二行政事业单位会计核算方法课件.ppt

1、项目二 会计基本核算方法项目二项目二 会计基本核算方法会计基本核算方法 基本核算方法体系及相关概念之间的关系 l任务一 会计科目l任务二 记账方法l任务三 会计凭证l任务四 会计账簿行政事业单位会计的账务处理程序 会计核算方法体系会计核算方法体系填制和审核填制和审核会计凭证会计凭证业务或业务或事项发事项发生后生后编制财务编制财务报告报告财产财产清查清查成本成本计算计算设置会计科设置会计科目和账户目和账户复式记复式记账账登记会登记会计账簿计账簿具体化具体化会计对象、会计要素、会计科目及会计账户之间的关系会计对象、会计要素、会计科目及会计账户之间的关系会计对象会计对象会计要素会计要素会计科目会计科

2、目会计账户会计账户根据科目设置根据科目设置进一步进一步表现表现专业技术专业技术任务一任务一 会计科目会计科目l一、会计科目的含义与分类l二、会计科目的分级l三、会计科目的设置原则l四、会计科目的名称与编号l五、明细科目设置的依据l六、会计科目使用的要求会计科目设置和会计科目设置和使用的要求使用的要求基本要求基本要求自行设置的前提自行设置的前提和权限和权限根据国家统一会根据国家统一会计制度的要求计制度的要求不影响会计核算不影响会计核算要求、会计报表要求、会计报表指标汇总和对外指标汇总和对外统一会计报表统一会计报表对事业行政单位对事业行政单位的要求的要求应当符合国家统应当符合国家统一事业行政单位一

3、事业行政单位会计制度的规定会计制度的规定可以根据实际情可以根据实际情况自行设置和使况自行设置和使用会计科目用会计科目会计科目的分级o总账科目及其设置依据 根据财政部颁布的会计制度设置o明细科目及其设置方法 具体分三种情况明细科目的设置按照政府收支分类科目设置明细科目。如“事业支出”明细科目应参照政府收支分类科目中“支出经济分类”的“款”级科目设置；按结算单位、个人名称或事项设置明细科目。如各种往来款项明细科目的设置；按财产物资的类别或品名设置明细科目。如固定资产、存货明细科目的设置。事业单位会计科目名称和编号（一）事业单位会计科目名称和编号（一）序号序号 科目编号科目编号 科目名称科目名称 序

4、号序号 科目编号科目编号 科目名称科目名称 一、资产类一、资产类 三、净资产类三、净资产类 11001库存现金库存现金 293001事业基金事业基金 21002银行存款银行存款 303101非流动资产基金非流动资产基金31011零余额账户用款额度零余额账户用款额度 310101长期投资长期投资41101短期投资短期投资310102固定资产固定资产51201财政应返还额度财政应返还额度 310103在建工程在建工程 120101财政直接支付财政直接支付 310104无形资产无形资产 120102财政授权支付财政授权支付 313201专用基金专用基金 61211应收票据应收票据 323301财政补

5、助结转财政补助结转 71212应收账款应收账款 330101基本支出结转基本支出结转 81213预付账款预付账款 330102项目支出结转项目支出结转 91215其他应收款其他应收款 333302财政补助结余财政补助结余 101301存存 货货 343401非财政结转结转非财政结转结转 111401长期投资长期投资 353402事业结余事业结余 121501固定资产固定资产 363403经营结余经营结余 131502累计折旧累计折旧 373404非财政补助结余分配非财政补助结余分配 141511在建工程在建工程 151601无形资产无形资产 事业单位会计科目名称和编号（二）事业单位会计科目名称

6、和编号（二）序序号号 科目编科目编号号 科目名称科目名称 序序号号 科目编科目编号号 科目名称科目名称 161602累计摊销累计摊销 四、收入类四、收入类 171701待处置资产损待处置资产损溢溢 384001财政补助收入财政补助收入 二、负债类二、负债类 394101事业收入事业收入 182001短期借款短期借款 404201上级补助收入上级补助收入 192101应缴税费应缴税费 414302附属单位上缴收附属单位上缴收入入 202102应缴国库款应缴国库款 424401经营收入经营收入 212103应缴财政专户应缴财政专户款款 484501其他收入其他收入 222201应付职工薪酬应付职工

