第七章我国的税制改革课件.pptx

1、第六章 我国的税制改革第一节第一节 税收原理税收原理第二节第二节 税收制度税收制度第三节第三节 我国的税制改革我国的税制改革第一节第一节 税收原理税收原理 一、税收的概念一、税收的概念 1 1、概念：、概念：将一部分社会资源将一部分社会资源从私人部门转移到公共从私人部门转移到公共部门的过程。部门的过程。2 2、特征、特征 3 3、分类及要素、分类及要素 4 4、税收的原则、税收的原则（181181）公平公平 效率效率 中性中性 二、税负转嫁与归宿二、税负转嫁与归宿（一）税收负担（一）税收负担217 1 1、衡量指标：、衡量指标：实际税收负担率实际税收负担率 名义税收负担率名义税收负担率 2 2

2、、宏观和微观税收负担、宏观和微观税收负担分析分析宏观税收负担分析（安129）影响宏观税收负担的因素影响宏观税收负担的因素 同影响公共收入规模的因同影响公共收入规模的因素素适度宏观税负水平的界定适度宏观税负水平的界定 保持合理宏观税负，税收保持合理宏观税负，税收收入量的确定应符合标准：收入量的确定应符合标准：（1）税收收入增长与经）税收收入增长与经济增长协调、同步济增长协调、同步（2）满足政府最低支出）满足政府最低支出标准标准（3）税收与非税统筹安）税收与非税统筹安排排（4）以一定时期剩余产）以一定时期剩余产品价值量为上限品价值量为上限 宏观税负的国际比较宏观税负的国际比较课本课本222 经验经

3、验 各国宏观税负水平逐各国宏观税负水平逐步上升步上升 发展中国家一般低于发展中国家一般低于发达国家宏观税负水发达国家宏观税负水平平 发展中国家宏观税负发展中国家宏观税负水平一般在水平一般在15%25%为宜为宜微观税收负担分析（安131）1、企业综合税负率、企业综合税负率一定时期企业实缴税收一定时期企业实缴税收/各项收入总额各项收入总额反映企业对国家的贡献程度反映企业对国家的贡献程度 2、个人税收负担率、个人税收负担率一定时期个人实缴税收一定时期个人实缴税收/个人收入额个人收入额反映个人对国家的贡献程度反映个人对国家的贡献程度 1、宏观税负水平、宏观税负水平 2、税收制度、税收制度（1）税种结构

4、）税种结构（2）税率设计）税率设计（3）计税依据）计税依据（4）税收优惠与加成征）税收优惠与加成征收收 3、纳税人的行为、纳税人的行为 4、税负转嫁、税负转嫁企业纳税人税收负担上限企业纳税人税收负担上限即：企业一定时期内创造的社即：企业一定时期内创造的社会纯收入会纯收入企业纳税人税收负担下限企业纳税人税收负担下限即：满足由企业积累和增加福即：满足由企业积累和增加福利引起的公共需要的增加利引起的公共需要的增加衡量指标衡量指标影响微观税负的因素影响微观税负的因素适度微观税收负担界定适度微观税收负担界定适度的企业税负适度的企业税负 既保证企业具有自负盈亏和自我发展的能力，既保证企业具有自负盈亏和自我

5、发展的能力，又要保证政府税收收入随企业收入（剩余产品又要保证政府税收收入随企业收入（剩余产品量）的增长而同步增长量）的增长而同步增长 我国企业微观税负的特点：我国企业微观税负的特点：1、企业税收负担，特别是税费总负担偏重、企业税收负担，特别是税费总负担偏重 2、各类企业税负差别较大、各类企业税负差别较大 国企国企 非国企非国企 内资内资 外资外资 大型大型 小型小型 内地内地 沿海沿海 结论 （安135）从企业微观税负分析，从企业微观税负分析，我国今后一方面要注意我国今后一方面要注意减轻企业税费负担，控减轻企业税费负担，控制税收负担增长，另方制税收负担增长，另方面要对税收政策和制度面要对税收政

