会计报表及纳税申报课件.ppt

1、筹集资金设立公司认识财会人员的工作内容会计基本概念及方法企业日常经营活动1234利润形成与利润分配5会计报表及纳税申报6工作场景十一会计报表工作场景十二纳税申报3 一、资产负债表 二、利润表 三、现金流量表工作场景十一 会计报表45(一)、资产负债表的内容与格式1、资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。62、资产负债表的作用 提供企业资源总量及构成状况，有助于了解企业资产使用效率。反映企业资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。反映流动资产和流动负债对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力。73、资产负债表的理论依据 基本会计等式：资产=负债+所有者权益84、资产负债表

2、的组成内容及表格格式1）.资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元表首正表资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）2022-10-2492）.资产负债表正表的格式（1）账户式 因其外表形式像“T”形账户而得名。资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总

3、计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列2022-10-24财税基础与实务-第6章 会计报表及纳税申报10（2）报告式 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末数流动资产：货币资金 （略）负负 债债流动负债：短期借款（略）所有者权益所有者权益 实收资本（略）按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列111、直接根据相关某一总账账户的余额填列 例如：交易性金融资产、应收利息、应收股利、固定资产清理、短期借款、交易性金融负债、应付

4、票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积等项目，应当根据相关总账账户的余额直接填列。12“货币资金”应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户期末余额和填列；“未分配利润”应根据“本年利润”账户贷方余额减去“利润分配”账户借方余额计算填列，未弥补的亏损以“-”号填列。13“存货”应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”、“库存商品”、“生产成本”等科目的期末借方余额减去“存货跌价准备”、“材料成本差异”、“商品进销差价”科目贷方余额填列；14例6-1某企业2011年12月31日结账后的“库存现金”

5、账户余额为5818元，“银行存款”账户余额为2380000元，“其他货币资金”账户余额为16800元。该企业2011年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：5818+2380000+16800=2402618（元）15例如：“应收账款”项目，应当根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。（假定未计提坏账准备）“预付款项”项目，应当根据“预付账款”和“应付账款”两个账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。16例如：“应付账款”项目，应当根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。“预收款项”项目，应当根据“预收账款”和“应

6、收账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。17例如：“长期待摊费用”项目应当根据“长期待摊费用”账户余额扣除“长期待摊费用”账户所属明细账户中将于一年内摊销后的金额填列。“长期借款”项目，应当根据“长期借款”账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期的长期借款部分后的金额填列。18例6-2某企业2011年12月31日“长期待摊费用”账户的期末余额为750000元，将于一年内摊销的数额为150000元。该企业该企业20112011年年1212月月3131日资产负债表中日资产负债表中“长期待摊费用长期待摊费用”项项目金额为：目金额为：750 000-150 000=600

7、000-150 000=600 000（元）（元）将于一年内摊销的数额150000元，应当填列在资产负债表中流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中。19 长期借款的有关详细资料长期借款的有关详细资料 借款起始日期借款起始日期 借款期限（年）借款期限（年）金额（元）金额（元）2011 2011年年1 1月月1 1日日 3 1 800 000 3 1 800 000 2009 2009年年1 1月月1 1日日 5 1 000 000 5 1 000 000 2008 2008年年9 9月月1 1日日 4 2 000 0004 2 000 000 该企业该企业20112011年年1212月月31

8、31日资产负债表中日资产负债表中“长期借款长期借款”项目的金额为：项目的金额为：4 800 000-2 000 000=28 000 004 800 000-2 000 000=28 000 00（元）（元）将在一年内到期的长期借款将在一年内到期的长期借款2 000 0002 000 000元，应当填列在资产负元，应当填列在资产负债表中流动负债下债表中流动负债下“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目中。项目中。20例6-4某企业2011年12月31日结账后“其他应收款”账户余额为43 000元，“坏账准备”账户余额中有关其他应收款计提的坏账准备为3000元。该企业2011年12月

9、31日资产负债表中“其他应收款”项目金额为：43 000-3000=40 00043 000-3000=40 000（元）（元）21 例6-5某企业2011年12月31日结账后“长期股权投资”账户余额为2 000 000元，“长期股权投资减值准备”账户余额为360 000元。则该企业2011年12月31日资产负债表中“长期股权投资”项目金额为：2 000 000-360 000=1 640 0002 000 000-360 000=1 640 000（元）（元）22例6-6某企业2011年12月31日结账后“在建工程”账户余额为2 560 000元，“在建工程减值准备”账户余额为200 000