7、薪酬 232301应付票据应付票据 五、支出类五、支出类 242302应付账款应付账款 445001事业支出事业支出 252303预收账款预收账款 455101上缴上级支出上缴上级支出 262305其他应付款其他应付款 465201对附属单位补助对附属单位补助 272401长期借款长期借款 475301经营支出经营支出 282302长期应付款长期应付款 485401其他支出其他支出 任务二任务二 记账方法记账方法l一、记账符号l二、账户结构l三、记账规则l四、会计分录l五、试算平衡l六、借贷记账法应用期末余额期末余额资产类账户资产类账户借方借方贷方贷方期初余额期初余额本期减少本期减少负债和净资

8、产类账户负债和净资产类账户借方借方贷方贷方期初余额期初余额本期减少本期减少期末余额期末余额本期增加本期增加本期增加本期增加资产类资产类借方借方贷方贷方资产类资产类借方借方贷方贷方负债和净资产负债和净资产类类借方借方贷方贷方负债和净资产类负债和净资产类借方借方贷方贷方减少减少减少减少增加增加增加增加同时增加同时增加同时减少同时减少一增一减一增一减一增一减一增一减账户发生额及余额试算平衡表账户发生额及余额试算平衡表单位：元单位：元会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金100100160016000 017

9、0017000 0银行存款银行存款2300023000 16000016000015160015160031400314000 0其他应收款其他应收款420042000 030003000120012000 0事业支出事业支出0 0 1530001530001530001530000 00 0财政补助收入财政补助收入0 01600001600001600001600000 00 0财政补助结转财政补助结转27300273001530001530001600001600000 03430034300合计合计273002730027300273006276006276006276006276003

10、4300343003430034300任务三任务三 会计凭证会计凭证l一、原始凭证l二、记账凭证l三、填制会计凭证的一般要求l四、会计凭证的传递与保管原始凭证o原始凭证的定义o原始凭证的作用o原始凭证的内容o原始凭证的种类o原始凭证的审核原始凭证的基本要求w原始凭证必须具备的内容w原始凭证的签章手续w大小写金额及辅助证明w原始凭证的联次w原始凭证的其他三项要求原始凭证必须具备的内容原始凭证必须具备的内容凭证的名称凭证的名称填制凭证的日期填制凭证的日期填制凭证单位名称或者填填制凭证单位名称或者填制人姓名制人姓名经办人员的签名或者盖章经办人员的签名或者盖章接受凭证单位名称接受凭证单位名称经济业务内

11、容经济业务内容数量、单价和金额数量、单价和金额原始凭证的签章手原始凭证的签章手续续从外单位取得的原从外单位取得的原始凭证始凭证从个人取得的原始从个人取得的原始凭证凭证自制原始凭证自制原始凭证必须盖有填制单位必须盖有填制单位的公章的公章必须有填制人员的必须有填制人员的签名或者盖章签名或者盖章必须有经办单位领必须有经办单位领导人或者其指定的导人或者其指定的人员签名或者盖章人员签名或者盖章对外开出的原始凭对外开出的原始凭证证必须加盖本单位公必须加盖本单位公章章大小写金额及辅助大小写金额及辅助证明证明凡填有大写和小写凡填有大写和小写金额的原始凭证金额的原始凭证购买实物的原始凭购买实物的原始凭证证支付款

12、项的原始凭支付款项的原始凭证证大写与小写金额必大写与小写金额必须相符须相符必须有验收证明必须有验收证明必须有收款单位和必须有收款单位和收款人的收款证明收款人的收款证明原始凭证的联次原始凭证的联次一式几联的原始凭一式几联的原始凭证证一式几联的发票和一式几联的发票和收据收据应当注明各联的用应当注明各联的用途途必须用双面复写纸必须用双面复写纸套写，并连续编号套写，并连续编号只能以一联作为报只能以一联作为报销凭证销凭证作废时应当加盖作废时应当加盖“作废作废”戳记，连戳记，连同存根一起保存，同存根一起保存，不得撕毁不得撕毁发票和收据本发票和收据本身具备复写纸身具备复写纸功能的除外功能的除外原始凭证的其他

13、要求w发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。w职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。w经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。原始凭证审核的要点内容填写是否完整；数字计算是否正确；相关手续是否完备；经济内容是否符合预算等。注意：先审核后审批借借 款款 凭凭 证证年年 月月 日日编号：编号：借款单位借款单位:借款人借款人:第第一一联联付付款款凭凭证