6、策和制度进行调整和完善，公平进行调整和完善，公平各类企业税收负担。各类企业税收负担。(二二)我国的税负转嫁我国的税负转嫁（安135）1、税负转嫁税负转嫁 198 198 （条件（条件202202）（1 1）纳税人）纳税人 与负税人分离；与负税人分离；（2 2）转嫁通过商品交易中的价格机制实现；）转嫁通过商品交易中的价格机制实现；（3 3）转嫁实质是对既定税负在纳税人之间的）转嫁实质是对既定税负在纳税人之间的再分配，不改变税收收入总量。再分配，不改变税收收入总量。2 2、转嫁方式：、转嫁方式：前转前转 后转后转 混转混转 消转消转（199 199）3 3、研究税负转嫁的意义：研究税负转嫁的意义：

7、税负转嫁是税负的再分配，即物质利益的再分配。税负转嫁是税负的再分配，即物质利益的再分配。只要存在税负转嫁，就会对社会生活产生广泛影响，只要存在税负转嫁，就会对社会生活产生广泛影响，正视它并运用它，利用它的积极作用，限制它的消极正视它并运用它，利用它的积极作用，限制它的消极作用。分析各种税对国民收入和社会经济的影响，为作用。分析各种税对国民收入和社会经济的影响，为科学制订、实施税收制度提供依据。科学制订、实施税收制度提供依据。税负转嫁的研究与运用税负转嫁的研究与运用（陈（陈234）（1 1）税负转嫁和制定税收政策）税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密切关系及设计税收制度有密切关系（2 2）税

8、负转嫁会强化纳税人逃）税负转嫁会强化纳税人逃税动机，破坏税收严肃性税动机，破坏税收严肃性（3 3）自然垄断行业税负转嫁居）自然垄断行业税负转嫁居优势，应加强对这些行业的价格优势，应加强对这些行业的价格管理管理（4 4）提高所得税比重，缩小税）提高所得税比重，缩小税负转嫁范围负转嫁范围（5 5）实行价外税，增强商品课）实行价外税，增强商品课税税负归宿的透明度税税负归宿的透明度 三、最适课税理论和税收优化（安138）（一）含义（一）含义（224224）如何以最经济合理的方法征收某些大宗税如何以最经济合理的方法征收某些大宗税款的理论款的理论.（二）主要内容和观点（二）主要内容和观点（225225）内

9、容：内容：1 1、所得税与商品税的合理搭配；、所得税与商品税的合理搭配；2 2、寻找最适商品税；、寻找最适商品税；3 3、确定最适所得税累进程度，即最适、确定最适所得税累进程度，即最适 所得课税理论所得课税理论 观点：观点：（三）我国税制优化的目标（安140）主要目标：建立适合我国国情，利于推动市场经济发展的税制 包括：建立商品税和所得税并重的双主体税制结构 形成合理的税收负担水平 建立高效的税收征管模式四、税收的经济效应227 （陈236）税收经济效应作用机税收经济效应作用机制制（陈236）1 1、税收收入效应、税收收入效应233233 2 2、税收替代效应、税收替代效应234234 税收的

10、经济影响税收的经济影响（一）税收对劳动供给（一）税收对劳动供给的影响的影响 （1 1）税收对劳动供给的）税收对劳动供给的收入效应收入效应 指征税后减少收入，使指征税后减少收入，使其为维持既定收入和消其为维持既定收入和消费水平，减少闲暇，增费水平，减少闲暇，增加工作时间。加工作时间。（2 2）税收对劳动供给税收对劳动供给的替代效应的替代效应 征税使闲暇与劳动的相征税使闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇对价格发生变化，闲暇价格相对降低，个人以价格相对降低，个人以闲暇代替劳动。闲暇代替劳动。我国实际情况我国实际情况 在我国，税收不影响劳在我国，税收不影响劳动供给，需解决的不是动供给，需解决的不是如何

11、增加劳动供给，而如何增加劳动供给，而是消化劳动力过剩。是消化劳动力过剩。（二）税收对居民储蓄的影响（二）税收对居民储蓄的影响 2 2、我国实际情况、我国实际情况 我国税收对储蓄影响不我国税收对储蓄影响不明显，人们储蓄取决税明显，人们储蓄取决税收外的诸多因素。收外的诸多因素。我国应运用税收杠杆对我国应运用税收杠杆对促进储蓄向投资转化促进储蓄向投资转化1 1、税收对居民储蓄的、税收对居民储蓄的收入和替代效应收入和替代效应对储蓄利息征税，使未来对储蓄利息征税，使未来消费价格变贵，当前消费价消费价格变贵，当前消费价格下降，个人会增加当前消格下降，个人会增加当前消费，产生收入效应和替代效费，产生收入效应

