旅游企业财务基础知识项目十一旅游企业财务预算管理课件.ppt

1、Page 2项项 目目 一一模块一模块一全面预算管理概述全面预算管理概述 2Page 3 学习目的学习目的 了解财务预算是怎么形成的，不是凭主观意象，而是以数据为依据编制而成。掌握财务预算编制的基本方法、内容和相关知识点。运用所学的财务预算理论知识，全面的、科学的、系统的指导旅游企业的各项管理工作。3Page 4Page 5Page 6二、全面预算二、全面预算 反映的是企业未来某一特定期间 它以实现企业的目标利润为目的 以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。6Page 7 有有效效的的监

2、监控控与与考考核核高高效效使使用用企企业业资资源源 有有效效管管理理经经营营风风险险 收收入入提提升升及及成成本本节节约约 全面预算管全面预算管理的意义理的意义 7Page 8任务二 全面预算管理的内容销售预算销售预算 预算：预算：1、销售量、销售量2、销售收入、销售收入3、销售单价、销售单价 生产预算生产预算期末产品存货余额期末产品存货余额预算预算产品成本预算产品成本预算费用预算费用预算资本支出预算资本支出预算现金预算现金预算报表预算报表预算 预算资产负债表预算资产负债表预算损益表预算损益表预算现金流量表预算现金流量表经营预算经营预算 8Page 9 报表预算报表预算预算损益表预算损益表预算

3、现金流量表预算现金流量表 销售预算销售预算 经营预算经营预算销售预算销售预算（数量、单价、收入）长期销售预算长期销售预算期末库存期末库存余额预算余额预算（虚拟库存金额）成本预算成本预算（采购数量、单价及总额、采购费用）费用预算费用预算（各项经营费用、管理费用、财务费用）资本支出资本支出预算预算（固定资产更新、新建项目等）现金预算现金预算（现金流入、流出预算）预算资产负债表预算资产负债表图11-1 销售预算、经营预算、报表预算关系图 内容内容9Page 10 旅游企业预算编制程序旅游企业预算编制程序 一一 预算执行与监督控制预算执行与监督控制 二二 Accounting一一 预算差异分析与调整预

4、算差异分析与调整 10Page 111、下达目标、下达目标 2、编制上报、编制上报 3、审查平衡、审查平衡 4、审议批准、审议批准 5、下达执行、下达执行 任务一 旅游企业预算编制程序 11Page 12一、下达目标一、下达目标:(销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。)二、编制上报二、编制上报:(各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预

5、算方策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。案上报企业财务管理部门。)三、审查平衡三、审查平衡:(企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。)四、审议批准四、审议批准:(企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编编 制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。)五、下达执行五、下达执行:(企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的企业财务管理部门对董事会或总

6、经办审议批准的年度总预算，分解成一系列的指标体系，由财务预算管理层逐级下达各年度总预算，分解成一系列的指标体系，由财务预算管理层逐级下达各部门执行。部门执行。)12Page 13管理层行政部财务部各部门信息资料信息资料提供提供年度目标总年度目标总预算确定预算确定年 度 部 门年 度 部 门规划规划预算审核、预算审核、汇 总、平汇 总、平衡衡是否超额是否超额重 订 部 门重 订 部 门规划规划工作计划工作计划收入支收入支出预算出预算审批审批年 度 工 作年 度 工 作计划计划公 司 年 度公 司 年 度各项预算各项预算审批审批实施实施13Page 14 任务二任务二 预算执行与监督控制预算执行与

7、监督控制 在预算编制中要注意各预算执行部门之间的权责关系，注意权责的划分、分解。预算管理体系中权责的不明，会直接影响到预算的执行和控制。旅游企业预算一旦获准执行，它意味着各部门主管对该预算承担直接责任，也是对最高管理当局的承诺，并且一般情况下它不会改变，除非碰到不可抗拒的某种特殊原因需要修改、重新审批，或者在制定该预算时面临的环境已经有了巨大的变化，现有的预算不再适用。14Page 151、要把旅游企业的目标分解成各个部门的目标 2、各个部门的目标分解为各分部门的目标 3、将分部门的目标细化到各个岗位的具体工作中。可见分部门是对旅游企业目标的保证，是旅游企业预算执行的重要环节 部门和分部门是旅

