一轮复习财政与税收(课堂)课件.ppt

1、1财财政政国家国家收入收入国家国家支出支出国家预算国家预算国家决算国家决算计划计划 （财政分配的起始阶段）财政分配的起始阶段）结果结果（财政分配的终结阶段）（财政分配的终结阶段）国国家家企企业业个个人人社社会会财财富富分分配配21.1.财政的基本含义：财政的基本含义：国家的收入和支出国家的收入和支出理解：理解：A A、特点：、特点：以以国家国家为主体、凭借为主体、凭借政治权力政治权力而进行的而进行的（具有（具有强制性）强制性）社会产品分配。社会产品分配。（具有社会性）（具有社会性）B B、内容：、内容：国家对社会产品的分配国家对社会产品的分配C C、本质：、本质：是一种是一种分配关系分配关系D

2、 D、目的：、目的：国家履行对内对外职能国家履行对内对外职能一、财政一、财政E、运作：国家的财政活动是通过国家预算和结算来运作。、运作：国家的财政活动是通过国家预算和结算来运作。32.2.财政实现的环节：财政实现的环节：预算和决算预算和决算国家预算国家预算由政府提出并经过由政府提出并经过法定程序审查法定程序审查批准的批准的国家年度基本国家年度基本收支计划收支计划。国家的预算要由国家的预算要由全国人大批准全国人大批准才才具有法律效力具有法律效力国家决算国家决算上一年度上一年度国家预算执行结果国家预算执行结果的会计的会计报告报告。国家的决算要向国家的决算要向全国人大汇报全国人大汇报以以接受审查监督

3、接受审查监督 4（）含义：（）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（）构成（）构成（来源）（来源）3 3、财政收入及其构成、财政收入及其构成,影响因素影响因素 税收与财政的关系：税收与财政的关系：（1 1）税收是财政收入最重要的来源）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）最普遍的形式（主要来源）最普遍的形式（2 2）税收是国家税收是国家组织财政收入的组织财政收入的基本基本形式（形式（3 3）在财政收入中占）在财政收入中占主导主导地地位，位，征收面最广征收面最广，最，最稳定可靠稳定可靠的的财政收入形式。财政收入形式。5把把“蛋糕蛋糕”做大做大把把“蛋糕蛋

4、糕”切好切好(3)、影响财政收入的主要因素、影响财政收入的主要因素经济发展水平对财政收入的影经济发展水平对财政收入的影响是响是基础性的基础性的（根与叶、源与流）（根与叶、源与流）根本途径：大力发展生产力，根本途径：大力发展生产力，增加社会财富总量，增加社会财富总量，保证国家保证国家财政收入的持续增长。财政收入的持续增长。在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多集中的财富过多,会直接减少企业和个人的收会直接减少企业和个人的收入入,不利于企业生产的扩大和个人购买力的增不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加加,最终将对财政收入的增加产生不利影响最

5、终将对财政收入的增加产生不利影响;如如果国家财政集中的财富过少果国家财政集中的财富过少,会影响国家职能会影响国家职能的发挥，降低财政对经济的支持力度的发挥，降低财政对经济的支持力度,也不利也不利于企业和个人的发展于企业和个人的发展国家国家应当应当制定合理的分配政策，制定合理的分配政策，既保证既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。续发展和人民生活水平的不断提高。6【合作探究合作探究】财政收入是否越多越好？怎样正确认识？财政收入是否越多越好？怎样正确认识？（1）肯定合理因素：）肯定合理因素：在经济发展水平不断提高、社会

6、财富不断增加的基础上，增加财政收在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）指出观点存在的不合理因素，并说明原因：）指出观点存在的不合理因素，并说明原因：在社会财富总量一定的前提下，如果国家在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多财政收入过多，会直接减少企，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，财

7、政收入太少，直接影响国家直接影响国家职能的有效发挥，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。职能的有效发挥，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）做出综合判断）做出综合判断国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。7().).财政支出的构成财政支出的构成经济建设支出经济建设支出科学、教育、文化、卫生事业支出科学、教育、文化、卫生事业支出行政管理和国防支出行政管理和国防支出社会保障支出社会保障支出债务支出债务支出4 4、财政