12、和替代效应。应。收入降低，人们以消费替收入降低，人们以消费替代储蓄代储蓄（三）税收对投资的影响税收对投资的影响1 1、税收对投资的影响：、税收对投资的影响：主要通过征企业所得税的税率、税前抵扣和优惠影响纳税人投资收益和投资成本。2 2、税收对投资的替代和、税收对投资的替代和收入效应分析收入效应分析 征所得税，会压低投资收益率，减低投资对纳税人吸引，使投资减少以消费替代投资。替代投资。征税和提高税率减少投资者税后净收益，投资者为维持过去的收益水平增加投资，即税收对投资的收入效应。收入效应。3、税收对吸引国外直、税收对吸引国外直接投资的影响接投资的影响 发展中国家依靠加速折旧、再投资退税、减低税率

13、等吸引外资。（四）税收对个人收入分配的影响（四）税收对个人收入分配的影响 对高收入多征税，抑制高收入，通过对高收入多征税，抑制高收入，通过 转移支付提高低收入者收入。转移支付提高低收入者收入。1 1、个税是调节收入分配的最有利工具；、个税是调节收入分配的最有利工具；2 2、税收支出是影响收入分配的重要工具；、税收支出是影响收入分配的重要工具；3 3、社会保险税是实现收入再分配的良好、社会保险税是实现收入再分配的良好 手段。手段。五、税收与经济发展（陈246）（一）理论观点（一）理论观点（180180）威廉配第威廉配第 亚当斯密亚当斯密 瓦格纳瓦格纳 凯恩斯凯恩斯 汉森汉森 萨缪尔森萨缪尔森 供

14、给学派供给学派（二）拉弗曲线（二）拉弗曲线(228)结论：结论：1 1、高税率不一定取得高、高税率不一定取得高税收，高收入也不一定税收，高收入也不一定要实行高税率；要实行高税率；2 2、税率、税收收入和经、税率、税收收入和经济增长之间相互依存、济增长之间相互依存、制约；制约；3 3、取得同样收入，可采、取得同样收入，可采取两种税率。取两种税率。第一节 内容小节 1 1、概念、概念 2 2、税负转嫁与归宿、税负转嫁与归宿（1）税收负担（）税收负担（2）税负转嫁）税负转嫁 3 3、最适课税理论和税收优化、最适课税理论和税收优化 4 4、税收的经济效应：、税收的经济效应：收入效应、替代效应收入效应、

15、替代效应 税收对劳动供给，税收对居民储蓄，税收对劳动供给，税收对居民储蓄，税收对投资，税收对收入分配。税收对投资，税收对收入分配。5 5、税收与经济发展、税收与经济发展 理论，拉弗曲线理论，拉弗曲线 案例分析：自行车征税的成本与效益案例分析：自行车征税的成本与效益（安（安143）第二节第二节 税收制度税收制度一、我国税制的沿革一、我国税制的沿革（陈258）（239）1 1、19941994年的工商税制改革年的工商税制改革 改革的指导思想改革的指导思想 改革的基本原则改革的基本原则 改革的主要内容改革的主要内容 2 2、目前我国税制结构、目前我国税制结构 二大主体税种：流转税、所得税二大主体税种

16、：流转税、所得税 商品课税占整个税收收入商品课税占整个税收收入70%70%以上以上 所得税占整个税收收入近所得税占整个税收收入近30%30%，并呈上升趋势，并呈上升趋势 二、税制结构分析二、税制结构分析 与发达国家相比，发展中国家税制结构与发达国家相比，发展中国家税制结构特点以间接税为主，一般占税收总额特点以间接税为主，一般占税收总额60%60%90%90%。原因：原因：1 1、经济水平低，人均收入水平低，勉强征所、经济水平低，人均收入水平低，勉强征所得税，会使税源大量流失，难以保证国家财得税，会使税源大量流失，难以保证国家财政需要。政需要。2 2、流转税征收简便易行，不受企业盈亏影响。、流转