8、游企业预算管理的运行基础部门和分部门是旅游企业预算管理的运行基础 15Page 16预算管理办预算管理办公室公室采购部门采购部门销售部门销售部门管理部门管理部门生产部门生产部门采购计划执采购计划执行行费用预算执费用预算执行行生产计划执生产计划执行行成本预算执成本预算执行行销售计划执销售计划执行行销售收入实销售收入实现现费用预算执费用预算执行行预算管理层预算管理层费用预算执费用预算执行行资产预算执资产预算执行行投资预算执投资预算执行行 全面预算执行图 16Page 17从旅游企业的立场出发权责利关系涵盖两大方面：从旅游企业的立场出发权责利关系涵盖两大方面：一、是旅游企业与股东的权责利关系（权力机

9、构、决策机构、执行机构和监督机构的界定和权责的明确）二、是旅游企业内部各管理阶层之间的权责利关系（旅游企业内部各部门及各相关成员的权责界定和明晰）17Page 18 旅游企业预算正是这样一种将各方利益相关者的权责利进行具体化、可度量化的第三层次的“法律”文书。它以委托代理理论和信息经济学原理为基础，重点构建了旅游企业组织内部分级管理体系。它通过分权、授权，对旅游企业内部的所有事项进行权利划分，形成了从股东会、董事会、监事会、总经理室、部门经理到分部门管理者的权责管理体系。旅游企业预算管理必须通过约束和激励人以优化方式操持物来实现旅游企业目标。全面预算管理是关于权责利的制度，因而其有效性还取决于

10、权责是否清晰并且对等。控制与反馈控制与反馈 18Page 19 2、全面预算控制、全面预算控制反馈反馈 下达预算监控汇报评价建议通报针对预算中出现的问题，调整原预算及时调整经或措施财务部门财务部门下达经审批的预算监督收入、货款入账对比预算控制成本、费用列支，及时提出警告汇报各部门预算执行情况，进行评价对预算执行中出现的问题提出财务解决建议每月上报对预算指标的执行情况，对超预算开支说明原因 及时上报不可控费用财务部门财务部门总经理或总经理或管理层管理层各部门各部门审批19Page 20任务三任务三 预算差异分析与调整预算差异分析与调整 12预算执行预算执行情况分析情况分析 预算调整预算调整与修正

11、与修正 l预算分析的重点是差异的原因及应采取的措施预算分析的重点是差异的原因及应采取的措施 l调整经营活动，采取相应的预算控制方式调整经营活动，采取相应的预算控制方式 l调整后续月度调整后续月度/季度的经营预算季度的经营预算 l记录责任部门的经营业绩记录责任部门的经营业绩 20Page 21判断差判断差异重要异重要程度程度确定分析对象及确定分析对象及分解标准分解标准收集信息收集信息差异计算与差异计算与分解分解对重要差异进对重要差异进行解释行解释差异原因的报差异原因的报告与确认告与确认采取对应的控采取对应的控制手段制手段调整月度计划调整月度计划记录经营业绩记录经营业绩图11-5 预算差异分析流程

12、图差异计算差异计算：行业差异、预算差异、上期差异、各年同期差异差异分解：差异分解：因素分解、趋势分解分解对象分解对象：较大影响预算目标、相关数据可以准确获得分解标准分解标准：差异分解程度、各差异分解参照数据来源及收集方式、差异的各细分部份对应的责任方收集信息收集信息：预算执行过程中的财务信息、重要的外部市场信息、公司内部的非财务信息（如费用标准等）21Page 22Hotel模块三模块三 旅游企业预算的经济指标及编制旅游企业预算的经济指标及编制实务实务一一二二旅游企业预算的经济指标旅游企业预算的经济指标 旅游企业预算的编制实务旅游企业预算的编制实务 22Page 23任务一 旅游企业预算的经济