10、元。该企业2011年12月31日资产负债表中“在建工程”项目金额为：2 560 000-200 000=2 360 000 2 560 000-200 000=2 360 000（元）（元）23例6-7某企业2011年12月31日结账后“固定资产”账户余额为30 000 000元，“累计折旧”账户余额为8 000 000元，“固定资产减值准备”账户余额为500 000元。该企业2011年12月31日资产负债表中“固定资产”项目金额为：30 000 000-8 000 000-500 000=21 500 000 30 000 000-8 000 000-500 000=21 500 000（元

11、）（元）24例6-8某企业2011年12月31日结账后“无形资产”账户余额为4 600 000元，“累计摊销”账户余额为920 000元，“无形资产减值准备”账户余额为300 000元。该企业2011年12月31日资产负债表中“无形资产”项目金额为：4 600 000-920 000-300 000=3 380 0004 600 000-920 000-300 000=3 380 000（元）（元）25例6-9某企业采用计划成本进行材料的日常核算，2011年12月31日结账后有关账户的余额为：“在途物资”账户余额为40 000元，“原材料”账户余额为4800 000元，“周转材料”账户余额为6

12、0 000元，“库存商品”账户余额为5600 000元，“生产成本”账户余额为500 000元。该企业该企业20112011年年1212月月3131日资产负债表中日资产负债表中“存货存货”项目金额为：项目金额为：40 000+4800 000+60 000+5600 000+500 000=40 000+4800 000+60 000+5600 000+500 000=1 100 0001 100 000（元）（元）资产负债表练习资产负债表练习 1212月月3131日总分类账户和有关明细分类账户余额表日总分类账户和有关明细分类账户余额表 单位：元单位：元总账账户总账账户明细账户明细账户借方余额

13、借方余额贷方余额贷方余额总账账户总账账户明细账户明细账户借方借方贷方余额贷方余额余额余额现现 金金 1 000 1 000 短期借款短期借款 60 000 60 000银行存款银行存款 15 000 15 000 应付账款应付账款 10 000 10 000交易性金融产交易性金融产 7 000 7 000 A A工厂工厂 7 000 7 000应收账款应收账款 23 000 23 000 B B工厂工厂5 0005 000甲公司甲公司 10 000 10 000 C C工厂工厂 8 000 8 000乙公司乙公司 2 000 2 000预收账款预收账款 1 000 1 000丙公司丙公司 15

14、 000 15 000 A A单位单位 4 000 4 000预付账款预付账款 4 700 4 700 B B单位单位3 0003 000甲单位甲单位 5 000 5 000其他应付款其他应付款 9 000 9 000乙单位乙单位300300 应付职工薪酬应付职工薪酬 34 700 34 700 其他应收款其他应收款 8 000 8 000 应交税费应交税费60 00060 000原材料原材料 27 000 27 000 应付股利应付股利 20 000 20 000生产成本生产成本 8 000 8 000 应付利息应付利息 3 000 3 000库存商品库存商品 20 000 20 000 长

15、期借款长期借款 30 000 30 000长期股权投资长期股权投资 202 000 202 000 实收资本实收资本 280 000 280 0001 1年内到期年内到期 2 000 2 000 盈余公积盈余公积 22 080 22 080固定资产固定资产 400 000 400 000 利润分配利润分配 159 920 159 920累计折旧累计折旧60 00060 000 无形资产无形资产40 00040 000累计摊销累计摊销10 00010 000 长期待摊费用长期待摊费用4 0004 000 资产负债表资产负债表 会企会企0101表表 编制单位：编制单位：A A公司公司 201120

16、11年年1212月月31 31 单位：元单位：元资产资产期末数期末数年初数年初数负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金16 00016 000100 000100 000 短期借款短期借款60 00060 00062 00062 000 交易性金融资产交易性金融资产7 0007 00011 00011 000 应付账款应付账款15 30015 30030 00030 000 应收账款应收账款28 00028 00020 00020 000 预收账款预收账款6 0006 00024 00024 000 预付账款预付账款10

17、 00010 0005 0005 000 其他应付款其他应付款9 0009 00016 80016 800 其他应收款其他应收款8 0008 0003 0003 000 应付职工薪酬应付职工薪酬34 70034 70031 00031 000 存货存货55 00055 00063 00063 000 应交税费应交税费60 00060 00050 00050 000 1年内到期的非流动资产年内到期的非流动资产2 0002 0002 0002 000 应付利息应付利息3 0003 0005 0005 000流动资产合计流动资产合计126 000126 000204 000204 000 应付股利应

18、付股利20 00020 000 30 000 30 000非流动资产：非流动资产：流动负债合计流动负债合计208 000208 000248 800248 800 长期股权投资长期股权投资200 000200 00040 00040 000非流动负债：非流动负债：固定资产固定资产340 000340 000259 000259 000 长期借款长期借款30 00030 00040 00040 000 固定资产清理固定资产清理 应付债券应付债券 无形资产无形资产30 00030 00095 00095 000非流动负债合计非流动负债合计30 00030 00040 00040 000 长期待摊费