17、税征收简便易行，不受企业盈亏影响。3 3、流转税从价计征，不直接作用于企业所得、流转税从价计征，不直接作用于企业所得和个人所得，对私人投资和个人储蓄影响小。和个人所得，对私人投资和个人储蓄影响小。三、税制发展的新趋势 发展中国家间接为主体的税制，随商品经济的发展，已暴露弊端，各国采取相应措施，税制发展出现新趋势：1、克服全额流转税重复征税，不利专业化协作弊端，推行增值税。2、开拓新税源，逐步扩大以所得税为主的直接税的征收范围第三节第三节 我国的税制改革我国的税制改革 一、增值税的改革一、增值税的改革（国际融资（国际融资05/0405/04）收入现状：收入现状：占税收总收入比重45%左右，局部地

18、区高达60%。国际国际上将此比重控制在25%25%以内。增值税的种类：增值税的种类：生产型 收入型 消费型 我国目前采用的是？型增值税 增值税的最大特点：增值税的最大特点：在对一种商品多次课征中避免重复征税在对一种商品多次课征中避免重复征税。适应社会化大生产需要，在促进生产专业化和适应社会化大生产需要，在促进生产专业化和技术协作，保证税负分配相对公平方面功效大。技术协作，保证税负分配相对公平方面功效大。其他优点：其他优点：1、道道征税，使关联企业在纳税上互相监督；、道道征税，使关联企业在纳税上互相监督；2、课征与流转环节相适应，税额大小不受流、课征与流转环节相适应，税额大小不受流转环节多少影响

19、；转环节多少影响；3、企业兼并和分解都不影响增值税额，可保、企业兼并和分解都不影响增值税额，可保证税收稳定。证税收稳定。4、出口商品、出口商品“零零”税率，鼓励外向型经济税率，鼓励外向型经济 生产型增值税生产型增值税 不抵扣固定资产不抵扣固定资产税金，课税基数大，税金，课税基数大，财政收入丰厚。财政收入丰厚。消费型增值税消费型增值税 扣除所有固定资扣除所有固定资产所含税金产所含税金 1 1、现行增值税的不足、现行增值税的不足（1）生产型增值税的弊端生产型增值税的弊端 对扩大投资、设备更新和技术进步有抑制作用基础产业和高新技术产业税负重于其他产业。（2）小规模纳税人定额纳税的弊端小规模纳税人定额

20、纳税的弊端 定额纳税中断了发票抵扣链条；引起企业之间税负不公；定额没有严格法定标准，给腐败提供 机会。2 2、改革思路、改革思路 （1）改生产型为消费型增值税 （2）统一增值税纳税人和税率 （3）统一使用增值税发票和建帐建制 三、统一企业所得税三、统一企业所得税 1 1、现行所得税存在问题、现行所得税存在问题 我国外企所得税我国外企所得税15%15%，实际征收，实际征收11%11%，内，内资资33%33%，实际征收，实际征收23%-24%23%-24%，有碍公平。，有碍公平。（1 1）税收优惠）税收优惠（2 2）税前扣除）税前扣除 2 2、改革设想、改革设想（1 1）取消、简化优惠，改）取消、

21、简化优惠，改“区域优惠为区域优惠为主主”为为“产业优惠主，区域优惠为辅产业优惠主，区域优惠为辅”（2 2）统一税基）统一税基 四、个人所得税的改革四、个人所得税的改革 复习要点复习要点 1 1、分类征收、分类征收 ：工资薪金工资薪金 劳务报酬劳务报酬 ：股息、利息、红利股息、利息、红利 11 11类类 2 2、税率：累进税率、（九级、五级）、税率：累进税率、（九级、五级）比例税率比例税率 20%20%3 3、立法原则：调节收入分配，体现社会公平、立法原则：调节收入分配，体现社会公平 增加财政收入增加财政收入 增加纳税意识增加纳税意识 1 1、个人所得税现状、个人所得税现状 8080年年开征，当