13、指标 123营业收入类指标营业收入类指标成本费用类指标成本费用类指标 资金类指标资金类指标23Page 24（一）客房销售预算指标（一）客房销售预算指标1、可供出租实际客房数、可供出租实际客房数2、实际出租客房数、实际出租客房数3、客房出租率、客房出租率4、客房平均房价、客房平均房价5、客房销售额、客房销售额6、服务费收入、服务费收入（二）餐饮销售预算指（二）餐饮销售预算指标标1、可供就餐餐厅座位、可供就餐餐厅座位数数2、实际餐厅座位数、实际餐厅座位数3、餐厅座位周转率、餐厅座位周转率4、人均消费额、人均消费额5、餐饮销售额、餐饮销售额6、服务费收入、服务费收入（三）会务销售预算指（三）会务销

14、售预算指标标1、可供出租会议室数、可供出租会议室数2、实际出租会议室数、实际出租会议室数3、会议室出租率、会议室出租率4、平均会议收入、平均会议收入5、会议销售额、会议销售额一、营业收入类指标一、营业收入类指标24Page 25（一）客房销售预算指标（一）客房销售预算指标可供出租客房数饭店客房数饭店非营业客房数实际出租客房数可供出租实际客房数客房出租率1、可供出租实际客房数2、实际出租客房数25Page 26客房出租率实际出租客房数可供出租客房数100客房平均房价客房销售收入实际出租客房数客房销售额可供出租客房数客房出租率客房平均房价服务费收入客房销售额规定比率3、客房出租率4、客房平均房价6

15、、服务费收入5、客房销售额26Page 27（二）餐饮销售预算指标（二）餐饮销售预算指标可供就餐餐厅座位数餐厅座位数餐厅营业时段数实际营业天数实际餐厅座位数可供就餐餐厅座位数餐厅座位周转率餐厅座位周转率实际就餐餐厅座位数可供就餐餐厅座位数100 1、可供就餐餐厅座位数2、实际餐厅座位数3、餐厅座位周转率27Page 28人均消费额餐饮销售额实际就餐餐厅座位数餐饮销售额可供就餐餐厅座位数餐厅座位周转率人均消费额服务费收入餐饮销售额规定比率4、人均消费额5、餐饮销售额6、服务费收入28Page 29（三）会务销售预算指标可供出租会议室数会议室数实际营业天数实际出租会议室数可供出租会议室数会议室出租

16、率1、可供出租会议室数2、实际出租会议室数 29Page 30会议室出租率实际出租会议室数可供出租会议室数100平均会议收入会议销售收入实际使用会议室数会议销售额可供出租会议室数会议室出租率平均会议收入3、会议室出租率4、平均会议收入5、会议销售额30Page 31二、成本费用类指标二、成本费用类指标（一）餐饮食品成本预算指标（一）餐饮食品成本预算指标餐饮食品成本率餐饮食品成本额餐饮食品销售额100%（二）餐饮饮料成本预算指标（二）餐饮饮料成本预算指标餐饮饮料成本率餐饮饮料成本额餐饮饮料销售额100%（三）工资总额预算指标（三）工资总额预算指标营收工资总额率工资总额饭店销售总额100%（四）房

17、务营业费用预算指标（四）房务营业费用预算指标营收房务费用率房务费用总额客房销售额100%（五）餐饮营业费用预算指标（五）餐饮营业费用预算指标营收餐饮费用率餐饮费用总额餐饮销售额100%31Page 32（六）康乐成本费用预算指标六）康乐成本费用预算指标营收康乐成本费用率康乐费用总额康乐销售额100%（七）其它成本费用预算指标营收其它成本费用率其它成本费用总额其它销售额100%（八）维修保养费用预算指标营收维修保养费用率维修保养费用总额(日常维修费用+设备维护保养费用)饭店销售总额 100%（九）能源费用预算指标营收能源费用率能源费用总额(水、电、煤或油)饭店销售总额100%（十）销售费用预算指

