新基层医疗卫生机构会计制度培训课件.ppt

1、新基层医疗卫生机构新基层医疗卫生机构会计制度会计制度文号及时间文号及时间文号：财会文号：财会201026号号发布日期：发布日期：2010年年12月月29日日实施：自实施：自2011年年7月月1日起施行日起施行2新基层医疗卫生机构会计制度制度框架制度框架：第一部分第一部分 总说明总说明第二部分第二部分 会计科目名称和编号会计科目名称和编号第三部分第三部分 会计科目使用说明会计科目使用说明第四部分第四部分 会计报表格式会计报表格式第五部分第五部分 会计报表编制说明会计报表编制说明 3新基层医疗卫生机构会计制度第一第一部分部分 总说明总说明一、制定的依据一、制定的依据中华人民共和国会计法中华人民共和

2、国会计法、事业单位会计准则及相、事业单位会计准则及相关法律法规等。关法律法规等。4新基层医疗卫生机构会计制度二、适用范围二、适用范围v适用于政府举办的独立核算的基层医疗卫生机构适用于政府举办的独立核算的基层医疗卫生机构v城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等5新基层医疗卫生机构会计制度三、实行三、实行收付实现制收付实现制。四、会计要素：四、会计要素：资产、负债、净资产、收入、支资产、负债、净资产、收入、支出出五、会计科目：五、会计科目：在不影响会计处理和编报会计报在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置本制度表的前提下，可以根据

3、实际情况自行设置本制度规定之外的明细科目，不需用的科目可以不设置。规定之外的明细科目，不需用的科目可以不设置。6新基层医疗卫生机构会计制度六、会计报告：六、会计报告：由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书组成。组成。对外提供的财务报告应由单位负责人、主管会对外提供的财务报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。签名并盖章。7新基层医疗卫生机构会计制度第二部分第二部分 会计科目会计科目会计科目共计五类会计科目共计五类35个总帐科目个总帐科目一、资产类一、资产类（12个

4、科目）个科目）1 101 库存现金 6 112 应收医疗款2 102 银行存款 7 114 其他应收款3 103 零余额账户用款额度 8 121 库存物资4 104 其他货币资金 9 123 待摊支出5 111 财政应返还额度 10 131 固定资产 11101 财政直接支付 11 133 在建工程 11102 财政授权支付 12 141 无形资产8新基层医疗卫生机构会计制度二、负债类二、负债类（9个科目）个科目）13 201 借入款14 202 待结算医疗款15 203 应缴款项16 206 应付账款17 207 预收医疗款18 208 应付职工薪酬19 210 应付社会保障费20 211

5、应交税费21 221 其他应付款9新基层医疗卫生机构会计制度三、净资产类三、净资产类（7个科目）个科目）22 301 固定基金 26 305 财政补助结转（余）30101 固定资产占用 30501 财政基本补助结转 30102 在建工程占用 30502财政项目补助结转（余）30103 无形资产占用 27 306 其他限定用途结转（余）23 302 事业基金 28 308 结余分配24 303 专用基金 30801 待分配结余25 304 本期结余 30802 提取专用基金 30803 事业基金弥补亏损10新基层医疗卫生机构会计制度四、收入类四、收入类(4个科目个科目)五、支出类五、支出类(3个

6、科目个科目)29 401 医疗收入 33 501 医疗卫生支出 40101 门诊收入 50101 医疗支出 40102 住院收入 50102 公共卫生支出30 402 财政补助收入 34 502 财政基建设备补助支出31 403 上级补助收入 35 506 其他支出32 406 其他收入11新基层医疗卫生机构会计制度第三部分第三部分 主要经济业务及会计科目主要经济业务及会计科目使用说明使用说明 一、收入一、收入 （一）医疗收入，包括门诊收入、住院收入。（二）财政补助收入。（三）上级补助收入。（四）其他收入。12新基层医疗卫生机构会计制度（一）（一）401医疗收入医疗收入 本科目下设“门诊收入”

7、和“住院收入”两个一级明细科目。门诊收入应按照挂号收入、诊查收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、药品收入、卫材收入、一般诊疗收入和其他门诊收入设置二级明细科目。住院收入应按照床位收入、诊查收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、药品收入、卫材收入、一般诊疗收入和其他住院收入设置二级明细科目。上述药品收入下设西药、中成药、中草药明细科目，进一步明细核算。13新基层医疗卫生机构会计制度1、不实行、不实行“收支两条线收支两条线”管理管理（了解）（了解）结算医疗款结算医疗款门诊门诊 借：库存现金借：库存现金 应收医疗款应收医疗款 贷：医疗收入贷：医疗收入住院住院（住院初，借：