8、支出及其构成、财政支出及其构成财政支出财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用分配和使用的过程的过程().).财政支出含义财政支出含义注意：注意：财政支出财政支出是是政府实现职能的物质条件，政府实现职能的物质条件，财政支出的状况财政支出的状况反映了政府的政策。反映了政府的政策。8财政收支平衡财政收支平衡略有盈余或略有盈余或略有赤字略有赤字财政资金得到比较充分的运用，财政资金得到比较充分的运用，能促进经济的发展能促进经济的发展财政盈余财政盈余收入大于收入大于支出支出财政资金没有得到充分的运用，财政资金没有得到充分的运用，对经济发展不利对经济发展不利财政赤字财

9、政赤字支出大于支出大于收入收入可能导致社会总需求和社会总供可能导致社会总需求和社会总供给不平衡，引发通货膨胀，不利给不平衡，引发通货膨胀，不利于经济发展；但在经济发展缓慢于经济发展；但在经济发展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字能的情况下，适当扩大财政赤字能扩大社会总需求，拉动经济发展扩大社会总需求，拉动经济发展5 5、财政收支关系、财政收支关系9 财政转移支付体现了财政的什么作用？财政转移支付体现了财政的什么作用？10二、财政的作用二、财政的作用（重点）（重点）1.1.国家财政是国家财政是促进社会公平，改善人民生活的促进社会公平，改善人民生活的物物质保障质保障11中国改建辽宁舰花费中国改建辽宁舰

10、花费200亿亿 试验项目迄今为止一共花费了试验项目迄今为止一共花费了4.74.7个亿个亿 思考思考:这些工程设施建设为什么要由这些工程设施建设为什么要由国家国家来投资呢？来投资呢？三峡工程动态总投资为三峡工程动态总投资为20002000亿元亿元21年航天投入总费用是年航天投入总费用是390亿亿12投资风险大投资风险大资金投入大资金投入大建设周期长建设周期长利润不高利润不高个体不愿投资个体不愿投资基础设施基础设施投入严重不足投入严重不足国家财政支持国家财政支持改善资源配置改善资源配置 联系实际：联系实际：国家通过财政支持国家通过财政支持行业行业（能源、交通运输、邮电通（能源、交通运输、邮电通信，

11、水利等）、信，水利等）、地区地区（农村、区域）（农村、区域）建设，建设，有助于资源合理配置有助于资源合理配置。2.2.国家财政具有促进国家财政具有促进资源合理配置资源合理配置的作用。的作用。133.3.国家财政具有国家财政具有促进国民经济平稳运行促进国民经济平稳运行的作用的作用国家通过国家通过政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，调控财政收支水平，保持社会总供给与总需求基本平衡保持社会总供给与总需求基本平衡，避免出现大起大落。避免出现大起大落。联系实际联系实际;国债发行量、税率调整、稳定物价、调节市场国债发行量、税率调整、稳定

12、物价、调节市场需求等材料需求等材料14经济增长滞缓，经济增长滞缓，需求不需求不足（即经济正常运行主足（即经济正常运行主要受需求不足制约时），要受需求不足制约时），通货紧缩通货紧缩，物价下跌，物价下跌，企业利润下降，失业增企业利润下降，失业增加。加。扩张性财政政策扩张性财政政策措施：措施：增加经济建设支出增加经济建设支出减少税收减少税收目的：目的：刺激总需求，降低失业率，拉刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长动经济增长,给经济给经济“升温升温”。15经济过热，经济过热，需求过旺，需求过旺，供给不足（即经济正常供给不足（即经济正常运行主要供给能力制约运行主要供给能力制约时），物价全面、持续时），物

13、价全面、持续上涨，上涨，通货膨胀通货膨胀。紧缩性财政政策紧缩性财政政策措施：措施：减少财政支出减少财政支出增加税收增加税收目的目的：抑制总需求，降低物价，抑制总需求，降低物价，给经济给经济“降温降温”。1617财政政策与货币政策的比较18【特别提示特别提示】发行国债属于扩张性的财政政策发行国债属于扩张性的财政政策 因为国家发行国债因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。市场投放的货币量加大。【特别提示特别提示】财政政策与货币政策的运用都是财政政策与货币政策的运用都是逆向调节逆向调节 如果经济发展如果经