18、标营收销售公关费用率销售公关费用总额饭店销售总额100%（十一）管理费用预算指标营收管理费用率管理费用总额饭店销售总额100%32Page 33（一）存货资金预算指标（一）存货资金预算指标存货周转率销售成本存货周转率销售成本/平平均库存资金均库存资金100%平均库存资金（期初库平均库存资金（期初库存期末库存）存期末库存）/2存货周转天数存货周转天数360/存货存货周转率（平均存货周转率（平均存货360）/销售成本销售成本（二）应收账款回笼预算指标（二）应收账款回笼预算指标应收账款周转率销售总额应收账款周转率销售总额/平均应收账款平均应收账款 100%平均应收账款（期初应收账平均应收账款（期初应

19、收账款余额期末收账款余额）款余额期末收账款余额）/2应收账款周转天数应收账款周转天数360/应应收账款周转率收账款周转率三、资金类指标三、资金类指标33Page 34任务二 旅游企业预算的编制实务 旅游企业预算编制一般有自上而下方法，即根据旅游企业预算编制一般有自上而下方法，即根据 旅旅游企业管理当局长期规划所定目标、下达每年的销售量游企业管理当局长期规划所定目标、下达每年的销售量和将要达到利润。和将要达到利润。另一种是自下而上方法，即根据销售、房务、餐饮、另一种是自下而上方法，即根据销售、房务、餐饮、人事、工程、财务等部门的预测编制预算。人事、工程、财务等部门的预测编制预算。34Page 3

20、51、可供出租客房数计算、可供出租客房数计算2、实际出租客房数计算、实际出租客房数计算3、综合客房出租率计算、综合客房出租率计算4、综合客房平均房价计算、综合客房平均房价计算5、客房销售额计算、客房销售额计算6、服务费收入计算、服务费收入计算如何编制销售收入类预算如何编制销售收入类预算（一）客房收入预算计算（一）客房收入预算计算35Page 361、可供就餐餐厅座位数计算、可供就餐餐厅座位数计算2、实际餐厅座位数计算实际就餐餐厅座位数，怎样订、实际餐厅座位数计算实际就餐餐厅座位数，怎样订 的合的合理，往往取决于餐厅座位周转率，同时还要考虑其它相关因素。理，往往取决于餐厅座位周转率，同时还要考虑

21、其它相关因素。3、餐厅座位周转率计算、餐厅座位周转率计算4、人均消费额计算、人均消费额计算5、餐厅销售额计算、餐厅销售额计算6、服务费收入计算、服务费收入计算（二）餐饮收入预算计算（二）餐饮收入预算计算36Page 37（三）会务收入预算计算（三）会务收入预算计算1、可供出租会议室数计算、可供出租会议室数计算2、实际出租会议室数计算、实际出租会议室数计算3、会议室出租率计算、会议室出租率计算4、平均会议收入计算、平均会议收入计算5、会议销售额计算、会议销售额计算37Page 38（四）康乐收入预算计算（四）康乐收入预算计算康乐部门在饭店是属于配套服务项目，康乐康乐部门在饭店是属于配套服务项目，

22、康乐项目通常集中在游泳、健身、美容、美发、项目通常集中在游泳、健身、美容、美发、桑拿、舞厅、桑拿、舞厅、KTV、沐浴、保健按摩、保龄、沐浴、保健按摩、保龄球、网球、高尔夫球、棋牌等内容。这些营球、网球、高尔夫球、棋牌等内容。这些营业项目可以像餐饮、会务按项目逐一计算出业项目可以像餐饮、会务按项目逐一计算出租率或利用率，因为这样便于以后销售完成租率或利用率，因为这样便于以后销售完成情况的分析。情况的分析。38Page 39（五）其它销售预算计算（五）其它销售预算计算1、与客房有联系的其它销售、与客房有联系的其它销售(这类其它销售包括电话、洗衣、车队、小冰箱、上网、这类其它销售包括电话、洗衣、车队

