OracleEBS的制造业成本管理课件.ppt

1、基于OracleEBS的制造业成本管理研究答辩人：Contents 2.成本管理理论与方法回顾 1.绪论 3.成本概念 4.Oracle成本实现方式介绍2 6.总结 5.成本归集及分摊v全球管理咨询公司麦肯锡评价中国企业：“成本优势的巨人却是成本管理上的侏儒”v随着我国加入世界贸易组织，我国企业将逐步参与世界经济竞争，而当今的经济竞争中，成本优势起到了至关重要的作用。vERP的优势不仅仅在于帮助企业建立一套信息化管理系统，更重要的是它代表当今世界上最先进的现代管理思想和方法。31.1 研究背景2.1 我国制造业企业成本管理现状v 我国制造业企业成本管理不足之处甚多，主要表现在：（1）成本管理观

2、念落后；（2）企业成本侧重于宏观需求；（3）企业成本管理缺乏市场观念；（4）企业成本管理理论和内容僵化、手段老化；（5）传统成本管理过分依赖现有的成本会计系统；（6）成本信息的严重扭曲。42.2 现代成本管理理论的主要内涵2目标成本管理法3作业成本管理法4战略成本管理法51标准成本管理法2.3 现代成本管理理论的应用瓶颈v 成本数据采集缺乏系统性、集成性，很难从整体价值链上来分析企业成本。v 成本数据集成性较差，企业难以进行有效的成本分析。v 成本管理手段比较落后，企业成本核算质量不高。v 成本核算业务量不断增大，企业成本管理力不从心。63.1 成本相关概念v狭义的成本会计的职能狭义的成本会计

3、的职能v反映和监督企业生产经营过程中的各种费用的支出以及产品生产成本和期间费用的形成反映和监督企业生产经营过程中的各种费用的支出以及产品生产成本和期间费用的形成v广义的成本会计的职能广义的成本会计的职能v成本核算、成本分析、成本控制、成本预测、成本决策、成本计划成本核算、成本分析、成本控制、成本预测、成本决策、成本计划v成本会计的基本目标：提高经济效益成本会计的基本目标：提高经济效益v成本会计的服务对象：成本会计的服务对象：v企业行政管理部门企业行政管理部门v企业生产管理部门企业生产管理部门v企业基层生产单位企业基层生产单位v其他会计分支其他会计分支v成本会计的对象：会计对象要素中的成本会计的

4、对象：会计对象要素中的费用费用要素要素73.1 成本相关概念v会计要素v会计要素是对会计对象具体内容所作的分类会计要素是对会计对象具体内容所作的分类v按经济性质分类：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润按经济性质分类：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润v会计科目会计科目v会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的类目会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的类目v按经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益、损益和成本类按经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益、损益和成本类v按隶属关系分类：总帐科目（一级科目）、子目（二级科目）和细目按隶属关系分类：总帐科目（一级科目）、子目（二

5、级科目）和细目v帐户帐户v帐户是根据会计科目设置的，具有一定的结构，反映各项经济业务的一种手段帐户是根据会计科目设置的，具有一定的结构，反映各项经济业务的一种手段v帐户包括内容：帐户名称、日期和凭证号、摘要、增加和减少的金额、余额帐户包括内容：帐户名称、日期和凭证号、摘要、增加和减少的金额、余额v资产帐户、费用和成本账户增加数记录在借方、减少数记录在贷方资产帐户、费用和成本账户增加数记录在借方、减少数记录在贷方v负债、所有者权益帐户和收入帐户增加数记录在贷方、减少数记录在借方负债、所有者权益帐户和收入帐户增加数记录在贷方、减少数记录在借方83.2 成本概念v标准成本法（计划成本法）v企业进行各

6、项业务时都用单一成本进行核算，将实际成本和标准成本的不同利用差异进行管理。企业根据需要可以企业进行各项业务时都用单一成本进行核算，将实际成本和标准成本的不同利用差异进行管理。企业根据需要可以定期更新以前制定的标准成本，更新时将更新成本产生的不同利用成本更新差异来管理。定期更新以前制定的标准成本，更新时将更新成本产生的不同利用成本更新差异来管理。v实际成本法实际成本法v成本根据企业实际业务进行核算，成本会随着企业业务实际成本的变化而变化，每次进行成本核算时都需要预先根成本根据企业实际业务进行核算，成本会随着企业业务实际成本的变化而变化，每次进行成本核算时都需要预先根据历史业务数据计算出应该采用的

