第三章会计科目和账户[1]汇编课件.ppt

1、第三章第三章 会计科目与账户会计科目与账户 通过本章的学习，应该明确企业会计科通过本章的学习，应该明确企业会计科目的设置的必要性和原则；了解账户与科目的设置的必要性和原则；了解账户与科目的关系，目的关系，账户的结构和分类。账户的结构和分类。2022-10-25会计对象会计对象会计对象会计对象具体化，即会计要素具体化，即会计要素会计要素的具体化，即会计科目（只是名称）会计要素的具体化，即会计科目（只是名称）第一节、第一节、会计科目会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目。会计对象会计要素资产资产负债负债权益权益所有者所有者收入收入费用费用利润利润会计科目2022-10-2

2、53、1 会计科目会计科目v一、设置会计科目的意义一、设置会计科目的意义1、会计科目会计科目：对会计要素的具体内容进行分类核：对会计要素的具体内容进行分类核算的标志或项目。算的标志或项目。如：库存现金、银行存款、固定资产、应付账款等。如：库存现金、银行存款、固定资产、应付账款等。2、为什么要设置会计科目、为什么要设置会计科目（1）会计要素反映的经济业务内容差别大，分类过于宽）会计要素反映的经济业务内容差别大，分类过于宽泛。泛。（2）通过会计科目对会计要素进行再次分类，可以提供）通过会计科目对会计要素进行再次分类，可以提供更科学、详细的分类指标；更科学、详细的分类指标；（3）会计科目是会计专业语

3、言的具体化。）会计科目是会计专业语言的具体化。2022-10-25 会计科目会计科目 经济业务经济业务v库存现金：库存现金：指企业持有的现款，比如人民币、美元等。指企业持有的现款，比如人民币、美元等。v银行存款：银行存款：指企业存入某一银行账户的款项。指企业存入某一银行账户的款项。v应收账款：应收账款：应收账款是指企业因为销售商品、提供劳务等而应向客户收取应收账款是指企业因为销售商品、提供劳务等而应向客户收取（但暂未收到）的款项。（但暂未收到）的款项。v其他应收款：其他应收款：各种应收及暂付款项，如应当收取的各种赔款和罚款、为职工各种应收及暂付款项，如应当收取的各种赔款和罚款、为职工垫付的各种

4、款项、租入包装物押金等。垫付的各种款项、租入包装物押金等。v库存商品：库存商品：已完工等待出售的产成品；已完工等待出售的产成品；v原材料：原材料：用于投入生产耗费的材料。用于投入生产耗费的材料。v固定资产：固定资产：使用期限较长，且其单项价值较高的资产。例如房屋、建筑物、使用期限较长，且其单项价值较高的资产。例如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等机器、机械、运输工具等v无形资产：无形资产：指企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用指企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。权等。v材料采购材料采购：企业从外部购入原材料等所实际发生的全部支出；：企业从外部购入原

5、材料等所实际发生的全部支出；v生产成本生产成本：为生产特定产品而发生的各种直接费用；：为生产特定产品而发生的各种直接费用；v制造费用制造费用：车间为管理产品的生产所发生的各种间接费用。：车间为管理产品的生产所发生的各种间接费用。2022-10-25v短期借款：短期借款：指企业从银行或其他金融机构借入的期限在指企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以下的各种借款。年以下的各种借款。v应付账款：应付账款：指企业因为购买材料或商品、接受劳务等而应付给供应单位的款指企业因为购买材料或商品、接受劳务等而应付给供应单位的款项。项。v应付职工薪酬应付职工薪酬：企业应付给员工的劳动报酬及福利等。：企业应付给

6、员工的劳动报酬及福利等。v应交税费：应交税费：指企业按规定计算的、应交而实际未交的各种税费。指企业按规定计算的、应交而实际未交的各种税费。v应付股利（利润）：应付股利（利润）：指企业已经决定分配给投资者但尚未实际支付的现金股指企业已经决定分配给投资者但尚未实际支付的现金股利（或利润）。利（或利润）。v其他应付款其他应付款：企业应付或暂收其他单位或个人的款项。：企业应付或暂收其他单位或个人的款项。v长期借款长期借款：指企业从银行或其他金融机构借入的期限在：指企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各项借款。年以上的各项借款。v实收资本：实收资本：企业实际收到的、投资者投入的作为企业注册资本