23、、小冰箱、上网、票务、行政吧、商务中心、商场等。票务、行政吧、商务中心、商场等。)2、与客房没有联系的其它销售、与客房没有联系的其它销售(这类其它销售包括月饼销售、停车场收费、办公室出租、这类其它销售包括月饼销售、停车场收费、办公室出租、承包租金等。承包租金等。)39Page 40 如何编制成本费用类预算如何编制成本费用类预算、成本费用预算是旅游企业预算中最为重要的部分，也是日常管理、控制最多部分。、所谓固定费用是指在一定时间和一定产量的范围内，其发生总额不受产量增减变动的影响而相对固定的费用。、所谓变动费用是指发生总额随着产量的增减变动而成正比例变动的费用。40Page 411、餐饮食品成本

24、预算计算、餐饮食品成本预算计算 2、餐饮饮料成本预算计算、餐饮饮料成本预算计算 3、职工工资总额预算计算、职工工资总额预算计算 4、房务营业费用预算计算、房务营业费用预算计算 5、餐饮营业费用预算计算、餐饮营业费用预算计算 6、康乐成本费用预算计算、康乐成本费用预算计算7、其它成本费用预算计算、其它成本费用预算计算8、设备维修保养费用预算计算、设备维修保养费用预算计算9、能源费用预算计算、能源费用预算计算10、销售公关费用预算计算、销售公关费用预算计算11、管理费用预算计算、管理费用预算计算12、财务费用预算计算财务费用预算计算如何编制成本费用类预算如何编制成本费用类预算41Page 42（一

25、）存货周转资金预算计算（一）存货周转资金预算计算 存货周转率是旅游企业流动资产中所占比重最大项目之一。如何编制销售收入类预算如何编制销售收入类预算旅游企业存货周转预算主要涉及二个方面：一、个是合理控制库存量，这样即减少资金占用，又减少仓储费。饭店仓库物品真可谓琳琅满目，应有尽有。二、个是物品价格，由于现在实行的是市场经济，物品价格取决于市场的供需。当物品供大于求时，价格会疲软；反之物品供不应求时，价格会坚挺。42Page 43（二）应收账款周转回笼预算计算（二）应收账款周转回笼预算计算 应收账款周转率是旅游企业流动资产的重要组成部分，同时也是旅游企业未来现金流入的重要来源。关于经营预算编制，重

26、点是要确定主要经营指标，指标数据一定要合理，不要造成由于为完成考核指标而影响正常的生产、经营活动的情况的产生。采取不同的预算编制策略和技巧,是提高预算的先进性、现实性的关键。经营预算是旅游企业管理的工具，预算是否准确、可靠，会直接影响预算管理的效果。预算不仅要全面，而且预算的编制应当具有先进性、现实性。预算只有同时具备先进性和现实性，才可能具有科学性。43Page 44实训课业实训课业为民餐饮股份有限公司，2009年度财务报表如下，要求做好 2010年利润预测工作。利润表利润表项目项目金额（万元）金额（万元）营业收入1260营业成本1008毛利252经营与管理费用变动费用63固定费用63折旧2

27、6营业利润100利息支出10利润总额90所得税27税后利润6344Page 45资产负债表资产负债表2009年项目项目金额（万元）金额（万元）项目项目金额（万元）金额（万元）货币资金货币资金14短期借款短期借款200应收账款应收账款144应付账款应付账款246存货存货280股本股本500固定资产原值固定资产原值760保留盈余保留盈余172减：折旧减：折旧80固定资产净值固定资产净值680资产总额资产总额1118负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计111845Page 463）预计下一年度毛利率上升5个百分点；4）预计营收经营与管理变动费用率保持不变；5）预计经营与管理固定费用增加20万元；

28、6）应收账款余额（按10年末余额计算），10年应收账款均可 在下年收回；7）年末应付账款余额与当年进货金额的比率不变；8）购置厨房设备220万元，因此公司年折旧额达到30万元；9）期末存货余额假设不变；10）预计所得税为30万元。补充财务数据信息：补充财务数据信息：1）2010年营业收入经董事会核准增长20；2）餐厅座位数则由2010年的380个，增加到400个，预测平均座位数18000月；46Page 47思考题：1、试根据以上财务数据资料完成2010年利润预算表、资产损益表的编制。2、根据资料计算相关指标，选择几项指标如：餐厅座位周转率、人均消费、营收毛利率、固定资产收益率指标，也可以增加指标分析。47