规定或据管理制度的规定或预先计划安排的时间预先计划安排的时间对财产所进行的清查。对财产所进行的清查。定期清查定期清查 不定期清查是根据需不定期清查是根据需要所进行的临时清查。要所进行的临时清查。不定期清查不定期清查按清查的时间划分按清查的时间划分工作任务工作

30、任务6.2.1 认知财产清查认知财产清查按清查的执行单位按清查的执行单位 内部清查 外部清查 工作任务工作任务6.2.1 认知财产清查认知财产清查 永续盘存制亦称永续盘存制亦称账面盘存制账面盘存制，是对各项财产物资的增加，是对各项财产物资的增加或减少，都必须根据或减少，都必须根据会计凭证会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进行逐笔或逐日在有关账簿中进行连续登记，并随时结算出该项物资的结存数的一种方法。连续登记，并随时结算出该项物资的结存数的一种方法。1 1、永续盘存制、永续盘存制账面期末数量账面期末数量=账面期初结存数量账面期初结存数量+本期账面增加合计数量本期账面发出数量本期账面增加合计数量本期账

31、面发出数量三、财产物资的盘存制度三、财产物资的盘存制度 工作任务工作任务6.2.1 认知财产清查认知财产清查永续盘存制下账簿登记情况：永续盘存制下账簿登记情况：工作任务工作任务6.2.1 认知财产清查认知财产清查永续盘存制特点：永续盘存制特点：通过账簿记录可以随时反映各种财产物资的增减变动通过账簿记录可以随时反映各种财产物资的增减变动与结存情况，有利于加强财产物资的管理；与结存情况，有利于加强财产物资的管理；通过账面结存数量与实地盘点数量的核对，还可以及通过账面结存数量与实地盘点数量的核对，还可以及时发现和解决财产短缺、毁损等现象；时发现和解决财产短缺、毁损等现象；对于品种繁多、收发业务频繁的

32、财产物资，工作量较对于品种繁多、收发业务频繁的财产物资，工作量较大。大。工作任务工作任务6.2.1 认知财产清查认知财产清查 实地盘存制也称实地盘存制也称定期盘存制定期盘存制，指通过对期末财产物资的，指通过对期末财产物资的实地盘点，确定期末财产物资数量的方法。在该方法下对各实地盘点，确定期末财产物资数量的方法。在该方法下对各项财产物资平时在账簿中只登记增加数，不登记减少数，月项财产物资平时在账簿中只登记增加数，不登记减少数，月末根据实地盘存的结存数来倒推当月财产物资的减少数，再末根据实地盘存的结存数来倒推当月财产物资的减少数，再据以登记有关账簿的一种方法。据以登记有关账簿的一种方法。2 2、实

33、地盘存制、实地盘存制本期发出数量本期发出数量=账面期初结存数量账面期初结存数量+本期账面增加合计数量期末盘点实际结存数量本期账面增加合计数量期末盘点实际结存数量工作任务工作任务6.2.1 认知财产清查认知财产清查实地盘存制下账簿登记情况实地盘存制下账簿登记情况：采用实地盘存制，本期减少数采用实地盘存制，本期减少数1500=期初结存数期初结存数1200+本期增加数本期增加数560-期末盘点实际结存数期末盘点实际结存数260 工作任务工作任务6.2.1 认知财产清查认知财产清查实地盘存制特点：实地盘存制特点：可以减化日常核算工作，但很难对财产物资进行控可以减化日常核算工作，但很难对财产物资进行控制

34、和管理；制和管理；不利于保护企业财产物资的安全与完整不利于保护企业财产物资的安全与完整适用范围：适用于财产物资品种多、价值低、收发频适用范围：适用于财产物资品种多、价值低、收发频繁、损耗大，以及不便于实行永续盘存制的企业。繁、损耗大，以及不便于实行永续盘存制的企业。1、采用永续盘存制时是否需要对财产物资进行实地盘点？、采用永续盘存制时是否需要对财产物资进行实地盘点？2、“实地盘存制下账实一定相符实地盘存制下账实一定相符”这句话正确吗？这句话正确吗？工作任务工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理清查货币资金及账务处理 工作任务工作任务6.2.2.1 分析南京钟山机械设备有限公司分析南京钟山机

35、械设备有限公司2009年年12月月31日日发生的经济业务：月末盘点，发现盘亏库存现金发生的经济业务：月末盘点，发现盘亏库存现金200元，经查，元，经查，上述库存现金短缺中上述库存现金短缺中100元应作为出纳员赔偿，另外元应作为出纳员赔偿，另外100元无法元无法查明原因经批准后，列作管理费用。查明原因经批准后，列作管理费用。任务要求：任务要求：（1）进行库存现金盘点，填制）进行库存现金盘点，填制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”，并签字，并签字盖章。盖章。（2）对清查结果进行账务处理。）对清查结果进行账务处理。工作任务工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理清查货币资金及账务处理理论知识