8、库存现金，贷：预收医疗款）（住院初，借：库存现金，贷：预收医疗款）借：预收医疗款借：预收医疗款 库存现金（可能贷方）库存现金（可能贷方）应收医疗款应收医疗款 贷：医疗收入贷：医疗收入期末结转期末结转 借：医疗收入借：医疗收入 贷：本期结余贷：本期结余14新基层医疗卫生机构会计制度2、实行实行“收支两条线收支两条线”管理管理 结算医疗款时，不确认医疗收入结算医疗款时，不确认医疗收入门诊门诊 借：库存现金借：库存现金 应收医疗款应收医疗款 贷：待结算医疗款贷：待结算医疗款住院住院 借：预收医疗款借：预收医疗款 库存现金（可能贷方）库存现金（可能贷方）应收医疗款应收医疗款 贷：待结算医疗款贷：待结算

9、医疗款在期末或规定的上缴时间在期末或规定的上缴时间 借：待结算医疗款借：待结算医疗款 贷：应缴款项贷：应缴款项 医疗收入医疗收入15新基层医疗卫生机构会计制度若上缴以后再收到财政专户返还若上缴以后再收到财政专户返还 借：应缴款项借：应缴款项 贷：银行存款贷：银行存款 借：银行存款借：银行存款 贷：医疗收入贷：医疗收入期末结转期末结转 借：医疗收入借：医疗收入 贷：本期结余贷：本期结余16新基层医疗卫生机构会计制度（二）（二）402财政补助收入财政补助收入 按照“人员经费补助收入”、“公用经费补助收入”、“公共卫生服务补助收入”、“基本建设补助收入”和“设备购置补助收入”设置明细账17新基层医疗

10、卫生机构会计制度收到财政支付补助收到财政支付补助 借：医疗卫生支出（待摊支出）借：医疗卫生支出（待摊支出）直接支付直接支付 *财政基建设备补助支出等财政基建设备补助支出等 直接支付直接支付 零余额帐户用款额度零余额帐户用款额度 授权支付授权支付 （再从中支出）（再从中支出）银行存款银行存款 其他方式其他方式 贷：财政补助收入贷：财政补助收入年度终了，按指标额度剩余数年度终了，按指标额度剩余数 借借：财政应返还额度财政应返还额度 贷贷：财政补助收入财政补助收入期末结余期末结余*同时同时 借：固定资产、在建工程借：固定资产、在建工程 贷：固定基金贷：固定基金18新基层医疗卫生机构会计制度（三）（三

11、）403上级补助收入上级补助收入 按照上级补助项目设置明细科目收到补助 借：银行存款 贷：上级补助收入期末结转19新基层医疗卫生机构会计制度（四）（四）406其他收入其他收入 包括：接受社会捐赠、利息收入、库存物资盘盈、资产处置收益（不含应上缴部分）、无法支付的应付款项等。借：库存物资借：库存物资 应付账款、其他应付款应付账款、其他应付款 银行存款等银行存款等 贷：其他收入贷：其他收入20新基层医疗卫生机构会计制度二、支出二、支出（一）医疗卫生成本（二）财政基建设备补助支出（三）其他支出21新基层医疗卫生机构会计制度（一）（一）501医疗卫生支出医疗卫生支出 按照医疗支出和公共卫生支出设一级明

12、细科目。按照“人员经费”、“药品支出”、“卫材支出”、“其他材料支出”、“非财政资本性支出”、“维修费”、“其他公用经费”、“提取医疗风险基金”设置二级明细。借：医疗卫生支出、待摊支出借：医疗卫生支出、待摊支出 贷：应付职工薪酬、应付社会保障贷：应付职工薪酬、应付社会保障 库存物资库存物资 *银行存款（财政补助收入以外资金安排资本性支出、银行存款（财政补助收入以外资金安排资本性支出、商业医保支出）商业医保支出）*若利用资金安排资本性支出，则同时若利用资金安排资本性支出，则同时 借：固定资产、在建工程借：固定资产、在建工程 贷：固定基金贷：固定基金22新基层医疗卫生机构会计制度（二）（二）502

13、财政基建设备补助支出财政基建设备补助支出 按照基建和设备购置的具体项目设置明细科目 使用财政补助收入 借：财政基建设备补助支出借：财政基建设备补助支出病房楼病房楼 贷：银行存款贷：银行存款 其他其他 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 授权支付授权支付 财政补助收入财政补助收入 直接支付直接支付 同时：同时：借：固定资产、在建工程借：固定资产、在建工程 贷：固定基金贷：固定基金23新基层医疗卫生机构会计制度（三）（三）506其他支出其他支出 包括：对外捐赠、财产物资盘亏或毁损损失、罚没支出等。借：其他支出 贷：库存物资 银行存款24新基层医疗卫生机构会计制度（一）（一）103 零余额账户用款

14、额度零余额账户用款额度 实行国库集中支付的基础医疗卫生机构根据财政部门批复的用款计划收到尚未动用的零余额账户用款额度。年末无余额，转入了“财政应返还额度”。（二）（二）111财政应返还额度财政应返还额度 基层医疗卫生机构应收财政下年度返还的资金额度。26新基层医疗卫生机构会计制度收到用款额度收到用款额度 借：零余额帐户用款额度借：零余额帐户用款额度 贷：财政补助收入贷：财政补助收入年末零余额帐户用款额度注销年末零余额帐户用款额度注销 借：财政应返还额度借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 结转授权支付额度结转授权支付额度 借：财政应返还额度借：财政应返还额度 贷：零

