第二章审计分类和审计方法课件.ppt

1、2022-10-192022-10-192022-10-19StandardUnqualified政府审计政府审计 民间审计民间审计StandardUnqualified内部审计内部审计 2022-10-19（1 1）XYZXYZ会计师事务所接受会计师事务所接受ABAB公司股东委托，对公司股东委托，对ABAB公司公司20032003年度会计报表进行审计年度会计报表进行审计（2)2)根据根据CDCD公司监事会要求，内审处对公司监事会要求，内审处对CDCD公司经济效益公司经济效益进行内部审计进行内部审计（3 3）审计署驻某地办事处根据审计署年度工作部署，对）审计署驻某地办事处根据审计署年度工作部署

2、，对某大电站工程资金运用情况审计某大电站工程资金运用情况审计 分析上述三种情况下在独立性、审计关系、自愿程分析上述三种情况下在独立性、审计关系、自愿程度等方面有何不同？各有何特点？度等方面有何不同？各有何特点？2022-10-19n民间审计的特点民间审计的特点 委托性、公正性、有偿性委托性、公正性、有偿性n内部审计的特点内部审计的特点 内向性、广泛性、及时性、针对性、经常性内向性、广泛性、及时性、针对性、经常性n政府审计的特点政府审计的特点 法定性、强制性法定性、强制性2022-10-192022-10-19委托审计委托审计授权审计授权审计2022-10-19按审计实施时间分类按审计实施时间分

3、类事前审计事前审计事中审计事中审计事后审计事后审计2022-10-19按审计范围分类按审计范围分类局部局部审计审计全部全部审计审计专题专题审计审计2022-10-19按审计动机分类按审计动机分类2022-10-19按审计执行地点分类按审计执行地点分类报送审计报送审计2022-10-19n预告审计预告审计 一般用于财务审计和经济效益审计一般用于财务审计和经济效益审计n突击审计突击审计 一般用于财经法纪审计一般用于财经法纪审计按是否通知被审单位分类按是否通知被审单位分类2022-10-19 审计方法是审计人员检查和分析审计对象、审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成

4、审计结论收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。现代审计方法和意见的各种专门手段的总称。现代审计方法已形成了一个完整的体系，包括审计的基本方已形成了一个完整的体系，包括审计的基本方法和审计的技术方法。法和审计的技术方法。2022-10-19 审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实有资产负债和所有者权益，核实会计记录和会计报有资产负债和所有者权益，核实会计记录和会计报表等的公允性和正确性的方法。表等的公允性和正确性的方法。审计的基本方法是指运用辨证唯物论和历史唯审计的基本方法是指运用辨证唯物论和历史唯物论作指导的工作方法，具体

5、包括实事求是；一切物论作指导的工作方法，具体包括实事求是；一切从实际出发；透过现象看本质；相互联系地看问题；从实际出发；透过现象看本质；相互联系地看问题；走群众路线等。走群众路线等。2022-10-192022-10-19分析性复核分析性复核核对法核对法按审查书按审查书面资料的面资料的技术技术审阅法审阅法2022-10-19n分析性复核的涵义分析性复核的涵义 指审计人员对被审计单位重要比率或趋势进行的分析，指审计人员对被审计单位重要比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势 与预期数与预期数额和相关信息的差异。额和相关信息的差异。n分析性

6、复核的方法分析性复核的方法 比较分析比较分析 比率分析比率分析 趋势分析趋势分析 帐户分析帐户分析 帐龄分析帐龄分析2022-10-19某企业年度数据某企业年度数据 请采用比较分析法分析该企业是否存在问题？请采用比较分析法分析该企业是否存在问题？利润额利润额销售收入销售收入 产品成本产品成本 原材料原材料第三季度第三季度 150570342171第四季度第四季度 135569.9359185.9 该企业第四季度利润比第三季度减少该企业第四季度利润比第三季度减少15万元，而收入万元，而收入基本与上季度持平；成本比上季度增加基本与上季度持平；成本比上季度增加5%，其中原材料，其中原材料总成本上升了