7、成本数据；其中包括：据历史业务数据计算出应该采用的成本数据；其中包括：v先进先出（先进先出（FIFOFIFO）v移动加权平均移动加权平均v期间加权平均期间加权平均v后进先出（后进先出（LIFOLIFO）：）：20082008年后，中国会计准则不允许后进先出的成本方法年后，中国会计准则不允许后进先出的成本方法93.3 成本核算过程103.4 优缺点对比11成本方法成本方法优点优点难点难点标准成本集团化管理成本差异分析的控制定义标准成本成本卷积差异分摊无法反应物料的真实价值移动平均成本任何时刻都可以计算和反应物料的实际成本补事务处理的工作量（先领料后完工，所有东西都有条码，通过条码实现事务处理的时

8、效性）期间加权平均实际成本计算（不用分摊很多差异）一个期间核算一次，节省工作量成本分析循环处理FIFO最接近当前市场价值的实际成本实例少工作量大3.6 标准成本和平均成本的比较v物料物料A A库存数量为库存数量为0 0，有两个采购订单，价格分别是，有两个采购订单，价格分别是1 1元和元和1.11.1元，数量都是元，数量都是100100个。两个订单到货后，物料个。两个订单到货后，物料A A被生产消被生产消耗耗160160个，库存剩余个，库存剩余4040个。发票收到后，价格略有不同，分别是个。发票收到后，价格略有不同，分别是1 1元和元和1.051.05元。这样的情景是经常遇到的，来看看标元。这样

9、的情景是经常遇到的，来看看标准成本和实际成本是如何进行帐务处理的，假定相关科目的初始余额都为准成本和实际成本是如何进行帐务处理的，假定相关科目的初始余额都为0 0。v首先假定物料首先假定物料A A标准成本是标准成本是1 1元。那么在入库时，分录如下：元。那么在入库时，分录如下：v借：存货借：存货 100 100 订单订单1 1 贷贷：材料采购：材料采购 100100订单订单1 1v借：存货借：存货 100 100 订单订单2 2 借借：采购价格差异：采购价格差异 10 10 订单订单2 2 贷贷：材料采购：材料采购 110 110 订单订单2 2 领领用时，分录如下：用时，分录如下：v借：在制

10、品借：在制品 160160 贷贷：存货：存货160160 收到收到发票后，分录如下：发票后，分录如下：v借：材料采购借：材料采购 100 100 订单订单1 1 贷贷：应付款：应付款 100100订单订单1 1v借：材料采购借：材料采购 110 110 订单订单2 2 贷贷：应付款：应付款 105 105 订单订单2 2 贷贷：采购价格差异：采购价格差异 5 5 订单订单2 2 这时这时相关科目的余额分别为存货相关科目的余额分别为存货4040，在制品，在制品160160，应付款，应付款205205，采购价格差异，采购价格差异5 5，材料采购，材料采购0 0。123.6 标准成本和平均成本的比较

11、v再看一下实际成本，以移动加权平均法为例。入库时分录如下：再看一下实际成本，以移动加权平均法为例。入库时分录如下：v借：存货借：存货 100 100 订单订单1 1 贷贷：材料采购：材料采购 100100订单订单1 1v借：存货借：存货 110 110 订单订单2 2 贷贷：材料采购：材料采购 110 110 订单订单2 2v领用时分录如下：领用时分录如下：v借：在制品借：在制品 168168 贷贷：存货：存货168168v收到发票后分录如下：收到发票后分录如下：v借：材料采购借：材料采购 100 100 订单订单1 1 贷贷：应付款：应付款 100100订单订单1 1v借：材料采购借：材料采

12、购 110 110 订单订单2 2 贷贷：应付款：应付款 105 105 订单订单2 2 贷贷：存货：存货 1 1 贷贷：在制品：在制品 4 4v这时相关科目的余额分别为存货这时相关科目的余额分别为存货4141，在制品，在制品164164，应付款，应付款205205，材料采购，材料采购0 0。v考虑一下如果收到发票时成品加工完毕，在制品已经转出该怎么办？如果收到发票时成品已经发货了，该怎么办？考虑一下如果收到发票时成品加工完毕，在制品已经转出该怎么办？如果收到发票时成品已经发货了，该怎么办？如果是部分成品完工和发货该怎么办？如果部分材料退回供应商该怎么办如果是部分成品完工和发货该怎么办？如果部

13、分材料退回供应商该怎么办？v采用标准成本法，成品是否完工，是否发货，是部分完工发货还是全部，以上列出的业务分录都没有变化，材料退采用标准成本法，成品是否完工，是否发货，是部分完工发货还是全部，以上列出的业务分录都没有变化，材料退回供应商，只要把入库分录按退货数量借贷反一下即可回供应商，只要把入库分录按退货数量借贷反一下即可。v如果采用实际成本法，你得考虑追加多少销售成本，调整成品存货，在制品存货，退货时如何还原，如果是先进先如果采用实际成本法，你得考虑追加多少销售成本，调整成品存货，在制品存货，退货时如何还原，如果是先进先出或后进先出，还要考虑批次。而且每天的业务不只有两三笔，多了怎么办？出或