19、用长期待摊费用4 0004 00022 00022 000负债合计负债合计238 000238 000288 800288 800 其他非流动资产其他非流动资产股东权益：股东权益：非流动资产合计非流动资产合计34 00034 000117 000117 000 实收资本实收资本280 000280 000260 000260 000 盈余公积盈余公积22 08022 08026 00026 000未分配利润未分配利润159 920159 92045 20045 200股东权益合计股东权益合计462 000462 000331 200331 200资资 产产 总总 计计700 000700 00

20、0620 000620 000负债及股东权益合计负债及股东权益合计700 000700 000620 000620 00028 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。（一）、利润表的作用分析和预测企业的获利能力。分析和预测企业的长期偿债能力。考核管理层的经营业绩。合理分配经营成果。29会计等式：收入-费用=利润30 我国企业的利润表采用多步式结构。根据利润表各项目之间的关系，主要分为以下四个方面：1、营业收入 由主营业务收入和其他业务收入组成。312、营业利润 营业收入减去营业成本（主营业务成本和其他业务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公

21、允价值变动收益、投资收益，得到营业利润。3、利润总额 营业利润营业外收入营业外支出利润总额4、净利润 利润总额所得税费用净利润利利 润润 表表 编制单位：编制单位：年年 月份月份 单位：元单位：元 项项 目目本本 月月 数数本本 年年 累累 计计 数数一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益 投资收益投资收益 二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减减:营业外支出营业外支出三、利润总额三、利润总额 减减:所得税费用所

22、得税费用四、净利润四、净利润利利 润润 表表 编制单位：编制单位：年度年度 单位：元单位：元 项项 目目本本 年年 数数上上 年年 数数一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益 投资收益投资收益 二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减减:营业外支出营业外支出三、利润总额三、利润总额 减减:所得税费用所得税费用四、净利润四、净利润341、账结法：每月月末，将所有损益类账户的余额结转“本年利润”账户，然后根据各项目的结

23、转数填入利润表的“本月数”，本月利润表的“本月数”加上月利润表的“本年累计数”即为本月的“本年累计数”。352、表结法：每月月末不将所有损益类账户的余额结转“本年利润”账户，年末一次结转。即年末结转前各损益账户均有余额，该余额即为本年累计数。每月月末，将各损益账户的余额填入本月利润表的“本年累计数”，本月利润表的“本年累计数”减去上月利润表的“本年累计数”即为本月利润表的“本月数”。36【例例6-106-10】A A公司公司20112011年损益类账户本年、上年发生额表年损益类账户本年、上年发生额表 单位：元单位：元 会计科目会计科目上年利润表各项目数字上年利润表各项目数字本年本年1-121-

24、12月累计发生额月累计发生额主营业务收入主营业务收入 600 000 600 000 800 000 800 000主营业务成本主营业务成本34 00034 000 460 000 460 000销售费用销售费用30 00030 000 35 000 35 000营业税金及附加营业税金及附加20 00020 000 24 000 24 000其他业务收入其他业务收入24 00024 000 40 000 40 000其他业务支出其他业务支出16 00016 000 25 000 25 000管理费用管理费用48 00048 000 50 000 50 000财务费用财务费用12 00012 0

25、00 15 000 15 000投资收益投资收益 15 000 15 000营业外收入营业外收入 2 000 2 000 2 000 2 000营业外支出营业外支出10 00010 000 8 000 8 000所得税费用所得税费用70 00070 000 79 200 79 20037 利利 润润 表表 会企会企0202表表 编制单位：编制单位：A A公司公司 20112011年度年度 单位：元单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额、营业收入、营业收入 840 000 840 000 624 000 624 000 减：营业成本减：营业成本 485 000 485 000 500

26、 000 500 000 营业税金及附加营业税金及附加 24 000 24 000 20 000 20 000 销售费用销售费用 35 000 35 000 30 000 30 000 管理费用管理费用 50 000 50 000 48 000 48 000 财务费用财务费用 15 000 15 000 12 000 12 000 加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益 投资收益投资收益 15 000 15 000二、营业利润二、营业利润 231 000 231 000 158 000 158 000 加：营业外收入加：营业外收入 2 000 2 000 2 000 2 000 减：营业外支

27、出减：营业外支出 8 000 8 000 10 000 10 000三、利润总额三、利润总额 240 000 240 000 150 000 150 000 减：所得税费用减：所得税费用 79 200 79 200 70 000 70 000四、净利润四、净利润 160 800 160 800 80 000 80 000 38 现金流量表：是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。注：这里的现金指的是货币资金，而非库存现金（一）、现金流量表编制基础 是以现金及现金等价物为基础编制的。39（二）、现金流量表的理论依据 1、收付实现制（注：与权责发生制核算的利润相对比）2、