22、年收入开征，当年收入0.00160.0016亿元，亿元，9090年年21.1321.13亿元，亿元，20012001年年995.99995.99亿元，占财政收入亿元，占财政收入6.04%6.04%。居民储蓄近年每年以居民储蓄近年每年以800800亿元增加，亿元增加，9999年开征年开征利息所得税。利息所得税。（1 1）分类所得计税弊端；）分类所得计税弊端；将收入分将收入分1111类，按不同计税方法计税，不类，按不同计税方法计税，不能体现量能负担和公平税负，影响调节收入分能体现量能负担和公平税负，影响调节收入分配功能。配功能。例例1 1 甲甲 某月收入某月收入20002000元元（其中工资（其中

23、工资16001600，劳务，劳务报酬报酬200200，稿酬，稿酬200200）按）按税法规定应纳税？税法规定应纳税？乙乙 月工资收入月工资收入20002000元，元，应纳税？应纳税？收入项目多收入项目多 收入项目单一收入项目单一 税负熟轻熟重税负熟轻熟重?结论：结论：甲甲 不纳税不纳税 乙乙 纳税纳税2020元元 即：即：个人收入来源多渠道，个人收入来源多渠道，综合收入高，不缴税或综合收入高，不缴税或少缴税；少缴税；个人收入来源相对集中，个人收入来源相对集中，收入相对少的多纳税。收入相对少的多纳税。例例2 2 月收入月收入5 5万元万元，如果，如果作为工资薪金所得，作为工资薪金所得，应纳税额？

24、如果作为应纳税额？如果作为劳务报酬所得应纳税劳务报酬所得应纳税额？额？答案答案 (1)11145 (1)11145 元元 (2)8000 (2)8000 元元结论结论:总收入相同总收入相同,分属不分属不同类别同类别,计算方法不计算方法不同同,缴纳税款不同缴纳税款不同,税税负不同负不同.有悖公平收入原则有悖公平收入原则,给逃避纳税提供变通给逃避纳税提供变通途径途径.例例3 甲,12个月,每月劳务报酬收入800元,需纳税?乙,某月9600元劳务报酬收入,其余月收入很少或没收入.答案:甲 不纳税 乙 纳税1536元结论：结论：收入平均税负轻，收入集中税负重。即：纳税人有时各月收入不均衡，定额扣除、按

25、次纳税容易造成纳税人分解收入，多次扣除费用，存在逃税避税漏洞。（2 2）法定扣除设计不合理）法定扣除设计不合理 现行扣除标准现行扣除标准800800元是元是19801980年制定（相当于现在年制定（相当于现在40004000元）元），当时养老、住房、医疗、教育大部分国家负担，当时养老、住房、医疗、教育大部分国家负担，现在全由个人负担。现在全由个人负担。据调查，京、沪等大城市据调查，京、沪等大城市600600元以下算低收入，每个职元以下算低收入，每个职工赡养系数工赡养系数1.51.5，则需要（，则需要（600600*1.5 1.5）900 900元，才能满元，才能满足最低生活标准，足最低生活标准

26、，800800元扣除意味着比最低生活线略高元扣除意味着比最低生活线略高一点就征税，以侵蚀到居民必要的生活水平。一点就征税，以侵蚀到居民必要的生活水平。北京北京19991999年扣除年扣除10001000元，元，20032003年扣除年扣除12001200元，元，目前有望升至目前有望升至15001500元。元。广州广州12601260元，上海元，上海12001200元，深圳元，深圳15001500元元 国家税务总局国家税务总局所得税管理司所得税管理司副司长刘丽坚副司长刘丽坚做客新闻会客厅做客新闻会客厅解答个税免征额问题解答个税免征额问题 20062006年扣除提高到年扣除提高到16001600元

27、元主持人：起征点主持人：起征点(费用扣除标准费用扣除标准)是是800800元提高到元提高到16001600元，为什么元，为什么到到20062006年的时候这个起征点年的时候这个起征点(费费用扣除标准用扣除标准)改变了？改变了？刘丽坚：刘丽坚：19931993年修改个人所得年修改个人所得税法时，当时的费用扣除是税法时，当时的费用扣除是800800元，元，19941994年城镇消费支出它实年城镇消费支出它实际上是两三百块钱，国家经济际上是两三百块钱，国家经济发展从发展从19941994年到年到20052005年，老百年，老百姓的生活水平提高了，支出水姓的生活水平提高了，支出水平就要提高了，平就要提