14、后进先出，还要考虑批次。而且每天的业务不只有两三笔，多了怎么办？133.5 标准成本和平均成本的比较14标准成本平均成本使用事先定义好的相对稳定不变的物品成本对库存进行估价使用加权平均物品成本对库存进行估价物品的成本在一定时期内保持不变（冻结），不能直接对冻结成本进行直接修改。物品的成本是使用事务处理来推算出来的装配件的成本是根据物料清单和工艺路线累计出来的装配件的成本是使用的物料的加权平均及资源成本之和多用于制造行业多用于流通行业平行结算顺序结算4.1 成本模块的特点v库存成本库存成本v根据库存事务处理自动创建所有的库存会计分录根据库存事务处理自动创建所有的库存会计分录v联机分析会计核算信息

15、联机分析会计核算信息v当物品成本发生变化，可自动更新库存、在途库存以及在制品价值当物品成本发生变化，可自动更新库存、在途库存以及在制品价值v安全方便容易地维护、更新库存物品的成本安全方便容易地维护、更新库存物品的成本v车间成本车间成本v根据车间的活动（如工序移动、完工等）自动统计成本并计入相应帐户根据车间的活动（如工序移动、完工等）自动统计成本并计入相应帐户v可根据不同的基准类型（如按单位产品、批量、产值等）进行成本的计费可根据不同的基准类型（如按单位产品、批量、产值等）进行成本的计费v自动创建所有车间事务的成本会计分录自动创建所有车间事务的成本会计分录v可根据生产任务、生产计划、事务处理等条

16、件检查车间成本账户的金额可根据生产任务、生产计划、事务处理等条件检查车间成本账户的金额154.1 成本模块的特点v在制品在制品成本成本v以标准成本为基础，根据物料清单和工艺路线自动累计产品的标准成本以标准成本为基础，根据物料清单和工艺路线自动累计产品的标准成本v使用成本元素、成本子元素定义每个产品成本结构使用成本元素、成本子元素定义每个产品成本结构v可使用成批编辑的功能去维护成本和帐户可使用成批编辑的功能去维护成本和帐户v可使用自定义的多个成本类型去累计产品的成本以进行成本分析可使用自定义的多个成本类型去累计产品的成本以进行成本分析v财务集成财务集成v与其他模块共享相同的会计期间、会计账户和会

17、计账簿与其他模块共享相同的会计期间、会计账户和会计账簿v可以明细过账和汇总过账两种方法向总账模块传递财务数据可以明细过账和汇总过账两种方法向总账模块传递财务数据v可以通过系统提供的对账报表方便地与总账进行对账可以通过系统提供的对账报表方便地与总账进行对账164.2 成本结构v成本结构是用于计算库存、物料清单和在制品成本的定义和方法的集合。成本结构由成本结构是用于计算库存、物料清单和在制品成本的定义和方法的集合。成本结构由下列各项组成下列各项组成：v成本类型成本类型v成本要素成本要素v成成本子要素本子要素v基准类型基准类型174.3 成本类型v概念概念v成本类型，可以理解为存放成本信息的账本成本

18、类型，可以理解为存放成本信息的账本v系统中可以定义与并存多套成本类型系统中可以定义与并存多套成本类型v特殊的成本类型：用于成本核算特殊的成本类型：用于成本核算v标准成本：冻结成本类型（不允许修改，可利用标准成本调整请求改）、待定成本类型标准成本：冻结成本类型（不允许修改，可利用标准成本调整请求改）、待定成本类型v平均成本：平均成本类型、平均费率成本类型平均成本：平均成本类型、平均费率成本类型v其他成本类型其他成本类型v用于成本模拟的成本类型用于成本模拟的成本类型v保存成本历史信息。将每个每年的保存成本历史信息。将每个每年的“冻结成本冻结成本”信息保存信息保存 在某个成本类型中，供未来参考。在某

19、个成本类型中，供未来参考。184.4 成本类型v同一同一物品在不同成本类型中可以有不同的单位成本，有不同用途物品在不同成本类型中可以有不同的单位成本，有不同用途19成本类型成本类型定义方式定义方式作用作用冻结系统对事务处理进行计价待定系统存放待定成本西信息、对冻结成本进行更新201306备份人工对2013年06月的标准成本信息进行存档。4.5 成本要素v成本要素：成本要素：OracleOracle提供的标准成本要素有五种，提供的标准成本要素有五种，不能更改不能更改v物料：生产产品所使用材料物料：生产产品所使用材料v物料管理费：如运费、关税等物料管理费：如运费、关税等v资源：为生产某一产品所消耗