7、的资金。企业实际收到的、投资者投入的作为企业注册资本的资金。v资本公积：资本公积：指企业在筹集资本过程中所形成的资本溢价。指企业在筹集资本过程中所形成的资本溢价。v盈余公积：盈余公积：指从企业净利润中按规定提取的公积金。指从企业净利润中按规定提取的公积金。v未分配利润：未分配利润：未分配利润是指在企业实现的净利润中尚未指定其明确去向的未分配利润是指在企业实现的净利润中尚未指定其明确去向的那部分利润。那部分利润。2022-10-25v主营业务收入主营业务收入：企业在销售商品、提供劳务以及等日常活动中所产生的收入。：企业在销售商品、提供劳务以及等日常活动中所产生的收入。v其他业务收入其他业务收入：

8、让渡资产使用权收入，材料销售收入、代购代销商品的手续：让渡资产使用权收入，材料销售收入、代购代销商品的手续费收入、包装物出租收入等。费收入、包装物出租收入等。v本年利润本年利润：利润的形成和亏损的发生：利润的形成和亏损的发生v利润分配：利润分配：对利润的分配对利润的分配v销售费用销售费用：指在销售商品过程中发生的各种费用。：指在销售商品过程中发生的各种费用。v管理费用管理费用：为管理整个企业的活动所发生的费用；：为管理整个企业的活动所发生的费用；v财务费用财务费用：企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。：企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。v主营业务成本主营业务成本：已销售商品（或提供劳

9、务）的生产成本；：已销售商品（或提供劳务）的生产成本；v营业税金及附加营业税金及附加：是指企业日常活动应当负担并根据销售数额确定的各种税：是指企业日常活动应当负担并根据销售数额确定的各种税金；金；2022-10-25v二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则1、结合会计对象的特点，全面反映会计对象的内、结合会计对象的特点，全面反映会计对象的内容。容。2、既要满足对外报告的要求，又要符合经济管理、既要满足对外报告的要求，又要符合经济管理的需要；的需要；3、统一性与灵活性相结合；、统一性与灵活性相结合；4、名称简单明确、字意相符、通俗易懂；、名称简单明确、字意相符、通俗易懂；5、既要适应经济发

10、展的需要，又要保持相对稳定、既要适应经济发展的需要，又要保持相对稳定性。性。2022-10-25三、会计科目的分类三、会计科目的分类 每个会计科目都核算某一特定的经济内容，各个每个会计科目都核算某一特定的经济内容，各个会计科目之间既有联系，又有区别，它们构成了会计会计科目之间既有联系，又有区别，它们构成了会计科目体系（企业、行政、事业会计科目不相同）。下科目体系（企业、行政、事业会计科目不相同）。下面是对面是对企业会计科目企业会计科目的分类。的分类。2006年年企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则（会计科目）（会计科目）2022-10-25顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称顺序号

11、顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称一、资产类一、资产类101221其他应收款其他应收款11001库存现金库存现金111231坏账准备坏账准备21002银行存款银行存款121401材料采购材料采购31012其他货币资金其他货币资金131402在途物资在途物资41101交易性金融资产交易性金融资产141403原材料原材料51121应收票据应收票据151404材料成本差异材料成本差异61122应收账款应收账款161405库存商品库存商品71123预付账款预付账款171511长期股权投资长期股权投资81131应收股利应收股利181531长期应收款长期应收款91132应收利息应收利息2022-10-

12、25顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称191601固定资产固定资产201602累计折旧累计折旧211604在建工程在建工程221605工程物资工程物资231606固定资产清理固定资产清理241701无形资产无形资产251801长期待摊费用长期待摊费用261901待处理财产损溢待处理财产损溢2022-10-25顺序顺序号号编号编号会计科目名会计科目名称称顺序顺序号号编号编号 会计科目名称会计科目名称二、负债类二、负债类272001短期借款短期借款332231 应付利息应付利息282201应付票据应付票据342232 应付股利应付股利292202应付账款应付账款352241 其他应付款其