28、高了，800800块钱已经远块钱已经远远不够大家人均负担支出了。远不够大家人均负担支出了。我们曾经算过一个账，就是我们曾经算过一个账，就是20042004年城镇居民人均消费支出年城镇居民人均消费支出是是11431143块钱，这样块钱，这样800800块钱就不块钱就不够了，所以在这种情况下，我够了，所以在这种情况下，我们就要把这个费用扣除们就要把这个费用扣除800800块钱块钱提高一点。提高一点。费用扣除标准调整以后，受这个影响的人有多少？费用扣除标准调整以后，受这个影响的人有多少？刘丽坚：工资在刘丽坚：工资在2000块钱受益是最大，在受益人群的块钱受益是最大，在受益人群的受益期间，在受益期间，

29、在1600块钱，税负减轻程度是百分之百。块钱，税负减轻程度是百分之百。受这个政策影响的人群人数是少？受这个政策影响的人群人数是少？我们统计了北京、江苏、浙江等发达地区，他们的现在我们统计了北京、江苏、浙江等发达地区，他们的现在纳税人数减少纳税人数减少25%左右。左右。安徽、河北等经济欠发达地区安徽、河北等经济欠发达地区80%减少。这样，实减少。这样，实际上真正受益的人还是一些经济欠发达的工薪阶层，际上真正受益的人还是一些经济欠发达的工薪阶层，大部分人享受到这个好处。大部分人享受到这个好处。个人所得税，工薪所得占50%，2004年我们因为个人所得税主要是对城镇居民征税，城镇居民工资收入占家庭可支

30、配收入的74%，所以个人所得税大部分来自工薪所得。应该说和当前我们收入结构是相匹配的，因为我们国家大部分人取得收入报酬的形式是工资薪金所得。而实际上工薪阶层也都并非都是低收入人群，国家税务总局的一项统计表明，2005年年收入在25万元以上的工薪阶层，占到总纳税人数的比例接近千分之五，交纳税额约占总税额的15%。在工薪阶层中，年工资收入几十万、上百万甚至几百万的已不少见。从这个意义上来说，对工薪阶层征收个人所得税也是对一部分高收入者调节的需要。从今年开始要对年收入超过12万元以上的纳税人，要向税务机关申报，我们在年初已经发文了，要求这些收入者平时要注意保存收入的凭据，等到2007年1月7号到3月

31、底，只要所得税超过12万就要向税务机关进行申报了。截止到去年年底全国已经为收入比较高的人1137万人，建立了重点纳税人档案。个税不体现赡养：个税不体现赡养：甲单身，收入一人消甲单身，收入一人消费费 乙收入要赡养父母，乙收入要赡养父母，供兄妹上学，供兄妹上学，同样收入同样收入20002000元，赡元，赡养不同，缴税相同养不同，缴税相同。国外借鉴：国外借鉴：日本、美国在申报个日本、美国在申报个税时，不只包括老人税时，不只包括老人和孩子，像妻子生孩和孩子，像妻子生孩子、辞职不工作、家子、辞职不工作、家有残疾弟妹等，均可有残疾弟妹等，均可减免个人所得税。减免个人所得税。（3 3）费用扣除内外有别，与）

32、费用扣除内外有别，与WTOWTO相悖；相悖；国内居民法定扣除国内居民法定扣除16001600元，外籍人员元，外籍人员4000 4000 元，元，不同等待遇。不同等待遇。广州中山大学财政系谢贤星教授认为，按广州广州中山大学财政系谢贤星教授认为，按广州市民生活水平，应将扣除额提至市民生活水平，应将扣除额提至40004000元。元。（4 4）主要收入来源是工资薪金所得：）主要收入来源是工资薪金所得：相对低收入的工薪阶层占个税的相对低收入的工薪阶层占个税的80%80%，对其他类型，对其他类型收入调节不利，收入调节不利，“抓小放大抓小放大”。美国美国5%5%的高收入纳税人缴纳的收入占的高收入纳税人缴纳的