14、证借款金额（大写）借款金额（大写）借借款款事事由由负负责责人人（签章）（签章）借借 款款 凭凭 证证年年 月月 日日编号：编号：借款单位借款单位:借款人借款人:第第二二联联结结算算凭凭证证借款金额（大写）借款金额（大写）借借款款事事由由报报销销事事项项核销金额：核销金额：交回金额：交回金额：补付金额：补付金额：出纳出纳 月月 日日借借 款款 凭凭 证证年年 月月 日日编号：编号：借款单位：借款单位：借款人：借款人：第第三三联联结结算算回回执执借款金额（大写）借款金额（大写）借借款款事事由由报报销销事事项项核销金额：核销金额：交回金额：交回金额：补付金额：补付金额：出纳：出纳：月月 日日记账凭证

15、记账凭证l记账凭证的定义l记账凭证的作用l记账凭证的内容l记账凭证的种类通用和收付转l记账凭证的审核记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日总号总号分号分号对方单对方单位位摘要摘要借方借方贷方贷方金额金额附附件件 张张总账科目总账科目明细科目明细科目总账科目总账科目明细科目明细科目会计主管：会计主管：记账：记账：出纳：出纳：稽核：稽核：制单：制单：领（缴）款人：领（缴）款人：收收 款款 凭凭 证证出纳编号：出纳编号：制单编号：制单编号：借方科目：借方科目：年年 月月 日日 对方单位对方单位摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额附附件件 张张总账科目总账科目明细科目明细科目会计主管：会计主管：记账：记

16、账：稽核：稽核：出纳：出纳：制单：制单：缴款人：缴款人：付付 款款 凭凭 证证出纳编号：出纳编号：制单编号：制单编号：贷方科目：贷方科目：年年 月月 日日 对方单位（或对方单位（或领款人）领款人）摘要摘要借方科目借方科目金额金额附附件件 张张总账科目总账科目明细科目明细科目会计主管：会计主管：记账：记账：稽核：稽核：出纳：出纳：制单：制单：领款人：领款人：转转 账账 凭凭 证证 年年月月日日制单编号制单编号对方单位对方单位摘要摘要借方借方贷方贷方金额金额附附件件 张张总账科目总账科目明细科目明细科目总账科目总账科目明细科目明细科目会计主管：会计主管：记账：记账：稽核：稽核：制单：制单：记账凭证

17、封面记账凭证封面单位名称单位名称:时时 间间年年 月月册册 数数本月共本月共 册册 本册是第本册是第 册册张张 数数本册自第本册自第 号至第号至第 号号会计主会计主管管 装订人装订人记账凭证的基本要求w记账凭证必须具备的内容w记账凭证的编号w记账凭证填制的依据（一事一单）w记账凭证附件的填写w记账凭证附件填写错误的处理w记账凭证空行的注销记账凭证必须具备的内容记账凭证必须具备的内容填制凭证的日期填制凭证的日期凭证编号凭证编号经济业务摘要经济业务摘要会计科目会计科目金额金额所附原始凭证张数所附原始凭证张数相关人员签名或者盖章相关人员签名或者盖章 说明：以自制的原始凭证或者说明：以自制的原始凭证或

18、者原始凭证汇总表代替记账凭证的，原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。也必须具备记账凭证应有的项目。记账凭证的相关人员记账凭证的相关人员填制凭证人员填制凭证人员稽核人员稽核人员记账人员记账人员会计机构负责人会计机构负责人会计主管人员会计主管人员出纳人员（收付款）出纳人员（收付款）记账凭证填制的记账凭证填制的依据依据三种依据三种依据“一事一单一事一单”可以根据每一张可以根据每一张原始凭证填制原始凭证填制但不得将不同内但不得将不同内容和类别的原始容和类别的原始凭证汇总填制在凭证汇总填制在一张记账凭证上一张记账凭证上或者根据若干张或者根据若干张同类原始凭证汇同类原始凭证汇总填制

19、总填制也可以根据原始也可以根据原始凭证汇总表填制凭证汇总表填制记账凭证附件的填写记账凭证附件的填写可以不附原始凭证的可以不附原始凭证的事项事项一张原始凭证涉及几一张原始凭证涉及几张记账凭证的事项张记账凭证的事项结账的记账凭证结账的记账凭证可以把原始凭证附在可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证一张主要的记账凭证后面后面一张原始凭证所列支一张原始凭证所列支出需要几个单位共同出需要几个单位共同负担的事项负担的事项将其他单位负担的部将其他单位负担的部分，开给对方原始凭分，开给对方原始凭证分割单，进行结算证分割单，进行结算更正错误的记账凭证更正错误的记账凭证其他记账凭证必须附其他记账凭证必须附有原始凭证

