高新技术企业财务管理要求培训提纲教育课件.ppt

1、高新技术企业财务管理要求高新技术企业财务管理要求培训提纲培训提纲 青岛海德会计师事务所青岛海德会计师事务所青岛海德税务师事务所青岛海德税务师事务所注册会计师、注册税务师注册会计师、注册税务师 孙洪彬孙洪彬 1 1、高新技术销售收入与其它销售收入没有分、高新技术销售收入与其它销售收入没有分别记录，发票中产品名称与高企申请书中的别记录，发票中产品名称与高企申请书中的名称不一致，并且在销售发票上没有明显的名称不一致，并且在销售发票上没有明显的与高新收入相关的标识文字。与高新收入相关的标识文字。2 2、没有按规定要求进行相应的科目设置，并、没有按规定要求进行相应的科目设置，并且未将科研费用进行单独的归

2、集整理、单独且未将科研费用进行单独的归集整理、单独核算。核算。3 3、无法确定科研开发费用中所记录的费用的、无法确定科研开发费用中所记录的费用的真实性与合理性无法判断。真实性与合理性无法判断。当前存在的主要问题相关文件规定相关文件规定财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知（财税201988号）财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企2019194号）关于印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火2019172号）关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知（国科发火2019362号）高新技术企业财务指标高新技术企业财务指标 高新技术产品（服务）收入高新技术产

3、品（服务）收入高新技术产品（服务）收入是企业高新技术产品（服务）收入是企业通过技术创新、开展研发活动，形成符通过技术创新、开展研发活动，形成符合合重点领域重点领域要求的产品（服务）收要求的产品（服务）收入和技术性收入的总和。入和技术性收入的总和。高新技术产品（服务）收入比例高新技术产品（服务）收入比例1 1、比例：全部高新技术企业产品（服务）收、比例：全部高新技术企业产品（服务）收入占企业当年总收入的比例超过入占企业当年总收入的比例超过60%60%；2 2、关联性、关联性.申报企业的高新技术产品（服务）申报企业的高新技术产品（服务）收入所描述的核心技术或创新点必须与申报的高收入所描述的核心技术

4、或创新点必须与申报的高新技术领域最具体的领域分类和对应文字说明相新技术领域最具体的领域分类和对应文字说明相对应对应。3 3、高新技术产品（服务）收入比例财务审核、高新技术产品（服务）收入比例财务审核重点。重点。收入指标所属当年：企业申报当年前收入指标所属当年：企业申报当年前1 1个财政个财政年度的财务数据年度的财务数据 。企业会计账务中所体现的高新技术产品企业会计账务中所体现的高新技术产品（服务）收入，所着重关注的是：企业的（服务）收入，所着重关注的是：企业的所记录的高新技术产品（服务）收入是否所记录的高新技术产品（服务）收入是否按照企业具体的领域及所拥有的知识产权按照企业具体的领域及所拥有的

5、知识产权分类，按要求：单独记帐、单独核算。这分类，按要求：单独记帐、单独核算。这样就便于财政、税务等相关部门对这部分样就便于财政、税务等相关部门对这部分收入的金额等指标进行相应的审计收入的金额等指标进行相应的审计。研发费用核算要求研发费用核算要求 根据规定：企业应按照根据规定：企业应按照高新技术高新技术研发费用归集表研发费用归集表设置高新技术企业设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本提供相关凭证及明细表，并按本工工作指引作指引要求进行核算。要求进行核算。高新技术研发费用归集表高新技术研发费用归集表管理费用研究开发费办公费

6、工资RD1AARD2BB人员人工直接投入折旧与长期待摊设计费用RD3RD4人员人工直接投入折旧与长期待摊设计费用科目设置要求科目设置要求（1）人员人工）人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。任职或者受雇有关的其他支出。（2 2）直接投入）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和料等相关支出。如：水和燃料（包括

7、煤气和电）使用费等；用于电）使用费等；用于中间试验和产品中间试验和产品试制达试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。费等。（3 3）折旧费用与长期待摊费用）折旧费用与长期待摊费用是指为执行研究开发活动而购置的是指为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用

8、，包括研发设施改建、改装、的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用装修和修理过程中发生的长期待摊费用。（4 4）设计费用）设计费用为新产品和新工艺的构思、开发为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。特性方面的设计等发生的费用。（5 5）装备调试费）装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。或制定新

9、方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。费用不能计入。（6 6）无形资产摊销）无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。所发生的费用摊销。（7 7）委托外部研究开发费用）委托外部研究开发费用 是指企业委托境内其他企业、大学、研是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部开发费的发生金额务紧密相关）。委托外部开发费的发生金额应符合独立交易原则。应符合独立交易原则。认定过程中，按照委托外部研究开发费用认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的发生额的8080计入研发费用总额。计入研发费用总额。谢谢 谢谢 ！