成本费用及预算管理课件.ppt

1、 成本费用与预算管理成本费用与预算管理 一、成本的基本概念一、成本的基本概念（一）成本的含义 产品的生产过程，同时也是生产的耗费过程。生产耗费包括生产过程中的劳动手段和劳动对象的耗费，以及劳动力方面的耗费。广义的成本：包括产品的制造成本和经营管理费用；狭义的成本：仅指企业生产产品的制造成本或产品成本。（二）（二）成本的作用成本的作用1、成本是补偿生产耗费的尺度；2、成本是制定产品价格的依据；3、成本是衡量企业管理水平的重要标志；4、成本是企业经营决策的重要内容。（三）（三）成本管理的内容成本管理的内容l搞好成本预测，确定目标成本；l编制成本计划，提出降低成本措施，落实成本责任；l实行成本控制，

2、加强产品成本的日常管理；l准确、及时地核算产品成本，提供可靠的成本资料；l开展成本分析与成本考核。（四）（四）成本费用分类成本费用分类（1）.按成本的经济用途（成本项目）分：按成本的经济用途（成本项目）分：直接材料 产品销售成本 直接人工 （生产成本）间接材料 制造费用 间接人工 其他制造费用 （折旧、车间管理人员工资、照明等）销售费用 经营管理费用 管理费用 （期间费用）财务费用产品销售成本产品销售成本产品销售成本在销售企业中是指已销售产成品的生产成本，包括材料成本、人工成本和制造费用。产品销售成本在商业企业中是指销货成本。期间费用的核算期间费用的核算1.销售费用 销售费用是指企业在销售产品

3、、自制半成品和提供工业性劳务等过程中所发生的各项费用，具体包括的项目内容是：包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费。以及为销售本企业产品而专设的销售机构的费用，具体包括职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗和其他经费。销售费属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。2.管理费用 管理费用是指企业的行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。包括工资和福利费、折旧费、工会费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育费、劳动保险费、待业保险费、研究开发费、怀账损失、公司经费、董事会费等。管理费用属于期间费用，在发

4、生的当期就计入当期损益。3.财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需要的资金而发生的费用.具体包括的项目如下:利息支出（减利息收入后的支出）、汇兑损失（减汇兑收益后的损失）、金融机构手续费、以及筹集生产经营资金发生的其他费用。财务费用属于期间费用，在发生的当期就计入损益。（2）.按成本的习性分：按成本的习性分：变动成本 固定成本 混合成本变动成本 是指在一定业务量范围内总额随业 务量的变动发生正比例变动的成本。如：直接人工、直接材料、销售佣金等。*单位变动成本不受业务量变动的影响固定成本 是指一定时期和一定业务量范围内 总额不受业务量的变动影响而保持不 变的成本。如：折旧费、财产保险费、广

5、告费等。混合成本 除了变动成本和固定成本外，有一 类成本随着业务量的变动呈非正比例 变化，这类成本为混合成本。二、本量利分析二、本量利分析（Cost-Volume-Profit）CVP分析分析（一）一些概念（一）一些概念.边际贡献（TCM）=销售收入-变动成本=s-v 2.单位边际贡献（CM）=单价-单位变动成本=p-b 3.单位边际贡献率（CMR）=单位边际贡献/单价=cm/p 4.单位变动成本率=单位变动成本/单价 单位变动成本率单位变动成本率+单位边际贡献率单位边际贡献率=1 5.安全边际量（额）=现销售量（额）-保本销售量（额）6.安全边际率=安全边际量（额）/现销售量（额）举例：总计

6、总计 单位值单位值 单位:元 销售收入（400台）200,000 500 -变动成本（60%）120,000 300 边际贡献 80,000 200 -固定成本 70,000 税前利润 10,000 （二）保本点的意义（二）保本点的意义 又称盈亏平衡点，在这一点上利润为零，正好保本。（三）保本点计算（三）保本点计算利润公式：其中：S销售额；V变动成本；F固定成本；M利润；p单价；b单位变动成本；x销售量。FxbpFVSM)(当当M=0时，保本，保本量为时，保本，保本量为Xbep CMRFpCMFXpSCMFbpFXFXbpbepbepbepbep/)(上例中：上例中：元，元个，00017535