14、济发展过热，过热，一般采取一般采取从紧从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展货币量。如果经济发展滞缓滞缓，一般采取，一般采取扩张扩张性的财政和货币政策，增加市性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。场流通中的货币量。【特别提示特别提示】如何判定财政的作用如何判定财政的作用 凡是财政加大凡是财政加大社会保障支出社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。生活的作用。凡是财政加大对凡是财政加大对基础设施、大型工程基础设施、大型工程，支持农村和区域发展支持农村和区域发展的，就属于促的

15、，就属于促进资源合理配置的作用。进资源合理配置的作用。凡是凡是稳定物价、调节市场需求稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。的就属于促进经济平稳运行的作用。19例例.（2016高考全国高考全国文综政治文综政治12）图）图3反映我国反映我国20092015年的宏观经济状况，为年的宏观经济状况，为保持国内经济平稳、持续增保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措长，政府可以采取的财政措施是施是提高企业税费，增加财政收入提高企业税费，增加财政收入 发行国债，扩大经济建设发行国债，扩大经济建设支出降低企业税费，扶持支出降低企业税费，扶持企业创新企业创新 减少财政赤字减少财政赤字，降

16、低财政赤字率，降低财政赤字率A.B.C.D.C20 6.（2016高考浙江文综政治高考浙江文综政治41）在中央扶贫开发工作）在中央扶贫开发工作会议上，习近平总书记明确指出：脱贫攻坚战的冲锋号会议上，习近平总书记明确指出：脱贫攻坚战的冲锋号已经吹响。我们要立下愚公移山志，咬定目标，苦干实已经吹响。我们要立下愚公移山志，咬定目标，苦干实干，坚决打赢脱贫攻坚战干，坚决打赢脱贫攻坚战。材料一21注注:贫困发生率指贫困人口占总人口的比例。贫困人口贫困发生率指贫困人口占总人口的比例。贫困人口按照年人均收入按照年人均收入2300元元(2010年不变价年不变价)的农村扶贫标准的农村扶贫标准计算。计算。指出材料

17、所反映的经济信息。指出材料所反映的经济信息。22（1）1978年到年到2014年，我国的年，我国的GDP和人均和人均GDP不断不断增加，增加，说明改革开放说明改革开放以来我国经济建设成就巨大；以来我国经济建设成就巨大；2014年与年与1978年相比，我国农村贫困发生率大幅下降，年相比，我国农村贫困发生率大幅下降，贫困人口明显减少，贫困人口明显减少，说明我国扶贫工作成效卓著说明我国扶贫工作成效卓著。但但2014年农村贫困人口绝对数量仍然巨大，扶贫任务年农村贫困人口绝对数量仍然巨大，扶贫任务艰巨。我国的艰巨。我国的GDP和人均和人均GDP不断增加为扶贫脱贫奠不断增加为扶贫脱贫奠定了坚实的物质基础定

18、了坚实的物质基础。23 材料二 根据中共中央根据中共中央“十三五十三五“规划建议精准扶贫和精准脱贫规划建议精准扶贫和精准脱贫的要求，的要求，H市各级党委和政府勇敢承担扶贫责任，积极市各级党委和政府勇敢承担扶贫责任，积极创新扶贫方式，运用中央和省级财政扶贫资金，对有劳创新扶贫方式，运用中央和省级财政扶贫资金，对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对动能力的支持发展特色产业和转移就业，对“一方水土一方水土养不起一方人养不起一方人”的实施扶贫搬迁，对丧失劳动能力的实的实施扶贫搬迁，对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策，从而打开了扶贫开发工作的新局面施兜底性保障政策，从而打开了扶贫开发工作的新局面。

