增值税发票培训-课件(演示)概要.ppt

1、第第 1页页第第 2页页主要内容主要内容一、发票类型及发票开具条件一、发票类型及发票开具条件二、发票退回及作废的相关知识二、发票退回及作废的相关知识三、发票保管的相关知识三、发票保管的相关知识四、目前发票管理存在的一些问题四、目前发票管理存在的一些问题五、发票相关的其他事项五、发票相关的其他事项第第 3页页发票类型及发票开具条件发票类型及发票开具条件 一、增值税票：一、增值税票：17%税：一般纳税人（占比较大）税：一般纳税人（占比较大）13%税：一般纳税人（例：粮食、气费等）税：一般纳税人（例：粮食、气费等）0%税税：四小票（四小票（海关完税海关完税凭证、凭证、运输发票运输发票7%、废旧物资发

2、票、农产品收购凭、废旧物资发票、农产品收购凭证证13%）二、普通发票：二、普通发票：分为工业、商业、修理修配、收购、定额（饮食、娱乐等分为工业、商业、修理修配、收购、定额（饮食、娱乐等10个行业）、其个行业）、其他（劳务发票、货运发票）等种类他（劳务发票、货运发票）等种类；餐饮发票2月以后新版普票增票对正规企业而言出票方基本无区别，购进方差别较大。采购合同普票增票对正规企业而言出票方基本无区别，购进方差别较大。采购合同评审时应重点考虑税金及发票种类评审时应重点考虑税金及发票种类第第 4页页发票类型及发票开具条件发票类型及发票开具条件1 1、一般纳税人资格证明（开增票需、一般纳税人资格证明（开增

3、票需,企业营业执照副本，均需通过年检）企业营业执照副本，均需通过年检）1 1、销售合同购方、销售合同购方“单位名称单位名称”与发票开具与发票开具“购货单位名称购货单位名称”必须一致必须一致2 2、发票名称与合同（出货单）名称相符（相同）；、发票名称与合同（出货单）名称相符（相同）；3 3、发票数量与出货单数量相符（开票数、发票数量与出货单数量相符（开票数 实发数实发数 监狱监狱）4 4、发票开列内容必须与企业经营范围一致、发票开列内容必须与企业经营范围一致5 5、必须有相应规格（加工费发票除外）、必须有相应规格（加工费发票除外）6 6、收款单位与发票开具单位一致；、收款单位与发票开具单位一致；

4、7 7、运输单据（含发票、车牌号）与发票开具单位一致性稽核；、运输单据（含发票、车牌号）与发票开具单位一致性稽核；8 8、每月、每月1-81-8号不能开票。号不能开票。违规举例：（酒罐客户违规举例：（酒罐客户 有有巨大税务风险巨大税务风险）第第 5页页主要内容主要内容一、发票类型及发票开具条件一、发票类型及发票开具条件二、发票退回及作废的相关知识二、发票退回及作废的相关知识三、三、发票保管的相关知识发票保管的相关知识四、四、目前发票管理存在的一些问题目前发票管理存在的一些问题五、五、发票相关的其他事项发票相关的其他事项第第 6页页发票退回及作废的相关知识发票退回及作废的相关知识退回退回一、退回

5、原因：与前述之事项不相符一、退回原因：与前述之事项不相符二、退回种类二、退回种类1)1)直接退回：未抵扣、当月直接退回：未抵扣、当月2 2）拒收理由书：对方未抵扣跨月发票）拒收理由书：对方未抵扣跨月发票3 3）红字通知单：对方已抵扣）红字通知单：对方已抵扣注注发票丢失：发票丢失：登报证明、开票方出具完税证明、发票复印件、税局申请登报证明、开票方出具完税证明、发票复印件、税局申请超过超过9090天发现的天发现的不予抵扣不予抵扣。第第 7页页发票退回及作废的相关知识发票退回及作废的相关知识作废及重开作废及重开1 1）未跨月且有抵扣联）未跨月且有抵扣联-直接作废重开直接作废重开2 2）跨月有抵扣联）

6、跨月有抵扣联收拒收理由书后到税局开具红字通知单作废后重开收拒收理由书后到税局开具红字通知单作废后重开3 3）跨月无抵扣联）跨月无抵扣联收对方税局出具的红字通知单重开收对方税局出具的红字通知单重开4 4）发票丢失）发票丢失不能重开不能重开5 5）超过抵扣期限）超过抵扣期限不能重开不能重开第第 8页页发票退回及作废的相关知识发票退回及作废的相关知识开具红字发票流程：开具红字发票流程：（一）（一）一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让部分退回及发生销