33、收入占1/21/2的联邦个的联邦个人所得税。人所得税。（5 5）收入规模偏小）收入规模偏小 个税征收面不足人口个税征收面不足人口1%1%，人均税负不足，人均税负不足1%1%，远低于世界各国平均水平。远低于世界各国平均水平。比较：比较：经合组织成员国经合组织成员国86928692年个税占税收年个税占税收 27.1%27.1%，亚洲，亚洲12.7%12.7%（6 6）课税范围不）课税范围不适应需要。适应需要。收入多元化，多于收入多元化，多于11 11项。项。如有价证券转让所得如有价证券转让所得 购买金融债券所得购买金融债券所得 附加福利所得等附加福利所得等 均未纳入课征范围。均未纳入课征范围。2

34、2、改革思路、改革思路 改分类所得为综合所改分类所得为综合所得征收；得征收；扩大税基；扩大税基；调整税率结构；调整税率结构；统一费用扣除；统一费用扣除；改革单一扣除标准；改革单一扣除标准；加强对高收入者征管加强对高收入者征管 目前重点调节人员 控制税源，金融部门对控制税源，金融部门对个人投资和支付实行实个人投资和支付实行实名制和信用卡支付，减名制和信用卡支付，减少现金支付。为每人设少现金支付。为每人设一个终身不变的专有号一个终身不变的专有号码，用于参加保险、存码，用于参加保险、存款、任职和报税，入微款、任职和报税，入微机联网管理。机联网管理。20032003年财政部科研所年财政部科研所 报告指

35、出：报告指出：我国居民收入分配差距不断扩大，贫富分化加我国居民收入分配差距不断扩大，贫富分化加剧，建议改革个人所得税，在适度提高起征点剧，建议改革个人所得税，在适度提高起征点同时，减少级次，扩大级距，降低税率，建议同时，减少级次，扩大级距，降低税率，建议对对30003000元元-5000-5000元之间的居民收入应低税，这元之间的居民收入应低税，这一区间是中等收入阶层收入界限，税率过高会一区间是中等收入阶层收入界限，税率过高会抑制我国消费扩张，消弱经济增长。抑制我国消费扩张，消弱经济增长。国际借鉴国际借鉴 1 1、英国：、英国：每年政府根据工资收入、每年政府根据工资收入、物价上涨、和财政情况物

36、价上涨、和财政情况在预算中对税收标准作在预算中对税收标准作出调整出调整 2 2、借鉴国外扣除考虑赡、借鉴国外扣除考虑赡养人的婚姻状况，制定养人的婚姻状况，制定单身扣除标准、夫妻联单身扣除标准、夫妻联合申报扣除标准等。合申报扣除标准等。3 3、将收入分为勤劳所将收入分为勤劳所得和非勤劳所得，提高得和非勤劳所得，提高非勤劳所得税率。非勤劳所得税率。国际化趋势：国际化趋势：降低税率降低税率 拓宽税基拓宽税基 减少优惠减少优惠树立质量法制观念、提高全员质量意识。22.10.422.10.4Tuesday,October 04,2022人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。4:21:374:21:374:21

37、10/4/2022 4:21:37 AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。22.10.44:21:374:21Oct-224-Oct-22加强交通建设管理，确保工程建设质量。4:21:374:21:374:21Tuesday,October 04,2022安全在于心细，事故出在麻痹。22.10.422.10.44:21:374:21:37October 4,2022踏实肯干，努力奋斗。2022年10月4日上午4时21分22.10.422.10.4追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。2022年10月4日星期二上午4时21分37秒4:21:3722.10.4按章操

38、作莫乱改，合理建议提出来。2022年10月上午4时21分22.10.44:21October 4,2022作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2022年10月4日星期二4时21分37秒4:21:374 October 2022好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。上午4时21分37秒上午4时21分4:21:3722.10.4一马当先，全员举绩，梅开二度，业绩保底。22.10.422.10.44:214:21:374:21:37Oct-22牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实。2022年10月4日星期二4时21分37秒Tuesday,October 04,2022创新突破稳定品质，落实管理提高效率。22.10.42022年10月4日星期二4时21分37秒22.10.4谢谢大家！谢谢大家！