19、（2）结合材料二，运用财政作用的知识，分析）结合材料二，运用财政作用的知识，分析H市扶市扶贫工作中采取的方式所包含的经济学原理。（贫工作中采取的方式所包含的经济学原理。（12分）分）24【答案答案】（2）国家财政是促进社会公平、改善人民生活国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保的物质保障。障。H市各级党委和政府运用财政资金市各级党委和政府运用财政资金，对丧失劳动能力的贫困群体实施兜底性保障政，对丧失劳动能力的贫困群体实施兜底性保障政策，发挥了财政在建立社保体系、保障人民生活策，发挥了财政在建立社保体系、保障人民生活、促进社会和谐方面的作用和功能。、促进社会和谐方面的作用和功能。国家财政具

20、国家财政具有促进资源合理配置的作用有促进资源合理配置的作用。H市运用财政资金市运用财政资金支持贫困群体发展特色产业和转移就业，实施扶支持贫困群体发展特色产业和转移就业，实施扶贫搬迁，促进了资源的合理配置，有利于当地经贫搬迁，促进了资源的合理配置，有利于当地经济的协调持续发展。济的协调持续发展。25.税收的概念与理解税收的概念与理解（1 1）税收的含义：）税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是。从本质上看，税收是国家国家为实现其职能，凭借为实现其职能，凭借政治权力政治权力，依法依法取得财政收入的基本形式。即税收本质上是一种以取得财政收入的

21、基本形式。即税收本质上是一种以国家为主体国家为主体的分配关系的分配关系税收含义的理解税收含义的理解 A A税收的税收的主体：主体：国家国家 B B税收的税收的目的：目的：实现国家职能实现国家职能 C C凭借的凭借的手段：手段：政治权力政治权力 D D税收的税收的依据：依据：法律法律 E E税收的税收的地位：地位：财政收入的基本形式（税收与财政的关系）财政收入的基本形式（税收与财政的关系）三、税收及其基本特征三、税收及其基本特征26税收的强制性税收的强制性（1）含义：含义：是指国家凭借其政治权力强是指国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，制征税。纳税人必须依法纳税，（如拒不缴税要受到如

22、拒不缴税要受到法律的制裁法律的制裁），），税务机关必须依法征税税务机关必须依法征税。（2 2）意义：依法纳税是人们不应回避的法律义务。所）意义：依法纳税是人们不应回避的法律义务。所以公民有依法纳税的义务。正因为强制性的特点，所以公民有依法纳税的义务。正因为强制性的特点，所以才是国家财政收入最普遍、最可靠的一种形式。以才是国家财政收入最普遍、最可靠的一种形式。.税收基本特征及其联系税收基本特征及其联系税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的。27税收的无偿税收的无偿（1）含义：）含义：是指国家取得税收收入，既不需是指国家取得税收收入，既不需要返还给

23、纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。.税收基本特征及其联系税收基本特征及其联系理解：理解：1、国家的征税是、国家的征税是无条件的无条件的。征税的过程实质上是征税的过程实质上是物质财富从个人、单位物质财富从个人、单位无偿无偿的转给国家。的转给国家。既不需要返还既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。2、税收的无、税收的无偿是相对的偿是相对的。对具体的纳税人来说，纳税后。对具体的纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬。从这个意义上说，税收不具有偿还并未获得任何报酬。从这个意义上说，税收不

24、具有偿还性或返还性。但若从财政活动的整体来看，税收取之于性或返还性。但若从财政活动的整体来看，税收取之于民，用之于民，具有为广大人民谋福利的性质。民，用之于民，具有为广大人民谋福利的性质。28.税收基本特征及其联系税收基本特征及其联系税收的固定性税收的固定性含义含义：是指国家在征税之前就以是指国家在征税之前就以法律形式法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。能随意改变。理解理解（1）税收的固定性税收的固定性是相对的是相对的，随着社会经济条件的，随着社会经济条件的变化，变化，具体的征税标准是可以改变的具体的征税标准

25、是可以改变的。比如。比如:国家可以修国家可以修订税法，调高或调低税率等，这与税收的固定性并不矛盾。订税法，调高或调低税率等，这与税收的固定性并不矛盾。(2）固定性的意义：）固定性的意义：既是对国家的约束既是对国家的约束，只能按税法规定，只能按税法规定的标准征收，而不能无限制的征收。的标准征收，而不能无限制的征收。也是对纳税人的约束，也是对纳税人的约束，纳税人必须按法定标准征税不能自行减免或降低标准。纳税人必须按法定标准征税不能自行减免或降低标准。29特别提醒：特别提醒：1、税收具有强制性，并不意味纳税人、税收具有强制性，并不意味纳税人不享有对税务机关监督的权利。不享有对税务机关监督的权利。2、