20、有原始凭证并在其他记账凭证上并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件者附原始凭证复印件原始凭证分割单必须具备原始凭证分割单必须具备的内容的内容凭证名称凭证名称填制凭证日期填制凭证日期填制凭证单位名称或者填填制凭证单位名称或者填制人姓名制人姓名经办人的签名或者盖章经办人的签名或者盖章接受凭证单位名称接受凭证单位名称经济业务内容、数量、单经济业务内容、数量、单价、金额价、金额费用分摊情况等费用分摊情况等记账凭证填写错误的处记账凭证填写错误的处理理在填制记账凭证时发生在填制记账凭证时发生错误错误已经登记入账的记账凭已经登记入账的记账

21、凭证，在当年内发现填写证，在当年内发现填写错误时错误时应当重新填制应当重新填制红字冲正法红字冲正法已经登记入账的记账凭已经登记入账的记账凭证，发现以前年度记账证，发现以前年度记账凭证有错误的，凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更应当用蓝字填制一张更正的记账凭证正的记账凭证补充登记法补充登记法 可以用红字填写一张与原内容相同的可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日注销某月某日某号凭证某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明一张正确的记账凭证，注明“订正某月某订正某月某日某号凭证日某号凭证”字样。字样。

22、如果会计科目没有错误，只是如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。减金额用红字。任务四任务四 会计账簿会计账簿l一、会计账簿的种类l二、会计账簿使用和登记的要求l三、会计账簿错误的更正l四、会计对账l五、会计结账l行政事业单位会计的账务处理程序账簿的种类、格账簿的种类、格式式设置的依据设置的依据账簿的种类账簿的种类日记帐的格式要日记帐的格式要求求国家统一会计制国家统一会计制度的规定和度的规定和会计业务的需要会计业务的

23、需要总帐总帐明细帐明细帐日记帐日记帐其他辅助性帐簿其他辅助性帐簿必须采用订本式必须采用订本式帐簿帐簿不得用银行对帐不得用银行对帐单或者其他方法单或者其他方法代替日记帐代替日记帐实行会计电算化实行会计电算化单位的要求单位的要求用计算机打印的用计算机打印的会计帐簿必须连会计帐簿必须连续编号续编号经审核无误后装经审核无误后装订成册订成册并由记帐人员和并由记帐人员和会计机构负责人、会计机构负责人、会计主管人员签会计主管人员签字或者盖章字或者盖章账簿的种类o总账o明细账o日记账o辅助账账簿的格式o三栏式o数量金额式o多栏式账簿的外表形式o订本账o合页账o卡片账本账页数本账页数本户页数本户页数总总 账账会

24、计科目或户名：会计科目或户名：年年凭单号凭单号摘要摘要借方金额借方金额贷方金额贷方金额借或贷借或贷余额余额月月日日明明 细细 账账明细科目或户名：明细科目或户名：第第 页页 年年凭单号凭单号摘要摘要借方金额借方金额贷方金额贷方金额余余额额贷方金额分析栏贷方金额分析栏 月月 日日明明 细细 账账明细科目或户名：明细科目或户名：第第 页页 年年凭单凭单号号摘摘要要借方借方金额金额贷方贷方金额金额余余额额借（贷）方金额借（贷）方金额分析栏分析栏 月月 日日存货明细账存货明细账 第第 页页类别：类别：品名：品名：计量单位：计量单位：规格型号：规格型号：年年凭单凭单号号摘摘要要单单价价入库数量入库数量出

25、库数量出库数量金额金额月月日日数数量量金金额额数数量量金金额额数数量量金金额额 固定资产明细账固定资产明细账 第第 页页类别：类别：品名：品名：计量单位：计量单位：规格型号：规格型号：年年凭凭单单号号摘摘要要单单价价入库数量入库数量出库数出库数量量金额金额 月月 日日数数量量金金额额数数量量金金额额数数量量金金额额现金日记账现金日记账第第 页页 年年凭单号凭单号摘要摘要对方会计对方会计科目名称科目名称借方借方金额金额贷方贷方金额金额借或贷借或贷余额余额月月 日日账簿的启用w启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员和