7、售折让的，购买方应向的，购买方应向主管税务机关填报主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单申请开具红字专用申请开具红字专用发票发票 。（二）主管税务机关对一般纳税人填报的（二）主管税务机关对一般纳税人填报的申请单申请单进行进行审核审核后，出具后，出具开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单。通知单通知单应与应与申请单申请单一一对一一对应。销售方凭应。销售方凭通知单通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数数开具开具 ；（三）发生销货退回或销售折让的，销售方还应在开具红字专用发票后将（三）发生销货退

8、回或销售折让的，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案备案 ；第第 9页页发票退回及作废的相关知识发票退回及作废的相关知识开具红字发票注意事项：开具红字发票注意事项：特殊情况下，因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发特殊情况下，因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内（票认证期限内（9090天），或因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方天），或因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内，提供以下资料，向主管税务的，销售方须在开具有误专用发票的

9、次月内，提供以下资料，向主管税务机关申请出具机关申请出具 开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单，而不再由购买方提，而不再由购买方提供供开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单 。注意：对于超过注意：对于超过9090天的增值税发票，不能作废。业务员需及时将发票天的增值税发票，不能作废。业务员需及时将发票送交客户，如过期不能做废，重开一则虚增收入，再则重复缴纳税金，给送交客户，如过期不能做废，重开一则虚增收入，再则重复缴纳税金，给公司造成损失公司造成损失第第 10页页发票退回及作废的相关知识发票退回及作废的相关知识开票有误，购货方拒收发票的处理：开票有误，购货方

10、拒收发票的处理：（一）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限（一）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内内(90(90天天)向主管税务机关填报向主管税务机关填报申请单申请单，并在，并在申请单申请单上填写具体原上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具具通知单通知单。销售方凭。销售方凭通知单通知单开具红字专用发票开具红字专用发票

11、。（二）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具（二）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单申请单，并在，并在申请单申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具审核确认后出具通知单通知单。销售方凭。销售方凭通知单通知单开具红字专用发票开具红字专用发

12、票 ；第第 11页页主要内容主要内容一、发票类型及发票开具条件一、发票类型及发票开具条件二、发票退回及作废的相关知识二、发票退回及作废的相关知识三、发票保管的相关知识三、发票保管的相关知识四、目前发票管理存在的一些问题四、目前发票管理存在的一些问题五、发票相关的其他事项五、发票相关的其他事项第第 12页页发票保管的相关知识发票保管的相关知识1 1、流转、流转签收：签收：随时做到登记、签收手续，以备查询；随时做到登记、签收手续，以备查询；2 2、密码区密码区的知识：保持发票特别是密码区干净、整洁，不的知识：保持发票特别是密码区干净、整洁，不要对折；要对折；3 3、时限时限要求：收到后立即想办法给

13、财务（聪明人的做法）要求：收到后立即想办法给财务（聪明人的做法）4 4、及时办理入库、报销手续交财务入账、及时办理入库、报销手续交财务入账,每月每月2525日前；日前；5 5、警惕警惕发票丢失（奥博源、上海宝钢、中山中粤）发票丢失（奥博源、上海宝钢、中山中粤）个人个人承担、终身负责承担、终身负责发票丢失有效期应内该及时书面报告主管国家税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上发票丢失有效期应内该及时书面报告主管国家税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公开声明作废，超过有效期，涉及税额部分的经济损失；公开声明作废，超过有效期，涉及税额部分的经济损失；第第 13页页主要内容主要内容一、发票类型及发票开具

14、条件一、发票类型及发票开具条件二、发票退回及作废的相关知识二、发票退回及作废的相关知识三、发票保管的相关知识三、发票保管的相关知识四、目前发票管理存在的一些问题四、目前发票管理存在的一些问题五、发票相关的其他事项五、发票相关的其他事项第第 14页页目前发票管理存在的一些问题目前发票管理存在的一些问题1 1、开票滞后：、开票滞后：特殊要求特殊要求;数量不符等对账问题，影响回笼数量不符等对账问题，影响回笼2 2、普票换增票：、普票换增票：当月无法开具发票又要确认收入当月无法开具发票又要确认收入 税务风险大税务风险大3 3、公司业务开个人票货不开票：、公司业务开个人票货不开票：4 4、发票保管存在漏