26、税收具有无偿性，并不意味真国家对纳税人不、税收具有无偿性，并不意味真国家对纳税人不提供相应服务。提供相应服务。3、税收的固定性并不代表征税对象、税率固定不、税收的固定性并不代表征税对象、税率固定不变。变。税收的固定性税收的固定性是相对的是相对的，随着社会经济条件，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。的变化，具体的征税标准是可以改变的。30决决定定决决定定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性税收的三个基本特征间的关系：税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割，税收的三性统一与税法，集中体，税收的三性统一与税法，集中体现了税收的权威性。现了税收的权威性。要要

27、 求求保保 障障31四、税收种类四、税收种类根据根据征税对象征税对象的划分，目前我国税收分成的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、流转税、所得税、资源税、财产税和行为税资源税、财产税和行为税五大类五大类.32 增值税和个人所得税增值税和个人所得税33农场（小麦）农场（小麦）面粉厂（面粉）面粉厂（面粉）食品厂（馒头）食品厂（馒头）（1 1万元）万元）（1.51.5万元）万元）（2.22.2万元）万元）增值额增值额0.50.5万元万元增值额增值额0.70.7万元万元面粉厂面粉厂食品厂食品厂34A.A.避免避免对一个经营额重复征税重复征税,防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为；有利于降低企业税负，

28、提高企业利润，有利于降低企业税负，提高企业利润，激励市场主体，加强科技创新，提高生产积极性。激励市场主体，加强科技创新，提高生产积极性。B.B.有利于有利于提升商品和服务出口竞争力，提升商品和服务出口竞争力，优化投资、消费、优化投资、消费、出口结构，促进国民经济健康协调发展。有利于深化产出口结构，促进国民经济健康协调发展。有利于深化产业分工与协作，体现公平竞争，促进生产力发展。业分工与协作，体现公平竞争，促进生产力发展。有利有利于第三产业实现规模拓展与质量提升，推进技术进步与于第三产业实现规模拓展与质量提升，推进技术进步与创新，增强经济增长的内在动力。创新，增强经济增长的内在动力。35D.D.

29、有利于刺激消费需求，拉动经济增长。有利于刺激消费需求，拉动经济增长。有利于推动供给有利于推动供给侧改革，促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调侧改革，促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整。整。C.C.使我国税制更科学、更合理、更符合国际惯例，有利于使我国税制更科学、更合理、更符合国际惯例，有利于公平税收环境的形成。短期内会减少财政收入，长远看公平税收环境的形成。短期内会减少财政收入，长远看36含义：含义：是国家对个人所得征收的一种税。是国家对个人所得征收的一种税。征税对象：征税对象：个人所得额个人所得额37个人所得税纳税人：个人所得税纳税人：38个人所得税税率：个人所得税税率：A

30、A、比例税率：、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税大小，规定相同的税率征税,如如劳务报酬所得劳务报酬所得,股息股息,红利红利所得所得,财产租赁所得财产租赁所得,财产转让所得财产转让所得等适用等适用20%20%。B B、超额累进税率：、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。，适用超额累进税率。征收个人所得税的意义征收个人所得税的意义

31、 个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。人收入分配、实现社会公平的有效手段。39扣除标准扣除标准35003500元元/月公积金、养老、医疗月公积金、养老、医疗 、失业险、失业险个人所得税税率：个人所得税税率：40 张三扣除三险一金后月收入张三扣除三险一金后月收入2500025000元。元。请问：张三应交纳的个人所得税是多少？请问：张三应交纳的个人所得税是多少？他的应税所得额为他的应税所得额为25000-3500=2150025000-3500=21500元元不超不超15001500部分部分 1500150