26、会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。w启用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式帐页，应当按帐户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录，记明每个帐户的名称和页次。经管人员一览表经管人员一览表财政机关名财政机关名称称账账 簿簿 名名 称称账账 簿簿 页页 数数从第从第 页起至第页起至第 页止共页止共 页页启启 用用 日日 期期年年 月月 日日会计机构负会计机构负责人责人会计主管人会

27、计主管人员员经经 管管 人人 员员经管日期经管日期 移交日期移交日期接接 办办 人人 员员接管日期接管日期 监交人员监交人员账户目录账户目录会计科目编号和名称会计科目编号和名称页码页码会计科目编号和名称会计科目编号和名称页码页码登记账簿的基本要求w登记的基本项目和要求登记的基本项目和要求w登记的注意事项（一）登记的注意事项（一）w可以用红色墨水记账的事项可以用红色墨水记账的事项w登记的注意事项（二）登记的注意事项（二）w登记时过下页的做法登记时过下页的做法登记的项目和要登记的项目和要求求登记的基本项目登记的基本项目登记的基本要求登记的基本要求会计凭证日期会计凭证日期数字准确数字准确会计凭证编号

28、会计凭证编号业务内容摘要业务内容摘要金额金额其他有关资料其他有关资料摘要清楚摘要清楚登记及时登记及时字迹工整字迹工整登记的注意事项登记的注意事项（一）（一）登记完毕后登记完毕后书写的文字和数字书写的文字和数字要在记账凭证上签要在记账凭证上签名或者盖章名或者盖章上面要留有适当空上面要留有适当空格，不要写满格格，不要写满格并注明已经登账的并注明已经登账的符号，表示已经记符号，表示已经记账账一般应占格距的二一般应占格距的二分之一分之一用笔的品质用笔的品质要用蓝黑墨水或者要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写碳素墨水书写不得使用圆珠笔不得使用圆珠笔（复写账簿除外）（复写账簿除外）或者铅笔书写或者铅笔书写以下特殊

29、事项可以以下特殊事项可以用红色墨水记账用红色墨水记账可以用红色墨水记可以用红色墨水记账的事项账的事项按照红字冲账的记按照红字冲账的记账凭证，账凭证，在不设借贷等栏的在不设借贷等栏的多栏式账页中多栏式账页中冲销错误记录冲销错误记录登记减少数登记减少数在三栏式账户的余在三栏式账户的余额栏前，如未印明额栏前，如未印明余额方向的余额方向的在余额栏内登记负在余额栏内登记负数余额数余额根据国家统一会计根据国家统一会计制度的规定制度的规定可以用红字登记的可以用红字登记的其他会计记录其他会计记录登记的注意事项登记的注意事项（二）（二）账簿的页次顺序账簿的页次顺序发生跳行、隔页发生跳行、隔页连续登记，不得跳连续

30、登记，不得跳行、隔页行、隔页将空行、空页划线将空行、空页划线注销注销或注明或注明“此行空此行空白白”、“此页空白此页空白”余额的登记余额的登记凡需要结出余额的凡需要结出余额的账户，结出余额后账户，结出余额后没有余额的账户没有余额的账户现金日记账和银行现金日记账和银行存款日记账存款日记账并由记账人员签名并由记账人员签名或者盖章或者盖章在在“借或贷借或贷”等栏等栏内写明内写明“借借”或者或者“贷贷”等字样等字样在在“借或贷借或贷”等栏等栏内写内写“平平”字，并字，并在余额栏内用在余额栏内用“Q”表示表示必须逐日结出余额必须逐日结出余额登记时过下页的做法登记时过下页的做法每一账页登记完毕结每一账页登

31、记完毕结转下页时转下页时三种特殊情况三种特殊情况应当结出本页合计数应当结出本页合计数及余额及余额对需要结计本月发生对需要结计本月发生额的账户额的账户写在本页最后一行和写在本页最后一行和下页第一行有关栏内下页第一行有关栏内并在摘要栏内注明并在摘要栏内注明“过次页过次页”和和“承前承前页页”字样字样也可以将本页合计数也可以将本页合计数及金额只写在下页第及金额只写在下页第一行有关栏内，并在一行有关栏内，并在摘要栏内注明摘要栏内注明“承前承前页页”字样字样对需要结计本年累计对需要结计本年累计发生额的账户发生额的账户对既不需要结计本月对既不需要结计本月发生额也不需要结计发生额也不需要结计本年累计发生额的