13、他应付款302203预收账款预收账款362501 长期借款长期借款312211应付职工薪应付职工薪酬酬372502 应付债券应付债券322221应交税费应交税费382701 长期应付款长期应付款2022-10-25顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称三、所有者权益类三、所有者权益类五、损益类五、损益类394001实收资本实收资本466001主营业务收入主营业务收入404002资本公积资本公积476051其他业务收入其他业务收入414101盈余公积盈余公积486061投资收益投资收益424103本年利润本年利润496301营业外收入营业外收入4

14、34104利润分配利润分配506401主营业务成本主营业务成本四、成本类四、成本类516402其他业务成本其他业务成本445001生产成本生产成本526403营业税金及附加营业税金及附加455101制造费用制造费用536601销售费用销售费用546602管理费用管理费用556603财务费用财务费用566711营业外支出营业外支出576801所得税费用所得税费用2022-10-25练习会计科目类别划分：1 1、房屋及建筑物、房屋及建筑物 2 2、工作机器及设备、工作机器及设备 3 3、运输汽车、运输汽车4 4、库存生产用钢材、库存生产用钢材 5 5、库存燃料、库存燃料 6 6、未完工产品、未完工

15、产品 7 7、库存完工产品、库存完工产品8 8、存放在银行的款项、存放在银行的款项 9 9、由出纳人员保管的款项、由出纳人员保管的款项 1010、应收某工厂的货款、应收某工厂的货款 1111、暂付职工差旅费、暂付职工差旅费 1212、从银行借入的款项、从银行借入的款项1313、应付给光华厂的材料款、应付给光华厂的材料款 1414、欠交的税金、欠交的税金 1515、销货收入、销货收入1616、投资者投入的资本、投资者投入的资本 1717、预收的押金、预收的押金 1818、欠付的利润、欠付的利润1919、销售产品广告费用、销售产品广告费用 2020、销售产品的成本、销售产品的成本 2121、办公费

16、用、办公费用 2222、应付给职工的工资、应付给职工的工资 2323、违约罚款支出、违约罚款支出2424、违约罚款收入、违约罚款收入 2525、提取的公积金、提取的公积金 2626、所得税费用、所得税费用 要求：说明所属会计科要求：说明所属会计科目，从会计要素角度分析各目，从会计要素角度分析各会计科目的类别会计科目的类别。2022-10-25会计对象会计对象具体化具体化会计要素会计要素具体化具体化会计科目会计科目（只是名称）（只是名称）加一定格式结构加一定格式结构会计帐户会计帐户（除了有名称，还（除了有名称，还有内容）有内容）一、定义 账户是按照会计科目在账簿中对各项经济业务进行分类、系统、连

17、续记录的一种手段。设置账户是会计核算的专门方法之一。第二节、第二节、账户的概念账户的概念会计科目会计科目+账户账户2022-10-252、设置账户的意义、设置账户的意义 会计科目只是一个名称，是账户分类核会计科目只是一个名称，是账户分类核算的标志或项目，而账户则可提供连续、系算的标志或项目，而账户则可提供连续、系统的资料，有实质性的内容。统的资料，有实质性的内容。2022-10-25v3、会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系（1）共同点：）共同点：v 都是对经济业务的分类，反映的都是对经济业务的分类，反映的经济业务内容是相同的经济业务内容是相同的。（2）不同点：）不同点：会计科目只是一个名

18、称，会计科目没有结构，不能记录会计科目只是一个名称，会计科目没有结构，不能记录发生的经济业务；发生的经济业务；账户既有名称（即会计科目）又有结构，可分类、连续账户既有名称（即会计科目）又有结构，可分类、连续地记录企业发生的经济业务内容。地记录企业发生的经济业务内容。由此，会计科目可以脱离账户单独存在，而账户却不能没由此，会计科目可以脱离账户单独存在，而账户却不能没有会计科目。有会计科目。会计科目会计科目+账页账页=会计账户会计账户2022-10-25v二者关系总结二者关系总结:“账户账户”是动词是动词“科目科目”是名词是名词实际会计工作中，二者不加区分实际会计工作中，二者不加区分u因此，科目和