32、03%=453%=45（元）（元）超过超过15001500元至元至45004500元元部分部分 30003000 10%=300 10%=300（元）（元）超过超过45004500元至元至90009000元元 4500450020%=90020%=900（元）（元）超过超过90009000元至元至3500035000元元 125001250025%=312525%=3125（元）（元）45+300+900+3125=437045+300+900+3125=4370（元）（元）应纳税应纳税：41消费税是以特定的消费品的流转额为计税依据而征收的一消费税是以特定的消费品的流转额为计税依据而征收的一种

33、种商品税商品税。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口口中华人民共和国消费税暂行条例中华人民共和国消费税暂行条例规定的应税消费规定的应税消费品的单位和个人品的单位和个人。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火焰火，化妆品，化妆品，成品油成品油，贵重首饰及珠宝玉石，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球高尔夫球及球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板实木地板，摩，摩托车，小汽车，电池，涂料等托车，小汽车，电池，涂料等税目税目，有的税目还进一步，有

34、的税目还进一步划分若干子目。划分若干子目。调节消费行为，促进节能环保，正确引导消费需求，间调节消费行为，促进节能环保，正确引导消费需求，间接引导投资流向，补偿部分商品和消费行为为负的外部接引导投资流向，补偿部分商品和消费行为为负的外部性，缓解收入分配不公。性，缓解收入分配不公。42印花税印花税是对是对经济经济活动和经济交往中书立、领受具有法活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种律效力的凭证的行为所征收的一种税税。因采用在应税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。在中华人民共和国境内书立、领受在中华人民共和国境内书立

35、、领受中华人民共和国中华人民共和国印花税暂行条例印花税暂行条例所列举凭证的单位和个人，都是印所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：有：1、立合同人，、立合同人，2、立据人，、立据人，3、立账簿人，、立账簿人，4、领、领受人，受人，5、使用人。、使用人。431、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；险、技术合同或者具有合同性质的凭证

36、；2、产权转移书据；、产权转移书据；3、营业账簿；、营业账簿；4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照；土地使用证、许可证照；5、经财政部确定征税的其它凭证；、经财政部确定征税的其它凭证；44资源税改革资源税改革 改革原因改革原因 1 1、征税范围狭窄，很多自然资源未列入征税范围、征税范围狭窄，很多自然资源未列入征税范围 2 2、计征方式不合理，缺乏弹性，不能合理有效调节资、计征方式不合理，缺乏弹性，不能合理有效调节资源收益源收益 3 3、税费重叠，企业负担不合理、税费重叠，企业负担不合理 4 4、税权集中，不利于调动

37、地方积极性、税权集中，不利于调动地方积极性资源税资源税:以开发利用自然以开发利用自然资源资源为征税对象为征税对象.如开矿必须依如开矿必须依法缴纳资源税法缴纳资源税45 改革内容：改革内容：1 1、资源税征收范围要扩大，目前，我、资源税征收范围要扩大，目前，我国征收国征收资源税资源税的的税目税目主要有原油、煤炭主要有原油、煤炭、天然气、其他非金属矿原矿、黑色金、天然气、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等。这属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等。这七个税目覆盖了大部分已知的矿产资源七个税目覆盖了大部分已知的矿产资源，但仍，但仍有许多自然资源未包括在内有许多自然资源未包括在内，如，如水

38、资源、黄金、水资源、黄金、地热资源地热资源、森林资源等、森林资源等。开展水资源税试点，逐步将森林、草。开展水资源税试点，逐步将森林、草场、滩涂等其他自然资源纳入征收范围场、滩涂等其他自然资源纳入征收范围46 2 2、计征方式改革、计征方式改革 征收方式由征收方式由从量征收从量征收改为改为从价征收从价征收 3、清费立税理，顺税费关系，减轻企业负担清费立税理，顺税费关系，减轻企业负担 为解决企业税费重叠，不合理负担问题，全部资源品为解决企业税费重叠，不合理负担问题，全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零，停征价格调节基金目矿产资源补偿费费率降为零，停征价格调节基金 4、合理确立税费水平合理确立税费水