15、洞，发票丢失屡有发生、发票保管存在漏洞，发票丢失屡有发生5 5、退票及红字发票多，手续麻烦税务风险大、退票及红字发票多，手续麻烦税务风险大6 6、开票时间过于集中在月底、开票时间过于集中在月底。第第 15页页主要内容主要内容一、发票类型及发票开具条件一、发票类型及发票开具条件二、发票退回及作废的相关知识二、发票退回及作废的相关知识三、发票保管的相关知识三、发票保管的相关知识四、目前发票管理存在的一些问题四、目前发票管理存在的一些问题五、发票相关的其他事项五、发票相关的其他事项第第 16页页发票相关的其他事项发票相关的其他事项1 1、收取发票原则：、收取发票原则：同等价格优先增票，增票普票不同价

16、格应考虑同等价格优先增票，增票普票不同价格应考虑价格差与税金；收据避免；无开票资格的税局代开价格差与税金；收据避免；无开票资格的税局代开增值税专用发票增值税专用发票：用于一般纳税人，购方可抵税；：用于一般纳税人，购方可抵税；普通发票：小规范纳税人，购方不能抵税；普通发票：小规范纳税人，购方不能抵税；（但可到税务局代开增值税（但可到税务局代开增值税专用发票）专用发票）收据：非涉税项目可开收据，税务认同收据收据：非涉税项目可开收据，税务认同收据“非经营性收据非经营性收据”不涉及不涉及“经营性经营性”销售款项的收付情况（企业会用一般收据），企业内部使用；销售款项的收付情况（企业会用一般收据），企业内

17、部使用；而费用性质报销：要求开具发票，否则影响年终所得税汇算，要剔除而费用性质报销：要求开具发票，否则影响年终所得税汇算，要剔除“白条白条”部分，企业多缴税；部分，企业多缴税；第第 17页页发票相关的其他事项发票相关的其他事项2 2、真假发票的鉴定：、真假发票的鉴定：1 1、增票：国税网站查询或到国税抵扣认证；、增票：国税网站查询或到国税抵扣认证；2 2、普票：一般手写普票有税务局特有水印字样（非印刷上去的，各省、普票：一般手写普票有税务局特有水印字样（非印刷上去的，各省不同，四川的是不同，四川的是“SW”SW”），或在紫外线下有不规则的紫色纤维（同纸币），或在紫外线下有不规则的紫色纤维（同纸

18、币相同，尽量在较黑暗的地方看）（用验钞笔、验钞机等均可辨别），相同，尽量在较黑暗的地方看）（用验钞笔、验钞机等均可辨别），3 3、特别注意发票开具内容是否是该企业经营范围，餐饮发票等有奖定、特别注意发票开具内容是否是该企业经营范围，餐饮发票等有奖定额发票可用发票背面的额发票可用发票背面的3 3种方法进行辨别（可进入各省地税网站查询），种方法进行辨别（可进入各省地税网站查询），或发票所在地税务局电话咨询服务（区号或发票所在地税务局电话咨询服务（区号+12366+12366）；一般工业普票和餐）；一般工业普票和餐饮发票假票的可能性大些饮发票假票的可能性大些4 4、假发票举例：增值税专用发票（东莞向

19、虎）；、假发票举例：增值税专用发票（东莞向虎）；5 5、假发票存在的风险：存在很大的税务风险和法律风险（非法取得假、假发票存在的风险：存在很大的税务风险和法律风险（非法取得假发票）发票）第第 18页页发票相关的其他事项发票相关的其他事项3 3、增值税专用发票抵扣有效期：、增值税专用发票抵扣有效期：180180天（非六个月，天（非六个月，20102010年前开票的发票抵扣有效期是年前开票的发票抵扣有效期是9090天），且天），且税务税务1-151-15日抄报税期不予抵扣；特别注明取得发票时发票开具时间，特日抄报税期不予抵扣；特别注明取得发票时发票开具时间，特别是抵扣联密码区是否划痕或模糊、不清的地方，否则无法抵扣（特别别是抵扣联密码区是否划痕或模糊、不清的地方，否则无法抵扣（特别注意：发票不能对折）将退回；注意：发票不能对折）将退回；第第 19页页谢谢 谢！谢！