19、账户是同一事物的两个不同方面因此，科目和账户是同一事物的两个不同方面u，二者在会计核算中缺一不可。，二者在会计核算中缺一不可。2022-10-25 设置账户到底设置账户到底 做什么？做什么？2022-10-25引子：引子：购买购买500元材料元材料2022-10-25会计记谁的账会计记谁的账?记科目的账记科目的账记在哪儿？记在哪儿？记在账簿上记在账簿上记在账簿的哪张纸上？记在账簿的哪张纸上？属于该户头属于该户头的账页上的账页上记科目的什么账？记科目的什么账？金额的金额的变动变动2022-10-25完整结构完整结构年年凭凭证证号号数数 摘要摘要左方左方 右方右方余额余额月月 日日账户名账户名 称

20、（会计科目）称（会计科目）2022-10-25（一）、账户内容（一）、账户内容1、账户的基本结构、账户的基本结构 由三部分组成：账户名称、账户方向和账户余额。由三部分组成：账户名称、账户方向和账户余额。2、账户名称：账户名称：就是会计科目，规定账户的核算内容；就是会计科目，规定账户的核算内容；3、账户的方向：、账户的方向：账户分为左右两方，其中一方记一定期间内增加数，另一方账户分为左右两方，其中一方记一定期间内增加数，另一方记一定期间内减少数；上述账户的左右两方，究竟哪一方记录记一定期间内减少数；上述账户的左右两方，究竟哪一方记录增加，哪一方记录减少，应取决于增加，哪一方记录减少，应取决于采取

21、的记账方法和各账户的采取的记账方法和各账户的经济性质经济性质而定。而定。4、账户余额：、账户余额：由由期初余额和期末余额（时点指标）。期初余额和期末余额（时点指标）。5、凭证号数：、凭证号数：记录经济业务的依据。记录经济业务的依据。6、摘、摘 要：要：经济业务的内容。经济业务的内容。7、时、时 间：间：经济业务发生的时间。经济业务发生的时间。2022-10-25 注意：注意：账户中有期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额，账户中有期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额，他们之间的金额关系。他们之间的金额关系。本期增加发生额：是指在一定时期内登记在账户中的增加金额之和。本

22、期增加发生额：是指在一定时期内登记在账户中的增加金额之和。本期减少发生额：是指在一定时期内登记在账户中的减少金额之和。本期减少发生额：是指在一定时期内登记在账户中的减少金额之和。本期期初余额本期期初余额=上期期末余额；（上期期末余额；（1 1）本期期末余额本期期末余额=下期期初余额；（下期期初余额；（2 2）本期期末余额本期期末余额=本期期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期初余额本期增加发生额本期减少发生额 （3）前进2022-10-251、收到现金、收到现金1000元。元。2、支出现金、支出现金12000元。元。3、支出现金、支出现金10 000元。元。4、收到现金、收到现金118 0

23、00元。元。2012年年凭证凭证号数号数 摘要摘要左方左方 右方右方余额余额月月日日11期初余额期初余额5 00012收到现金收到现金1 00013支出现金支出现金12 000115支出现金支出现金10 000120收到现金收到现金118 000131本月合计本月合计119 00022 000102 00021期初余额期初余额102 000（略）（略）库存现金总账库存现金总账2022-10-25（二）、账户的基本结构简化形式（二）、账户的基本结构简化形式T T形账户形账户左方左方 账户名称账户名称 右方右方为了便于教学，简化了账户的结构。为了便于教学，简化了账户的结构。T形形账户是教学中常用的

24、账户形式账户是教学中常用的账户形式。其登记方。其登记方法参见下面图示。法参见下面图示。2022-10-25 期初余额：期初余额：5 0001000（1）1001 118 000（4）1002 期末余额：期末余额：102 00012 000（2）10 000（3）库存现金库存现金1 1、收到现金、收到现金10001000元。元。2 2、支出现金、支出现金1200012000元。元。3 3、支出现金、支出现金10 00010 000元。元。4 4、收到现金、收到现金118 000118 000元。元。左方左方右方右方期末余额如何计算出来的期末余额如何计算出来的2022-10-25v三、账户的分类三