39、平。由中央统一规定了矿产品的税由中央统一规定了矿产品的税率幅度。率幅度。5、合理设置税收优惠政策。合理设置税收优惠政策。47资源税改革的重要意义资源税改革的重要意义1 1 有利于理顺政府与企业的分配关系，促进资源行业持有利于理顺政府与企业的分配关系，促进资源行业持续健康发展。续健康发展。2 2 有利于规范税费关系，减轻企业不合理的税费负担。有利于规范税费关系，减轻企业不合理的税费负担。3 3 有利于强化税收调节机制，促进资源节约和高效利用有利于强化税收调节机制，促进资源节约和高效利用。4 4 有利于调动地方政府发展经济和组织征税的积极性，有利于调动地方政府发展经济和组织征税的积极性，努力做到因

40、地制宜、精准施策。（在统一税政的基础上努力做到因地制宜、精准施策。（在统一税政的基础上，实施适度分权，赋予地方政府确定部分资源税目税率，实施适度分权，赋予地方政府确定部分资源税目税率、税收优惠及提出开征新税目建议等税政管理权。）、税收优惠及提出开征新税目建议等税政管理权。）5 5 有利于统一规范税制，为资源税改革立法工作奠定良有利于统一规范税制，为资源税改革立法工作奠定良好的基础好的基础。481、纳税人是纳税义务人的简称，即税法规定的直接负有、纳税人是纳税义务人的简称，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，一个单位或个人是否成为纳税纳税义务的单位和个人，一个单位或个人是否成为纳税人，要看其

41、是否取得应税收入，是否发生应税行为。人，要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为。2、负税人是指税款的、负税人是指税款的最终承担者，是最终负担税款的单最终承担者，是最终负担税款的单位和位和个人是在社会经济活动中形成的。个人是在社会经济活动中形成的。3、纳税人和负税人在、纳税人和负税人在某些场合是一致的某些场合是一致的，如纳税人所纳，如纳税人所纳的税款无法转嫁，自己承担时，纳税人同时又是负税人的税款无法转嫁，自己承担时，纳税人同时又是负税人。例如个人所得税，企业所得税。例如个人所得税，企业所得税。但是在某些场合，二但是在某些场合，二者是不同的。者是不同的。如果纳税人能够把所纳税款转给他人负担如果

42、纳税人能够把所纳税款转给他人负担，纳税人就不是负税人。例如，消费税，纳税人就不是负税人。例如，消费税。拓展：纳税人和负税人关系每个公民不一定都是直接纳税人每个公民不一定都是直接纳税人,但人人都是负税人但人人都是负税人,都为都为增加国家财政收入作出了贡献增加国家财政收入作出了贡献.五、依法纳税五、依法纳税491.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务（）为什么要依法纳税（）为什么要依法纳税必要性必要性五、依法纳税五、依法纳税从从税收的地位税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源。看：税收收入是财政收入的主要来源。从从我国税收的性质我国税收的性质看：取之于民、用之于民。三者利益看：取之

43、于民、用之于民。三者利益在根本上是一致的。在根本上是一致的。从从我国税收的作用我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税。，有国必有税。从从公民的权利与义务的关系公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务供服务的同时，必须承担义务。50（）怎样更好地依法纳税（）怎样更好地依法纳税要要求求国家国家公民公民完善税收和财政制度完善税收和财政制度加大稽查处罚力度，严惩违反税法加大稽查处罚力度，严惩违反税法的行为的行为规范税收征收管理，堵塞漏洞规范税收征收管理，堵塞漏洞加强税收宣传，教育人们要自觉依加强

44、税收宣传，教育人们要自觉依法纳税法纳税增强纳税人的权利与义务意识增强纳税人的权利与义务意识，自觉，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利依法诚信纳税，积极行使纳税人权利公民要公民要增强对国家公职人员及公共增强对国家公职人员及公共权力的监督意识权力的监督意识，以主人翁的态度积以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益维护人民和国家的利益513.违反税法的表现及其相关处理一览表违反税法的表现及其相关处理一览表52【规律方法规律方法】判定四种违反税法行为，我们可以从判定四种违反税法行为，我们可以从实实施手段施手段和和结果结果两个方面来判定。两个