36、理论知识1 一一、库存现金清查、库存现金清查（一）库存现金清查方法（一）库存现金清查方法（1）清查方法：）清查方法：实地盘点实地盘点（2）参与人员：）参与人员：清查人员与出纳清查人员与出纳（3）具体步骤：）具体步骤：盘点前盘点前出纳登记完毕日记账，结出余额出纳登记完毕日记账，结出余额盘点时盘点时清点现金，出纳必须在场。不得白条抵库、超限、坐支等清点现金，出纳必须在场。不得白条抵库、超限、坐支等盘点后盘点后填制填制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”，检查员与出纳共同签名，检查员与出纳共同签名工作任务工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理清查货币资金及账务处理根据工作任务根据工作任务6.

37、2.2.1填制填制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”：工作任务工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理清查货币资金及账务处理（二）库存现金清查结果的账务处理方法（二）库存现金清查结果的账务处理方法 设置账户待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 待处理非流动资产损溢待处理非流动资产损溢工作任务工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理清查货币资金及账务处理科目性质与内容：科目性质与内容：1.1.双重性质账户双重性质账户 2.2.年度终了无余额年度终了无余额工作任务工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理清查货币资金及账务处理工作任务工作任务6.2.2 清查

38、货币资金及账务处理清查货币资金及账务处理根据工作任务根据工作任务6.2.2.1进行账务处理：进行账务处理：（1）批准前，根据）批准前，根据“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金贷：库存现金 200（2）经查明，库存现金短缺中）经查明，库存现金短缺中100元应作为出纳员赔偿，元应作为出纳员赔偿，另外另外100元无法查明原因经批准后，列管理费用：元无法查明原因经批准后，列管理费用：借：其他应收款借：其他应收款赵子息赵子息 100 管理费用管理费用其他其他 100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待

39、处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 某企业某企业20092009年年1 1月月5 5日，对出纳会计的现金日记账进行清日，对出纳会计的现金日记账进行清查，发现现金总额比账面余额少查，发现现金总额比账面余额少18001800元。后经调查发现，该元。后经调查发现，该现金短少，应由出纳李影负责赔偿现金短少，应由出纳李影负责赔偿600600元，公司应承担管理责元，公司应承担管理责任任12001200元，经批准，同意元，经批准，同意12001200元作管理费用列支。元作管理费用列支。【练习练习1 1】盘点后，据“库存现金盘点报告表”：借：其他应收款借：其他应收款李影李影 600600 管理费用管理

40、费用 12001200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待待 处理流动资产损溢处理流动资产损溢 18001800借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 18001800 贷：库存现金贷：库存现金 18001800查明原因后：某企业某企业2007年年1月月1日，对出纳会计的现金日记账日，对出纳会计的现金日记账进行清查，发现现金总额比账面余额多出进行清查，发现现金总额比账面余额多出530元。经元。经查实，无来源，决定作营业外收入处理。查实，无来源，决定作营业外收入处理。【练习练习2 2】工作任务工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理清查货币资金及账务处理

41、工作任务工作任务6.2.2.2 阅读南京钟山机械设备有限公司阅读南京钟山机械设备有限公司2009年年12月月31日日银行存款清查的资料：银行存款日记账的余额为银行存款清查的资料：银行存款日记账的余额为742590元，银元，银行转来的对账单余额为行转来的对账单余额为646790元，经过逐笔核对发现有如下未元，经过逐笔核对发现有如下未达账项：达账项：（1）28日，企业送存银行一张转账支票，金额日，企业送存银行一张转账支票，金额120000元，企业已元，企业已记银行存款增加，但银行尚未入账。记银行存款增加，但银行尚未入账。（2）30日，企业委托银行收款日，企业委托银行收款10000元，银行已登记入账

42、，但企元，银行已登记入账，但企业尚未收到收款通知。业尚未收到收款通知。（3）31日，企业开出转账支票一张，金额日，企业开出转账支票一张，金额15000元，企业已记银元，企业已记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账手续。行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账手续。（4）31日，银行代企业支付水电费日，银行代企业支付水电费800元，银行已登记入账，但元，银行已登记入账，但企业尚未收到付款通知。企业尚未收到付款通知。任务要求：任务要求：根据银行日记账和银行对账单进行银行存款的清查，根据银行日记账和银行对账单进行银行存款的清查，编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。工作任务工作任务

43、6.2.2 清查货币资金及账务处理清查货币资金及账务处理（1）存在错账或漏账）存在错账或漏账更正更正（2）存在未达账项）存在未达账项编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”是指在开户行和企业之间，对于同一经济业务由于凭证是指在开户行和企业之间，对于同一经济业务由于凭证传递的时间和记账时间不同，发生一方已经入账而另一传递的时间和记账时间不同，发生一方已经入账而另一方未入账的会计事项。未达账项有如下四种情况方未入账的会计事项。未达账项有如下四种情况:1 1、清查方法、清查方法核对账目核对账目日记账与银行对账单逐笔核对日记账与银行对账单逐笔核对2 2、核对不一致、核对不一致二、银行存款清查二