32、账本年累计发生额的账户户结计结计“过次页过次页”的本的本页合计数应当为自本页合计数应当为自本月初起至本页末止的月初起至本页末止的发生额合计数发生额合计数结计结计“过次页过次页”的本的本页合计数应当为自年页合计数应当为自年初起至本页末止的累初起至本页末止的累计数计数可以只将每页末的余可以只将每页末的余额结转次页额结转次页电算化账簿的打印w实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期打印。w发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记帐和银行存款日记帐，并与库存现金核对无误。错账的更正账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进

33、行更正：w（一）登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。w（二）由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。对账的基本要求对账的基本要求对账的对象对账的对象 对账的目标对账的目标对账的时间对账的时间保证账证相符、账保证账证相符、账账相符、账实相符账相符、账实相符定期定期账簿有关数字与库账簿有关数字与库存实物、货币资金、存实物、货币资金、有价证券、往来单有价证券、往来单位或

34、者个人等位或者个人等对账工作每年至少对账工作每年至少进行一次进行一次对账的方法对账的方法账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对核对不同会计账簿核对不同会计账簿之间的账簿记录是之间的账簿记录是否相符否相符核对会计账簿记录核对会计账簿记录与财产等实有数额与财产等实有数额是否相符是否相符与原始凭证、记账与原始凭证、记账凭证的时间、编号、凭证的时间、编号、内容，记账方向是内容，记账方向是否相符否相符账账核对的内容账账核对的内容总账有关账户的余额核对总账有关账户的余额核对总账与明细账核对总账与明细账核对总账与日记账核对总账与日记账核对会计部门的财产物资明细账与财会计部门的财产物资明细账与财产物

35、资保管和使用部门的有关明产物资保管和使用部门的有关明细账核对等细账核对等账实核对的内容账实核对的内容现金日记账账面余额与现金实际现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对库存数相核对银行存款日记账账面余额定期与银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对银行对账单相核对各种财物明细账账面余额与财物各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对实存数额相核对各种应收、应付款明细账账面余各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个额与有关债务、债权单位或者个人核对等人核对等结账各单位应当按照规定定期结账。w（一）结账前的要求必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。w（二）结账的方法w（

36、三）年度终了的做法结账的方法结账的方法结账前的准备结账前的准备需要结出当月发需要结出当月发生额的生额的需要结出本年累需要结出本年累计发生额的计发生额的年度终了结账时年度终了结账时结账时，应当结结账时，应当结出每个账户的期出每个账户的期末余额末余额应当在摘要栏内应当在摘要栏内注明注明“本月合计本月合计”字样字样应当在摘要栏内应当在摘要栏内注明注明“本年累计本年累计”字样字样所有总账账户都所有总账账户都应当结出全年发应当结出全年发生额和年末余额生额和年末余额并在下面通栏划并在下面通栏划单红线单红线并在下面通栏划并在下面通栏划单红线单红线12月末的月末的“本年本年累计累计”就是全年就是全年累计发生额

37、累计发生额全年累计发生额全年累计发生额下面应当通栏划下面应当通栏划双红线双红线年度终了的做法年度终了的做法结清旧账结清旧账建立新账建立新账在下一会计年度新建有关在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额内填写上年结转的余额要把各账户的余额结转到要把各账户的余额结转到下一会计年度下一会计年度并在摘要栏注明并在摘要栏注明“结转下结转下年年”字样字样并在摘要栏注明并在摘要栏注明“上年结上年结转转”字样字样基本账务处理程序原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收款凭证付款凭证转帐凭证汇总记账凭证总账科目汇总表库存现金日报表日记账总分类账明细分类账会计报表账务处理程序应注意的问题 有关货币资金收付业务的处理程序 不涉及货币资金收付业务的账务处理程序特别注意相关人员的责任和凭证的传递程序 注意：在原始凭证的合法性手续上的“先审核，后审批”的问题，即有签字权的领导与凭证审核人之间的的先后顺序；在有关现金收付业务的凭证传递顺序上“先会计，后出纳”的问题，即会计先作记帐凭证，经稽核后再由出纳办理收付业务。