7、总成本上升了14.9万元，和利润减少数基本持平。经进一万元，和利润减少数基本持平。经进一步查明：成本上升的原因是该企业将应计入在建工程的部步查明：成本上升的原因是该企业将应计入在建工程的部分原材料成本挤入了生产成本。分原材料成本挤入了生产成本。2022-10-19抽查法抽查法逆查法逆查法按审查书按审查书面资料的面资料的顺序顺序顺查法顺查法 按审查书面按审查书面 资料的数量资料的数量详查法详查法2022-10-19盘点法盘点法查询法查询法调节法调节法观察法观察法鉴定法鉴定法2022-10-19查询法查询法n面询面询n函询（函证）函询（函证）肯定式函证、否定式函证肯定式函证、否定式函证 （1）函证

8、工作应由审计人员直接办理）函证工作应由审计人员直接办理 （2）函件应由审计人员直接寄发，不得由被）函件应由审计人员直接寄发，不得由被审计单位代办审计单位代办 （3）一般用于往来款项的查证）一般用于往来款项的查证2022-10-19 讨论讨论 某企业某企业20052005年年1212月月3131日帐面结存日帐面结存A A存货存货1000KG1000KG；20062006年年1 1月月1 1日日-15-15日收入日收入20 000KG20 000KG，发出，发出17 850 KG17 850 KG，通过审阅核对并无错弊。盘点后发现通过审阅核对并无错弊。盘点后发现A A存货实存存货实存3000KG3

9、000KG。审计人员如何确定审计人员如何确定20052005年年1212月月3131日结存日结存A A存货帐存货帐实是否相符？如不相符。审计人员应采取何种措施？实是否相符？如不相符。审计人员应采取何种措施？结帐日结帐日A存货实存数量存货实存数量=3000+17850-20000=850KG审计人员应要求有关人员说明原因，并进一步获取相审计人员应要求有关人员说明原因，并进一步获取相应证据。应证据。2022-10-19案例案例 注册会计师王胜和李明接受注册会计师王胜和李明接受A公司董事会的委托，公司董事会的委托，对本公司经理于某实施离任审计。对本公司经理于某实施离任审计。A公司是一家拥公司是一家拥

10、有有5000员工的大中型企业，于某在任五年，该公员工的大中型企业，于某在任五年，该公司内部控制健全、有效，公司效益逐年递增，经司内部控制健全、有效，公司效益逐年递增，经营业绩较为显著。本人也得到了董事会及员工的营业绩较为显著。本人也得到了董事会及员工的一致好评。在上述背景情况下，王胜和李明从于一致好评。在上述背景情况下，王胜和李明从于某上任的年度开始，对所有业务采取从会计凭证、某上任的年度开始，对所有业务采取从会计凭证、帐簿、报表为主线的审查方法，尽管两个人付出帐簿、报表为主线的审查方法，尽管两个人付出了辛勤的劳动，但在审计约定书规定的时间内只了辛勤的劳动，但在审计约定书规定的时间内只审查了一

11、年的业务，于是审查了一年的业务，于是A公司董事会与其所在的公司董事会与其所在的会计师事务所解除了审计合同。会计师事务所解除了审计合同。2022-10-19讨论讨论n注册会计师采取了何种审计方法进行审计？注册会计师采取了何种审计方法进行审计？n采取的方法是否与审计目标一致？采取的方法是否与审计目标一致？n你认为注册会计师应采用何种审计方法才能实你认为注册会计师应采用何种审计方法才能实现审计目标？现审计目标？n审计人员如何才能正确地选用审计方法？审计人员如何才能正确地选用审计方法？2022-10-19n审计方法的选用要适应审计目的审计方法的选用要适应审计目的n审计方法的选用要适合审计方式审计方法的选用要适合审计方式n审计方法的选用要联系被审计单位的实际情况审计方法的选用要联系被审计单位的实际情况银广夏审计案中银广夏审计案中审计方法的缺陷审计方法的缺陷2022-10-19复习思考题复习思考题n审计按主体可以分为哪几类？审计按主体可以分为哪几类？n政府审计、民间审计、内部审计各有何特点？政府审计、民间审计、内部审计各有何特点？n审计技术方法可分为哪几类？审计技术方法可分为哪几类？n什么是分析性复核？具体有哪些方分析方法？什么是分析性复核？具体有哪些方分析方法？n审计人员如何选用审计方法？审计人员如何选用审计方法？n举例说明调节法的应用举例说明调节法的应用2022-10-19