28、现金流入量-现金流出量=净现金流量 现金流量表由表首和正表组成。现金流量表由表首和正表组成。现金流量表 会企 03表 编制单位：公司 2011 年度 单位：元 项 目 本期金额 上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计.二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 表首正表41 （四）现金流量表的编制方法（四）现金流量表的编制方法 （略）（略）工作场景十一会计报表工作场景十二纳税申报一、我

29、国目前税种分五大类18个税种（不含已废止和未开征的）：1.流转税类现包括4个税种：(1)增值税；(2)消费税；(3)营业税；(4)关税；这些税种是在生产、流通、进口环节或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。2.所得税类包括2个税种：(1)企业所得税；(2)个人所得税。这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。433.财产税类包括3个税种：(1)房产税；(2)车船税；(3)船舶吨税。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。4.行为税类包括6个税种：(1)城市维护建设税；(2)印花税；(3)土地增值税；(4)契税；(5)烟叶税；(6)车辆购置税。这些税种是对特定行为或为达到特定

30、目的而征收的。注：教育费附加不属于税，但性质与税类似。445.资源税类包括3个税种：(1)资源税；(2)城镇土地使用税；(3)耕地占用税。这些税种是以自然资源为征收对象的。45461、办理税务登记（国税和地税都要进行登记）2、纳税鉴定3、购领发票4、按期申报纳税5、税款缴纳入库471、税务登记：税务登记是指税务机关根据税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。结果：税务登记证二、企业的涉税程序：2022

31、-10-24财税基础与实务-第6章 会计报表及纳税申报482022-10-24财税基础与实务-第6章 会计报表及纳税申报49502、纳税鉴定：纳税鉴定是中国税务机关根据税法和纳税人从事生产经营的具体情况，对纳税人应纳税事项所作出的书面鉴别和规定。纳税人在办理税务登记后，应如实地填写纳税鉴定申报表，向主管税务机关申请办理纳税鉴定。主管税务机关在全面调查了解纳税人的生产经营活动和财务情况的基础上,以税收法规为依据,对照纳税鉴定申报的内容进行审核，继而确定其适用的税种、税目、税率（或单位税额）和纳税环节、计税依据、纳税期限、征收方式等，并发给纳税鉴定书。二、企业的涉税程序：512、纳税鉴定：注：国税

32、和地税分管的税种不同。国税：增值税，消费税，企业所得税地税：营业税、城建税、教育费附加、印花税、城镇土地使用税、房产税、车船税、土地增值税、资源税、个人所得税、企业所得税二、企业的涉税程序：注意：注意：国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知国国税发税发2008120号号523、购领发票：已办理税务登记的单位和个人，可以按规定向主管税务机关申请购领发票。注：经营项目不同，购领的发票也不一样。二、企业的涉税程序：534、按期申报纳税：纳税申报是指纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后，按照税法或税务机关相关行政法规所规定的内容，在申

33、报期限内，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。纳税申报文件主要包括资产负债表、利润表等会计报表和纳税申报表等。二、企业的涉税程序：545556 原则一：申报资料要齐全，主表附表须对应；原则二：先填附表后主表，先填分项后合计；原则三：报表计算应正确，表间填写须完整；原则四：细心录入勿错行，按序填写不遗忘。注：一般纳税人申报表填制原则57585、税款缴纳入库：纳税申报后，税务机关会打印税款缴款书，企业盖章后到企业开户银行缴税。二、企业的涉税程序：5960各税种的申报期限1、缴纳增值税、消费税的纳税人，以一个月为一期纳税的，于期满后十五日内申报，以一天、三天、五天、十天、十

34、五天为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十五日内申报并结算上月应纳税款。2、缴纳企业所得税的纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管国家税务机关办理预缴所得税申报；年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款61各税种的申报期限3、其他税种，税法已明确规定纳税申报期限的，按税法规定的期限申报。（一般期限为15天）4、税法未明确规定纳税申报期限的，按主管国家税务机关根据具体情况确定的期限申报。申报期限的顺延纳税人办理纳税申报的期限最后一日，如遇公休、节假日的，可以顺延。注：企业所得税一般企业按季或月预缴，年终汇算清缴1、资产负债表的概念、结构、理论依据和填报方法2、利润表的概念、结构、理论依据和填报方法3、现金流量表的概念、结构和理论依据4、我国的主要税种5、国税和地税各负责哪些税种6、企业的涉税程序包括哪些内容62