7、050035030050000070bepbepSX销售收入总成本变动成本固定成本销售量保本销售量保本销售量利润亏损举例：举例：卖场终端的投资回报分析：按年计算）（一）成本1、租金 5000元12=60000元2、装修投入（3万）每年 10000元3、日常开支 1000元12=12000元4、人员工资（3人）5000元12=60000元5、商品成本（销售价的70）固定成本60000+10000+12000+60000=142000元（二）收入：销售收入 求保本销售额Sb利润 销售收入变动成本固定成本 S VF保本时，利润0，销售额为Sb Sb 0.7Sb142 000元0 0.3Sb 142

8、000元 Sb 473 333元47.3万元四、成本控制与管理（一）成本控制含义 成本控制是指企业生产经营过程中，按照既定的成本目标，对构成产品成本和经营管理费用进行严格的计算、分析、调节和监督，及时发现实际发生的成本、费用与目标的偏差，并采取有效措施，保证产品实际成本和经营管理费用被限制在预定的标准范围内的一种管理行为。l加强成本的事前控制预算管理；l加强成本的事中控制日常管理；l加强成本的事后控制成本分析和成本考核。（二）成本控制的原则（二）成本控制的原则l全面性原则（全过程的成本控制、全员的成本控制）；l开源与节流相结合的原则；l责权利相结合的原则；l目标管理原则；l例外管理原则；（三）

9、成本控制的程序（三）成本控制的程序l确定成本控制标准；l执行成本控制标准；l考核成本控制结果。五、全面预算管理体系五、全面预算管理体系销售预算长期销售预算生产预算 期末存货预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售、管理、研发费预算 产品成本预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表 现金预算 资本预算 销售成本预算单位成本l增量预算法 假定收入、费用、资产，负债与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用会计等式确定预算与融资需求 某公司某公司20192019年销售额为年销售额为50005000万元，销售利润万元，销售利润率为率为4%4%

10、，股利发放率为，股利发放率为50%50%，预计预计20192019年销售额达年销售额达70007000万元，公司将保持万元，公司将保持销售利润率和股利发放率不变，销售利润率和股利发放率不变，公司已充分利用其生产能力，下面给出该公公司已充分利用其生产能力，下面给出该公司司20192019年底资产负债表：年底资产负债表：(单位：百万元单位：百万元)案例分析案例分析 资产资产 负债与股东权益负债与股东权益 现金现金 100 应付帐款应付帐款 500 应收帐款应收帐款 900 应付税金应付税金 300 商品存货商品存货 1000 抵押借款抵押借款 700 固定资产固定资产 1500 股本股本 1000

11、 留存收益留存收益 1000 合计合计 3500 合计合计 3500 问题：问题：20192019年公司将需外部融资多少？年公司将需外部融资多少？资产负债表资产负债表2019年年12月月31日日分析分析由销售百分比法得：由销售百分比法得：资产增加需筹资额（资产增加需筹资额（70005000）3500/5000 1400（万元）（万元）自发性负债增加额（自发性负债增加额（70005000）（500300）/5000 320（万元）（万元）未分配利润利用额未分配利润利用额7000450 140（万元）（万元）2019年公司需外部融资额年公司需外部融资额1400320140 940（万元）（万元）2

12、.零基预算零基预算l不根据过去的趋势,推算下期的预算,而是根据具体的需要,编制预算l比较适合于费用中心的预算l零基预算的编制顺序 -量化任务 -估计工作量 -估计费用(差旅费,办公费等)-估计新增设备 -估计总费用3.静态预算和弹性预算 静态预算以一种产出水平为依据编制预算 当企业不能准确预测业务量时,根据本量利关系,按照一系列的业务量水平来编制的有伸缩性的预算,称为弹性预算.特点:l根据一系列业务量水平计算编制,扩大了适用范围l按成本的不同性态分类列示用途:l控制成本支出l评价和考核成本控制业绩 本章要求:1.成本的组成成本的组成2.保本点的销售额计算保本点的销售额计算3.全面预算的内容全面预算的内容