44、、银行存款清查理论知识理论知识2 如企业为购买原料开出一张支如企业为购买原料开出一张支票，企业可根据支票存根、发货票票，企业可根据支票存根、发货票及收料单等凭证记银行存款的减少，及收料单等凭证记银行存款的减少，而银行由于尚未接到支付款项的凭而银行由于尚未接到支付款项的凭证未记减少，形成企业已付而银行证未记减少，形成企业已付而银行未付。未付。如企业销售产品收到支票，如企业销售产品收到支票，送存银行后即可凭银行盖章退回送存银行后即可凭银行盖章退回的的“进账单进账单”回单联登记银行存回单联登记银行存款的增加，而银行要等到款项收款的增加，而银行要等到款项收妥后再记增加，形成企业已收银妥后再记增加，形成

45、企业已收银行未收。行未收。企业已收而银行未收企业已收而银行未收企业已付而银行未付企业已付而银行未付 如外地某公司给企业汇来款项，如外地某公司给企业汇来款项，银行收到汇款单后即登记存款增加，银行收到汇款单后即登记存款增加，而票据还没有到达企业，形成开户而票据还没有到达企业，形成开户行已收而企业未收。行已收而企业未收。银行已收而企业未收银行已收而企业未收银行已付而企业未付银行已付而企业未付 如银行代收企业利息，已经收到，如银行代收企业利息，已经收到，银行对账单记减少，而票据尚未到达企银行对账单记减少，而票据尚未到达企业，企业未记减少，形成开户行已付而业，企业未记减少，形成开户行已付而企业未付。企业

46、未付。工作任务工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理清查货币资金及账务处理 原理：原理：以双方账面余额为基以双方账面余额为基础，各自分别础，各自分别加上加上对方已收款对方已收款入账而己方尚未入账的数额，入账而己方尚未入账的数额，减去减去对方已付款入账而己方尚对方已付款入账而己方尚未入账的数额。未入账的数额。3 3、编制银行存款余额调节表、编制银行存款余额调节表工作任务工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理清查货币资金及账务处理根据工作任务根据工作任务6.2.2.2，编制，编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”：银行余额银行余额调节表是调节表是原始凭证原始凭证吗？吗？调节后余额相等

47、，一般说明记账无差错；调节后余额相等，一般说明记账无差错；反映银行存款的实有数；反映银行存款的实有数；企业无需调账，待收到有关票据后再登记入账。企业无需调账，待收到有关票据后再登记入账。4 4、调节后余额的经济意义、调节后余额的经济意义企业不能根据调节表将未达账项登记入账企业不能根据调节表将未达账项登记入账注意注意工作任务工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理清查货币资金及账务处理 某企业某企业20092009年年1111月月3030日，接到其开户行银行对账单，银行对账单日，接到其开户行银行对账单，银行对账单余额为余额为3 204 9633 204 963元，企业银行存款日记账余额为元，企

48、业银行存款日记账余额为2 037 3392 037 339元。经核元。经核对找出如下未达账项：对找出如下未达账项：练习练习企业将销售收入的银行支票企业将销售收入的银行支票100 000100 000元送开户行，银行尚未入账；元送开户行，银行尚未入账；企业因购买原材料，支付工资签发银行支票，其金额分别为：企业因购买原材料，支付工资签发银行支票，其金额分别为：1 120 1 120 219219元，元，139 455139 455元，银行尚未入账；元，银行尚未入账；银行代企业收到一笔应收款银行代企业收到一笔应收款10 00010 000元，企业尚未收到入账通知；元，企业尚未收到入账通知；银行收取企

49、业办理结算的手续费和电报费分别为银行收取企业办理结算的手续费和电报费分别为550550元，元，1 5001 500元，元，企业尚未收到付款通知。企业尚未收到付款通知。根据上述资料编制根据上述资料编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”如表所示如表所示:银行存款余额调节表银行存款余额调节表 项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额2 037 3392 037 339银行对账单余额银行对账单余额3 204 9633 204 963加：银行已收企业未入账加：银行已收企业未入账10 00010 000加：企业已收银行未入账加：企业已收银行未入账100 000100 00

50、0减：银行已付企业未入账减：银行已付企业未入账1 500+5501 500+550减：企业已付银行未入账减：企业已付银行未入账 1 120 219 1 120 219+139 455+139 455调节后存款余额调节后存款余额2 045 2892 045 289调节后存款余额调节后存款余额2 045 2892 045 289 2009 2009年年 1111月月30 30 日日 单位单位:万元万元工作任务工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理清查存货与固定资产及清查结果的账务处理工作任务工作任务6.2.3.1 阅读南京钟山机械设备有限公司阅读南京钟山机械设备有限公司2009