15、余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度下年度恢复支付额度下年度恢复支付额度 借：零余额帐户用款额度借：零余额帐户用款额度 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度27新基层医疗卫生机构会计制度（三）（三）112“应收医疗款应收医疗款”结算医疗款时，参看“医疗收入”至少应于每年年末进行一次全面清查。对期限超过3年以上，确认无法收回的除医保结算差额以外的应收医疗款，及时查明原因，并报批后核销。借：其他支出 贷：应收医疗款 已核销的医疗款在以后期间又收回的 借：银行存款 贷：其他收入*其他应收款也有清查、核销坏账的问题。28新基层医疗卫生机构会计制度（四）（四）121库存物资库存物资 包括：药品、卫生材

16、料、低值易耗品、其他材料。按照“药品”、“卫生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等设置一级明细科目；“药品”明细科目应设“药库”、“药房”，再分西药、中成药、中草药。29新基层医疗卫生机构会计制度取得 借：库存物资 贷：银行存款、零余额账户用款额度（采购，实际成本）其他收入（接受捐赠，同类市价）发出（实际成本、计价方式）借：医疗卫生支出（待摊支出）贷：库存物资 药房领用 借：库存物资药品药房 贷：库存物资药品库房 结转销售成本 借：医疗卫生支出 贷：库存物资药品药房盘盈其他收入、盘亏其他支出30新基层医疗卫生机构会计制度（五）（五）131固定资产固定资产 固定资产按原值核算，不计提折旧。在建

17、工程为归集费用的过渡科目，基本建设核算纳入会计核算。设置“固定资产登记簿”、“固定资产卡片”进行明细核算。在建工程科目：按照实际建设的项目设置明细科目。31新基层医疗卫生机构会计制度取得 借：财政基建设备补助支出 贷：财政补助收入 零余额帐户用款额度 银行存款 同时 借：固定资产 贷：固定基金后续支出 资本化，先通过“在建工程”核算，再转入；修理费，借：待摊支出，贷：银行存款等32新基层医疗卫生机构会计制度处置 借：固定基金 贷：固定资产 借：银行存款 贷：应缴款项应缴款项 其他收入盘盈 借：固定资产 贷：固定基金 盘亏，相反33新基层医疗卫生机构会计制度（六）六）133在建工程在建工程（七）

18、（七）141无形资产无形资产 核算与固定资产类似34新基层医疗卫生机构会计制度（八）其他科目（八）其他科目1、101库存现金，每日终了，由出纳清查。溢余 借：库存现金 贷：其他应付款、其他收入 短缺 借：其他应收款、其他支出 贷：库存现金2、102银行存款，至少每月核对一次，日记账银行对账单，编制余额调节表。3、104其他货币资金，包括银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等。4、114其他应收款，包括其他应收、暂付款、定额备用金制度，年度终了清查。5、123待摊支出，本质上是支出，只是需要分期摊销。35新基层医疗卫生机构会计制度四四、负债负债（一（一)应缴款项应缴款项“收支两条线”管理，上缴

19、医疗款 借：待结算医疗款 贷：应缴款项处置固定资产 借：银行存款 贷：应缴款项 其他收入上缴36新基层医疗卫生机构会计制度（二）（二）208应付职工薪酬应付职工薪酬计算分配 借：医疗卫生支出 贷：应付职工薪酬代扣代缴款项 借：应付职工薪酬 贷：应付社会保障费 应交税费（个人所得税）支付 借：应付职工薪酬 贷：财政政补助收入 直接支付 零余额账户用款额度 授权支付 银行存款 其他方式37新基层医疗卫生机构会计制度（三）其他科目（三）其他科目1、201借入款，不得借入偿还期在1年以上（不含1年）的长期借款，不得发生融资租赁行为。2、211应交税费，主要涉及营业税、个人所得税、印花税等；发生印花税，

20、借：其他支出，贷：库存现金。38新基层医疗卫生机构会计制度五五、净资产、净资产（一）（一）301事业基金事业基金 用于弥补亏损的净资产 年末结转 借：结余分配待分配结余 贷：事业基金补亏 借：事业基金 贷：结余分配事业基金弥补亏损39新基层医疗卫生机构会计制度（二）专用基金（二）专用基金 按规定提取或设置的具有专门用途的资金。取得有特定渠道，有专门用途和使用范围。包括：医疗风险基金、职工福利基金、奖励基金和其他专用基金期末，提取专用基金 借：医疗卫生支出（医疗风险基金）结余分配提取专用基金（其他）贷：专用基金使用 借：专用基金 贷：银行存款40新基层医疗卫生机构会计制度（三）（三）304本期结余、本期结余、308结余分配结余分配（四）（四）305财政补助结转（余）、财政补助结转（余）、306其他限定其他限定用途结转（余）用途结转（余）41新基层医疗卫生机构会计制度42新基层医疗卫生机构会计制度