25、、账户的分类（一）按会计要素分类（一）按会计要素分类1、资产类、资产类2、负债类、负债类3、所有者权益类、所有者权益类 所有者权益类和利润类所有者权益类和利润类4、收益类、收益类 营业收入和营业外收入营业收入和营业外收入5、费用成本类、费用成本类 为特定对象而发生的为特定对象而发生的 成本类，例如成本类，例如“材料采购材料采购”、“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”，作为企业的资产确认；，作为企业的资产确认；与特定对象无关，某一会计期间发生的与特定对象无关，某一会计期间发生的 费用类，例费用类，例如如“管理费用管理费用”、“财务费用财务费用”、“销售费用销售费用”、“营业成营业成本本”等

26、。期末全部转入等。期末全部转入“本年利润本年利润”账户，故而无余额。账户，故而无余额。2022-10-25（二）按提供指标的详细程度分类（二）按提供指标的详细程度分类 总分类账户是按照总分类会计科目设置，用货币作为统一计量单位进行登记，提供总括核算资料的账户。明细分类账户是按照明细科目开设的，用来提供详细核算资料的账户。原材料原材料A材料原材料B材料2022-10-25总账与明细分类账的关系 联系：总账与明细账是对相同经济内容详细程度不同的反映，因而其核算内容是相同的。区别：总账提供的是总括指标，对所属明细账起统驭作用，明细账提供详细指标，对总账起辅助补充的作用。原材料120000原材料A材料

27、原材料B材料10000020000总括指标详细指标详细指标2022-10-25（三）其他分类方法（三）其他分类方法1、按列入报表分类、按列入报表分类（1）资产负债表账户）资产负债表账户 ；（；（2）利润表账户）利润表账户2、按会计主体分类、按会计主体分类（1）表内账户：一个会计主体的财务状况和经营成果）表内账户：一个会计主体的财务状况和经营成果（2）表外账户：不属于本会计主体）表外账户：不属于本会计主体3、按期末余额分类、按期末余额分类（1）账户按期末是否有余额：实账户和虚账户）账户按期末是否有余额：实账户和虚账户实账户实账户期末有余额的账期末有余额的账户户借方余额账户借方余额账户贷方余额账户

28、贷方余额账户资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益类账所有者权益类账户户虚账户虚账户期末无余额的账户期末无余额的账户收益类账户、收益类账户、费用类账户费用类账户2022-10-25v【例题例题单选题单选题】（）是对会计要素的具体内容进行分（）是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。类核算的项目。A.会计对象会计对象B.会计科目会计科目C.会计账户会计账户D.明细分类账明细分类账v【例题例题单选题单选题】企业在一定期间内实现的经营成果最终要企业在一定期间内实现的经营成果最终要归属于所有者权益，所以将（）归类到所有者权益类账户。归属于所有者权益，所以将（）归类到所有者权益类账户。A.

29、投资收益投资收益B.本年利润本年利润C.营业外收入营业外收入D.主营业务收入主营业务收入2022-10-25v 【例题例题单选题单选题】下列各项中，属于总分类会计科目的是（）。下列各项中，属于总分类会计科目的是（）。A.应交增值税应交增值税 B.应付账款应付账款 C.专利权专利权D.专用设备专用设备v v 【例题例题多选题多选题】下列账户中属于资产类账户的有（）。下列账户中属于资产类账户的有（）。A.“库存商品库存商品”账户账户B.“应收票据应收票据”账户账户C.“累计折旧累计折旧”账户账户D.“管理费用管理费用”账户账户v 【例题例题多选题多选题】下列各项中，不属于负债类的科目的有（）。下列各项中，不属于负债类的科目的有（）。A.短期借款短期借款B.应付账款应付账款C.实收资本实收资本D.预付账款预付账款v2022-10-25v 谢谢！谢谢！2022-10-25