45、方面来判定。53征征税税种类种类含义含义基本特征基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税增值税增值税个人所得税个人所得税纳纳税税必要性必要性取之于民取之于民,用之于民（用之于民（性质性质）权利和义务相统一（关系）权利和义务相统一（关系）国家职能实现的基础（国家职能实现的基础（作用作用）违反税法行为：违反税法行为：怎样做怎样做偷、欠、骗、抗偷、欠、骗、抗税税收收国家国家个人个人财政收入的主要来源（财政收入的主要来源（地位地位）财财政政作用作用支出支出收入收入来源来源影响影响因素因素(税利债费税利债费)经济建设经济建设 科教文卫、科教

46、文卫、行政管理和国防行政管理和国防 社会保障、债务社会保障、债务促进社会公平改善促进社会公平改善人民生活物质保障人民生活物质保障 促进资源合理配置促进资源合理配置国民经济平稳运行国民经济平稳运行经济水平经济水平分配政策分配政策关关系系收支收支,有节余有节余收支收支,有赤字有赤字收支收支,平衡平衡主要主要来源来源54(2015(2015年天津卷年天津卷)5 5、根据经济生活知识，结合图、根据经济生活知识，结合图1 1能够得出能够得出的正确结论是的正确结论是 A A、财政收支与经济总量正相关、财政收支与经济总量正相关 B B、财政赤字是经济发展中的必然现象、财政赤字是经济发展中的必然现象 C C、

47、紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段D D、经济总量提高是财政收入增加的基础经济总量提高是财政收入增加的基础551.1.有利于降低企业税负，提高企业利润，激励市场主体，有利于降低企业税负，提高企业利润，激励市场主体，加强科技创新，提高生产积极性。加强科技创新，提高生产积极性。2.2.避免避免对一个经营额重复征税重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为；有利于深化产业分工与协作，体现有利于深化产业分工与协作，体现公平竞争，促进生产力发展。公平竞争，促进生产力发展。3.3.短期内会减少财政收入，长远看短期内会减少财政收入，长远看4.4.使我国税制更科学

48、、更合理、更符合国际惯例，有利使我国税制更科学、更合理、更符合国际惯例，有利于公平税收环境的形成。于公平税收环境的形成。营改增的意义营改增的意义565.5.有利于有利于提升商品和服务出口竞争力，提升商品和服务出口竞争力，优化投资、消费、优化投资、消费、出口结构，促进国民经济健康协调发展。出口结构，促进国民经济健康协调发展。6.6.有利于第三产业实现规模拓展与质量提升，推进技术有利于第三产业实现规模拓展与质量提升，推进技术进步与创新，增强经济增长的内在动力。进步与创新，增强经济增长的内在动力。7.7.有利于刺激消费需求，拉动经济增长。有利于刺激消费需求，拉动经济增长。8.8.有利于推动供给侧改革

49、，促进经济发展方式加快转变有利于推动供给侧改革，促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整。和经济结构战略性调整。营改增的意义营改增的意义57从从2012年年1月月1日起，在上海日起，在上海交通运输业和部分交通运输业和部分现代服务业现代服务业开展营业税改征增值税试点。开展营业税改征增值税试点。自自2012年年8月月1日起至年底，国务院将扩大营改日起至年底，国务院将扩大营改增试点至增试点至10省市，北京或省市，北京或9月启动。月启动。截止截止2013年年8月月1日，日，“营改增营改增”范围已推广到范围已推广到全国试行。全国试行。国务院总理李克强国务院总理李克强12月月4日主持召开国务院常务日主

50、持召开国务院常务会议，决定从会议，决定从2014年年1月月1日起，将日起，将铁路运输和铁路运输和邮政服务业邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。通运输业已全部纳入营改增范围。自自2014年年6月月1日起，将日起，将电信业电信业纳入营业税改征纳入营业税改征增值税试点范围。增值税试点范围。2014年年3月月13日，财政部税政司发布营改增试点日，财政部税政司发布营改增试点运行的基本情况，运行的基本情况，2013年减税规模超过年减税规模超过1400亿亿元左右。元左右。截至截至2015年底，营改增累计实现年底，营改增累计实现减税减税641