20、的直接人工、直接机器设备等资源：为生产某一产品所消耗的直接人工、直接机器设备等v管理费：如维修费用、水电费等管理费：如维修费用、水电费等v外协费：委托外加工外协费：委托外加工v标准成本标准成本=物料物料+物料管理费物料管理费+资源资源+资源管理费资源管理费+外外协费用协费用204.6 成本模块的特点214.7 逻辑关系224.8 基础数据v物品v物料清单v资源及部门v工艺路线234.8 基础数据-物品v描述企业产品及产品的组成成份v如：原材料、半成品、成品等v描述其他费用v如外协费等v描述产品模型或结构v如：模型、选项、虚拟件等v与成本有关的属性：v启用成本计算：指明是否对任何物料进行报告、估

21、价以及记账v库存资产：指明是否要将物料作为库存资产进行估价。禁用此选项，可以指明物料是费用物料。v包括在成本累计中：是否将物料考虑在卷积范围内v销售成本账户244.8 基础数据-物料清单254.8 基础数据-资源v产品制造过程中需要的设备、工具、人工等v作用：v成本v制造提前期、能力v资源类别v内部资源：人、设备、资金等v外协资源：外协成本要素v在资源中确定了标准的资源费用。即标准的直接制造费用（Rr）v对应外协资源来说，是确定了标准的外协费用（RPr）264.8 基础数据-部门v加工中心：机台、班组、车间等v包含多个资源v管理费的分配对象274.8 基础数据-工艺路线v在工艺路线中确定了制造

22、该物品所涉及的部门和资源消耗数（Rq）28产品产品工序工序部门部门资源资源消耗消耗装座垫车架10一车间HR_10M_1011装龙头车架10二车间HR_20M_20成品车1020总装车间总装车间HR_30OSP4.9 成本累计v 累计前的准备累计前的准备v1、相关设置v2、基础资料：采购件成本 资源费率 管理费 工艺路线 物料清单 制造件成本类型分配294.9 成本累计过程v1、将制造件的物料清单中的采购件消耗进行累计得到物料费用vStandard Material=C*Cq(C为物料的标准价，Cq为定额用量)v2、将制造件的工艺路线中各个工序的资源消耗费用进行累计vStandard Resou

23、rce=Rr*Rq（Rr为标准费率，Rq为标准用量）v3、将工艺路线中涉及到的资源管理费用进行累计vStandard Resource Overhead=Ror（Ror为资源管理费用）v4、将制造件的物料清单中的采购件的物料管理费用进行累计vStandard Material Overhead=Mor(Mor为采购件的管理费用)v5、如果制造件的物料清单中含有外协件，在工艺路线中含有外协过程，则系统会自动累计外协费用。vStandard Out-processing=RPrv将上述费用进行累计得到制造件的标准成本vStandard Cost=C*Cq+Rr*Rq+Ror+Mor+RPr305.

24、1 成本归集v对生产过程中所发生的各种费用，按一定的对象，如各种产品、车间部门所进行的分类、汇总。通过成本归集，可以分别求得各个对象的成本总额，对进一步计算各该完工产品成本提供依据。对于直接费用、废品损失等，则应按发生地点或用途进行归集，然后再计入各该产品成本。v通过会计科目进行成本的归集 1、材料成本 主要材料 辅助材料 包装材料 2、直接人工 生产一线工资 3、制造费用 待摊费 水电 设备折旧等v材料的归集可按照产品的使用量直接归集到产品的成本中，通过工单投料归集：借：生产成本-原材料 贷：原材料v资源、制造费用的归集可按照工艺路线的定义归集到产品的成本中，通过资源事务处理归集：借：生产成本-资源/制造费用 贷：制造费用中转315.2 差异分析v使用会计科目进行归集完毕，那么进行分配将是一个重要的环节，特别是目前企业对成本的重视，企业在市场的销售价格打压，获利区域日益减少，可以毫不夸张地叙述：差之毫厘失之千里。也许就是成本数据分配的问题导致企业决策方向的错误。如：赚钱产品因分配的问题计算出不盈利等等。v差异的分摊 采购价差-PPV 发票价差-IPV 生产成本差异 标准成本更新v这些差异归集后，可以按照产线的比例归入COGS（cost of goods sold），这样，毛利率分析报表上就可以体现这部分差异对成本的影响。3233